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tributario

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BOLETIN TRIBUTARIO

BOLETIN TRIBUTARIO

Principales propuestas de la Comisin de Expertos para


la Equidad y la Competitividad Tributaria

base incluyendo ms individuos al sistema (como


contribuyentes declarantes); (ii) Racionalizar (limitar) los
beneficios existentes, y (iii) simplificar el impuesto,
unificando los diferentes sistemas existentes en uno que
prevea una menor cantidad de beneficios, as.

El pasado mes de enero la Comisin de Expertos creada


mediante la Ley 1739 de 2014 present el reporte final
sobre las recomendaciones al Gobierno Nacional para una
reforma tributaria estructural en un escenario en el que la
economa colombiana enfrenta grandes dificultades y retos,
por considerarlo de inters general para nuestros clientes y
amigos a continuacin encontrarn los aspectos ms
relevantes del reporte siguiendo la misma presentacin
efectuada en el documento.
CAPTULO I
IMPUESTOS DIRECTOS
I. Impuesto de renta para los individuos
El diagnstico realizado por la Comisin respecto del
impuesto sobre la renta de los individuos, presenta las
siguientes conclusiones: (i) el impuesto es insuficiente en
trminos de recaudo menos del 1% del PIB y 15% sobre el
total del impuesto de renta con tan solo 1. 8 millones de
contribuyentes declarantes (ii) el impuesto carece de
progresividad y contribuye poco a la redistribucin del
ingreso; (iii) el impuesto es difcil de administrar, y (iv) los
diferentes sistemas del impuesto basados en la clasificacin
de las personas facilitan que los contribuyentes procedan
libremente, segn sus facultades y arbitrios.
Con base en lo anterior, las principales recomendaciones
hechas por la Comisin estn encaminadas a: (i) ampliar la

Propuesta 1:
Clasificacin de las rentas y no de los individuos
La Comisin propone clasificar y distinguir, para efectos
tributarios, las rentas segn su naturaleza, en rentas de
trabajo y otras rentas, y adoptar la definicin de rentas de
trabajo contenida en el artculo 103 del Estatuto Tributario,
en lugar de clasificar a los individuos como ocurre en la
actualidad. De esta manera, los individuos podran obtener
rentas de distinta naturaleza y a cada una aplicara el
rgimen correspondiente, y el impuesto ser el resultado de
los diferentes regmenes aplicables.
Con esto, la Comisin pretende que las manipulaciones que
se presentan actualmente por los individuos sobre los
diferentes sistemas que aplican a cada una de las personas
para efectos tributarios por ejemplo, aumentando ingresos
de una naturaleza distinta a las de trabajo para evitar quedar
en la categora de empleados y tener que determinar el
impuesto con base en el IMAN el cual tiene deducciones
muy limitadasPropuesta 2:
Tabla de rangos y tarifas que aplica para los individuos
La Comisin propone modificar la actual tabla de rangos y
tarifas impositivas, as:

Tabla vigente rgimen ordinario


Rangos en UVT

Tarifa

Tabla propuesta
Rangos en UVT

Tarifa

1090

0% tramo exento

600

0%

1090

1700

19% (-tramo exento)

601

1000

10%

1701

4100

28% (- exento y el gravado al 19%)

1001

2000

20%

4100

y ss.

33% (- exento y gravado al 19% y 28%)

2001

3500

30%

3501

y ss.

35%

Esta propuesta, que en principio parece imprimir mayor


progresividad en el impuesto, tendra un impacto
importante en los individuos, por las siguientes razones:
Aumentara la base de contribuyentes declarantes del
impuesto;
Estara disminuyndose el rango de UVT exentas (es
decir, a tarifa 0%) de 1090 a 600, generndose as que
desde una renta lquida de aproximadamente $17
millones (cifra para el 2016), haya obligacin sustancial
esto es, de impuesto a cargo, a una tarifa del 10%.
Eliminara las tarifas marginales aplicables a los diferentes
rangos de rentas gravables y las reemplazara por tarifas
fijas segn el rango de rentas gravables lo que
incrementa ostensiblemente el rango de tributacin,
segn la Comisin, la propuesta permitira aumentar el
potencial de contribuyentes en cerca de 3 millones de
personas aunque a tasas muy bajas.
Propuesta 3:
Lmite conjunto a todos los beneficios
Esta propuesta consiste limitar conjuntamente los
beneficios aplicables a los individuos, sin eliminar ningn
beneficio en particular, pero imponiendo lmites globales a
los mismos. Especficamente, la Comisin propone
establecer un lmite conjunto a las deducciones, exenciones
y tratos especiales a:
Un porcentaje de 35% de los salarios y dems
compensaciones derivadas de contratos de trabajo y de
10% sobre las dems rentas lquidas, siempre y cuando
la suma de estos no supere

4.500 UVT (equivalente a $127.255.500) en el caso de


que el individuo solo obtenga rentas de trabajo, o de
1286 UVT (equivalente a $36,366,794) en el caso de que
el individuo solo tenga rentas de otras fuentes.
Para las personas que tienen una combinacin de rentas
de trabajo y de otras fuentes, el lmite porcentual y
absoluto ser un promedio ponderado de dichos lmites
de acuerdo con la ponderacin de cada una de las
fuentes en su renta gravable total.
El impacto de esta propuesta sera importante para los
individuos considerando, por ejemplo, que los beneficios
que actualmente tienen los asalariados, los cuales ya son
limitados, quedaran an ms limitados, acercndonos ms
a un impuesto sobre los ingresos que a un verdadero
impuesto sobre la renta.
Propuesta 4:
Limitar los costos de actividades econmicas
La Comisin propone establecer lmites mximos
indicativos al porcentaje de costos y gastos deducibles para
la determinacin de las rentas gravables derivadas del
desarrollo de negocios siguiendo el cuadro siguiente. Todo
contribuyente deber estar en capacidad de soportar sus
gastos y costos deducibles ante la DIAN. En caso de
superar los lmites indicativos, el contribuyente deber
mantener la contabilidad de la actividad que desarrolla y un
dictamen fiscal con los requerimientos que establecer la
ley, el cual acarrear responsabilidades especiales para el
contador que lo expida sin los debidos soportes.

Rentas en actividades econmicas de


Manufactura
Comercio
Agropecuario
Actividades profesionales, tcnicas y de
servicios personales
Otras actividades econmicas

Lmite indicativo*
80.0
90.0
90.0
50.0
70.0

*% de los ingresos netos que no incluyen INCR.

Adicionalmente, la Comisin propone limitaciones a los


pagos en efectivo, estableciendo que no podrn ser
deducibles como costos los pagos en efectivo por concepto
de operaciones individuales en las cuales alguna de las
partes intervinientes sea contribuyente de algn impuesto,
con un valor igual o superior a 500 UVT. Igualmente, los
pagos solicitados por el contribuyente como costo,
deducciones o impuesto descontable, pagados en efectivo
no podrn superar un porcentaje mximo (30%) de los
costos, deducciones o impuestos descontables solicitados
en sus declaraciones tributarias del respectivo ao.
Propuesta 5:
Gravar las pensiones
Se impondra sobre las pensiones la misma tributacin y los
mismos lmites a beneficios que recaeran sobre los
trabajadores asalariados. Este tratamiento implica que los
pensionados podran acceder automticamente al beneficio
del 25% de exencin del ingreso y podran usar beneficios
adicionales (pensin, vivienda, etc.) hasta por un 10% del
ingreso, todo ello dentro de los lmites absolutos de los
beneficios de los asalariados sealados en las dems
propuestas. Adicionalmente, los pensionados podrn
descontar del impuesto a pagar el aporte obligatorio
realizado al Sistema de Seguridad Social en Salud.

A manera de conclusin, con todas las propuestas anteriores, la Comisin pretende que aumente el recaudo por el
impuesto sobre la renta de los individuos significativamente, adems de tener tarifas y sistemas ms acordes
con los de la regin y los pases miembros de la OCDE.
II. Impuesto sobre sociedades
De acuerdo con el diagnstico efectuado por la Comisin
el recaudo del impuesto de renta y CREE alcanza
aproximadamente el 7% del PIB, porcentaje menor que el
promedio de la OCDE pero ms elevado que el de Amrica
Latina, se observa de manera relevante que en Colombia el
impuesto recae sobre las sociedades y en especial sobre un
nmero reducido de personas jurdicas que no han accedido
a ciertos privilegios como zonas francas, contratos de
estabilidad o exenciones sectoriales.
El impuesto de renta a juicio de los expertos no cumplen
con los principios bsicos de equidad horizontal y
progresividad vertical en razn a la multiplicidad de
regmenes, la presencia de amplios privilegios tributarios y
la alta evasin por parte de algunos grupos de
contribuyentes, por ello los impuestos directos en
Colombia contribuyen poco a la redistribucin del ingreso.

Propuesta 6:
Aumentar la tarifa a algunas ganancias ocasionales
Para las ganancias de capital obtenidas por ventas de
inmuebles y otros activos la Comisin propone incrementar
la tarifa al 15%, aunque algunos Comisionados consideran
que este porcentaje debe ser del 20%. En todo caso, la
ganancia ocasional de capital se calculara como la
diferencia entre el precio de venta y el costo real de
adquisicin, ajustado por inflacin. Es decir, no podran
incluirse las mejoras que hacen parte del costo fiscal.

En suma el rgimen es excesivamente complejo, con una


de las tarifas ms elevadas del mundo que impone costos e
ineficiencias administrativas altas, tanto a los contribuyentes
como a la administracin

Propuesta 7:
Aumentar la base y tarifa de la renta presuntiva
La Comisin propone lo siguiente sobre la renta presuntiva:
que la renta lquida del contribuyente no puede ser inferior
al cuatro por ciento (4%) de su patrimonio lquido, en el
ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior, y
slo podrn detraerse los activos afectados por hechos
constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, el valor
patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en
perodo improductivo, las primeras ocho mil (8.000) UVT del
valor de la vivienda de habitacin del contribuyente.

Propuesta 1:
Impuesto a las utilidades empresariales, IUE
Se propone crear un nuevo impuesto a las utilidades
empresariales IUE, que grave las utilidades de las empresas
provenientes de todas sus operaciones realizadas en el ao,
es decir de las utilidades bajo NIIF. El impuesto sustituira al
impuesto de renta y complementarios, al CREE y su
sobretasa, y en especial todos los beneficios en ellos
contenidos.

La Comisin plantea la necesidad de introducir cambios


drsticos en la tributacin directa, eliminando tanto el
impuesto de renta como el CREE y ratificando la eliminacin
ya prevista del impuesto a la riqueza o al patrimonio
empresarial, que se resumen en las siguientes propuestas:

Propuesta 2:
Sujetos pasivos del IUE:
Las personas jurdicas constituidas bajo la ley colombiana,
Los establecimientos permanentes y las sucursales,
Otras formas empresariales, comunidades,
establecimientos de comercio, aun cuando no se hayan
constituido como personas jurdicas,
independientemente de que sus miembros sean o no
residentes en Colombia, tales como fondos, cuentas en
participacin, uniones temporales, consorcios,
patrimonios autnomos, y dems contratos de
colaboracin empresarial.
Para las otras formas empresariales las utilidades anuales
que reciban se asimilaran a dividendos para efectos
tributarios.
Propuesta 3:
Base gravable del IUE
Para facilitar los procesos administrativos en las sociedades
y permitir unos procesos de fiscalizacin por parte de la
DIAN ms sencillos y expeditos se fija la base gravable en
las utilidades contables bajo NIIF, con lo cual adicionalmente
se garantiza que la contabilidad sea la base principal de los
diferentes rubros que soportan las declaraciones tributarias,
sin embargo se consideran los siguientes ajustes:

Eliminacin de las normas NIIF que permiten


discrecionalidad, tales como la valoracin de activos y las
provisiones para evitar gravar utilidades no realizadas y
que contribuyentes en igualdad de circunstancias
calculen ciertas deducciones con mtodos y criterios
diferentes. Para propsitos tributarios se mantendra el
criterio de costo histrico.

Adicionalmente se limitaran pagos que no tienen


relacin de causalidad con la generacin de utilidades o
que son de difcil control, as como figuras utilizadas con
claros fines de elusin tributaria. Entre ellos, se cuentan
lmites y normas relacionadas con pagos al exterior, que
debern seguir criterios comnmente utilizados en pases
de la OCDE (eg, con respecto a precios de transferencia y
pago de intereses a vinculados econmicos o a
jurisdicciones de baja tributacin), y pagos domsticos a
entidades vinculadas o a no contribuyentes.

Propuesta 4: Bases gravables alternativas


Se consideran las siguientes bases alternativas:
la base presuntiva que se incrementa al 4% y se calcula
sobre el patrimonio neto contable del ao anterior
manteniendo la recuperacin del exceso sobre la renta
ordinaria en los 5 aos siguientes y limitando las
exclusiones a los primeros aos de las empresas nuevas,
periodos improductivos de petrleo, minas y cultivos y
patrimonios en zonas declaradas como de emergencia
Se mantiene utilidad por comparacin
Propuesta 5 y 6: Tarifa y descuentos tributarios
Se propone una tarifa del 30% o del 35% que depender de
las recomendaciones que se adopten y como descuentos
tributarios slo se prevn los descuentos por impuestos
pagados en el exterior; 20% de los gastos de Investigacin
Desarrollo e Innovacin, Reforestacin y Proteccin
Ambiental; y 30% de las donaciones a la ESAL
Propuesta 8: Impuestos sobre la renta de los no
residentes
Se aplicara a las personas naturales, personas jurdicas y
asimiladas que slo tributen sobre rentas de fuente
nacional, los cuales se someteran al impuesto con base en
la tarifa fijada para sociedades y personas naturales que
operara bajo el mecanismo de retencin, no obstante se
advierte la posibilidad de definir casos en que la retencin
no sea el impuesto definitivo, y se tengan bases o tarifas
especiales.
Propuesta 9: Ganancias ocasionales
La Comisin propone que las ganancias de capital se
consideran ingresos gravados como renta ordinaria en las
sociedades y su utilidad se calcular como la diferencia
entre el ingreso y el costo fiscal de los bienes.
III Dividendos
En concepto de la comisin la exencin de los dividendos
solo beneficia a los ingresos de capital percibidos por
quienes tienen ms capacidad de tributar, por lo cual
considera que los dividendos no gravados es uno de los
factores de la reducida capacidad redistributiva de la renta.
Al tomar referencias internacionales la comisin muestra
una tributacin global sobre las rentas o utilidades, segn

las cuales las utilidades se gravan en las sociedades a la


tarifa de renta corporativa y nuevamente a nivel de la
persona donde se distinguir tres aproximaciones diferentes:
i) inclusin total, ii) inclusin parcial y iii) mtodo de
imputacin.
Propuesta nica
Los dividendos haran parte de la renta ordinaria de las
personas naturales, de las sociedades cerradas y
extranjeras, quienes podrn aplicar un descuento tributario
hasta del 20% de los dividendos recibidos para las personas
naturales (sin que sea mayor a la tarifa correspondiente de
esa persona) y del 20% de los dividendos recibidos para las
sociedades.
Las personas naturales quedaran sin gravamen a los
dividendos si estn en una tarifa marginal, segn la tabla,
menor o igual al 20% y con un gravamen del 10% al 15%
si su tarifa marginal es del 30% o 35%.
Las sociedades extranjeras y cerradas quedaran con un
gravamen sobre dividendos del 10% al 15%,
dependiendo de la tarifa de renta que finalmente se
adopte en la reforma.
Las sociedades extranjeras que estn ubicadas en
jurisdicciones de baja tributacin, la tarifa ser la mxima
ordinaria.
CAPITULO II
LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN COLOMBIA
I. El diagnstico
Frente al impuesto sobre las ventas la Comisin plantea la
urgente necesidad de introducir cambios sustanciales con el
fin de aumentar la productividad, eficiencia y equidad del
impuesto.
Seala la Comisin que un estudio comparativo del IVA con
Amrica Latina y los Pases OCDE refleja que el recaudo
Colombiano es bajo, sealando que desde 1990 el IVA en
Colombia ha recaudado menos que el promedio de Amrica
Latina y menos que el promedio de los pases de la OCDE
(en donde los impuestos directos tienen mayor
participacin).

Se resea que una comparacin internacional sugiere que


en Colombia (i) la tarifa del impuesto es baja; (ii) la base est
altamente erosionada; y (iii) que el nivel de evasin es alto.
La Comisin expresa que a pesar de que la tarifa est por
encima del promedio en Amrica Latina, la misma es baja,
pues en Argentina y Brasil es del 21%, en Chile es 19% y
en Per 18%.
Se resalta que estimativos oficiales de la DIAN indican que
Colombia tiene ndices de evasin altos, alrededor del 23%
del recaudo total impuesto; mientras que clculos recientes
del Fondo Monetario Internacional sugieren que la tasa de
evasin estara alrededor del 40%.
Ahora bien, se comenta que el IVA es un tributo que brinda
grandes ventajas tributarias frente a otros impuestos, en la
medida en que el mismo este bien diseado. Lo anterior por
cuanto (i) elimina el efecto cascada; (ii) no distorsiona las
decisiones de inversin y produccin; y (iii) logra que el
impuesto se grave donde se consumen los bienes y no
donde se producen (siempre que se imponga una tasa 0% a
las exportaciones).
Frente al impuesto al consumo indica la Comisin que se ha
dirigido hacia ciertos servicios cuya fiscalizacin es
dispendiosa y su cobro y recaudo posterior resultan faciles
para los contribuyentes y para la el fisco; dicho impuesto ha
permitido aumentar el recaudo, facilitado el control y
adems ha disminuido el volumen de devoluciones.
Recuerda la Comisn que el GMF se incorpor al sistema
tributario como un impuesto de carcter transitorio dirigido
a financiar parte de los costos de una crisis financiera; no
obstante, el impuesto se transform en un impuesto
permanente y aument de tarifa. Seala la comisin que
debido a su carcter anti-tcnico y las distorsiones que
genera en el mercado financiero el Gobierno ha intentado
su eliminacin. No obstante, la eliminacin se ha venido
aplazando en el tiempo dada la importancia y eficiencia en
su recaudo.
En materia de impuestos a los combustibles a nivel mundial
observa la Comisin que el uso de combustible de origen
fsil ha sido fuertemente gravado, ello con el propsito de
compensar los problemas ambientales derivados de su
produccin y de obtener recursos para la construccin y
mantenimiento de la infraestructura de transporte. No

obstante en Colombia ni los precios ni los impuestos a los


combistibles reflejan el impacto ambiental que ocasiona su
utilizacin y esto se evidencia en un tratamiento preferencial
al diesel (ACPM) respecto de la gasolina, cuando el primero
es un producto mas nocivo para el medio ambiente.
Observa la Comisin que aunque los precios de los
combustibles en Colombia no estan muy alejados de los
precios de otros pases productores, los niveles de los
impuestos si son significativamente menores que los de
algunos pases de America Latina y que el promedio de los
pases OCDE.
Lo anterior refleja que todava existe margen para aumentar
el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM y propender
por una reduccin del diferencial entre las sobretasas de
dichos productos.
II. Impuestos sobre las ventas
Considera la Comisin que resultan necesarias
modificaciones tendientes a (i) ampliar la base gravable; (ii)
revisar las tarifas; (iii) revisar el tratamiento de bienes de
capital; (iv) revisar el rgimen simplificado; (v) eliminar
inequidades en bienes y servicios silmilares; (vi)
implementar lo ms pronto posible una factura electrnica
eficiente; y (vii) adoptar cambios de procedimiento y control
que fortalezcan la capacidad de la Administracin de
Impuestos para mejorar el control y reducir la evasin, as:
Propuesta 1:
Hecho generador
Se propone redefinir el hecho generador para incluir los
intangibles dentro de los bienes y servicios gravados;
Propuestas 2 al 7:
Clasificacin
Se proponen cuatro categorias de bienes y servicios
gravados, as:
Categora de no gravados (hoy excluidos), sin derecho a
devolucin, limitada a bienes y servicios cuya demanda
es de inters pblico, ej.: educacin y salud, servicios
asociados al ahorro pensional, transporte pblico de
pasajeros, etc.;

insumos, limitada a bienes y servicios efectivamente


exportados, y manteniendo la actual exencin a bienes
donados;
Categora gravados al 5% que contenga: los bienes
actualmente excluidos (Art.476) y sin considerar los
bienes que se proponen como no gravados y los
gravados al 10% y al 19%. Tambin los servicios pblicos
domiciliarios de agua potable y alcantarillado; y los
bovinos, libros cuadernos, maz, arroz, leche, huevos
pescado, camarones y carnes;
Categora de gravados al 10% que contenga: todos los
bienes y servicios que actualmente estn gravados con
una tarifa del 5% (excepto medicina pre-pagada) y ciertos
bienes y servicios actualmente excluidos, entre otros, los
computadores personales, dispositivos mviles; boletas
para eventos; gas natural comprimido para vehculos,
etanol y biodiesel; internet estrato 1,2,3; transporte de
carga; servicios postales; arriendo para exposiciones;
servicios de asociacin y esparcimiento; y servicios
pblicos domiciliarios (excepto agua potable y
alcantarillado que seran gravados al 5%);
Categora de la tarifa general gravados al 19% que
contenga: los bienes y servicios hoy gravados al 16%;
ciertos bienes y servicios actualmente excluidos, entre
otros, compra o alquiler de productos de software,
marcas, franquicias y cualquier venta o alquiler de
intangibles (excepto el goodwill), comisiones y otros
cobros de servicios financieros; el carbn, el petrleo
crudo y sus derivados (diferentes a la gasolina y el
ACPM), la medicina pre-pagada y servicios de salud
ofrecidos por las compaas de seguros a travs de sus
plizas y la venta y construccin de bienes inmuebles
comerciales
Propuesta 8:
Bienes de capital
Se propone que el IVA pagado en la adquisicin de bienes
de capital (incluidos intangibles que formen parte de los
mismos) constituya IVA descontable. No obstante, se
sugiere estudiar alternativas como por ejemplo permitir el
descuento en 3 aos o permitir el descuento en la vida til
del bien de capital;

Categora de gravados a tarifa 0% (hoy exentos) con


derecho a devolucin de IVA pagado en la compra de

Propuesta 9:
Rgimen simplificado
En materia de rgimen simplificado se propone: reducir los
umbrales y mantener el actual rgimen de no facturacin,
liquidacin y cobro de IVA; adoptar un sistema unificado en
remplazo de IVA, el impuesto al consumo y el impuesto de
renta; mantener el rgimen comn; eliminar la retencin
terica del IVA; establecer una clusula anti-abuso para
controlar el abuso del rgimen simplificado:
Propuesta 10:
Otros
Se propone que la base gravable del IVA en importacin
de zona franca al territorio aduanero nacional sea la
misma, independientemente del ao de declaracin
como zona franca;
Se gravaran los servicios de voz y los servicios de datos
suministrados por las compaas de telefona celular;
Se propone que el impuesto al consumo se cause y
pague igual que el IVA;
Se propone eliminar exenciones explicitas o implcitas de
IVA a los patrimonios autnomos, universidades y otras
entidades sin nimo de lucro, y en el caso de los
primeros que practiquen retencin en la fuente cuando
los bienes o servicios que prestan estn gravados;
En materia de comercio electrnico se propone que el
pagador retenga de forma efectiva el 100% del valor del
IVA, dicha retencin deber ser menor valor pagado al
vendedor;
Se recomienda revisar las normas vigentes en materia de
importaciones temporales e introduccin de materias
primas para trasformacin, con el fin de reducir
mecanismo de evasin.
III. Impuesto al consumo
Propuesta nica Se propone elevar a tarifa de restaurantes y
cafeterias; incluir las franquicias de comida rpida; elevar la
tarifa del impuesto al consumo en telefona celular al 7%;
(iv) elevar la tarifa de venta de vehculos y motos de alta
gama, aerodinos, botes y barcos al 17%; Adicionalmnete se
propone que algunos servicios hoy gravados con IVA o
excluidos, y cuya cadena de produccin-distribucin es

corta, pasen a ser gravado con el impuesto al consumo con


una tarifa del 11%, ej. los juegos de suerte y azar, loterias,
hoteles, gimnasios, peluqueras etc.;
IV. GMF
Propuesta nica En materia del GMF, se recomienda
mantener el impuesto evaluando la posibilidad de que se
permita el 100% de su deduccin en renta, una vez las
finanzas pblicas.
V. Impuestos a los combustibles
Se propone gravar los combustibles de origen fsil
(diferentes a la gasolina y el ACPM) a la tasa general del
IVA y a otros combustibles ms limpios como el etanol, el
biodiesel, el gas natural y comprimido y la electricidad a
una tasa preferencial del 10%;
En el caso del impuesto nacional a los combustibles
(gasolina y ACPM) se propne aumentarlo en un 30%;
Se propone reducir el diferencial en la sobretasa aplicable
a la gasolina y al ACPM, considerando para ello el impacto
sobre la emisin de gases;
Finalmente se expresa que el Gobierno debe avanzar en
el desmonte del rgimen preferencial de la zona de
frontera, el cual no ha cumplido su propsito de evitar el
contrabando debido a politicas de subsidio de paises
vecinos.
CAPITULO III
IMPUESTOS TERRITORIALES
I y II. Tendencia y Diagnstico
De acuerdo con el informe de la Comisin de Expertos si
bien existen un elevado nmero de tributos tanto en el
orden departamental como en el municipal (en la actualidad
hay vigentes 13 tributos departamentales, 20 municipales y
no menos de 24 gravmenes y contribuciones, sin
considerar las estampillas), lo cierto es que respecto al
monto del recaudo, se concentra en unos pocos, podramos
sealar que a nivel municipal los principales impuestos son
relacionados con la propiedad y la actividad econmica y a
nivel de los departamentos el principal impuesto es el del
consumo de licores, cerveza y cigarrillos.

A la multiplicidad de impuestos, hay que adicionarle


elementos que atentan contra la eficiencia tributaria y en los
efectos econmicos para las regiones, como lo es la
normatividad dispersa a nivel territorial para un mismo
tributo; la desactualizacin tributaria (la ltima reforma
general sobre impuestos locales se realiz en el ao 1983);
la difcil administracin, por cuanto el diseo de los
impuestos no consulta ni el tamao ni la capacidad del ente
territorial; y los sobrecostos econmicos para las empresa,
cuando son gravadas por una misma actividad econmica
por varios impuestos locales y tienen que operar en distinta
localidades con diversidad de obligaciones tributarias que
deben ser cumplidas.
Por lo tanto, la primera recomendacin de la Comisin de
Expertos, es que se adopten medidas de carcter legal para
que se establezca que respecto de los tributos
departamentales y municipales, es competencia exclusiva
del legislador establecer de manera unificada, el hecho
generador, la base gravable y los sujetos obligados a su
pago y en cuanto a la tarifa la ley debe fijar unos rangos
dentro de los cuales las Asambleas y Concejos Municipales
decidan lo que estimen ms adecuado, para lo cual se
debera dotara de mayor autonoma a los distritos y
municipios de mayor tamao y estandarizar las reglas para
los municipio pequeos.
Frente a este panorama, a continuacin sealaremos los
principales aspectos en cuanto al diagnstico y
recomendaciones sealados por la Comisin de Expertos
respecto de los impuestos departamentales y municipales.
III. Impuestos departamentales
Los ingresos departamentales estn compuestos por 10
impuestos de cobertura nacional, uno de carcter exclusivo
de San Andrs, la contribucin por valorizacin
departamental, peajes y la explotacin de los monopolios
de licores y juegos de azar.
Entre los impuestos se destacan como fuente principal de
recursos los de consumo, de cerveza, licores, cigarrillo,
gasolina y ACPMP.

A. Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco


elaborado
De acuerdo con el informe de la Comisin de Expertos, al
comparar este impuesto en el contexto internacional,
Colombia cuenta con el precio de cajetilla de cigarrillos ms
bajo de toda la muestra tomada entre pases de Amrica
Latina y la OCDE, mientras que el promedio de precio en la
muestra es de US$6,2 en Colombia est por debajo de
US$2.
En lo que tiene que ver con el recaudo, actualmente se
encuentra en niveles similares al de inicio de los aos 90 y
como porcentaje total de impuestos, el impuesto a los
cigarrillos ha venido disminuyendo, sin embargo, no se ha
aumentado el impuesto, por la posible disminucin de las
ventas que podra afectar a la industria y por los problemas
de contrabando que podra acarrear. Para la Comisin de
Expertos, habra espacio para aumentar este impuesto ms
all que por razones de recaudo, por los efectos en contra
de la salud pblica.
B. Impuesto al consumo de cervezas y licores en
Colombia
El recaudo del impuesto al consumo de cervezas como
porcentaje de recaudo total en los departamentos se ha
mantenido en niveles cercanos al 30%, mientras que el
recaudo del impuesto de licores y similares est
actualmente en niveles por debajo del 20%, cuando en los
aos 90 era cercano al 40%.
Al comparar este impuesto con los pases de la OCDE,
Colombia tiene un impuesto por grado de alcohol bajo,
aunque no tanto como el impuesto a los cigarrillos y al
tabaco. En la cerveza en los pases miembros el impuesto
promedio es de 6 centavos de dlar y en Colombia es de
2,8 centavos; para los licores, en los pases miembro es de
25 centavos por grado de alcohol y para el caso Colombiano
es de 18 centavos de dlar.
Por lo tanto, para la Comisin de Expertos, el problema
identificado se refiere ms a la estructura del impuesto que
a las tarifas. Los problemas identificados por la comisin
que generan distorsiones en el mercado y dan lugar a
falsificacin, adulteracin y contrabando, se sintetizan en los
siguientes:

La diferenciacin en el tratamiento tributario de las


cervezas sobre las que recae el tributo ad-valorem y de
los licores y vinos sobre los cuales el impuesto es de
carcter especfico de acuerdo con el contenido de
alcohol.
La segmentacin que se hace en el tratamiento tributario
de los vinos y licores al establecer un impuesto
especfico para aquellos productos con un contenido de
alcohol inferior a 35 grados.

(i)

La base del impuesto son los ingresos brutos, con lo


cual, para las empresas que operan con un margen de
utilidad pequeo constituyen un costo excesivo y
adems es un impuesto que grava los ingresos brutos
en cascada, afectando los productos en la cadena de
comercializacin;

(ii)

Este impuesto presenta serios problemas por no estar


clara la regla de territorialidad, ya que ha sido la
jurisprudencia la que ha establecido los criterios, sin
embargo, se han presentado dos interpretaciones, una
es la del lugar de residencia del productor,
comercializador o prestador del servicio y otra
interpretacin es la del sitio del mercado. Esto ha
generado una alta litigiosidad, cuyas disputas han sido
resueltas por el Consejo de Estado, con jurisprudencia
que tampoco ha sido homognea.

(iii)

Multiplicidad de tasas entre las actividades


econmicas gravadas con el impuesto, por lo que una
empresa que opera en ms de un municipio, puede
pagar sobre una misma actividad tarifas diferentes en
diferentes municipios.

C. Impuesto de vehculos
Este impuesto se caracteriza por una alta evasin en el
recaudo, para lo cual la Comisin de Expertos recomienda
estudiar la posibilidad de facturar el impuesto y no exigir
declaracin.
IV. Impuestos municipales
Los ingresos corrientes municipales estn compuestos por
15 impuestos que representan el 85.5% de los ingresos,
dentro de los cuales, los ms importantes son los
relacionados con la actividad econmica, la propiedad
inmobiliaria y la sobretasa a la gasolina. Tambin estn los
denominados anti tcnicos, pagados por el mismo sector
pblico, de las estampillas y la contribucin sobre los
contratos de obra pblica.
A. Impuesto predial
Los principales inconvenientes que genera este impuesto
en criterio de la Comisin de Expertos son: la variedad de
criterios para fijar el tributo dentro de los rangos
establecidos por la ley; la heterogeneidad de tarifas (en
cada municipio o ciudad pueden haber ms de 10 tarifas) las
dificultades metodolgicas y operativas para mantener un
catastro actualizado a nivel urbano y rural; y las diferencias
que se presentan entre los municipios respecto a la
capacidad de fiscalizacin, liquidacin y recaudo.
B. Impuesto de industria y comercio avisos y tableros ICA
Los problemas estructurales identificados por la Comisin
de Expertos respecto de este impuesto, pueden resumirse
de la siguiente manera:

(iv) de acuerdo con los clculos del Banco Mundial


basados en encuentras a municipios se encontr que
el costo de cumplimiento del ICA es mayor al impuesto
que se recauda, por cuanto los costos de cumplimento
para las empresas que operan en varios municipios son
excesivamente elevados.
En el contexto internacional, los impuestos locales sobre
actividades industriales, comerciales y de servicios han sido
objeto de reformas o de eliminacin, es as como unos
pases han tenido que imponer los llamados impuestos
locales a las empresas que sera una especie de IVA local
que grava la produccin dentro de una jurisdiccin
determinada y que consiste en una tarifa fija sobre los
costos de los factores de produccin. En otros pases se ha
expandido la base del IVA y se han ajustado las
transferencias a los gobiernos locales, con las dificultades
operativas que esto representa.
C. Impuesto de estampillas
El elevado nmero de impuesto de estampillas, ha
generado sobrecostos para las empresas que no se ven
reflejados en mayores niveles de recaudo porque se trata

de dinero que recibe el fisco pero que puede estar


perdiendo mediante costos adicionales de los contratos
pbicos, razn por la cual, la Comisin recomienda analizar
la va jurdica para prohibir la creacin de nuevas estampillas
y contribuciones sobre contratos de obra pblica tanto por
parte del Congreso como de las Asambleas y Concejos.
D. Rgimen de regalas petroleras y mineras
Este rgimen de regalas es obsoleto y genera muy pocos
ingresos fiscales en pocas de precios altos y en cambio,
representa una carga muy alta en poca de precios bajos,
debido a que las regalas se cobran sobre el valor de la
produccin, estimado a boca de pozo o yacimiento y no se
consulta la rentabilidad real de las explotaciones.
Segn la Comisin de Expertos, los dos mayores
exportadores mineros de la regin, Chile y Per han
adoptado regmenes de regalas que dependen de la
rentabilidad de cada mina y de su tamao, en otros pases
han sustituido las regalas por un impuesto de renta del
recurso que grava la renta obtenida en cada yacimiento
una vez que el inversionista ha recuperado su inversin, sin
embargo, este impuesto por si solo no genera flujo de caja
para el Gobierno desde el comienzo de la explotacin.
IV. Propuestas
Propuesta 1:
Marco legal
Una ley debe definir expresa y claramente las competencias
en materia tributaria, entre Nacin, departamentos, y
municipios
Propuesta 2:
Aumentar Impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco
La Comisin propone aumentar el monto total del impuesto
(especfico ms ad valorem) en 150% en un plazo de 3 aos
y que el monto total del impuesto se actualice de acuerdo
con la variacin del IPC y proponen adems, remplazar la
tornaguas por la factura electrnica.
Propuesta 3:
Recomendaciones sobre el impuesto al consumo de
cervezas y licores
Unificar en un solo impuesto el impuesto al consumo de
cervezas y sobre licores, vinos, aperitivos y similares. La
tarifa de este impuesto estara conformado por un sistema

mixto conformado por un impuesto especfico, que sera


una sima fija por grado alcoholomtrico que se actualizara
anualmente por la inflacin y un impuesto ad valorem,
definido como un precio del producto.
La Comisin tambin considera que los monopolios
departamentales de licores deben desaparecer.
As mismo, propone gravar todos los licores sin excepcin
con la tarifa general del IVA y que este recaudo tenga
destinacin especfica para la salud y educacin.
Propuesta 4:
Impuesto sobre bebidas azucaradas
Se propone estudiar la conveniencia o inconveniencia de
establecer un impuesto sobre bebidas azucaradas, con el fin
de reducir su consumo lo que podra generar resultados
positivos en la salud y disminucin en los costos para la
salud por la obesidad, diabetes y las enfermedades
cardiovasculares, as como fuente de recursos.
Propuesta 5:
Impuesto sobre los vehculos automotores
Se plantea redisear el impuesto y explorar un componente
adicional al valor comercial que promoviera la proteccin del
medio ambiente. De otra parte, recomienda extender este
impuesto a todas las motos, sin consideracin del cilindraje
Propuesta 6:
Impuesto predial unificado
La Comisin recomienda: (i) actualizar el catastro del pas;
(ii) simplificar e igualar algunos parmetros del tributo; (iii)
dotar a los municipios de instrumentos legales eficientes
para la liquidacin y cobro del mismo; (iv) para el recaudo,
estudiar la posibilidad de facturar el impuesto y no exigir
declaracin, dado que el municipio conoce la base y la tarifa
para liquidarlo.
Propuesta 7:
Impuesto de industria y comercio
La Comisin recomienda: (i) simplificar el impuesto
teniendo en cuenta el tamao del establecimiento y del
municipio, manteniendo por ahora la base actual sobre
ingresos brutos por razones prcticas; (ii) reducir la variedad
de tarifas, para lo cual el Gobierno en colaboracin con los
entes territoriales debern realizar estudios para evaluar el
efecto de la nueva estructura tarifaria en el recaudo; (iii) para
los municipios grandes ampliar la definicin de servicios que

10

quedaran gravados con el tributo; y (iv) definir el tema de


territorialidad para las actividades no industriales, por
ejemplo, el sitio de residencia de la empresa, permitiendo
descontar lo que se pag en otros municipios.
Propuesta 8:
Estampillas
Se exhorta al Gobierno Nacional analizar la va jurdica para
prohibir la creacin de nuevas estampillas y contribuciones
sobre contratos de obra pblica.
Propuesta 9:
Rgimen de regalas petroleras y mineras
La Comisin recomienda para los nuevos proyectos
petroleros y mineros, estudiar la posibilidad de que se
adopte un sistema de regalas como el peruano o el chileno,
o se sustituya parte del rgimen de regalas por un nuevo
impuesto a la renta del recurso, que permita descontar las
regalas pagadas. Con este cambio se incrementaran los
niveles de exploracin minera y petrolera y se aumentara el
valor presente de los ingresos fiscales en los proyectos que
resulten econmicamente productivos.
El Gobierno y el Congreso, debern determinar cmo se
distribuye el recaudo del nuevo impuesto entre regiones
productoras, no productoras y el Gobierno.
CAPITULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (RTE) PARA
ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO - ESAL
El captulo cuarto del reporte destaca varios tipos de
entidades sin nimo de lucro (ESAL), y que incluso al interior
de ellas mismas se presentan tratamientos fiscales
diferentes, a saber: entidades no contribuyentes,
declarantes y no declarantes; entidades del rgimen
tributario especial y tambin las cooperativas, algunas de
estas ltimas tambin con cierto nimo de lucro, lo cual de
por s ya debera implicar una categora distinta.
Adicionalmente se resalta como un problema evidenciado el
hecho de que en la actualidad casi la mitad de las entidades
del RTE (33.069 entidades), reportan en su RUT como
actividades econmicas a las que dichas entidades se
dedican la residual de N.C.P., o sea no clasificadas
previamente. En efecto, segn la informacin suministrada
por el Ministerio de hacienda y Crdito Pblico al ao 2015,
el 48% del total de las entidades del rgimen especial

11

(69.256) reportan tal indicador, con lo cual se dificulta


cualquier programa de fiscalizacin, pues tal indefinicin o
mejor, vaguedad en la generalizacin de sus actividades
imposibilita una verdadera verificacin por parte de las
autoridades tanto de control tributario como de otras
ndoles.
Al respecto la Comisin seala que desde la misma
normatividad legal vigente se permite tal vaguedad o
imprecisin en el objeto social de tales entidades, respecto
de las actividades de carcter o inters general, por sobre
todo cuando estas dicen dedicarse al tema del desarrollo
social y de actividades de investigacin, pues
prcticamente ah pueden ampararse muchsimas
actividades que al final podran no tener la finalidad
pretendida por el beneficio fiscal en anlisis.
En esencia los beneficios fiscales de las ESAL
pertenecientes al RTE son los siguientes: no se encuentran
sometidas a renta presuntiva, tampoco al sistema especial
de renta por comparacin patrimonial, no estn obligadas a
efectuar clculo de anticipo al impuesto de renta, no son
contribuyentes del impuesto al patrimonio ni del de riqueza,
tienen un sistema especial de depuracin de la renta
gravable basado en la procedencia de la deducibilidad de
los egresos incluyendo como tal a las inversiones que hagan
en el ao de su realizacin, y por ltimo, gozan de una tarifa
preferencial de impuesto de renta del 20% sobre el exceso
del beneficio neto exento.
Por otra parte, el Informe recoge tambin dentro de las
distorsiones al sistema del RTE, las crticas pblicas que se
han hecho a las ESAL por permitir que se beneficien
entidades que no cumplen funciones de inters social
general, dada la falta de acceso a la comunidad, o por sus
actividades dentro de un amplsimo objeto social, la laxitud
en el control para pertenecer a este rgimen, lo cual en
muchos casos ha permitido que se llega al absurdo de que
por esta va no solo de compensen excesivamente a sus
miembros, fundadores o dems participes y/o a sus
familiares, sino que incluso tambin se hable de una
subrepticia distribucin de utilidades.
Igualmente, se critica la injerencia que este tipo de
entidades tiene en el mercado cuando a ellas se les permite
intervenir como un competir ms desarrollando actividades
comerciales, pero con la gabela de los beneficios fiscales
anotados, lo cual obviamente genera una asimetra en dicho
mercado.

Por ltimo, destaca el Informe que lamentablemente el


mismo Estado ha favorecido la incorporacin de estas
entidades, al prevalecerlas cuando de cierta contratacin
pblica se trata, lo cual ha servido no solo para desvirtuar
su real finalidad como ESAL, sino tambin para ser
utilizadas como entes de elusin o evasin fiscal.
Dentro de las propuestas de la Comisin que para tal fin
resultan ms resaltables tenemos:
Propuesta 1:
No contribuyentes, contribuyentes y ESAL
Se definen nuevamente los entes no contribuyentes no
obligados a declarar, los no contribuyentes obligados a
presentar declaracin y las ESAL dentro de las cuales se
incorporan Cajas de Compensacin y a los Sindicatos.
Propuesta 2:
Sujetos del Rgimen Tributario Especial
Todas las Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones
constituidas como entidades sin nimo de lucro sern
contribuyentes del impuesto de renta, sindoles entonces
aplicable el tratamiento fiscal de las sociedades limitadas,
salvo que califiquen al rgimen de las ESAL, para lo cual se
requiere que sea sin nimo de lucro, su objeto social sea de
inters general en una o varias de las denominadas
actividades meritoria a la cual tenga acceso la comunidad.
Para los excedentes anuales se propone que deber
invertirse al menos el 60% en las actividades meritorias
de la respectiva ESAL, en un periodo no mayor a 4 aos y el
detalle de su plan de ejecucin debe incluirse en una nueva
figura de control propuesta para aquellas ESAL que superen
160.000 UVT de ingreso anual, la cual denominan memoria
econmica, que debe ser remitida anualmente a la DIAN en
medios magnticos. En caso de que tal plan no se cumpla
el ingreso en cuestin se convertira en renta gravable.
Los ingresos diferentes a los de las actividades meritorias
no podrn superar el 40% del total del ingreso y estos una
vez depurados segn el sistema ordinario de renta, estarn
gravados con el impuesto de renta a la tarifa preferencial del
hoy 20%, la cual se sugiere mantener como tarifa nica, en
la medida que se mantenga dentro del RTE.
Se precisan los requisitos que deben cumplir las ESAL para
que puedan optar por solicitarle a la DIAN su admisin al
RTE. En caso de no cumplirlos, la DIAN la registrar en el
RUT como sociedad limitada del rgimen ordinario.
Asimismo, cabe destacar adems un par de aspectos

relevantes frente a las ESAL para que puedan acceder al


RTE, a saber: a) respecto de los gastos administrativos,
estos no podrn exceder del 20% del total de ingresos
anuales, so pena de su improcedencia como gasto
deducible en la respectiva vigencia fiscal. b) a las ESAL le
son aplicable las NIIF, as como las reglas de precios de
transferencia, en cuanto realicen transacciones sometidas a
dicho rgimen.
Finalmente, en relacin con el tan cuestionado control por
parte de la autoridad fiscal, la Comisin sugiere que la DIAN
disee un programa especial de fiscalizacin para estas
entidades. Al respecto se contempla que en caso de un
eventual fraude, el trmino de firmeza de las declaraciones
de renta de la ESAL investigada se extendera por un ao
ms, o sea, sera de 3 aos en este caso. Del mismo modo,
se recomienda el establecimiento de una clusula
anti-elusin para cuando se recurra a la utilizacin de la
figura de la ESAL en la estructuracin de negocios, mxime
si se trata de fundaciones empresariales o familiares que
permitan la distribucin de aportes o excedentes, entre
otros casos especficos que contemplara.
Captulo V.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN COLOMBIA
I. Diagnostico general
Como resultado del diagnstico podemos destacar los
siguientes aspectos: Colombia presenta altos ndices de
evasin, elusin y contrabando. Ello se debe en buena
medida a la debilidad de la administracin tributaria, con
falencias en recursos humanos, tecnologa y organizacin
institucional, lo cual conlleva la existencia de un nmero
reducido de personas y empresas que contribuyen en
impuestos directos, evidenciando gran inequidad en materia
tributaria, erosionando la confianza en la administracin y
reduciendo el inters del ciudadano para contribuir con el
fisco.
Los estimativos oficiales que cita el estudio sealan altas
tasas de evasin del IVA y de renta de las personas jurdicas
y el contrabando anual se encuentra entre los US$6 mil y
los US$7 mil millones. Los altos ndices de evasin se
acompaan por una elevada cartera morosa por concepto
de impuestos, tanto en nmero de contribuyentes como en
montos.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias constituye
un beneficio para aquellas empresas e individuos que no

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pagan sus impuestos y pone en una situacin de desventaja


a aquellos que s cumplen con sus obligaciones con el fisco.
Por ello mismo distorsiona la asignacin de recursos en la
economa en favor de las empresas evasoras. Una de las
razones que subyace los elevados ndices de evasin es la
reducida eficiencia con la que opera la administracin
tributaria.
As mismo, se evidencian atrasos en materia de
organizacin institucional y gobierno corporativo.
Actualmente las administraciones tributarias han
evolucionado hacia un concepto empresarial. Bajo este
modelo, la administracin tributaria es la empresa con el
mayor nmero de clientes en cualquier pas del mundo y
debe estar a la altura de esa posicin. Si bien su labor
fiscalizadora es importante, la entidad debe tambin ser un
facilitador para que los ciudadanos no se encuentren frente
a un abrumador cmulo de trmites para poder cumplir sus
obligaciones tributarias. As mismo, como una empresa
grande debe rendir cuentas a una junta directiva, y por esta
va al resto del Gobierno y los ciudadanos, en cuanto a sus
logros frente a unas metas estratgicas de mediano y largo
plazo.
II. Propuestas
La Comisin concluye que para enfrentar los grandes retos
tributarios, el pas requiere con urgencia de una
reorganizacin profunda de varios de los aspectos
operativos y legales de la actual administracin, dentro de
los cuales podemos destacar:
Propuesta 1:
Agencia Estatal
Transformar la naturaleza jurdica de la DIAN en una Agencia
Estatal adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
que le de autonoma administrativa, tcnica y presupuestal,
y en consecuencia se traduzca en flexibilidad a la entidad
para contratar, con un rgimen especial de carrera
administrativa.
Propuesta 2:
Organizacin jurdica y administrativa
Se sugiere un esquema de gobierno corporativo de tipo
empresarial, conformado por un sistema de normas y
rganos internos, mediante el cual se dirigira y controlara la
gestin de la entidad. En particular se recomienda crear una
Junta Directiva para la DIAN.

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Propuesta 3:
Plataforma de Recursos Humanas
Se recomienda crear un sistema especial de carrera que le
permita administrar con independencia, se deben revisar los
sistemas de remuneracin de los funcionarios e
implementar mecanismos de evaluacin que reconozcan la
productividad, experiencia, formacin y rendimiento,
tambin debe orientarse la capacitacin a la buenas
prcticas gerenciales de los Administradores.
Propuesta 4:
Plataforma tecnolgica
Para la plataforma tecnolgica de la DIAN se sugiere definir
un plan tecnolgico de largo plazo, con un cuidadoso diseo
de arquitectura de hardware y software, garantizando que
las actualizaciones e incorporaciones de nuevos desarrollos
garanticen compatibilidad de tecnologa.
Propuesta 5:
Presupuesto
Respecto del presupuesto de la DIAN se recomienda que
para lograr la autonoma se implemente un rubro especfico
asociado directamente con la gestin de la DIAN, puede ser
un porcentaje del recaudo total de la DIAN. A su vez
sugieren que para la DIAN se autorice un rgimen de
contratacin de bienes y servicios distinto del tradicional de
la contratacin estatal.
Propuesta 6:
Herramientas para la administracin tributaria
Creacin de un tribunal jurdico administrativo
independiente de la DIAN, conformado por expertos en
materia de impuestos, y que se constituya como ltima
instancia en sede administrativa antes de acudir a la
jurisdiccin contencioso administrativa,
Expedicin de un Cdigo Tributario de principios,
competencias, procedimientos y sanciones, aplicable a
todos los tributos (impuestos, tasas y contribuciones),
tanto los nacionales como los territoriales, y con vocacin
de permanencia, a fin de que tanto los contribuyentes
como los funcionarios, dispongan de reglas ciertas para
cumplir sus obligaciones.
Reglamentacin de las consultas para casos especficos y
con carcter vinculante sobre asuntos relacionados con
nuevas inversiones y beneficios tributarios, y

Reformulacin de la redaccin de la clusula general


antiabuso, como quiera que tal y como quedo consagrada
en nuestra Ley es inaplicable por los condicionamientos y
trmites para su aplicacin, para ello sugieren adoptar
una redaccin similar a la de la OCDE.
Propuesta 7:
mbito internacional
Se propone avanzar en el control tributario a operaciones
internacionales poniendo en prctica gradualmente las 15
acciones del plan BEPS que recomienda la OCDE y
adaptndolo a las condiciones del pas.
Propuesta 8:
Estrategias de control tributario
Se recomiendan estrategias idneas para el control
tributario, de las cuales podemos destacar la
complementacin y actualizacin del RUT, segmentacin de
contribuyentes por tamao, uso intensivo de tecnologa,
adopcin plena de factura electrnica, mapas de riesgo,
planes de fiscalizacin y cobro anual que midan
productividad por direcciones seccionales y uso de
estrategias con grandes contribuyentes y direcciones
seccionales.
En todo caso, el informe recoge muchas de las sugerencias
que desde tiempo atrs han realizado la propia DIAN, el
sector privado y organismos tcnicos multilaterales, cuya
total implementacin es muy ambiciosa y requiere de una
decidida voluntad poltica, y en nuestro criterio, su adopcin
plena garantiza para Colombia

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Contctenos:
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Socia
zulayperez@kpmg.com
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Socia
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Socio
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Maritza Sarmiento
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Mara Consuelo Torres
Socia
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