2007, mediante el cual se otorga un beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta para los Programas de
Inversin en el departamento de Ucayali).
(Ver artculo 12 de la Ley N 29175, publicada el 30 de diciembre de 2007, vigente a partir del 31 de diciembre
de 2007, mediante el cual se otorga un beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta para los Programas
de Inversin en los departamentos de Amazonas, Madre de Dios, San Martn, as como en las provincias y
distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona.).
e)
f)
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo
lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la presente ley.
c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de
2000.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.
Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de
2000.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Inciso incorporado por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 970, publicado el 24 de
diciembre de 2006 y vigente desde el 1.1.2007.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas tcnicas de las
compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de
jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema
Privado de Administracin del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
Asimismo, estn inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que respaldan
las reservas tcnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las
sealadas en el inciso anterior y las reservas tcnicas de otros productos que
comercialicen las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas,
aunque tengan un componente de ahorro y/o inversin.
Dicha inafectacin se mantendrn mientras las rentas y ganancias continen respaldando
las obligaciones previsionales antes indicadas.
Para que proceda la inafectacin, la composicin de los activos que respaldan las reservas
tcnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente
inciso, deber ser informada mensualmente a la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras de Fondos de Pensiones, dentro del plazo que sta seale, en forma
discriminada y con similar nivel de detalle exigido a las Administradoras de Fondos de
Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales
que administran.
Inciso f) incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado el
10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.
g)
ii. Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per bajo el Programa de
Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el mercado internacional a
partir del ao 2003.
iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados por los depsitos
de encaje que realicen las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin
directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF)
que repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin
nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de valores
a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin -entrega de unidades de los ETF a
cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la cartera de inversiones de los ETF.
Inciso h) modificado por el Artculo 11 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013,
vigente a partir del 1.1.2014.
TEXTO ANTERIOR
h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos
emitidos por la Repblica del Per (i) en el marco del Decreto
Supremo nm. 007-2002-EF, (ii) bajo el programa de Creadores de
Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o (iii) en el mercado
internacional a partir del ao 2002; as como los intereses y ganancias
de capital provenientes de obligaciones del Banco Central de Reserva
del Per, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen
las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin
directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los
Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen ndices construidos
teniendo como referencia instrumentos de inversin nacionales,
cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de
valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin
entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los
ETF- o gestin de la cartera de inversiones de los ETF.
Inciso h) incorporado por el Artculo 4 de la Ley N. 29492,
publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y d)
del primer prrafo del presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario,
que estas entidades han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario.
Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de
2000.
(Ver la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 972,
publicada el 10 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.1.2010, la cual inafecta los
intereses y ganancias de capital provenientes de Bonos emitidos con anterioridad al da
siguiente de la fecha de publicacin del Decreto Legislativo N 972).
(Ver la Segunda Disposicin Complementaria Final Decreto Supremo N 011-2010-EF,
publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la que precisa que los
intereses y ganancias de capital provenientes de Bonos que al 9.3.2007, gozaban de
alguna exoneracin son los que se encuentran comprendidos dentro del mbito de
aplicacin de la Segunda Disposicin Complementaria transitoria del Decreto Legislativo
N. 972).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de
diciembre del ao 2012:
Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 1 de
la Ley N. 29820, publicada el 28 de diciembre de 2011, vigente
desde el 01 de enero de 2012.
a.
b.
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen indirectamente
rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos o aqullas, cuando sus costos y
gastos:
i.
ii.
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han distribuido
indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta de rentas, la
SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la
Renta y dejar sin efecto la resolucin que la calific como perceptora de donaciones.
La fundacin o asociacin no gozar de la exoneracin del Impuesto en el ejercicio
gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente, y podr
solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las entidades e
instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas en el
extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones
de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
Inciso b) del Artculo 19 sustituido mediante el Artculo 3 del Decreto Legislativo N.
1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente desde el 01 de enero de 2013.
TEXTO ANTERIOR
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin
fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda,
exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas;
no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y
que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en
este inciso.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser
exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica
internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern
estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de
Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
Inciso b) sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N.
970, publicado el 24 de diciembre de 2006, vigente desde el 01 de
enero de 2007.
c.
TEXTO ANTERIOR
c) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados
directa o mediante proveedores o intermediarios financieros por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales
extranjeras.
d.
TEXTO ANTERIOR
h) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos
concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los
depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito.
Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del
Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el
que entrar en vigencia desde el 01 de enero de 2010, de acuerdo
a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N 29308,
publicada el 31.12.2008.
i.
Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que
se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de dichos
depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos
ingresos constituyan rentas de tercera categora.
TEXTO ANTERIOR
Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito
conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley
N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e
imposiciones en moneda nacional o extranjera.
Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en
moneda nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes
de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas
jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su
colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del
Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en
moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes
de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable.
Primer, segundo y tercer prrafos sustituidos por el numeral
4.2 del artculo 4 de la Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto
de 2002.
Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos
j.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18
de octubre de 2000.
k.
l.
TEXTO ANTERIOR
l)
TEXTO ANTERIOR
ll) Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras
hipotecarias de acuerdo a la legislacin de la materia.
Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del
Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el
que entrar en vigencia desde el 01 de enero de 2010, de acuerdo
a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N 29308,
publicada el 31.12.2008.
m.
Inciso derogado por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley N. 27356, publicada
el 18 de octubre de 2000.
o.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios.
TEXTO ANTERIOR
p. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o
derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana
de la segunda categora para una persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal,
hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias
en cada ejercicio gravable.
Inciso p) del Artculo 19 sustituido mediante el Artculo 2 de la
Ley N. 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente
desde el 01 de enero de 2011.
TEXTO ANTERIOR
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos
para el goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y
m) del presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba
en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas por las
entidades contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas
en el Cdigo Tributario.
Prrafo incorporado por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N.
882, publicado el 9 de noviembre de 1996.