ESTRATEGIAS FISCALES
Modulo # 9
I.
Datos Generales
Objetivos Especficos:
1. Aprender a calcular el impuesto sobre la renta de personas naturales y
jurdicas.
2. Identificar ingresos que no son gravables con el impuesto sobre la Rentas.
3. Aprender e identificar cuales son los gastos deducibles de la renta.
4. Conocer el sistema de pagos a cuenta que permiten pagar el impuesto sobre la
renta de manera adelanta
Competencias a alcanzar:
Buena ortografa.
Investigue cuales son los beneficios fiscales es decir que impuestos no pagan y
cuales estn obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Rgimen especiales que
existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas, el Rgimen de
Importacin Temporal (RIT) y las Zonas Libres Tursticas, asimismo cual es el
beneficio que el pas obtiene si concede estos beneficios fiscales.
b.- Investigar cual es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los pases que
conforman Centroamrica, como se encuentra Honduras en relacin a estos pases
analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relacin a los dems pases.
Actividad No.2 Proyecto Final Trabajo en Grupo Mapa conceptual del Impuesto
Sobre la Renta Y llenar una declaracin de este impuesto.
En la carpeta de documentos del tercer parcial encontrara el archivo con las
instrucciones de las tareas individuales y grupales.
Todos estos valores no tienen que formar parte de renta bruta es decir
no pagan impuesto sobre la renta por ejemplo si el negocio se pierde
por un incendio y el seguro le paga cinco millones este dinero no
forma parte de la renta bruta y no est gravado con el impuesto sobre
la renta, algunos como la lotera no forman parte porque ya tienen un
Artculo 11. La renta neta gravable de una empresa mercantil ser determinada
deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la
generacin de la renta gravable del perodo contributivo, debidamente comprobados
y pagados o incurridos, tales como:
a) Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de
materiales, reparacin y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe
de cualquier otro gasto normal, propio del negocio o industria, fuente de la
renta.
b) Las primas de seguro sobre bienes fuente de la renta pagadas a compaas
aseguradoras nacionales y extranjeras que estn debidamente incorporadas
en el pas y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas
matemticas de los contratos, invertidas en el pas.
c) Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el
contribuyente, siempre que en concepto de la Direccin de las deudas sobre
las cuales se pagan los intereses, hubieren sido contradas para obtener la
renta.
d) El valor de la depreciacin de los bienes que son fuente de la renta de
acuerdo con el mtodo o sistema aprobado por la Direccin, que se
de
las
instituciones
de
beneficencia,
legalmente
reconocidas.
m) Las cuotas del seguro social aportadas a la formacin de un fondo autnomo
que no produzca directo o indirectamente beneficio financiero a la empresa y
aprobadas por la Direccin, siempre que el fondo se mantenga con
instituciones nacionales. (*)
n) Los
gastos
de
representacin
debidamente
comprobados,
as
como
Estos gastos que menciona el artculo 11 son los que la ley reconoce como
deducible pero son meramente enunciativos porque si usted tiene una empresa
que genera otros gastos y que no estn en esta lista, pero que realmente son
necesarios para la produccin y los tiene documentados, tambin se pueden
deducir de la renta bruta, recuerde que los gastos deben de tener estas
caractersticas:
a)Una suma anual hasta por L.40,000.00, por gastos educativos y por honorarios
pagados a mdicos, bacterilogos, dentistas y otros profesionales residentes en el
pas, por los servicios prestados al contribuyente o a sus dependientes sin necesidad
de presentar comprobante alguno.
b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesin, arte u oficio, o en la
explotacin de un taller, debidamente comprobados;
c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de produccin y mantenimiento
de sus fincas, los intereses sobre crditos para la produccin y la depreciacin de
equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto
sobre la Renta; y,
d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de la Municipalidades, de las
instituciones educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de
fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al
diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable.
CAPITULO VI
TARIFA DEL IMPUESTO
ARTCULO 22.- El Impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas
naturales y jurdicas domiciliadas en el pas de acuerdo a las disposiciones siguientes:
a) Las personas jurdicas pagarn una tarifa del 25% sobre el total de la renta neta
gravable y,
a L.110, 000.00
exentos
15%
De L.20, 000.01
a L.500, 000.00
20%
De L.500, 000.01
en adelante
25%
Artculo 23. Para el clculo de impuesto aplicable a las personas naturales, estn
exentos los primeros L.110, 000.00 de ingreso; el exceso se le aplicaran las tasas
que correspondan a los respectivos tramos de renta.
a L.110, 000.00
exentos
15%
20%
De L.500, 00000
25%
en adelante
L.110, 000.00
exentos
90,000.00X15% = 13,500.00
25%=25,000.00
98,500.00
L.110, 000.00
exentos
40,000.00X15% = L.6, 000.00
L.110, 000.00
exentos
90,000.00X15% = 13,500.00
renta neta de
Recuerde que las deducciones de L.40, 000.00 solo es aplicable a las personas
naturales o comerciantes individuales aunque tengan empresas tome en cuenta
que una persona natural puede ser duea de una empresa millonaria y su
impuesto ser siempre conforme la escala del inciso b del art. 22 de renta lo
cual no se les aplica a las sociedades, Las sociedades deben rebajar los gastos
que la ley les reconoce segn el artculo 11 de la ley de Renta y pagar el 25%
nicamente, es importante manejar estos gastos que la ley si reconoce.
Tambin tome en cuenta que en artculo 12 de la misma ley se enuncian gastos
que las empresas tienen pero que la misma ley para efectos de impuestos sobre
la renta no reconoce esos gastos
Otro dato importante como ya les explique es que La renta bruta se compone
de todos los ingresos que obtuvo la empresa menos los gastos que realiz para
generar esos ingresos lo que da un resultado de una renta neta que es a la
cual se aplica el impuesto sobre la renta en resumen (renta bruta gastos
ordinarios = renta neta)
CAPITULO VII
DECLARACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Artculo 27. El perodo anual para el cmputo del impuesto sobre la renta gravable,
principia el 1. De enero y termina el 31 de diciembre.
GENERALIDADES
Es importante que revisen a diario los anuncios ya que mediante estos se les
hace saber toda las actividades que se estn realizando, como ser las
tareas
Fuente
(Nacional, 1997)
Ley de Impuesto Sobre Renta