CAPITULO 1

AUDITORA INTERNA
1.1

ANTECEDENTES HISTRICOS

En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era muy sencilla, dado que la labor
consista generalmente en or, y no existan registros de los trabajos realizados. Ya
para el siglo XIX las funciones principales de la Auditora estaban encaminadas a
la prevencin, divulgacin y castigo del fraude y del engao, puesto que su
enfoque era puramente negativo y emprico. Pero, no exista ninguna actitud, gua,
normatividad ni disciplina profesional que la regulara. A su vez el desarrollo del
comercio, trajo consigo la necesidad de las revisiones independientes para
asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros mantenidos en las
empresas. La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el perodo de mandato de la Ley. Desde 1862 hasta 1905, la profesin de
la Auditora creci y floreci en Inglaterra. Luego, hacia el ao 1900, la Auditora se
introdujo en los Estados Unidos, cuyo objetivo principal consista en la revisin de
los estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir de ese
momento se desarrolla el modelo de Auditora Interna y de Gobierno, lo que
permiti que la Auditora se convirtiera en un proceso integral y de asesora al
interior de las empresas, afianzando la creacin de un Sistema de Control para
cada una de ellas. En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos
de Nueva York se lleg a la conclusin de buscar e informar sobre irregularidades
y fraude no era la mayor responsabilidad de los auditores externos, convirtindose
en responsabilidad de los auditores internos. En 1958, con la creacin del
microchip la auditora interna present un cambio importante, y sta empez a
organizarse en otros pases, tales como Canad, dems pases de habla inglesa,
Argentina, etc. En la dcada de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto
de Auditora Interna) en el sector privado, y la Contralora General de los Estados
Unidos, en el sector pblico, fueron los pioneros en la ampliacin de los alcances
de la auditoria ms all de los temas financieros. Por tal motivo, los auditores

internos se concentraron en el control y disminuyeron sus labores de investigacin

de irregularidades. (1, 96)
1.2

CONCEPTO

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno. (2, 18)
1.2.1 Servicio de aseguramiento.
Comprende la tarea de evaluacin objetiva de las evidencias, efectuadas por los
Auditores Internos, para expresar una opinin o conclusin independiente respecto
de una entidad, operacin, funcin, proceso, sistema u otro asunto.
Servicio de aseguramiento, La naturaleza y el alcance del trabajo de
aseguramiento estn determinados por Auditor Interno. Y son:

La persona o grupo directamente implicado en el proceso, sistema u otro

asunto (el dueo)

La persona o grupo que realiza la evaluacin (el auditor)
La persona o grupo que utiliza la evaluacin (usuario) 8 Servicio de consultora
Son por naturaleza consejos, y son desempeados, por lo general a pedido
del cliente. El AI debe mantener la objetividad y no asumir responsabilidades
de gestin.

Existen dos partes:

1.3

La persona o grupo que ofrece el consejo (auditor)

La persona o grupo que busca y recibe el consejo (cliente).
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades,

proporcionndole

anlisis

objetivos,

evaluaciones,

recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones

examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los

siguientes:

Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable

y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.

Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica
su relevamiento y evaluacin) tanto del sistema de control interno contable

como el operativo.
La Auditoria Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de
sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho
control.

Por lo tanto los objetivos del control interno se han utilizado para contarlos como
objetivos de Auditoria Interna y son los siguientes:

Confiabilidad e integridad de la informacin. Cumplimiento de objetivos,

polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.

Salvaguardar los activos.
Uso eficiente y econmico de los recursos. Cumplimiento de objetivos y
metas establecidas para las operaciones y programas.

1.3.1 Confiabilidad e integridad de la informacin

El sistema de informacin proporciona datos que sirven para la toma de
decisiones y para medir el control de las operaciones. Por lo tanto se debe
verificar la confiabilidad e integridad de la informacin.
1.3.2 Cumplimiento

de

polticas,

planes,

procedimientos,

leyes

reglamentos
La gerencia es responsable del establecimiento de sistemas para asegurarlos. Y la
Auditoria Interna, es responsable de revisar y determinar si los sistemas son
adecuados y efectivos y si las reas auditadas cumplen los requerimientos.

1.3.3 Salvaguarda de activos.

Los auditores internos deben revisar la existencia y propiedad de los A/F utilizando
procedimientos adecuados, y revisar los mtodos de salvaguardas, si son
apropiados para protegerlos y contrarrestar cualquier tipo de riesgo
1.3.4 Uso econmico y eficiente de los recursos
El Auditor Interno debe evaluar si el empleo de los recursos mediante estndares
de operacin establecidos por la Admn. Se realizan en forma econmica y
eficiente.
1.3.5 Uso econmico y eficiente de los recursos debe identificar

Sub utilizacin de instalaciones.

Trabajo no productivo.
Segregacin de funciones.
Procedimientos que no justifican el costo conforme estndares establecidos.
Sub utilizacin de activos

1.3.6 Cumplimiento de objetivos y metas establecidas para las operaciones

y programas.

La administracin es responsable de los objetivos, polticas, planes y

procedimientos y el logro de los resultados de operacin.

A la Auditoria Interna le corresponde verificar el cumplimiento de lo establecido
por la Admn. Y de ser necesario, proporcionar apoyo en el diseo y desarrollo
previo a su implantacin.

1.4

ALCANCE

El alcance de la auditoria interna debe incluir la revisin y evaluacin de la

estructura del control interno COSO, para determinar si el mismo es efectivo y
eficiente. El alcance abarca la ejecucin del plan de trabajo. Sin embargo la
Gerencia y el Consejo de Administracin proporcionan una direccin sobre dicho
alcance. El propsito de la revisin del Control Interno COSO es determinar si se
cumplen los objetivos del mismo.

1.5

IMPORTANCIA

De acuerdo con su definicin, es: servirle a la empresa como un instrumento de

control gerencial, con el propsito que le permita alcanzar sus objetivos, agregar
valor y mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno. La auditora interna examina y evala los procesos de
planeacin, organizacin y direccin para determinar si existe una garanta
razonable de que se logran las metas y objetivos, dichas evaluaciones en
conjunto, proporcionan informacin para evaluar el sistema integral de control.
Como elemento de control interno, la Auditoria Interna utiliza el modelo COSO
(Committe of Sponsoring Organizations) aplicado con el Marco Integrado de
Control Interno, hoy aceptado mundialmente como referencia conceptual. En
donde se resalta la necesidad de que los administradores y altos directivo
presenten especial atencin a la Administracin de Riesgos Corporativos.
Administracin de riesgos corporativos La administracin de riesgos corporativos
es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin de una entidad, su
direccin y restante personal, aplicable a definicin de estrategias en toda la
empresa y diseado para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la
organizacin, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptable y proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecucin de objetivos de la entidad.
1.5.1 Administracin de Riesgos Corporativos.
Es realizado por su personal en todos los niveles de la organizacin.

Se aplica en el establecimiento de la estrategia. En toda la entidad, cada nivel,

cada unidad.
Est diseado para identificar acontecimientos potenciales que, de ocurrir,

afectara a la entidad.
Es capaz de proporcionar seguridad razonable al Consejo de Administracin y
a la Direccin de la entidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Wesberry P. James. Evolucin del concepto de auditora. Primer Seminario
de auditora de estado. Caracas, Venezuela. Octubre 22 de 1997
2. LEFCOVICH, Mauricio Len, Auditora Interna, Gerencie.com, [en lnea],

disponible en: http://www.gerencie.com/auditoria-interna.html"