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APLICACIN PRCTICA

CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la
importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa.
De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la
empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010,
cuyo detalle se muestra inmediatamente:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas
por
Cobrar
Comerciales
Cuentas
por
Cobrar
a
Vinculadas
Existencias
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO
120,000
12,000
8,000
120,000
260,000

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
Cuentas
por
Pagar
Comerciales
Cuentas
por
Pagar
a
Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
TOTAL
PASIVO
CORRIENTE

52,000

PASIVO NO CORRIENTE

52,000

Deudas a Largo Plazo


TOTAL
PASIVO
CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

312,000

b) Cuentas por cobrar comerciales


Este rubro comprende:

24,000
31,200
104,170

47,030
NO

47,030

TOTAL PASIVO

151,200

PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIM.
NETO

150,000
10,800
160,800
312,000

a) Caja y Bancos
Este rubro est compuesto por:
- Efectivo
- Cuenta Corriente Banco de la Nacin
Total

12,970
36,000

S/. 5,000
S/. 115,000
S/. 120,000
=======

- Factura N. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C.


S/. 8,000
- Factura N. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L S/. 4,000
- Factura N. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada)
S/. 8,000
Total
S/. 20,000
======
c) Existencias
El rubro Existencias incluye bsicamente lo siguiente:

CANTIDA
D

UNIDAD
MEDIDA

DESCRIPCIN

COSTO
UNITARIO

TOTAL
EXISTENCIAS

30

Unidad

2,000.00

60,000.00

20
10

Unidad
Unidad

Computadoras
Personales
Laptop Shipibo
Impresoras XP 300
Total

2,500.00
1,000.00

50,000.00
10,000.00
120,000.00

d) Inmuebles, maquinaria y equipo


El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:

DETALLE
01 Automvil
01 Camioneta
4x4

FECHA
ADQUISICIN

VALOR DE
ADQUISICIN

20.12.1988

30,000

DEPRECIACI
N
ACUMULADA
(30,000)

20.12.2008

65,000

(13,000)

VALOR
NETO
0
52,000

e) Obligaciones Financieras
El rubro Obligaciones Financieras comprende un Prstamo Bancario de S/. 60,000,
otorgado por el Banco de la Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern cancelados en el
ao 2011.
f) Cuentas por Pagar Comerciales
Este rubro comprende:
- Factura N 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000 S.A.C.
S/.
5,000
- Factura N 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L
S/. 31,000
- Factura N 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C. (Relacionada)
S/.
24,000
Total
S/.
60,000
======
g) Otras cuentas por pagar
Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:
- 4011 IGV por pagar
- 4031 ONP por pagar
- 4032 EsSalud por pagar
Total
h) Capital

S/. 10,500
S/. 10,000
S/. 10,700
S/. 31,200
======

ACCIONISTAS
Fernando Tapia
Miguel Cceres
Benjamn Sosa
Juan Castro

TIPO DE
ACCIONES

N
ACCIONES

VALOR
UNITARIO

TOTAL
EN S/.

Comunes
Comunes
Comunes
Comunes
TOTAL

300
400
200
600

100.00
100.00
100.00
100.00

30,000.00
40,000.00
20,000.00
60,000.00
150,000.00

En relacin a esto, nos solicitan ayuda a efectos de llenar el Libro de Inventarios y


Balances del Ejercicio 2010.
SOLUCIN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa COMERCIALIZADORES
INFORMTICOS S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de
Inventarios y Balances debidamente llenados.
IMPORTANTE
Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso
indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga informacin que
registrar en alguno de ellos, no ser necesario el llenado de los mismos.