Anda di halaman 1dari 54

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487


Email: desenvolvimento@crcsp.org.br | web: www.crcsp.org.br
Rua Rosa e Silva, 60 | Higienpolis
01230 909 | So Paulo SP
Presidente: Domingos Orestes Chiomento
Gesto 2010-2011

Palestra
Cruzamento de
Informaes da
Receita Federal
CONTBIL X DIPJ X
DACON X DCTF X
DIRF X DCOMP

A reproduo total ou parcial,


bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610)
TODOS
OS
DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.

Novembro 2011
Elaborado por:
Wagner Mendes
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Objetivo:
Preparar os profissionais para o cumprimento
das obrigaes acessrias exigidas pela
Receita Federal do Brasil, com destaque
anlise dos principais cruzamentos de dados
praticados
eletronicamente
pela Receita
Federal, com base nas informaes recebidas
dos contribuintes, evitando-se assim erros que
podem configurar o nascimento de autuaes
fiscais.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Todos devem comear a acertar a sua situao com o leo, pois o


fisco comeou a cruzar algumas informaes. As informaes que
envolvam o CPF ou CNPJ sero cruzadas on-line com:
CARTRIOS: Checar os Bens imveis - terrenos, casas, aptos,
stios, construes;
DETRANS: Registro de propriedade de veculos, motos, barcos, jetskis e etc.;
BANCOS: Cartes de crdito, dbito, aplicaes, movimentaes,
financiamentos;
EMPRESAS EM GERAL: Alm das operaes j rastreadas (Folha
de pagamentos, FGTS, INSS, IRRF e etc.), passam a serem cruzadas
as operaes de compra e venda de mercadorias e servios em geral,
includos os bsicos (luz, gua, telefone, sade), bem como os
financiamentos em geral. Tudo atravs da Nota Fiscal Paulista e Nota
Fiscal Eletrnica.

Tudo isso nos mbitos MUNICIPAL, ESTADUAL E


FEDERAL, amarrando pessoa fsica e pessoa jurdica
atravs destes cruzamentos e o pior, podem FISCALIZAR
OS LTIMOS 5 ANOS !!!
Este sistema um dos mais modernos e eficientes j
construdos no mundo e logo estar operando por inteiro !!!

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

S para se ter uma idia, as operaes relacionadas


com carto de crdito e dbito foram cruzadas em um
pequeno grupo de empresas varejistas no fim do ano
de 2009, e a grande maioria deles sofreram autuaes
enormes, pois as informaes fornecidas pelas
operadoras de cartes ao fisco (que so obrigados a
entregar a movimentao), no coincidiram com as
declaradas pelos lojistas.
Este cruzamento das informaes deve, em breve, se
estender o nmero muito maior de contribuintes, pois
o resultado foi muito lucrativo para o governo.

FISCO APERTA O CONTROLE DOS


CONTRIBUINTES

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

A Receita Federal passou a contar com o T-Rex,


um supercomputador que leva o nome do
devastador Tiranossauro Rex, e o software
Harpia, ave de rapina mais poderosa do pas.

O programa vai integrar as Secretarias Estaduais da


Fazenda, Instituies Financeiras, Administradoras de
Cartes de Crdito, Cartrios entre outros. Com
fundamento na Lei Complementar n 105/2001 e em outros
atos normativos, o rgo arrecadador-fiscalizador
apressou-se em publicar a Instruo Normativa RFB n
811/2008, criando a Declarao de Informaes sobre
Movimentao Financeira (DIMOF), pela qual as
instituies financeiras tm de informar a movimentao de
pessoas fsicas, se a mesma superar a nfima quantia de
R$ 5.000,00 no semestre, e das pessoas jurdicas, se a
movimentao superar a bagatela de R$ 10.000,00 no
semestre. A primeira DIMOF foi apresentada em 15 de
dezembro de 2008.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

IMPORTANTE: O acompanhamento e controle da


vida fiscal dos indivduos e das empresas ficaro
to aperfeioados que a Receita Federal passar
a oferecer a Declarao de Imposto de Renda j
pronta, para validao do contribuinte, o que
poder ocorrer j daqui a alguns anos.

Tendo em vista esse arsenal, que vem sendo


continuamente reforado para aumentar o poder
dos rgos fazendrios, recomenda-se que o
contribuinte promova reviso dos procedimentos e
controles contbeis e fiscais praticados nos
ltimos cinco anos. A Receita est trabalhando
mesmo.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Hoje a Receita Federal tem diversos meios


(controles) para acompanhar a movimentao
financeira das pessoas. Alm da DIMOF, temos a
DIRPF, DIRPJ, DACON, DCTF, DITR, DIPI, DIRF,
RAIS, DIMOB, DOI e etc.. Ou seja, so vrias
fontes de informaes. Esse sistema HARPIA, j
estava em teste h 2 anos, e agora est
trabalhando pra valer. Com a entrada em vigor da
nota fiscal eletrnica e do SPED, que comeou
pra valer em 2009, ai que a situao vai piorar,
ou melhor, melhorar a arrecadao.

Todo cuidado pouco!!!


A partir de agora todos devem ter controle de
todos os gastos no ano e verificar se os
rendimentos ou outras fontes so suficientes para
comprovar os pagamentos, alm das demais
preocupaes, como lanar corretamente as
receitas, bens, etc.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

ARRECADAO NACIONAL:
TRIBUTAO PELO LUCRO REAL: Maioria das empresas de
grande porte. Representam apenas 6% das empresas do Brasil e so
responsveis por 85% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO: Maioria das empresas
de pequeno e mdio porte. Representa 24% das empresas do Brasil e
so responsveis por 9% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO SIMPLES NACIONAL: 70% das empresas do
Brasil e respondem por apenas 6% de toda arrecadao nacional. OU
SEJA, nas empresas do SIMPLES que o FISCO vai focar seus
esforos, pois nela onde se concentra a maior parte da
informalidade.
Acredita-se que muito em breve, a prtica da informalidade tende a
diminuir muito. A recomendao de que as empresas devem se
esforar cada vez mais no sentido de ir acertando os detalhes que
faltam para minimizar problemas com o FISCO.

Demonstrativo de Apura
Apurao de Contribui
Contribuies Federais.
Federais.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Conceito:

O DACON a obrigao acessria de prestar


informaes RFB, sobre a apurao da
contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS.

Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas de direito privado em geral,
inclusive as equiparadas e as que apuram a
Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha
de salrios, devero apresentar o Dacon
mensalmente de forma centralizada pelo
estabelecimento matriz (art. 2 da IN RFB n
10.015/2010).

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Esta obrigatoriedade aplica-se tambm s


pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto
sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja
soma dos valores mensais da Contribuio para o
PIS/Pasep
e
da
Contribuio
para
o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins)
apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil
reais).

Forma de Apresentao:
O Dacon deve ser apresentado, mensalmente,
mediante sua transmisso pela Internet com a
utilizao do programa Receitanet disponvel no
endereo eletrnico da RFB (art. 5 da IN RFB n
1.015/2010).
Para a apresentao do Dacon obrigatria a
assinatura digital do demonstrativo mediante
utilizao de certificado digital vlido.

10

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Dbito do PIS/Pasep
PIS/Pasep::
DACON (Fichas 07 e 08)

DIPJ (Ficha 06 - DRE)

Confronta com a
apropriao
contbil na DRE.

Confronta com a DRE

Dbito da Cofins:
Cofins:
DACON (Fichas 17 e 18)

DIPJ (Ficha 06 - DRE)

Confronta com a
apropriao
contbil na DRE.

Confronta com a DRE

11

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Cr
Crdito do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:

Cr
Crdito da Cofins:
Cofins:

12

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

SPED CONT
CONTBIL

ATIVO CIRCULANTE

R$

Dbito PIS a Recuperar (1,65%)

1.650,00

Dbito COFINS a Recuperar (7,6%)

7.600,00

Apura
Apurao do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:

Valor devido do PIS/Pasep (Ficha 07A)

2.425,50

(-) Crditos (Ficha 06A)

1.650,00

(=) Saldo a Recolher

775,50

13

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Ficha 15B: Resumo

Confronta com a
DCTF Mensal.

DCTF

14

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

b) Cofins:

Valor devido de COFINS (Ficha 17A)

11.172,00

(-) Crditos (Ficha 16A)

7.600,00

(=) Saldo a Recolher

3.572,00

Ficha 25B: Resumo

Confronta com a
DCTF Mensal.

15

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal:

Empresas do regime cumulativo das contribuies (art. 10 da Lei n


10.833/2003):
DBITO DE PIS/COFINS:
Os dbitos do PIS/COFINS, no regime cumulativo, so apurados na
ficha 08A e 18A do Dacon.
Os valores informados na coluna RECEITA sero cruzados com as
receitas que constam na DRE, caso essas empresas tenham adotado,
para fins fiscais, o regime de competncia. O dbito apurado na coluna
CONTRIBUIO

ser

confrontado

com

valor

apropriado

contabilmente no ms.

16

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Reten
Reteno do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:
Ficha 30 do Dacon:
Confronta com a DIRF da Tomadora de Servios.

Reteno a
deduzir na
Ficha 15 do
Dacon.

Reteno a
deduzir na
Ficha 25 do
Dacon.

DIRF - Tomadora de Servi


Servio:

17

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal - Tomadora de Servi


Servio:

 Tabela de Correlao do DACON com a EFD-PIS/COFINS


(Crditos):

18

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

 Tabela de Correlao do DACON com a EFD-PIS/COFINS


(Receitas):

Declara
Declarao do Imposto de Renda na Fonte.
Fonte.

19

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DIRF a declarao feita pela fonte pagadora,


destinada a informar RFB, o valor pago ou
creditado dos rendimentos que tenham sofrido
reteno do IR, CSLL, PIS e COFINS na fonte
para

os

beneficirios

pessoas

fsicas

ou

jurdicas.

Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas e fsicas, que tenham pago
ou creditado rendimentos com reteno do IRRF
e/ou PIS/PASEP, COFINS e CSLL. Ainda que em
um nico ms do ano-calendrio a que se referir a
declarao.

20

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Prazo de Apresentao:
A

Dirf

2011

dever

ser

entregue

at

23h59min59s, horrio de Braslia, do ltimo dia til


do ms de fevereiro do ano-calendrio seguinte ao
da reteno (IN RFB n 1.033/2010, art. 7).

A DIRF apresentada pelo tomador de servios deve ser cruzada com a DCTF
Mensal.
Exemplo:
Vamos considerar que, no ms de janeiro, foi prestado um servio contbil de
R$ 10.000,00.
Considerando que o pagamento foi efetuado no dia 05 de fevereiro, teremos:
DIRF Anual das Contribuies Federais:

21

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal:

DIRF Anual do IRRF:

22

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal:

Declara
Declarao de Informa
Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jur
Jurdica

23

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Introduo:
DIPJ a Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica onde o
contribuinte presta, para a Secretaria da
Receita Federal do Brasil, informaes sobre
os seguintes impostos e contribuies federais:
a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica
(IRPJ);
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL).

PJ Obrigadas:
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas,
devero apresentar, anualmente, a DIPJ, centralizada
pela matriz, exceto:
as microempresas e empresas de pequeno porte,
inscritas no Simples Nacional;
as pessoas jurdicas inativas; e
os rgos pblicos, s autarquias e fundaes
pblicas.

24

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Local e Prazo de Entrega:


A DIPJ deve ser transmitida pela Internet, por meio do programa
Receitanet disponvel no endereo (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Para a transmisso da DIPJ, a assinatura digital da declarao,
mediante a utilizao de certificado digital vlido obrigatria por todas
as pessoas jurdicas (IN RFB n 969/2009).
A declarao deve ser apresentada at as 23h59min59s (vinte e trs
horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio
de Braslia, do ltimo dia til do ms junho do ano-calendrio
subsequente a que se refere a declarao.

Fluxo das Informa


Informaes:
DIPJ
IRPJ / CSLL
Apurado

(-) Dedues

DIRF Tomadora

(=) Valor a
Recolher

DCTF

Extino do
Dbito

DARF / DCOMP

25

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Cruzamento de Informa
Informaes:
es:
A DIPJ confrontada com:
SPED CONTBIL;
SPED FCONT;
LALUR;
DIRF;
DCTF; e
PER/DCOMP.

Reten
Reteno do IRPJ/CSLL:
IRPJ/CSLL:
O valor do IRRF e da CSLL informado na DIRF ser confrontado com o valor
informado na DIPJ, da seguinte maneira, partindo do exemplo do item 9.2:

Confronta com as
retenes deduzidas
nas Fichas 11 + 12 da
DIPJ do Lucro Real.

26

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DIRF - Tomadora de Servi


Servio:

DIPJ (Ficha 57):

Confronta com as
retenes deduzidas
nas Fichas 16 + 17 da
DIPJ do Lucro Real.

27

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DIRF (CSRF) - Tomadora de Servi


Servio:

O saldo a recolher do IRPJ e da CSLL, apurados na DIPJ, deve


ser confrontado com a DCTF Mensal, da seguinte forma:
IRPJ Estimado Mensalmente:

Confronta com a
DCTF Mensal.

28

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal:

Confronta com a
Ficha 11 da DIPJ do
Lucro Real Anual.

 Ajuste Anual do IRPJ - Ficha 12:

Confronta com a
DCTF ou DCOMP, se
for negativo.

29

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mar
Maro do ano subsequente:

 CSLL Estimado Mensalmente:


Ficha 16 - DIPJ:

Confronta com a
DCTF Mensal.

30

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF Mensal:

CSLL - Ajuste Anual (Ficha 17):

Confronta com a
DCTF ou DCOMP, se
for negativo.

31

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF de Mar
Maro do ano subsequente:

IRPJ Trimestral - Lucro Real:


O valor a recolher do IRPJ apurado, trimestralmente, na Ficha 12,
ser cruzado com a DCTF do ltimo ms do trimestre. Ou seja:

Confronta com a
DCTF de maro.

32

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DCTF de Mar
Maro:

IRPJ Trimestral Lucro Presumido:


O valor a recolher do IRPJ apurado, trimestralmente, na Ficha 14,
ser cruzado com a DCTF do ltimo ms do trimestre. Ou seja:

Confronta com a
DCTF de maro.

33

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Controle Fiscal Cont


Contbil de Transi
Transio

34

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

A finalidade, deste regime, neutralizar os novos efeitos contbeis


promovidos pela Lei n 11.638/2007 e arts. 37 e 38 da Lei n
11.941/2009.
Ou seja, as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638/2007, e pelos
arts. 37 e 38 da Lei n 11.941/2009, que modifiquem o critrio de
reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na
escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio
definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no
tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa
jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins
tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007.

Est obrigada a escriturar o FCONT, a pessoa jurdica que atenda,


cumulativamente, dois requisitos (art. 7 da IN RFB n 949/2009):
Seja tributada com base no lucro real;
Tenha optado pelo Regime Tributrio de Transio - RTT.
A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir
lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles
prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis
vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2. ( 4 do
art. 8 da IN RFB n 949/2009, redao dada pela IN RFB n
1.139/2011).

35

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Prazo de Entrega:
O prazo de entrega do FCont ser o mesmo prazo fixado
para apresentao da DIPJ, mediante a utilizao de
aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br> (art. 2 da IN RFB n
967/2009).

Penalidade:
O descumprimento desta obrigao acessria acarretar
multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio,
relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de
fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou
esclarecimentos solicitados (art. 57 da MP 2.158-33/2001).

36

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DIPJ x LALUR x FCONT:


O RTT, institudo pela Lei 11.941/2009, apurado na DIPJ
dever ser ajustado no Lalur e demonstrado, por meio de
partidas dobradas, no FCONT, pelas empresas tributadas
com base no lucro real, da seguinte maneira:

Cruzamento de Informaes:
O FCONT confrontado com:
SPED CONTBIL;
DIPJ; e
LALUR.

37

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Exemplo:
Vamos considerar que a empresa vendeu mercadorias por R$ 10.000,00, a longo
prazo. Neste faturamento esta embutida uma taxa de juros de R$ 2.000,00.
Com base na nova contabilidade, a empresa dever expurgar esses juros da
seguinte maneira:
Registro do Faturamento:
D Clientes (ANC)
C Receita Bruta (CR)................. R$ 10.000,00
Registro do expurgo dos juros:
D Despesa de Ajuste a Valor Presente (CR - Conta Redutora da Receita Bruta)
C Ajuste a Valor Presente (ANC - Conta Redutora de Clientes)..... R$ 2.000,00

DRE - Regras Atuais (IFRS):

38

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DRE/Fiscal (Regras vigentes em 31/12/2007).

39

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

A diferena entre a DRE/Societria (Ficha 06) e a DRE/Fiscal (Ficha 07)


ser ajustada no Lalur, da seguinte forma:

40

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

O RTT ajustado no Lalur (R$ 2.000,00) ser demonstrado no FCONT,


nas Fichas I200 e I250, da seguinte forma:

41

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Pedido de Restitui
Restituio, Ressarcimento ou
Reembolso e Declara
Declarao de Compensa
Compensao

42

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Quem deve apresentar?

O PER/DCOMP deve ser apresentado pela pessoa fsica


ou

pelo

estabelecimento matriz da

pessoa jurdica

detentora do crdito.

O programa PER/DCOMP, gerador do Pedido Eletrnico


de Restituio, do Pedido Eletrnico de Ressarcimento e
da Declarao de Compensao, est estruturado sob a
forma de pastas e fichas, como se segue:
Pasta Cadastro;
Pasta Crdito;
Pasta Dbito;
Pasta Compensao;
Pasta Demonstrativo.

43

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Cruzamento de Informaes:

O PER/DCOMP cruzado com:


DIPJ;
DACON; e
DCTF.

DCOMP x DIPJ

Os crditos informados na DIPJ, quando compensados


pelo contribuinte, devero ser informados na DCOMP, da
seguinte maneira:

44

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

DIPJ - Lucro Real:

DCOMP:

Confronta com o
valor
contabilizado no
Ativo Circulante.

45

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Composi
Composio do saldo negativo do IRPJ:

Ficha: Pagamentos:

46

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

47

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Vamos supor que a empresa ir compensar estes


crditos com o pagamento por estimativa do IRPJ,
referente ao ms de junho/2011, no valor de R$
5.000,00, teremos:

48

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Os tributos e contribuies administrados pela Fazenda


Nacional, compensados no DCOMP devem ser informados
na DCTF, para que as informaes possam ser cruzadas.
Exemplo:
Considerando a compensao efetuada anteriormente,
teremos:

49

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Ficha: Valor do Dbito:


Informar, nesta ficha, o valor do dbito do IRPJ/Estimativa de junho/2011.

Ficha: Pagamento:
Informar o valor recolhido atravs do Darf.

50

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Ficha: Outras Compensaes:


Informar o valor compensado na DCOMP.

Declara
Declarao de D
Dbitos e Cr
Crditos Tribut
Tributrios Federais

51

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais


(DCTF) tem como finalidade, prestar informaes relativas
aos valores devidos dos seguintes tributos e contribuies
federais (dbitos), e os respectivos valores utilizados para
sua quitao (crditos):
IRPJ

IRRF

CSLL

CSRF

PIS/Pasep

IOF

COFINS

CIDE

IPI

PSS

Esto obrigadas apresentao da DCTF Mensal, desde que tenham dbitos a


declarar (art. 2da IN RFB n1.110/2010):
As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;
As entidades imunes e isentas;
os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio; e
os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos
Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento
Nota:
Considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a executar parcela do
oramento dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.

52

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Forma de Apresentao:
A DCTF ser elaborada mediante a utilizao de programas geradores
de declarao, que esto disponveis na pgina da RFB na Internet, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br (IN RFB n 1.110/2010, art.
4).
A DCTF deve ser transmitida pela Internet com a utilizao do programa
Receitanet, disponvel no endereo eletrnico mencionado acima.
Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da
declarao mediante utilizao de certificado digital vlido.
O disposto no pargrafo anterior se aplica, inclusive, aos casos de
extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total.

Prazo de Entrega:
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o
15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores
(art. 5 da IN RFB n 1.110/2010).

53

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

Cruzamento de Informaes:
A DCTF confrontada com todas as obrigaes
acessrias administradas pela Fazenda Nacional.

CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br

54