Anda di halaman 1dari 42

EFD CONTRIBUIES

(PIS/COFINS)

NDICE

1.

2.

SPED __________________________________________________________________________ 3
1.1.

Evoluo Histrica _________________________________________________________________ 3

1.2.

Construo Coletiva ________________________________________________________________ 4

1.3.

IMPACTOS NA ORGANIZAO____________________________________________________ 5

1.4.

CERTIFICAO DIGITAL _________________________________________________________ 6

EFD-Contribuies _______________________________________________________________ 8
2.1.

DATA DA ENTREGA:______________________________________________________________ 8

2.2.

FATOS GERADORES PARA CUMPRIMENTO________________________________________ 8

3.

ABERTURA DE ALGUNS REGISTROS PARA CONHECIMENTO DO CONTEDO ______ 19

4.

TABELAS E LEGISLAES _____________________________________________________ 32

5.

LEGISLAES SOBRE POSSIBILIDADES DE CRDITOS PIS E COFINS _____________ 35

1.

SPED

O projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) constitui-se em mais um avano na


informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes. Envolve os fiscos Federal, Estaduais e
Municipais
Abrangncia
SPED FISCAL (EFD)
SPED CONTBIL (ECD)
NF-e
NFS-e
CT-e
e-LALUR
Central de Balanos
SPED PIS/COFINS
CF-e

1.1. EVOLUO HISTRICA

A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao art.
37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de
cadastros e de informaes fiscais.
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os
Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos
municpios das Capitais.
O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem
maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de
custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior
possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de
intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de
informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos.
Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um
objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes
tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que
viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das
respectivas Administraes Tributrias.
Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em So
Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os
3

representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos
trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n 02 e n 03, com o
objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal
Eletrnica.
O Sped, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao
Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por
sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados.
Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa de
Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo
promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das
condies de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema
Tributrio, a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e Nota Fiscal Eletrnica
(NF-e) no prazo de dois anos.
Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos administrativos e
burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o Sped possa proporcionar melhor ambiente de
negcios para o Pas e a reduo do custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos de
interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca
de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao.
Decreto 6.022/07
Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. Unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos
empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.
1.2. CONSTRUO COLETIVA
ENTIDADES












ABRASF
ANAC
ANTT
BACEN
CVM
DNRC
ENCAT
RFB
SEFAZ (27 UF)
SUFRAMA
SUSEP

EMPRESAS





AMBEV
BANCO DO BRASIL
BB SEGUROS
CAIXA ECONMICA
4

























CERVEJARIAS KAISER
CIA. ULTRAGAZ
DISAL
EUROFARMA
FIAT
FORD
GENERAL MOTORS
GERDAU
PETROBRAS
PIRELLI PNEUS
REDECARD
ROBERT BOSCH
SADIA
SERPRO
SIEMENS
SOUZA CRUZ
TELEFNICA
TOKIO SEGURADORA
TOYOTA
USIMINAS
VARIGLOG
VOLKSWAGEN
WICKBOLD

1.3. IMPACTOS NA ORGANIZAO

Comunicao
O SPED deve ser tratado como um projeto na empresa.Definir equipe responsvel, dar respaldo poltico e
financeiro. Definir metas e prazos.
Sistemas
Sistemas de EFD, ECD, NF-e integrados com sistemas das respectivas reas de atuao.
Infra-estrutura fsica
Hardware (computadores), infra-estrutura de armazenamento digital, processos de segurana da
informao, banda larga, gerador de energia.
Pessoas
Capacitao dos profissionais.Todos os componentes das respectivas equipes dentro da organizao
precisam saber o que e a importncia deste projeto.
Legislao
Reviso dos atuais processos tributrios e monitoramento da evoluo do SPED.
5

Processos
Identificar os impactos, redesenho dos atuais processos (faturamento, recebimento) alm da oportunidade
de melhorias processuais.

1.4. CERTIFICAO DIGITAL

A certificao digital a assinatura que dever ser feita no documento eletrnico.


O ICP-Brasil um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, implementado pelas organizaes
governamentais e privadas brasileiras com o objetivo de garantir a autenticidade, a integridade e a
validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes
habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras.
A assinatura digital, alm de obrigatria, se faz necessria para conferir validade jurdica Escriturao
Fiscal Digital, nos termos da Medida Provisria n 2.200-2, de 24.08.2001.
Cada empresa dever estudar quais os tipos de certificados digitais mais sero mais adequados sua
atividade.
Aps esta definio a empresa dever dirigir-se a uma das entidades certificadoras existentes no mercado
para adquirir seu certificado. Menciono ao final deste subitem algumas entidades.
Os preos variam em funo do tipo de certificado, da entidade escolhida e do prazo de validade.
Abaixo algumas informaes acerca dos certificados.
DESCRIO

SPED Fiscal
(EFD)

SPED Contbil
(ECD)

Tipo do
Certificado
Forma de
armazenamento

e-CNPJ, e-CPF,
e-PJ
A1 (computador)
ou A3 (token ou
carto)
Representante
legal ou
procuradores

e-CPF

Quem assina

A3 (token ou
carto)
Contabilista e
representantes da
empresa perante
Junta Comercial

Nota Fiscal
Eletrnica (NFe)
e-CNPJ, e-PJ (eNFe)
A1 (computador)
ou A3 (token ou
carto)
Pessoa Jurdica
emissora do
documento fiscal

SPED
PIS/COFINS
e-CPF
A1 (computador)
ou A3 (token ou
carto)
Representante
legal ou
procuradores

Tipos de certificados: e-CPF, e-CNPJ, e-PJ, e-NFe


Ainda no quadro acima percebemos tambm que o certificado digital pode ser emitido em nome de uma
pessoa fsica (e-CPF) ou de uma pessoa jurdica (e-CNPJ).

J o e-PJ (ou e-NFe) um certificado emitido para uma pessoa jurdica, isto , no CNPJ da empresa, com
os dados de uma pessoa fsica que ser a sua representante na assinatura dos documentos eletrnicos.
Conforme informaes de uma das empresas certificadoras a vantagem do certificado NF-e que ele foi
criado unicamente para validar as NF-e e pode ser utilizado pelos funcionrios da empresa e no apenas
pelo seu representante legal, proporcionando uma flexibilidade na utilizao. Outra diferena que a
estrutura que ele utiliza mais robusta para verificao e validao dos campos da NF-e, devido ao
volume de vezes em que ele utilizado.

Certificado A1 e A3
No quadro acima podemos perceber a existncia de dois tipos de certificados o A1 e o A3. O que os
difere que no certificado A1, o par de chaves pblica e privada gerado no disco rgido do computador
enquanto que no certificado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteligente ou em
um token criptogrfico inviolvel. Os dois dispositivos so protegidos por senha e se bloqueiam quando a
senha digitada de maneira errada por vrias vezes.
Como so diversas entidades certificadoras algumas delas adotam nomes comerciais diferentes para os
seus certificados causando com isso dificuldade aos usurios na identificao dos tipos de certificados.
Os fornecedores de certificados adotam diversos nomes comerciais para os seus produtos gerando uma
certa confuso para os compradores. Ressalto que a deciso sobre qual certificado utilizar deve ser bem
estudada para evitar custos desnecessrios. Ainda h muitos mitos com relao a esse tema.

Exigncia do Certificado Digital


NF-e : AJUSTE SINIEF 07/05
a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada
pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
ECD: INSTRUO NORMATIVA RFB 926/08
Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se
de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil)
EFD:CONVNIO ICMS 143/06
O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves
Pblicas Brasileira - ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao
indicar.
EFD:-CONTRIBUIES INSTRUO NORMATIVA RFB 1.252/12
A EFD-Contribuies emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante
legal da empresa ou procurador constitudo nos termos daInstruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio
de 2009, utilizando-se de certificado digital vlido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura
de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu
prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital.
7

Entidades Certificadoras
A seguir algumas autoridades Certificadoras subordinadas ICP-Brasil e que comercializam Certificados
Digitais:
CAIXA ECONMICA FEDERAL
CERTISIGN
SERASA
SERPRO
IMPRENSA OFICIAL DO ESTADO

2.

EFD-CONTRIBUIES

Foi publicado no Dirio Oficial da Unio do dia 07/07/2010, a Instruo Normativa RFB n 1.052/2010
da Receita Federal do Brasil, que instituiu a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).
Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que revogou a IN RFB
1.052/2010, tornou obrigatria a gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, a
partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as pessoas jurdicas contribuintes do PIS/Pasep e da
Cofins, mas tambm para os contribuintes da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (MP n
540/2011)
Devero ser prestadas informaes sobre operaes realizadas pela pessoa jurdica que tenham
repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e das
dedues.

importante lembrarmos que as regras e os critrios de compensao de crditos e tributao do


PIS/COFINS, bem como as regras de reteno no sofreram modificaes em funo da criao desta
nova obrigao acessria. Para obter informaes sobre estas regras consulte principalmente as Leis
10.637/02, 10.833/03 e I.N. 459/04.
2.1. DATA DA ENTREGA:
A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 dia til do 2 ms subsequente a que
se refira a escriturao.

2.2. FATOS GERADORES PARA CUMPRIMENTO

a) em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores


ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

b) em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores


ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

c) em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores


ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8
e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de
junho de 1983;

d) em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores


ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de
2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;

e) em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores


ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8
da Lei n 12.546, de 2011.

Ficou facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas em relao aos fatos


geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011.

Entrega voluntria
As demais pessoas jurdicas no obrigadas podero apresentar a EFD-Contribuies em relao aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011
DACON - dispensa futura
Visando eliminar eventuais redundncias de informao a RFB dever simplificar as declaraes e
demonstrativos relativos a tributos por ela administrados. Desse modo acreditamos que dever ser
dispensada a entrega da DACON mensal.

IN 86/01 - dispensa parcial


A apresentao dos livros digitais da EFD-Contribuie, nos termos da Instruo Normativa RFB n
1.252/2012, supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa
SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
9

Centralizao
O arquivo EFD-Contribuies deve ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica e submetido ao programa validador disponibilizado pela autoridade fiscal.

Retificao
Poder retificar a EFD-Contribuies at o ltimo dia til do ano-calendrio seguinte a que se refere a
escriturao substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para incluso,
alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao
nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados. Porm, o arquivo
retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao, quando
tiver por objeto:
I - reduzir dbitos de Contribuio:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao
desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes
indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados
PGFN para inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de
procedimento fiscal; e
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de
reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de
Compensao.

Assinatura
A EFD-contribuies dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador
constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de
certificado digital vlido
Multa
A no apresentao da no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 por mscalendrio ou frao.

10

Principais caractersticas do leiaute


Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro 2012
Aprova o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (EFD-Contribuies)
Alguns blocos do leiaute:
Tabela de Blocos
Bloco

Descrio

Abertura, Identificao e Referncias

Documentos Fiscais - Servios (ISS)

Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

Demais Documentos e Operaes

Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta


Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de
Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes
Controle e Encerramento do Arquivo Digital

1
9

Abertura do arquivo digital e Bloco 0


Bloco
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0

Descrio

Registr Nve Ocorrnc


o
l
ia

Abertura do Arquivo Digital e Identificao da


0000
Pessoa Jurdica
Abertura do Bloco 0
0001
Dados do Contabilista
0100
Regimes de Apurao da Contribuio Social e de
0110
Apropriao de Crdito

Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de Rateio 0111


de Crditos Comuns

Identificao de Perodos Dispensados da


Escriturao Digital
Tabela de Cadastro de Estabelecimento
Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta
Tabela de Cadastro do Participante
Identificao das Unidades de Medida
Tabela de Identificao do Item (Produtos e
Servios)
Alterao do Item
Cdigo de Produto conforme Tabela ANP
(Combustveis)

Obrigatoriedade do Registro

1
2

1
V

O
OC

O
O (se no registro 0110 o Campo
COD_INC_TRIB = 1 ou 3 e o
Campo IND_APRO_CRED = 2)

1:1

0120

OC

0140

0145

1:N

OC

0150
0190

3
3

1:N
1:N

OC
OC

0200

1:N

OC

0205

1:N

OC

0206

1:1

OC

N (se no registro 0110 o Campo


COD_INC_TRIB = 2 ou o Campo
IND_APRO_CRED = 1)

11

0
0
0
0
0
0

Cdigo de Grupos por Marca Comercial REFRI


(Bebidas Frias)
Tabela de Natureza da Operao/ Prestao
Tabela de Informao Complementar do Documento
Fiscal
Plano de Contas Contbeis Contas Informadas
Centro de Custos
Encerramento do Bloco 0

0208

1:1

OC

0400

1:N

OC

0450

1:N

OC

0500
0600
0990

2
2
1

V
V
1

OC
OC
O

Obrigatoriedade do
Registro

Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS)


Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrnc
ia

Abertura do Bloco A

A001

Identificao do Estabelecimento

A010

Documento Nota Fiscal de Servio


Complemento de Documento Informao
Complementar da NF
Processo Referenciado
Informao Complementar Operaes de
Importao
Complemento de Documento Itens do Documento
Encerramento do Bloco A

A100

1:N

O
(se
em
O
IND_MOV = 0)
OC

A110

1:N

A111

A120
A170
A990

A
A
A
A
A

Escriturao
Contribui Crdit
o Social
o
-

A001

OC

1:N

OC

1:N

OC

4
1

1:N
1

O (se existir A100)


O

S
-

S
-

Bloco C Mercadorias (nota fiscal)


Bloco

Descrio

C Abertura do Bloco C
C Identificao do Estabelecimento
Documento - Nota Fiscal (cdigo 01), Nota
C Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota Fiscal de
Produtor (cdigo 04) e NF-e (cdigo 55)
Complemento de Documento Informao
C Complementar da Nota Fiscal (cdigos 01,
1B, 04 e 55)
C Processo Referenciado
Complemento de Documento Operaes de
C
Importao (cdigo 01)
Complemento de Documento Itens do
C
Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas
C Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55)
Operaes de Vendas
Detalhamento da Consolidao - Operaes
C
de Vendas - PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao - Operaes
C
de Vendas COFINS
C Processo Referenciado
Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas
C
(Cdigo 55) Operaes de Aquisio com

Registr Nve Ocorr


o
l
ncia

Escriturao
Contribui
Crdito
o Social
O
2.2.1.1.1.1.1
2.2.1.1.1.1.2
O (se em C001 IND_MOV = 01) 2.2.1.1.1.1.3
2.2.1.1.1.1.4
Obrigatoriedade do Registro

C001
C010

1
2

1
V

C100

1:N

C110

1:N

OC

C111

1:N

C120

1:N

OC
O (se CFOP iniciado em 3, em
C170)

C170

1:N

O (se existir C100)

C180

1:N

OC

C181

1:N

O (se existir C180)

C185

1:N

O (se existir C180)

C188

1:N

C190

1:N

OC
OC

OC

2.2.1.1.1.1.5
2.2.1.1.1.1.6

12

C
C
C
C
C
C
C
C

Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo


de Compras e Vendas.
Detalhamento da Consolidao Operaes
de Aquisio com Direito a Crdito, e
Operaes de Devoluo de Compras e
Vendas PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao - Operaes
de Aquisio com Direito a Crdito, e
Operaes de Devoluo de Compras e
Vendas COFINS
Processo Referenciado
Complemento de Documento Operaes de
Importao (cdigo 55)
Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo
02) - Consolidao de Documentos Emitidos
Detalhamento da Consolidao PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao COFINS
Notas Fiscais de Venda a Consumidor
(Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito
Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e
59) Aquisies/Entradas com Crdito

C Equipamento ECF (cdigos 02 e 2D)


C Reduo Z (cdigos 02 e 2D)
Resumo Dirio de Documentos Emitidos por
C
ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e 2D)
Resumo Dirio de Documentos Emitidos por
C
ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D)
Processo Referenciado
2.2.1.1.1.1.7
Consolidao de Documentos Emitidos por
C
ECF (Cdigos 02 e 2D)
Detalhamento
da
Consolidao
de
C Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02
e 2D) - PIS/PASEP
Detalhamento
da
Consolidao
de
C Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02
e 2D) COFINS
Processo Referenciado - Documentos
C
Emitidos Por ECF
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
fornecimento Dgua Canalizada (Cdigo 29)
C e Nota Fiscal/Consumo
Fornecimento de Gs (Cdigo 28)
Documentos de Entrada / Aquisio com
Crdito
Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e
C
29) PIS/PASEP
Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e
C
29) COFINS
C Processo Referenciado
Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas
de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento dgua
(Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de
C Fornecimento de
Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou
No Obrigadas Ao Convenio ICMS 115/03) -

C191

1:N

O (se existir C190)

C195

1:N

O (se existir C190)

C198

1:N

C199

1:N

OC
O (se CFOP iniciado em 3, em
C191 e C195)

C380

1:N

OC

C381
C385

4
4

1:N
1:N

O (se em C380, VL_DOC > 0)


O (se em C380, VL_DOC > 0)

S
S

N
N

C395

1:N

OC

C396

1:N

O (se existir C395)

C400

1:N

C405

1:N

O (se existir C400)

C481

1:N

OC

C485

1:N

OC

C489

1:N

OC

C490

1:N

OC

C491

1:N

OC

C495

1:N

OC

C499

1:N

OC

C500

1:N

OC

C501

1:N

O (Se existir C500)

C505

1:N

O (Se existir C500)

C509

1:N

OC

C600

1:N

OC

OC

- Documentos de Sadas

13

Complemento da Consolidao Diria


C (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de C601
Saidas - PIS/PASEP

1:N

O (Se existir C600)

Complemento da Consolidao Diria


C (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de C605
Saidas COFINS

1:N

O (Se existir C600)

C Processo Referenciado

C609

1:N

OC

C Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)


Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico
C
(Cdigo 59) -PIS/PASEP e
Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico
C (cdigo 59) -PIS/PASEP e COFINS Apurado
por Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado
C Identificao do Equipamento SAT - CF-e
Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico
C
(Cdigo 59) -PIS/PASEP e COFINS
Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico
C (Cdigo 59) -PIS/PASEP e COFINS
Apurado por Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado
C Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)
C Encerramento do Bloco C

C800

1:N

OC N(se existir C860)

C810

1:N

OC

C820

1:N

O (se no existir C810)

C830
C860

4
3

1:N
1:N

OC
OC N(se existir C800)

S
S

N
N

C870

1:N

OC

C880

1:N

O (se no existir C870)

C890
C800
C990

4
3
1

1:N
1:N
1

OC
OC N(se existir C860)
O

S
S
-

N
N
-

Bloco D Servios Tributados pelo ICMS


Nve Ocorrnci Obrigatoriedade
l
a
do Registro

Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

Bloco

Descrio

Registro

D
D

Abertura do Bloco D
Identificao do Estabelecimento
Aquisio de Servios de Transportes (Cdigos
07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57).
Complemento do Documento de Transporte
PIS/PASEP
Complemento do Documento de Transporte
COFINS
Processo Referenciado
Resumo da Escriturao Diria Prestao de
Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09,
10, 11, 26, 27 e 57).
Totalizao do Resumo Dirio PIS/PASEP
Totalizao do Resumo Dirio COFINS
Processo Referenciado
Resumo da Escriturao Diria (Cdigos 13, 14,
15 e 16).
Processo Referenciado
Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido por
ECF (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16)
Processo Referenciado
Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo
21) e Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Operao de Aquisio com Direito a Crdito
Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22)
PIS/PASEP
Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22)
COFINS
Processo Referenciado

D001
D010

1
2

1
V

O
OC

D100

1:N

OC

D101

1:N

OC

D105

1:N

OC

D111

1:N

OC

D200

1:N

OC

D201
D205
D209

4
4
4

1:N
1:N
1:N

OC
OC
OC

S
S
S

N
N
N

D300

1:N

OC

D309

1:N

OC

D350

1:N

OC

D359

1:N

OC

D500

1:N

OC

D501

1:N

OC

D505

1:N

OC

D509

1:N

OC

D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D

14

D
D
D
D
D

Consolidao da Prestao de Servios Notas


de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao (Cdigo 22)
Complemento da Consolidao da Prestao de
Servios (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP
Complemento da Consolidao da Prestao de
Servios (Cdigo 21 e 22) COFINS
Processo Referenciado
Encerramento do Bloco D

D600

1:N

OC

D601

1:N

OC

D605

1:N

OC

D609
D990

4
1

1:N
1

OC
O

S
-

N
-

Bloco F - Demais Documentos e Operaes


Escriturao
Contribuio Crdit
Social
o
-

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do
Registro

F
F

Abertura do Bloco F
Identificao do Estabelecimento
Demais Documentos e Operaes
Geradoras de Contribuio e Crditos
Processo Referenciado
Bens
Incorporados
ao
Ativo
Imobilizado Operaes Geradoras
de Crditos com base nos Encargos
de Depreciao/Amortizao
Processo Referenciado
Bens
Incorporados
ao
Ativo
Imobilizado Operaes Geradoras
de Crditos com base no Valor de
Aquisio
Processo Referenciado
Crdito Presumido sobre Estoque de
Abertura
Operaes da Atividade Imobiliria
Unidade Imobiliria Vendida
Operaes da Atividade Imobiliria
Custo
Incorrido
da
Unidade
Imobiliria
Operaes da Atividade Imobiliria
Custo Orado da Unidade Imobiliria
Vendida
Processo Referenciado

F001
F010

1
2

1
V

O
OC

F100

1:N

OC

F111

1:N

OC

F120

1:N

OC

F129

1:N

OC

F130

1:N

OC

F139

1:N

OC

F150

1:N

OC

F200

1:N

OC

F205

1:1

OC

F210

1:N

OC

F211

1:N

1:N

OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC
OC

S
S

N
N

F
F
F
F
F
F
F
F

F
F

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de Caixa

Processo Referenciado

F509

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e daCofins pelo Regime de Caixa
(Apurao da Contribuio por
Unidade de Medida de Produto)

F510

1:N

F
F

Processo Referenciado
Composio da Receita Escriturada

F519
F525

4
3

1:N
1:N

F500

15

no Perodo -Detalhamento da Receita


Recebida pelo Regime de Caixa

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de
Competncia

F550

1:N

Processo Referenciado

F559

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido - Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de
Competncia
(Apurao
da
Contribuio por Unidade de Medida
de Produto)

F560

1:N

Processo Referenciado

F569

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de Caixa

F500

1:N

Processo Referenciado

F509

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e daCofins pelo Regime de Caixa
(Apurao da Contribuio por
Unidade de Medida de Produto)

F510

1:N

F519

1:N

OC (se no registro 0110 o


Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "2")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "1" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo"COD_INC_TRIB"
=
"2"
e
o
Campo"IND_REG_CUM"
= "2") N (se no registro
0110
o
Campo"COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "1" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC

F525

1:N

OC

F
F

Processo Referenciado
Composio da Receita Escriturada
no Perodo -Detalhamento da Receita
Recebida pelo Regime de Caixa
Consolidao das Operaes da
Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de
Competncia
Processo Referenciado
Consolidao das Operaes da
Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido - Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de
Competncia
(Apurao
da

F550

1:N

F559

1:N

F560

1:N

OC (se no registro 0110 o


Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "2")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "1" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo"COD_INC_TRIB"
=
"2"
e
o
Campo"IND_REG_CUM"
= "2") N (se no registro
0110
o

16

Contribuio por Unidade de Medida


de Produto)

Processo Referenciado

F569

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e da Cofins pelo Regime de Caixa

F500

1:N

Processo Referenciado

F509

1:N

Consolidao das Operaes da


Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao com Base no Lucro
Presumido -Incidncia do PIS/Pasep
e daCofins pelo Regime de Caixa
(Apurao da Contribuio por
Unidade de Medida de Produto)

F510

1:N

F519
F600
F700

4
3
3

1:N
1:N
1:N

Campo"COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "1" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC
OC (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "2" e o Campo
"IND_REG_CUM" = "1")
N (se no registro 0110 o
Campo "COD_INC_TRIB"
= "1" e "3" ou, se "2" o
Campo "IND_REG_CUM"
= "2" ou "9")
OC
OC
OC

F800

1:N

F990

F
F
F
F
F

Processo Referenciado
Contribuio Retida na Fonte
Dedues Diversas
Crditos Decorrentes de Eventos de
Incorporao, Fuso e Ciso
Encerramento do Bloco F

S
S
S

N
-

OC

Bloco M - Apurao da Contrib. e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS


Bloc
Registr
Descrio
Nvel
o
o
M Abertura do Bloco M
M001
1
M Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo
M100
2
Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado
M no Perodo PIS/PASEP
M105
3
M Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado
M110
Consolidao da Contribuio para o PIS/PASEP do
M
M200
Perodo
Detalhamento da Contribuio para o PIS/PASEP do
M
M210
Perodo

1:N

OC

1:N

OC

1:N

1:1

M220
M230

4
4

1:N
1:N

O (se
IND_NAT_PJ
do registro
0000 for igual
a 01)
OC
OC

M300

OC

M350

OC

M400

OC

M410

1:N

O (se existir
M400)

Sociedades Cooperativas Composio da Base de


M211
Clculo PIS/PASEP

M Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP Apurada


M Informaes Adicionais de Diferimento
Contribuio de PIS/PASEP Diferida em Perodos
M
Anteriores - Valores a Pagar no Perodo
M PIS/PASEP - Folha de Salrios
Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da
M Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas
com Suspenso PIS/PASEP
Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas
M
pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota

1
V

Obrigatoriedad
e do Registro
O
OC

Ocorrncia

17

Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP


M Crdito de COFINS Relativo ao Perodo
M500
Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado
M no Perodo COFINS
M505
M Ajustes do Crdito de COFINS Apurado
M510
Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social
M
M600
- COFINS do Perodo
Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social
M
M610
- COFINS do Perodo

OC

1:N

OC

1:N

OC

1:N

1:1

M620
M630

4
4

1:N
1:N

O (se
IND_NAT_PJ
do registro
0000 for igual
a 01)
OC
OC

M700

OC

M800

OC

M810

1:N

O (se existir
M800)

M990

Sociedades Cooperativas Composio da Base de


M611
Clculo COFINS

M Ajustes da COFINS Apurada


M Informaes Adicionais de Diferimento
COFINS Diferida em Perodos Anteriores - Valores a
M
Pagar no Perodo
Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da
M Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas
com Suspenso COFINS
Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas
M pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota
Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS
M Encerramento do Bloco M

Bloco P
Bloco

Descrio

Registr Nve Ocorr


o
l ncia

Obrigatoriedade do
Registro
O (se houver registros
0145)
O (se houver registros
0145)
O (se houver registros
0145)

Abertura do Bloco P

P001

Identificao do Estabelecimento

P010

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

P100

1:N

P110

1:N

OC

P199

1:N

P200

OC
O (se houver registros
P100)

P210

1:N

OC

P990

O (se houver registro


P001)

P
P
P
P
P

Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao


da Contribuio
Processo Referenciado
Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta
Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a
Receita Bruta
Encerramento do Bloco P

Bloco 1
Bloc
Registr Nve Ocorrnc
Descrio
Obrigatoriedade do Registro
o
o
l
ia
1 Abertura do Bloco 1
1001 1
1
O
1 Processo Referenciado Ao Judicial
1010 2
V
OC
1 Processo Referenciado Processo Administrativo
1020 2
V
OC
1 Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP
1100 2
V
OC
Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes
O (se VL_CRED_EXT_APU do
1101 3
1:N
1
de Perodos Anteriores PIS/PASEP
registro 1100 > 0)
Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de
O (se CST_PIS do registro 1101 for
1
1102 4
1:1
um Tipo de Receita PIS/PASEP
igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou

18

1200

66)
OC

1210

1:N

O (se existir 1200)

1220

1:N

OC

1300
1500

2
2

V
V

1501

1:N

Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de


1502
um Tipo de Receita COFINS

1:1

1600
1610

2
3

V
1:N

OC
OC
O (se VL_CRED_EXT_APU do
registro 1500 > 0)
O (se CST_COFINS do registro
1501 for igual a 53, 54, 55, 56, 63,
64, 65 ou 66)
OC
O (se existir 1600)

1620

1:N

OC

1700
1800
1809

2
2
3

V
V
1:N

OC
OC
OC

1900

OC

1990

1 Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP


Detalhamento da Contribuio Social Extempornea
1
PIS/PASEP
Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio
1
Extempornea PIS/PASEP
1 Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP
1 Controle de Crditos Fiscais COFINS
Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes
1
de Perodos Anteriores COFINS
1

1 Contribuio Social Extempornea COFINS


1 Detalhamento da Contribuio Social Extempornea COFINS
Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio
1
Extempornea COFINS
1 Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS
1 Incorporao Imobiliria RET
1 Processo Referenciado
Consolidao dos Documentos Emitidos por Pessoa Jurdica
1 Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro
Presumido - Regime de Caixa ou de Competncia
1 Encerramento do Bloco 1
Nas tabelas constam as seguintes notaes:

OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
O = O registro sempre obrigatrio.
OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro
C100 s dever ser apresentado se houver movimentao ou operaes
utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55.
O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O
(Se existir C190) O registro obrigatrio sempre que houver o registro C190.
N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o
Registro C400.

3. ABERTURA DE ALGUNS REGISTROS PARA CONHECIMENTO DO CONTEDO


REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA
N

Campo

01

REG

02

COD_VER

03

TIPO_ESCRIT

04

NUM_REC_A
NTERIOR

05

DT_INI

06

DT_FIN

07

NOME

Descrio

Tipo Ta
m
Texto fixo contendo 0000.
C
004
*
Cdigo da verso do leiaute conforme N
003
a tabela 3.1.1.
*
Tipo de escriturao:
N
001
0 - Original;
*
1 - Retificadora.
Nmero do Recibo da Escriturao C
044
Anterior, a ser retificada. Utilizado
*
quando TIPO_ESCRIT for igual a 1
Data inicial das informaes contidas N
008
no arquivo.
*
Data final das informaes contidas no N
008
arquivo.
*
Nome empresarial da pessoa jurdica
C
100

Dec
-

19

08

CNPJ

09

UF

10

COD_MUN

11

IE

12

SUFRAMA

13

IND_NAT_PJ

14

IND_ATIV

Nmero
de
inscrio
do
estabelecimento matriz da pessoa
jurdica no CNPJ.
Sigla da unidade da federao da
pessoa jurdica.
Cdigo do municpio do domiclio
fiscal da pessoa jurdica, conforme a
tabela IBGE
Inscrio Estadual do estabelecimento
matriz
Inscrio da pessoa jurdica na
Suframa
Indicador da natureza da pessoa
jurdica:
00 Sociedade empresria em geral
01 Sociedade cooperativa
Indicador de tipo de atividade
preponderante:
0 Industrial ou equiparado a
industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Atividade financeira;
4 Atividade imobiliria;
9 Outros.

014 *

002 *
007 *

014 -

009 *
002 *

001 -

REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0


N

Campo

Descrio

01

REG

Texto fixo contendo 0001.

02

IND_MOV

Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

Tipo Tam De
c
C
004 *
N
001 -

REGISTRO 0100: DADOS DO CONTABILISTA


N

01
02
03

Campo

Descrio

Tipo Tam

REG
NOME
CPF

Texto fixo contendo 0100.


Nome do contabilista.
Nmero de inscrio do contabilista no
CPF.
Nmero de inscrio do contabilista no
Conselho Regional de Contabilidade.
Nmero de inscrio do escritrio de
contabilidade no CNPJ, se houver.
Cdigo de Endereamento Postal.
Logradouro e endereo do imvel.
Nmero do imvel.
Dados complementares do endereo.
Bairro em que o imvel est situado.
Nmero do telefone.
Nmero do fax.
Endereo do correio eletrnico.
Cdigo do municpio, conforme tabela
IBGE.

C
C
N

004* 100 011* -

015

014* -

N
C
C
C
C
C
C
C
N

008*
060
060
060
10*
10*
007*

04 CRC
05 CNPJ
06
07
08
09
10
11
12
13
14

CEP
END
NUM
COMPL
BAIRRO
FONE
FAX
EMAIL
COD_MUN

Dec

20

REGISTRO 0110: REGIMES DE APURAO DA CONTRIBUIO SOCIAL E DE APROPRIAO DE


CRDITO
N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo 0110.

Tipo
C

02

COD_INC_TRIB

03

COD_TIPO_CON
T

04

IND_APRO_CRE
D

Cdigo indicador da incidncia


tributria no perodo:
1 Escriturao de operaes
com incidncia exclusivamente
no regime no-cumulativo;
2 Escriturao de operaes
com incidncia exclusivamente
no regime cumulativo;
3 Escriturao de operaes
com incidncia nos regimes nocumulativo e cumulativo.
Cdigo indicador do Tipo de
Contribuio Apurada no Perodo
1 Apurao da Contribuio
Exclusivamente a Alquota Bsica
2 Apurao da Contribuio a
Alquotas Diferenciadas No
Monofsicas
3 - Apurao da Contribuio a
Alquotas
Diferenciadas
Monofsicas
4 - Apurao da Contribuio a
Alquotas por Unidade de Medida
de Produto
Cdigo indicador de mtodo de
apropriao de crditos comuns,
no caso de incidncia no regime
no-cumulativo
(COD_INC_TRIB = 1 ou 3):
1 Mtodo de apropriao direta;
2 Mtodo de rateio proporcional
(Receita Bruta)

Tam
004
*
001
*

Dec
-

001
*

001
*

REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE

N Campo
01 REG
02 COD_PAR
T
03 NOME

Descrio
Texto fixo contendo 0150.
Cdigo de identificao do participante no
arquivo.
Nome
pessoal
ou
empresarial
do
participante.
04 COD_PAIS Cdigo do pas do participante, conforme a
tabela indicada no item 3.2.1.
05 CNPJ
CNPJ do participante.
06 CPF
CPF do participante.
07 IE
Inscrio Estadual do participante.
08 COD_MU Cdigo do municpio, conforme a tabela
N
IBGE
09 SUFRAMA Nmero de inscrio do participante na
Suframa
10 END
Logradouro e endereo do imvel
11 NUM
Nmero do imvel

Tipo Tam Dec


C
004* C
060 C

100

N
N
C
N

005
014*
011*
014
007*

009* -

C
C

060
-

21

12 COMPL
13 BAIRRO

Dados complementares do endereo


Bairro em que o imvel est situado

C
C

060
060

REGISTRO A100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL DE SERVIO


N Campo
01 REG
02 IND_OPER

03 IND_EMIT

04 COD_PART

05 COD_SIT

06
07
08
09

SER
SUB
NUM_DOC
CHV_NFSE

10 DT_DOC
11 DT_EXE_SERV
12 VL_DOC
13 IND_PGTO

14
15
16
17
18
19
20

VL_DESC
VL_BC_PIS
VL_PIS
VL_BC_COFINS
VL_COFINS
VL_PIS_RET
VL_COFINS_RE
T
21 VL_ISS

Descrio
Texto fixo contendo "A100"
Indicador do tipo de operao:
0Servio
Contratado
pelo
Estabelecimento;
1Servio
Prestado
pelo
Estabelecimento.
Indicador do emitente do documento
fiscal:
0- Emisso prpria;
1- Emisso de Terceiros
Cdigo do participante (campo 02 do
Registro 0150):
- do emitente do documento, no caso de
emisso de terceiros;
- do adquirente, no caso de servios
prestados.
Cdigo da situao do documento fiscal:
00 Documento regular
02 Documento cancelado
Srie do documento fiscal
Subsrie do documento fiscal
Nmero do documento fiscal
Chave/Cdigo de Verificao da nota
fiscal de servio eletrnica
Data da emisso do documento fiscal
Data de Execuo / Concluso do
Servio
Valor total do documento
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Valor total do desconto
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Valor total do PIS
Valor da base de clculo da COFINS
Valor total da COFINS
Valor total do PIS retido na fonte
Valor total da COFINS retido na fonte.

tipo
C
C

Tam Dec
004* 001* -

001* -

060

002* -

C
C
N
N

020
020
009
060

N
N

008* 008* -

N
C

02
001* -

N
N
N
N
N
N
N

02
02
02
02
02
02
02

Valor do ISS

02

REGISTRO A170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO


N Campo

01 REG
02 NUM_ITEM
03 COD_ITEM
04 DESCR_COMPL

Descrio

Tipo Tam Dec

Texto fixo contendo "A170"


Nmero seqencial do item no
documento fiscal
Cdigo do item (campo 02 do Registro
0200)
Descrio complementar do item como
adotado no documento fiscal

C
N

004* 003 -

060

22

05 VL_ITEM

Valor total do item (mercadorias ou


servios)
06 VL_DESC
Valor do desconto do item
07 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito,
conforme a Tabela indicada no item
4.3.7, caso seja informado cdigo
representativo de crdito no Campo 09
(CST_PIS)
ou
no
Campo
13
(CST_COFINS).
08 IND_ORIG_CRE Indicador da origem do crdito:
D
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
09 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente
ao PIS/PASEP Tabela 4.3.3.
10 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP.
11 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
12 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
13 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente
ao COFINS Tabela 4.3.4.
14 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS
15 ALIQ_COFINS
Alquota do COFINS (em percentual)
16 VL_COFINS
Valor da COFINS
17 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil
debitada/creditada
18 COD_CCUS
Cdigo do centro de custos

02

N
C

02
002* -

001* -

002* -

N
N
N
N

02
02
02
002* -

N
N
N
C

006
060

02
02
02
-

060

REGISTRO C100 - NOTA FISCAL


N

Campo

Descrio

Tipo Tam

02

IND_OPER

Indicador do tipo de operao:


0- Entrada;
1- Sada

001*

03

IND_EMIT

Indicador do emitente do documento fiscal:


0- Emisso prpria;
1- Terceiros

001*

04

COD_PART

Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150):


- do emitente do documento ou do remetente das mercadorias, no caso
C
de entradas;
- do adquirente, no caso de sadas

05

COD_MOD

Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1

002*

06

COD_SIT

Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.2

002*

07

SER

Srie do documento fiscal

003

08

NUM_DOC

Nmero do documento fiscal

009

09

CHV_NFE

Chave da Nota Fiscal Eletrnica

044*

10

DT_DOC

Data da emisso do documento fiscal

008*

11

DT_E_S

Data da entrada ou da sada

008*

12

VL_DOC

Valor total do documento fiscal

13

IND_PGTO

Indicador do tipo de pagamento:


0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.

001*

14

VL_DESC

Valor total do desconto

23

15

VL_ABAT_NT

Abatimento no tributado e no comercial Ex. desconto ICMS nas


remessas para ZFM.

16

VL_MERC

Valor das mercadorias constantes no documento fiscal

17

IND_FRT

Indicador do tipo do frete:


0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem frete

001*

18

VL_FRT

Valor do frete indicado no documento fiscal

19

VL_SEG

Valor do seguro indicado no documento fiscal

20

VL_OUT_DA Valor de outras despesas acessrias

21

VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS

22

VL_ICMS

23

VL_BC_ICMS
Valor da base de clculo do ICMS substituio tributria
_ST

24

VL_ICMS_ST Valor do ICMS retido por substituio tributria

25

VL_IPI

Valor total do IPI

26

VL_PIS

Valor total do PIS

27

VL_COFINS

Valor total da COFINS

Valor do ICMS

REGISTRO C170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO

Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da


Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI), institudo pelo Ato
COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008.
Observaes: Deve ser observado para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).

REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 e 55)


N
01
02
03
04

REG
NUM_ITEM
COD_ITEM
DESCR_COMPL

05
06
07
08
09

QTD
UNID
VL_ITEM
VL_DESC
IND_MOV

10

CST_ICMS

11
12
13
14

Campo

CFOP
COD_NAT
VL_BC_ICMS
ALIQ_ICMS

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "C170"
C
Nmero seqencial do item no documento fiscal
N
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
Descrio complementar do item como adotado no documento C
fiscal
Quantidade do item
N
Unidade do item(Campo 02 do registro 0190)
C
Valor total do item
N
Valor do desconto comercial
N
Movimentao fsica do ITEM/PRODUTO:
C
0. SIM
1. NO
Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS, conforme a N
Tabela indicada no item 4.3.1
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao
N
Cdigo da natureza da operao (campo 02 do Registro 0400)
C
Valor da base de clculo do ICMS
N
Alquota do ICMS
N

Tam
004
-

Dec
-

001*

03
02
02
-

003*

004*
-

02
02

24

15
16
17

VL_ICMS
VL_BC_ICMS_ST
ALIQ_ST

18
19

VL_ICMS_ST
IND_APUR

20

CST_IPI

21

COD_ENQ

22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37

VL_BC_IPI
ALIQ_IPI
VL_IPI
CST_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
QUANT_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
COD_CTA

Valor do ICMS creditado/debitado


Valor da base de clculo referente substituio tributria
Alquota do ICMS da substituio tributria na unidade da
federao de destino
Valor do ICMS referente substituio tributria
Indicador de perodo de apurao do IPI:
0 - Mensal;
1 - Decendial
Cdigo da Situao Tributria referente ao IPI, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.2.

N
N
N

02
02
02

N
C

001*

02
-

002*

Cdigo de enquadramento legal do IPI, conforme tabela


indicada no item 4.5.3.
Valor da base de clculo do IPI
Alquota do IPI
Valor do IPI creditado/debitado
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS.
Valor da base de clculo do PIS
Alquota do PIS (em percentual)
Quantidade - Base de clculo PIS
Alquota do PIS (em reais)
Valor do PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS.
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota do COFINS (em percentual)
Quantidade - Base de clculo COFINS
Alquota da COFINS (em reais)
Valor da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

003*

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
C

02
02
02
02
02
02
03
04
02
02
02
02
03
04
02
-

REGISTRO C481: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF PIS/PASEP (CDIGOS 02 e
2D).
N

Campo

Descrio

01

REG

Texto fixo contendo "C481

02

CST_PIS

03
04

VL_ITEM
VL_BC_PIS

05

ALIQ_PIS

06

QUANT_BC_PIS

07
08
09

ALIQ_PIS_QUAN
T
VL_PIS
COD_ITEM

Cdigo
da
Situao
Tributria
referente ao PIS/PASEP
Valor total dos itens
Valor da base de clculo do
PIS/PASEP
Alquota
do
PIS/PASEP
(em
percentual)
Quantidade Base de clculo
PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em reais)

10

COD_CTA

Ti
po
C

Ta
m
00
4*
00
2*
-

De
c
-

04

00
8
-

03

04

06
0
06
0

02
-

N
N
N
N

Valor do PIS/PASEP
N
Cdigo do item (campo 02 do Registro C
0200)
Cdigo da conta analtica contbil C
debitada/creditada

02
02

25

Observaes: Caso a pessoa jurdica aproprie o valor da contribuio social em mais de uma conta analtica, em funo da
natureza da operao geradora da contribuio social, devero ser informados vrios registros C481, um para cada conta.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
REGISTRO C485: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF COFINS (CDIGOS 02 e 2D).

Campo

Descrio

01

REG

Texto fixo contendo "C485

02

CST_COFINS

03
04
05
06
07
08
09

Ti
po
C

Cdigo da Situao Tributria referente a N


COFINS.
VL_ITEM
Valor total dos itens
N
VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da COFINS
N
S
ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual)
N
QUANT_BC_C
OFINS
ALIQ_COFINS
_QUANT
VL_COFINS
COD_ITEM

Ta
m
00
4*
00
2*
-

De
c
-

04

04

Quantidade Base de clculo da COFINS

00
8
-

Alquota da COFINS (em reais)

02
02

03

Valor da COFINS
N 02
Cdigo do item (campo 02 do Registro C 06 0200)
0
10 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil C 06 debitada/creditada
0
Observaes: Caso a pessoa jurdica aproprie o valor da contribuio social em mais de uma conta analtica, em funo da
natureza da operao geradora da contribuio social, devero ser informados vrios registros C485, um para cada conta.

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS

Campo

01

REG

02

IND_OPER

03

COD_PART

04

COD_ITEM

05

DT_OPER

06
07

VL_OPER
CST_PIS

Descrio

Tipo Ta Dec
m
Texto fixo contendo "F100"
C
004 *
Indicador do Tipo da Operao:
C
001 *
0 Operao Representativa de
Aquisio, Custos, Despesa ou
Encargos, Sujeita Incidncia de
Crdito de PIS/Pasep ou Cofins
(CST 50 a 66).
1 Operao Representativa de
Receita
Auferida
Sujeita
ao
Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02,
03 ou 05).
2 Operao Representativa de
Receita Auferida No Sujeita ao
Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06,
07, 08, 09, 49 ou 99).
Cdigo do participante (Campo 02 C
060 do Registro 0150)
Cdigo do item (campo 02 do C
060 Registro 0200)
Data da Operao (ddmmaaaa)
N
008 *
Valor da Operao/Item
N
02
Cdigo da Situao Tributria N
002 referente ao PIS/PASEP, conforme a
*

26

N
01
02

03
04
05

08
09
10
11

12
13
14
15

16

17
18
19

Campo

Descrio

Tipo Ta Dec
m
REG
Texto fixo contendo "F100"
C
004 *
IND_OPER
Indicador do Tipo da Operao:
C
001 *
0 Operao Representativa de
Aquisio, Custos, Despesa ou
Encargos, Sujeita Incidncia de
Crdito de PIS/Pasep ou Cofins
(CST 50 a 66).
1 Operao Representativa de
Receita
Auferida
Sujeita
ao
Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02,
03 ou 05).
2 Operao Representativa de
Receita Auferida No Sujeita ao
Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06,
07, 08, 09, 49 ou 99).
COD_PART
Cdigo do participante (Campo 02 C
060 do Registro 0150)
COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do C
060 Registro 0200)
DT_OPER
Data da Operao (ddmmaaaa)
N
008 *
Tabela indicada no item 4.3.3.
VL_BC_PIS
Valor da Base de clculo do N
02
PIS/PASEP
ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em N
008 04
percentual)
VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria N
002 referente a COFINS, conforme a
*
Tabela indicada no item 4.3.4.
VL_BC_COFINS Valor da Base de clculo da COFINS N
02
ALIQ_COFINS
Alquota
da
COFINS
(em N
008 04
percentual)
VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo dos C
002 Crditos, conforme a tabela indicada
*
no item 4.3.7, caso seja informado
cdigo representativo de crdito nos
Campos 07 (CST_PIS) e 11
(CST_COFINS).
IND_ORIG_CRE Indicador da origem do crdito:
C
001 D
0 Operao no Mercado Interno
*
1 Operao de Importao
COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil C
060 debitada/creditada
COD_CCUS
Cdigo do Centro de Custos
C
060 DESC_COMPL
Descrio
complementar
do C
Documento/Operao

REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE


CRDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAO E AMORTIZAO
N Campo
01 REG

Descrio
Texto fixo contendo "F120"

Tipo Tam Dec


C
004* -

27

02 NAT_BC_CRED

03 IDENT_BEM_IMOB

04 IND_ORIG_CRED

05 IND_UTIL_BEM_IMOB

06 VL_OPER_DEP

07 PARC_OPER_NAO_BC_
CRED
08 CST_PIS

09 VL_BC_PIS
10 ALIQ_PIS
11 VL_PIS
12 CST_COFINS

13 VL_BC_COFINS
14 ALIQ_COFINS
15 VL_COFINS
16 COD_CTA
17 COD_CCUS
18 DESC_ BEM_IMOB

Cdigo da Base de Clculo do


Crdito sobre Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.7:
09 = Crdito com Base nos
Encargos de Depreciao;
11 = Crdito com Base nos
Encargos de Amortizao
Identificao
dos
Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado:
01 = Edificaes e Benfeitorias em
Imveis Prprios;
02 = Edificaes e Benfeitorias em
Imveis de Terceiros;
03 = Instalaes;
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outras Situaes
Indicador da origem do bem
incorporado ao ativo imobilizado,
gerador de crdito:
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo
(Importao)
Indicador da Utilizao dos Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado:
1 Produo de Bens Destinados a
Venda;
2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
Valor
do
Encargo
de
Depreciao/Amortizao Incorrido
no Perodo
Parcela do Valor do Encargo de
Depreciao/Amortizao a excluir
da base de clculo de Crdito
Cdigo da Situao Tributria
referente ao PIS/PASEP, conforme
a Tabela indicada no item 4.3.3.
Base de clculo do Crdito de
PIS/PASEP no perodo (06 07)
Alquota do PIS/PASEP (em
percentual)
Valor do Crdito de PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria
referente a COFINS, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.4.
Base de Clculo do Crdito da
COFINS no perodo (06 07)
Alquota
da
COFINS
(em
percentual)
Valor do crdito da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil
debitada/creditada
Cdigo do Centro de Custos
Descrio complementar do bem ou
grupo de bens, com crdito apurado
com base nos encargos de
depreciao ou amortizao.

002* -

002* -

001* -

001* -

02

02

002* -

02

008

04

N
N

02
002* -

02

008

04

N
C

060

02
-

C
C

060
-

REGISTRO F130: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM
BASE NO VALOR DE AQUISIO

N Campo

Descrio

Tip
o

Tam De
c

28

01 REG

Texto fixo contendo "F130"

02 NAT_BC_CRED

Texto fixo contendo "10"


Cdigo da Base de Clculo do
Crdito sobre Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.7.
Identificao dos Bens Incorporados
ao Ativo Imobilizado:
01 = Edificaes e Benfeitorias;
03 = Instalaes;
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outras Situaes
Indicador da origem do bem
incorporado ao ativo imobilizado,
gerador de crdito:
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo
(Importao)
Indicador da Utilizao dos Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado:
1 Produo de Bens Destinados a
Venda;
2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
Ms/Ano de Aquisio dos Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado,
com apurao de crdito com base
no valor de aquisio.
Valor de Aquisio dos Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado
Crdito com base no valor de
aquisio.
Parcela do Valor de Aquisio a
excluir da base de clculo de Crdito
Valor da Base de Clculo do Crdito
sobre Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado (07 08)
Indicador do Numero de Parcelas a
serem apropriadas (Crdito sobre
Valor de Aquisio):
1 Integral (Ms de Aquisio);
2 12 Meses;
3 24 Meses;
4 48 Meses;
5 Outra periodicidade definida em
Lei.
Cdigo da Situao Tributria
referente ao PIS/PASEP, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.3.
Base de clculo Mensal do Crdito
de PIS/PASEP, conforme indicador
informado no campo 10.
Alquota do PIS/PASEP (em
percentual)
Valor do Crdito de PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria
referente a COFINS, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.4.

03 IDENT_BEM_IMO
B

04 IND_ORIG_CRED

05 IND_UTIL_BEM_I
MOB

06

MES_OPER_AQUI
S

07 VL_OPER_AQUIS

08 PARC_OPER_NAO
_BC_CRED
09 VL_BC_CRED

10 IND_NR_PARC

11 CST_PIS

12 VL_BC_PIS

13 ALIQ_PIS
14 VL_PIS
15 CST_COFINS

C
C

004
*
002
*

002
*

001
*

001
*

006
*

02

02

02

001
*

002
*

02

008

04

N
N

002
*

02
-

29

16 VL_BC_COFINS

17 ALIQ_COFINS
18 VL_COFINS
19 COD_CTA
20 COD_CCUS
21 DESC_
BEM_IMOB

Base de Clculo Mensal do Crdito


da COFINS, conforme indicador
informado no campo 10.
Alquota
da
COFINS
(em
percentual)
Valor do crdito da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil
debitada/creditada
Cdigo do Centro de Custos
Descrio complementar do bem ou
grupo de bens, com crdito apurado
com base no valor de aquisio.

02

008

04

N
C

060

02
-

C
C

060
-

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO

N
01

Campo
REG

02

COD_CRED

03

IND_CRED_ORI

04

VL_BC_CRED

05

ALIQ_PIS

06
07

QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS_QUAN
T
VL_CRED

08
09
10
11
12

13

14

15

Descrio
Texto fixo contendo "M100"

Tipo Tam Dec


C
004 *
Cdigo de Tipo de Crdito apurado C
003 no perodo, conforme a Tabela
*
4.3.6.
Indicador de Crdito Oriundo de:
001
0 Operaes prprias
N
*
1 Evento de incorporao, ciso
ou fuso
Valor da Base de Clculo do
N
02
Crdito
Alquota do PIS/PASEP (em N
008 04
percentual)
Quantidade Base de clculo PIS
N
03
Alquota do PIS (em reais)
N
04

Valor total do crdito apurado no


perodo
VL_AJUS_ACRES Valor total dos ajustes de acrscimo
VL_AJUS_REDUC Valor total dos ajustes de reduo
VL_CRED_DIF
Valor total do crdito diferido no
perodo
VL_CRED_DISP
Valor Total do Crdito Disponvel
relativo ao Perodo (08 + 09 10
11)
IND_DESC_CRED Indicador de opo de utilizao do
crdito disponvel no perodo:
0 Utilizao do valor total para
desconto da contribuio apurada
no perodo, no Registro M200;
1 Utilizao de valor parcial para
desconto da contribuio apurada
no perodo, no Registro M200.
VL_CRED_DESC Valor do Crdito disponvel, a
descontar, da contribuio apurada
no prprio perodo.
Se IND_DESC_CRED=0, informar
o valor total do Campo 12;
Se IND_DESC_CRED=1, informar
o valor parcial do Campo 12.
SLD_CRED
Saldo de crditos a utilizar em
perodos futuros (12 14)

02

N
N
N

02
02
02

02

001
*

02

02

Tipo

Tam

Dec

REGISTRO M500: CRDITO DE COFINS RELATIVO AO PERODO


N

Campo

Descrio

30

01
02

REG
COD_CRED

03

IND_CRED_ORI

04
05
06
07
08
09
10
11
12
13

14

15

VL_BC_CRED
ALIQ_COFINS
QUANT_BC_
COFINS
ALIQ_COFINS_
QUANT
VL_CRED
VL_AJUS_ACRES
VL_AJUS_REDUC
VL_CRED_DIFER
VL_CRED_DISP

Texto fixo contendo "M500"


C
Cdigo de Tipo de Crdito apurado no C
perodo, conforme a Tabela 4.3.6.
Indicador de Crdito Oriundo de:
0 Operaes prprias
N
1 Evento de incorporao, ciso ou
fuso
Valor da Base de Clculo do Crdito
N
Alquota da COFINS (em percentual)
N
Quantidade Base de clculo COFINS
N

008
-

02
04
03

Alquota da COFINS (em reais)

04

N
N
N
N
N

02
02
02
02
02

001* -

02

02

Valor total do crdito apurado no perodo


Valor total dos ajustes de acrscimo
Valor total dos ajustes de reduo
Valor total do crdito diferido no perodo
Valor Total do Crdito Disponvel relativo
ao Perodo (08 + 09 10 11)
IND_DESC_CRED Indicador de utilizao do crdito
disponvel no perodo:
0 Utilizao do valor total para desconto
da contribuio apurada no perodo, no
Registro M600;
1 Utilizao de valor parcial para
desconto da contribuio apurada no
perodo, no Registro M600.
VL_CRED_DESC Valor do Crdito disponvel, a descontar,
da contribuio apurada no prprio
perodo.
Se IND_DESC_CRED=0, informar o
valor total do Campo 12;
Se IND_DESC_CRED=1, informar o
valor parcial do Campo 12.
SLD_CRED
Saldo de crditos a utilizar em perodos
futuros (12 14)

004* 003* -

001* -

REGISTRO M505: DETALHAMENTO DA BASE DE CALCULO DO CRDITO APURADO NO PERODO


COFINS
N
01

Campo
REG

02

NAT_BC_CR
ED

03

CST_COFINS

04

BC_TOT_
CRED_CST

05

BC_CRED_
VINC

06

PERC_RAT
_CRED

07

QUANT_BC_
COFINS

Descrio
Texto fixo contendo "M505"

Tipo Tam Dec


C
004 *
Cdigo da Base de Clculo do Crdito C
002 apurado no perodo, conforme a Tabela
*
4.3.7.
Cdigo da Situao Tributria referente N
002 ao crdito de COFINS (Tabela 4.3.4):
*
-Cdigos 50 a 56 (Crditos Bsicos)
-Cdigos 60 a 66 (Crditos Presumidos)
Total da Base de Clculo do Crdito N
02
referente s operaes e documentos
escriturados (Blocos A, C, D e F) com o
CST informado.
Parcela do valor da base de clculo do N
02
crdito (campo 04) especfica da receita
ao qual est vinculado.
Percentual de rateio proporcional da N
006 02
receita bruta a qual o crdito se vincula,
conforme Registro 0112.
Quantidade Base de clculo do crdito N
03
apurado por Unidade de Medida de

31

N
01

Campo
REG

08

QUANT_BC_
PIS_VINC

09

DESC_CRED

Descrio
Texto fixo contendo "M505"

Tipo Tam Dec


C
004 *

Produto.
Parcela da base de clculo em N
quantidade (campo 07) especfica da
receita ao qual est vinculado.
Descrio do crdito.
C

03

060

4. TABELAS E LEGISLAES

Instruo Normativa RFB n 1.009, de 10 de fevereiro de 2010


Adota Tabelas de Cdigos a serem utilizadas na formalizao da Escriturao Fiscal Digital (EFD) e nas
emisses da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), nas situaes que especifica, e revoga a Instruo Normativa
RFB n 978, de 16 de dezembro de 2009.
ANEXO NICO
TABELA I
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (CST-IPI):
Descrio

Cdigo
00

Entrada com Recuperao de Crdito


Entrada Tributvel com Alquota Zero
Entrada Isenta
Entrada No-Tributada
Entrada Imune
Entrada com Suspenso
Outras Entradas
Sada Tributada
Sada Tributvel com Alquota Zero
Sada Isenta
Sada No-Tributada
Sada Imune
Sada com Suspenso
Outras Sadas

01
02
03
04
05
49
50
51
52
53
54
55
99

CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS (CST-COFINS):

Cdigo
01
02
03
04
05
06

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero

32

07
08
09
49
50
51
52
53
54
55
56
60
61
62
63
64
65
66
67
70
71
72
73
74
75
98
99

Operao Isenta da Contribuio


Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado
Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e
de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Outras Operaes
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

Tabela Base de Clculo do Crdito:


Cdigo

Descrio

01

Aquisio de bens para revenda

02

Aquisio de bens utilizados como insumo

03

Aquisio de servios utilizados como insumo

04

Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor

05

Aluguis de prdios

06

Aluguis de mquinas e equipamentos

07

Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda

08

Contraprestaes de arrendamento mercantil

09

Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de depreciao).

10

Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de aquisio).

11

Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis

33

12

Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa

13

Outras Operaes com Direito a Crdito

14

Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao

15

Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria

16

Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda

17

Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio ou valealimentao, fardamento ou uniforme.

18

Estoque de abertura de bens

OBS: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos crditos apurado no perodo, no caso de escriturao de
registros referentes a documentos e operaes geradoras de crdito, nos Blocos A, C, D, F e 1 (Crditos extemporneos).

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A INCIDNCIA MONOFSICA DA CONTRIBUIO


SOCIAL ALQUOTAS DIFERENCIADAS (CST 02 e 04):
Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 Combustveis e lcool:
Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98;
Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02;
Cdigos 107, 108, 109, 110 e 111:
Cdigos 112 e 113: Art. 2 da Lei n 9.718/98.
2. Grupo 200 Medicamentos e Artigos de Perfumaria:
Cdigo 201: Inciso I, "a", do art. 1 da Lei n 10.147/00;
Cdigo 202: Inciso I, "b", do art. 1 da Lei n 10.147/00.
3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:
Cdigo 301: Art. 1 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 302: Inciso II, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 303: Inciso I, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 304: Art. 5 da Lei n 10.485/02.
4. Grupo 400 Bebidas Frias:
Cdigos 401 a 407: Inciso I, "a", do art. 1 da Lei n 10.147/00;
Cdigo 202: Inciso I, "b", do art. 1 da Lei n 10.147/00.

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A INCIDNCIA MONOFSICA DA CONTRIBUIO


SOCIAL ALQUOTAS POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTO (CST 03 e 04):
Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 Combustveis e lcool:
Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98;
Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02;
Cdigos 107, 108, 109, 110 e 111:
Cdigos 112 e 113: Art. 2 da Lei n 9.718/98.
2. Grupo 200 Embalagens de bebidas Frias:
Todos os cdigos: Art. 51 da Lei n 10.833/03.
3. Grupo 300 Bebidas Frias:
Todos os cdigos: Art. 58-J da Lei n 10.833/03 e Decretos n 6.707/08 e 6.904/09.

34

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA DA CONTRIBUIO


SOCIAL (CST 05):
Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 Cigarros:
Cdigo 101: art. 3 da Lei Complementar n 70 de 1991; art. 5 da Lei n 9.715 de 1998; art. 62 da Lei n
11.196 de 2005.
2. Grupo 200 Motocicletas:
Cdigo 201: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001.
3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:
Cdigo 301: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001.
4. Grupo 400 Vendas Zona Franca de Manaus:
Cdigos 401 e 402: Art. 64 da Lei n 11.196/05;
Cdigos 403 e 408: Art. 65 da Lei n 11.196/05.

5.

LEGISLAES SOBRE POSSIBILIDADES DE CRDITOS PIS E COFINS

Lei n 10.637/02 PIS


Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em
relao a:
I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao
dada pela Lei n 10.865, de 2004)
a) no inciso III do 3 do art. 1 desta Lei; e (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008)
b) no 1 do art. 2 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
b) nos 1 e 1-A do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.787, de 25 de setembro de 2008)
II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de
bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao
pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou
importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies
87.03 e 87.04 da TIPI; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
III - (VETADO)
IV aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da
empresa;
V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de
optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados
para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de
servios. (Redao dada pela Lei n 11.196, de 21/11/2005)

35

VII - edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-de-obra, tenha
sido suportado pela locatria;
VIII - bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms
anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei.
IX - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos
da pessoa jurdica. (Redao dada pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007)
X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos
empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza,
conservao e manuteno. (Includo pela Lei n 11.198, de 8 de janeiro de 2009)
1 O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei
sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms;
II - dos itens mencionados nos incisos IV, V e IX do caput, incorridos no ms; (Redao dada pela Lei n
10.684, de 30.5.2003)
III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput,
incorridos no ms;
IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms.
2 No dar direito a crdito o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de
iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos
alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao:
I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas;
II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas;
III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a
aplicao do disposto nesta Lei.
4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes.
5 (VETADO)
6 (VETADO)
7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da contribuio para o
PIS/Pasep, em relao apenas a parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em
relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas.
36

8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos,
despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7 e quelas submetidas ao regime de
incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo
mtodo de:
I apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos
integrada e coordenada com a escriturao; ou
II rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual
existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em
cada ms.
9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica ser aplicado consistentemente por todo o ano-calendrio,
observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal.
12. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de
mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto
aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% (um por cento) e, na
situao de que trata a alnea b do inciso II do 4 do art. 2 desta Lei, mediante a aplicao da
alquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento). (Redao dada pela Lei n
11.307, de 19/05/2006)
13. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao
ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2
deste artigo. (Includo pela Lei n 11.196, de 21/11/2005)
15. O disposto no 12 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria
produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis nos 7.965,
de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11
da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Redao dada
pela lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)
16. Ressalvado o disposto no 2o deste artigo e nos 1o a 3o do art. 2o desta Lei, na hiptese de
aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre
Comrcio referidas no 15, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 0,65%
(sessenta e cinco centsimos por cento). (Redao dada pela lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)

Lei n 10.833/03 COFINS

Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em
relao a:
I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao
dada pela Lei n 10.865, de 2004)
a) no inciso III do 3 do art. 1 desta Lei; e (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008)
b) no 1do art. 2 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
37

b) nos 1 e 1-A do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.787, de 25 de setembro de 2008)
II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de
bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao
pagamento de que trata o art. 2 da Lei n10.485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou
importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies
87.03 e 87.04 da TIPI; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
III - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos
da pessoa jurdica; (Redao dada pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007)
IV - aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da
empresa;
V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de
optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004);
VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados
para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de
servios; (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005)
VII - edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da
empresa;
VIII - bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms
anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;
IX - armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o
nus for suportado pelo vendedor.
X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos
empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza,
conservao e manuteno. (Includo pela Lei n 11.198, de 8 de janeiro de 2009)
1 Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da
alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de
junho de 2008)
I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms;
II - dos itens mencionados nos incisos III a V e IX do caput, incorridos no ms;
III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput,
incorridos no ms;
IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms.
2 No dar direito a crdito o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
38

II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de


iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos
alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao:
I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas;
II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas;
III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a
aplicao do disposto nesta Lei.
4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes.
7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, em relao
apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas
e encargos vinculados a essas receitas.
8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos,
despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7e quelas submetidas ao regime de
incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo
mtodo de:
I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos
integrada e coordenada com a escriturao; ou
II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual
existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em
cada ms.
9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica para determinao do crdito, na forma do 8, ser aplicado
consistentemente por todo o ano-calendrio e, igualmente, adotado na apurao do crdito relativo
contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria
da Receita Federal.
10. O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo no constitui receita bruta da pessoa
jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio.
13. Dever ser estornado o crdito da COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados
como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados
venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou,
ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinao. (Includo pela Lei n
10.865, de 2004)
14. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste
artigo, relativo aquisio de mquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4
(quatro) anos, mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas referidas no caput do art. 2 desta Lei
sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio do bem, de acordo
com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)

39

15. O crdito, na hiptese de aquisio, para revenda, de papel imune a impostos de que trata o art.
150, inciso VI, alnea d da Constituio Federal, quando destinado impresso de peridicos, ser
determinado mediante a aplicao da alquota prevista no 2do art. 2 desta Lei (Includo pela Lei n
10.865, de 2004)
16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste
artigo, relativo aquisio de embalagens de vidro retornveis, classificadas no cdigo 7010.90.21 da
Tipi, destinadas ao ativo imobilizado, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal
do Brasil: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008)
I - no prazo de 12 (doze) meses, razo de 1/12 (um doze avos); ou (Includo pela Lei n 11.727, de 23
de junho de 2008)
II - na hiptese de opo pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei, no prazo de 6 (seis)
meses, razo de 1/6 (um sexto) do valor da contribuio incidente, mediante alquota especfica, na
aquisio dos vasilhames, ficando o Poder Executivo autorizado a alterar o prazo e a razo
estabelecidos para o clculo dos referidos crditos. (Includo pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008)
17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de
mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto
aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis
dcimos por cento) e, na situao de que trata a alnea b do inciso II do 5do art. 2 desta Lei, mediante
a aplicao da alquota de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento). (Redao dada pela Lei
n 11.307, de 19/05/2006)
18. No caso de devoluo de vendas efetuadas em perodos anteriores, o crdito calculado mediante a
aplicao da alquota incidente na venda ser apropriado no ms do recebimento da devoluo.
(Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008)
19. A empresa de servio de transporte rodovirio de carga que subcontratar servio de transporte de
carga prestado por: (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
I pessoa fsica, transportador autnomo, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de
apurao, crdito presumido calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios;
(Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
II - pessoa jurdica transportadora, optante pelo SIMPLES, poder descontar, da Cofins devida em cada
perodo de apurao, crdito calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios.
(Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
20. Relativamente aos crditos referidos no 19 deste artigo, seu montante ser determinado mediante
aplicao, sobre o valor dos mencionados pagamentos, de alquota correspondente a 75% (setenta e
cinco por cento) daquela constante do art. 2 desta Lei. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
21. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao
ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2
deste artigo. (Includo pela Lei n 11.196, de 21/11/2005)
23. O disposto no 17 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria
produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis nos
7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o
40

art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Redao
dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)
24. Ressalvado o disposto no 2o deste artigo e nos 1o a 3o do art. 2o desta Lei, na hiptese de
aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre
Comrcio referidas no 23 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de
3% (trs por cento). (Redao dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)

41