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Dra. SANDRA A.

MEDINA RAMREZ

SEPARATA DE CONTABILIDAD
GENERAL Y FINANCIERA
7ma

SESIN

Dra. Sandra Medina Ramrez.

VI SESIN:
REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS,
LIBRO PLANILLA.
OBJETIVOS DE LA SESIN:
Reconoce importancia del uso de los libros de Contabilidad para
la elaboracin de informacin financiera.
Registra informacin contable en el Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Planilla.

CONTENIDO:
01
El Registro de Compras.-Definicin, importancia, uso y
aplicacin
02 El Registro de Ventas.-Definicin, importancia, uso y aplicacin
03 El Libro Planilla.-Definicin, importancia, uso y aplicacin

Prctica en Laboratorio
13 de Mayo del 2015

Dra. Sandra Medina Ramrez.

01

EL REGISTRO DE COMPRAS
En este auxiliar obligatorio se registra todas las operaciones mercantiles
relacionadas con las compras y gastos que realiza la empresa, por lo
tanto diremos que:

01
1

DEFINICIN
REGISTRO DE COMPRAS es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin
doble, que tienen como fin controlar los bienes y servicios que se
adquieren, as como determinar el crdito fiscal a que tuviera lugar.
Las operaciones mercantiles se asientan en forma ordenada y
cronolgica es decir tal como se suceden en el tiempo y en el espacio.
Cada operacin debe ser anotada tomando en cuenta los impuestos
correspondientes a que estn sujetos, tales como el I.G.V. o el I.S.C.
La anotacin del IGV en el Registro de Compras representa el Crdito
Fiscal el cual est conformado por el mencionado Impuesto
consignado separadamente en el Comprobante de Pago. A fin de tener
derecho a Crdito Fiscal y a aplicarlo como tal, la adquisicin de bienes
y servicios gravados con el 1GV deben estar destinadas directa e
indirectamente a la realizacin de operaciones que estn tambin
gravadas con el IGV.

01
2

IMPORTANCIA
Es de suma importancia para la empresa y para el Estado, porque
a.

Se podr determinar el monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor


del comerciante

b.

As como tambin nos proporciona un amplio informe sobre las


compras que realiza la empresa, que deviene posteriormente en un
anlisis cualitativo de los mismos.

c.

Nos permite determinar el Crdito fiscal a que tiene derecho toda


empresa y que es el Crdito Fiscal? Esta constituido por el
Impuesto General a las Ventas consignados separadamente en el
Comprobante de Pago cuando la empresa realiza una compra y
cuyo monto ser anotado en el Registro de Compras. Actualmente
existen 2 sistemas de registro como son: manual y computarizado,
su opcin por uno o por el otro es facultativo.

Dra. Sandra Medina Ramrez.

LEGALIZACIN
Este libro debe ser legalizado en la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario ante un
Juez de Paz Letrado o Notario Pblico, el cual ser registrado y
llevado con las formalidades que la ley le confiere y con un atraso
no mayor de 10 das contados desde el primer da hbil del mes
siguiente o aqul en que se emita el comprobante de pago.
Tratndose de la apertura del negocio ste debe legalizarse dentro
de los 15 das de iniciado el mismo.

01
3

USO Y APLICACIN

OBLIGADOS A LLEVARLO
Es un registro considerado como Auxiliar Obligatorio integrante de
la contabilidad completa por lo que estn obligados a llevarlo todos
aquellos contribuyentes perceptores de Renta de tercera Categora
cuyos ingresos brutos anuales hayan sido:
a. Inferiores a 150 UIT, Registro de Compras, Registro de Ventas e
Ingresos y Libro Diario de Formato Simplificado.
b. Superiores a 1700 UIT Contabilidad completa en el que se
incluye el Registro de Compras y as mismo estn obligados a
llevar este registro los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta(RER), aun cuando el deudor tributario no
este afecto al Impuesto a la Renta.

EXCEPTUADOS
No estn obligados
contribuyentes:

llevar

este

registro

los

siguientes

a. Los sujetos del nuevo RUS


b. Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y
compras no estn afectas al IGV
c. Y todos aquellos que generen rentas distintas a la Tercera
Categora.

RAYADO DEL REGISTRO DE COMPRAS:

Dra. Sandra Medina Ramrez.


La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia 234- 2006SUNAT, present un modelo en el cual se especfica las partes de
que se compone dicho registro, pero sin embargo la empresa puede
adecuarlo segn sus caractersticas y necesidades, tomando en
cuenta los requisitos mnimos propuestos, siempre que la llevanza
de dicho registro sea en hojas sueltas o continuas (computarizado)
y si es llevado en forma manual la utilizacin del formato propuesto
es obligatorio.
Este registro recibe diferentes nombres como: Diario de Compras,
Libro Diario de Compras, etc.

PLAZO DE ATRASO
Segn el anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT. El plazo mximo de atraso permitido para registro de
compras es de diez das hbiles, dicho plazo ser contado desde el
primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

EJEMPLO PRCTICO
La empresa SATURNO S.A. con RUC. 20493322113 dedicada al
transporte Interprovincial de carga y de pasajeros realizo en el mes
de diciembre del 2013 las siguientes adquisiciones:

OPERACIONES:
1.

El 03 de diciembre compra en efectivo un camin de 20 TM


marca Volvo a razn de S/ 150,000 + I.G.V. Segn Factura N
001-743 emitida por el proveedor Incamotor S.A. con RUC.
20974668814.
Valor de Compra
IGV 18%
Precio de Compra

S/. 150,000
sub cuenta 334
S/. 27,000
sub cuenta 4011
S/.177,000
sub cuenta 421

Comentario.El camin es comprado para el transporte de carga, servicio que


est gravado con el I.G.V., por lo tanto dichos valores deben ser

Dra. Sandra Medina Ramrez.


consignados en la columna cuyo literal dice "Adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin".
2.

El 6 de diciembre se contrata los servicios de publicidad por S/


800 + I.G.V. segn factura 001-372 emitida porAmrica TV. S.A.
con RUC. N 20047896732.
Publicidad s/.800 + 72 = S/.872
IGV 18%
S/. 72
Precio de Compra
S/.944

sub cuenta
sub cuenta
sub cuenta 421

637
401

Comentario.Como la publicidad es para resaltar las bondades que ofrece los


servicios de carga y pasajeros (El primero gravado con el I.G.V.)
Dichos valores sern consignados en la columna cuyo literal dice
"Adquisiciones gravadas y/o destinadas a operaciones gravadas de
Exportacin y a operaciones no gravadas"
El I.G.V. correspondiente a la publicidad diremos que el 50%
(Supuesto) sera estimado como crdito fiscal y el otro 50%
(Supuesto) ser estimado como parte del gasto de la publicidad, as
lo expresa el numeral 6 del Art.6 del reglamento del I.G.V.
3.

El 10 de Diciembre compra en efectivo un mnibus Volvo


valorizado en S/ 200,000 + I.G.V. Segn FACTURA N 001 - 396
emitida por el proveedor Intermotors S.A. con RUC.
20487766241.
mnibus
IGV 18%
Valor de Compra

S/. 200 000 sub cuenta 334


S/. 36 000 sub cuenta 401
S/. 236 000 sub cuenta 421

Comentario,El mnibus es un activo fijo gravado con el I.G.V. destinado


exclusivamente al trasporte de pasajeros, cuyos servicios est
exonerado del I.G.V. , por consiguiente dicho valor deber ser
consignado en la columna cuyo literal dice " Adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas".
El I.G.V. forma parte del costo del activo no se considera crdito
fiscal, es decir el costo del mnibus es de S/. 238 000.
4. El 15 de diciembre se compra 500 mini libros, cuyo costo es de
S/.10 soles c/u segn factura 001-765 emitida por la librera el

Dra. Sandra Medina Ramrez.


SOL S.A. con RUC. 20495964327. Dichos libros cuya edicin es
auspiciada por la empresa y en cuyo interior se resaltan los
lugares tursticos de nuestro territorio nacional, sern
obsequiados a cada pasajero por fiestas navideas.
Mini libros
IGV 18%
Valor de compra

5000

sub cuenta 637


-------

5000

sub cuenta 421

Comentario.Los libros considerados de cultura como en este caso, estn


exonerados del I.G.V. Tal como lo expresa la ley N 28086 "Ley de
Democratizacin de Libro y de Fomento de la Lectura" de fecha 1210-2003 por consiguiente su compra es una adquisicin no gravada
con el I.G.V. Por lo que su valor debe ser consignado en la columna
cuyo literal dice "Valor de adquisiciones no gravadas".
5. EI 22 de diciembre la librera el SOL S.A. nos manda una nota de
crdito N 001- 499 otorgndonos un descuento de S/.500
correspondiente a la factura N 001-765 de fecha 1,5 de
diciembre.
Factura 001-765S/ 5000
Descuento 10%
500

sub cuenta 731

Comentario.Se trata de un descuento que la empresa obtiene fuera de factura


mediante una nota de crdito.
Dicho valor correspondiente a S/.500 ser consignado como
negativo en la columna correspondiente cuyo literal dice "Valor de
las Adquisiciones no gravadas" as como tambin se har referencia
a la factura correspondiente que se modifica en cuanto a la fecha
de la operacin y numero del comprobante de pago.
1. EI 24 de diciembre se cancela en efectivo el servicio de luz S/.400
+ I.G.V. segn recibo 004-574 emitida por la Sociedad Elctrica del
Sur, SEAL con RUC. 20844338922.

Comentario.Dicha operacin va dirigida a los servicios de carga y pasajeros


(gravados y no gravados del IGV respectivamente) por lo que su
valor ser consignado en la columna cuyo literal dice

Dra. Sandra Medina Ramrez.


"Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportaciones y a operaciones no gravadas"
As como la publicidad, el servicio de luz va dirigido a los servicios
prestados de carga y de pasajeros por lo que el 50% (supuesto) del
IGV correspondiente .a S/. 38.00 sern considerados como crdito
fiscal y el otro 50% (supuesto) del IGV es decir los otros S/. 38.00
formaron parte del gasto del servicio de luz. As:
Servicio de Luz
6361
IGV 18%
4011
Valor de Compra

S/. 400 000 + 36 = 436

sub

cuenta

S/.

sub

cuenta

S/.

36 =
236 000

sub cuenta 421

Registrar los datos antes descritos en el Registro de Compras.

Dra. Sandra Medina Ramrez.

Dra. Sandra A. Medina Ramrez

02

EL REGISTRO DE VENTAS
Qu persigue una persona o un accionista al invertir en
un negocio? lo fundamental es obtener utilidades tratando de
conseguir un espacio en el difcil mundo de los negocios, para
ello planifica sus ingresos y gastos. La razn principal de sus
ingresos est dada por sus ventas sean estos bienes o servicios.
Las ventas en una empresa son primordiales y por supuesto
reciben una atencin especial, porque su xito significa la
consecucin del negocio, su fracaso la liquidacin del mismo.
Es por este motivo que las ventas deben tener un control
adecuado y especial expresado en un auxiliar principal llamado
Registro de Ventas.

02
1

DEFINICIN
REGISTRO DE VENTAS: Es un libro auxiliar obligatorio de
foliacin doble, en donde se registran las ventas de bienes y
servicios que una persona natural o jurdica realiza durante un
determinado periodo econmico.
Las operaciones de ventas que la empresa realiza deben
asentarse en el registro respectivo en forma detallada y
cronolgica tal como se d en el Registro de Compras. Se debe
tomar en cuenta los impuestos a que estuvieran sujetos cada
operacin de venta, llmese impuesto General a las Ventas o
Impuesto Selectivo al Consumo.

02
2

IMPORTANCIA
Es importante el Registro de Ventas por que nos d a conocer
las ventas que toda persona realiza y como son sus variaciones
a travs del tiempo, as como los impuestos obtenidos por
concepto de ventas que nos permita establecer los pagos
tributarios a que hubiese lugar. Su registro nos permite
determinar el Impuesto Bruto o Dbito Fiscal y consiste en
aplicar la tasa del Impuesto del 18% sobre la Base Imponible
correspondiente al valor de venta de las mercancas que toda
empresa transfiere o vende.
Al igual que el Registro de Compras debe ser legalizado por un
juez de paz letrado o un notario pblico. Su registro debe tener
un atraso no mayor de 10 das.

Dra. Sandra A. Medina Ramrez


Es tambin integrante de la Contabilidad Completa, por lo que
estn obligados a llevarlo todos aquellos contribuyentes
perceptores de Rentas de 3ra Categora cuyos ingresos brutos
anuales hayan sido:
a. Inferiores a 150 UIT:- Registro de Compras, Registro de Ventas

e Ingresos y Libro Diario Simplificado.


b. Superiores a 1700 UIT: Contabilidad completa en el que se

incluye el Registro de Ventas e Ingresos.


As mismo estn en la obligacin de llevar este libro los sujetos
acogidos al RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, as
lo establece al Art. 3 de la Resolucin N 071- 2004/SUNAT.

02
3

USO Y APLICACIN
EXCEPTUADOS
No estn obligados a llevar este registro los siguientes
contribuyentes:
a.

Los sujetos al nuevo RUS

b.

Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y


compras no estn afectas al 1GV

c.

Y todos aquellos que generen rentas distintas a la de 3era


Categora.

RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS


La SUNAT mediante R.S. 234-2006/SUNAT ha propuesto un
nuevo modelo cuyo rayado debe estar sujeto a la informacin
que se desea obtener, tanto para la SUNAT como para la
empresa misma. Tan igual que el Registro de Compras se puede
adecuar a las caractersticas y necesidades de la empresa.
Tomando en cuenta los requisitos mnimos que se propone.
Recibe tambin otros nombres como Libro de Ventas, libro
Diario de ventas, etc.

Ejemplo prctico:

Dra. Sandra A. Medina Ramrez


La empresa de Transportes Saturno S.A con RUC 20493322113
dedicada al transporte de Carga y de Pasajeros en forma
Interprovincial realiza en el mes de Diciembre de 2013, las
siguientes operaciones de Ventas:
1.

El 10 de diciembre la Empresa presta sus servicios a la


empresa Comercial Flores SA con RUC 20432113356 para el
traslado de mercadera de Lima Arequipa cobrndole flete
de S/. 0.70 por cada kg. Se transporta 10 000 kg. segn
factura 001-572. El cobro es en efectivo.

Comentario:
El transporte de carga est gravado con el IGV, por lo que su
valor debe ser registrado en la columna correspondiente, cuyo
literal dice "Base imponible Operaciones Gravadas" El IGV
respectivo ser anotado en la columna IGV y/o IPM
2.

El 20 de Diciembre se le hizo un descuento de S/. 600 a la


empresa Comercial Flores S.A. (ver Punto 1) emitindose la
Nota de Crdito N001-354, dicho monto ser devuelto en lo
posterior.

Comentario:
El Descuento es aceptado tributariamente segn lo establece
las leyes del Impuesto a la Renta e IGV. Disminuye el valor de
las operaciones gravadas as como el IGV respectivo. El valor S/.
600 correspondiente al descuento ser registrado en la columna
"Base Imponible Operaciones Gravadas" como negativo (entre
parntesis) y el IGV correspondiente S/. 108 de igual forma ser
anotado en la columna IGV/IPM en forma negativa.
3.

Durante el mes de Diciembre se prest servicios a 200


pasajeros identificndose con DNI, cobrndoseles S/. 80 a
cada uno por el traslado de Lima Arequipa emitindose los
recibos de la serie 001 nmero 401-600. Se cobra en efectivo.

Comentario:
El servicio de pasajeros esta exonerado del IGV por lo que su
valor debe ser registrado en la columna cuyo literal dice
"Importe total de la operacin exonerada o inafecta". El
contribuyente puede optar por registrar en forma conjunta los
ingresos de los 200 pasajeros siempre que tenga un reporte
auxiliar en donde se consigne los nombres, DNI, Valor y
numero de recibo correspondiente a cada pasajero. De lo

Dra. Sandra A. Medina Ramrez


contrario se puede registrar el valor del servicio que se prest
por cada uno de los mismos.

Dra. Sandra A. Medina Ramrez

Dra. Sandra A. Medina Ramrez

03

EL LIBRO PLANILLA
Brinda informacin laboral de personas que mantienen con la
empresa una relacin laboral directa as como extra laboral.
Segn el dispositivo legal podemos definir a la planilla
electrnica como:

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS


a. Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Es un monto mnimo remunerativo que debe percibir un


trabajador no calificado sujeto al rgimen laboral de la
actividad privada. Esto son regulado por el Estado.

b. Asignacin Familiar
Remuneracin que representa el 10% de la Remuneracin
Mnima Vital, percibida por un trabador que tiene hijos
menores a su cargo e hijos que cursan estudios superiores
hasta los 24 aos.

c. Bonificacin por Tiempo de Servicios:


Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la
actividad privada como reconocimiento a la labor
desempeada durante 30 aos para un mismo empleador.
Fue derogado por la ley N 26513 y slo beneficia a aquellos
trabajadores que alcanzaron derechos a ella hasta el 29 de
Julio de 1995 y que en la actualidad siguen laborando.

d. Horas Extras:
Son horas trabajadas fuera de la jornada ordinaria de trabajo
para un mismo empleador y por cuyos servicios se abona un
recargo remunerativo. Los recargos se fijan en base a las
siguientes tasas:
o

Si el trabajo extra se realiza de las 06:00 a las 22:00 horas


25% por las dos primeras horas y 35 % por las restantes.

Si el trabajo extra se realiza de las 22:00 las 06:00 horas 35


%.

Si el trabajo extra se realiza los das domingos y feriados


100%

e. Comisiones:
Es el monto remunerativo que el empleador abona al
trabajador tomando como base el nmero de artculos que
ste ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje
referencial. Si la remuneracin resulta siendo menor a la

Dra. Sandra A. Medina Ramrez


RMV, el empleador est en la obligacin de completar la
diferencia.

f. Destajo:
Los trabajadores recibirn un monto remunerativo segn los
artculos producidos y la productividad alcanzada.

g. Gratificaciones:
Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma
excepcional o habitualmente en razn de los servicios que le
presta. Son de 2 clases:
o

Extraordinarias:
empleador.

Otorgada

por

voluntad

expresa

del

Ordinaria: Otorgada en forma obligatoria en los meses de


Julio y Diciembre, corresponde a un .sueldo o salario
mensual, sujeto a descuentos y aportes.

h. Vacaciones:
Remuneraciones que se le otorga a un trabajador despus de
laborar un ao y por el cual tiene derecho a un descanso
vacacional correspondiente a un mes.

i. Salario Dominical:
Beneficio exclusivo de los obreros. Se paga en forma
proporcional a los das laborados en la semana, es decir de
Lunes a Sbado.

03
1

DEFINICIN
PLANILLA ELECTRNICA
Segn D.S. N018-2007 TR (28-08-2007) se publicaron los
dispositivos referentes al uso de la planilla electrnica quien
reemplaza a la planilla de pagos, resultando la primera mucho
ms completa en vista de que en ella se brinda informacin
laboral de personas que mantienen con la empresa una relacin
laboral directa as como extra laboral. Segn el dispositivo legal
podemos definir a la planilla electrnica como:
Un documento que a travs de medios informticos se registra
la informacin a los trabajadores pensionistas, prestadores de

Dra. Sandra A. Medina Ramrez


servicios, prestador de servicios (modalidad formativa) personal
de terceros y derecho habientes.

PDT, N 601 PLANILLA ELECTRNICA Y SU ACTUAL


CONFORMACIN:
Es un medio que permite presentar y declarar toda la
informacin sobre los trabajadores requerida por la SUNAT y
Ministerio de Trabajo. Fue diseado por la SUNAT a fin de que
las empresas registren toda la informacin solicitada por los
organismos competentes mediante formularios virtuales los
cuales deben ser presentados obligatoriamente a partir del 1 de
Octubre del 2012, tomando en cuenta dos modalidades: T Registro y Plame como veremos posteriormente.

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