Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez
Ncleo Caricuao
Curso: Contabilidad I
Seccin H

ESTADOS FINANCIEROS

Facilitadora:
Lic. Alisson Rios.

Participantes:
Davila, Natalia
C.I.16.524.226
Prez Morales, Romn Jhoel
C.I. 25.504.883
Rivas, Haidy
C.I.
Caracas, Febrero del 2016

ESTADOS FINANCIEROS

1.1. Los estados financieros

Son documentos contables, esencialmente numricos que presentan la

informacin financiera de una entidad econmica, a una fecha determinada o por
un perodo definido; proporciona informacin acerca de su posicin financiera, del
resultado de sus operaciones y de los cambios en su capital contable y en sus
recursos o fuentes, siendo til a sus usuarios.

ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA (ESTADO DE RESULTADOS)

Qu es el Estado de Ganancia y Prdida?
En contabilidad,
el estado
de
resultados, estado
de
rendimiento
econmico o estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo.
Funcin
El Estado de Resultados, reporta las operaciones efectuadas durante el periodo
contable. De esta manera la utilidad (prdida) se obtiene restando los gastos y/o
prdidas
a
los
ingresos
y/o
ganancias.
Resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de
lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada,
tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad
neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.

Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se

utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:

Clase 6: Gastos
Clase 7: Ingresos

Clase 8: Cuentas de cierre

Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario
contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la
elaboracin de este valioso informa contable.
Para qu sirve el Estado de Resultado?

Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de

funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o prdida.
Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin
financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el
futuro de su empresa.
Componentes para la elaboracin del Estado de Resultado:

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo,

las ventas son los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por Cobrar), a valor de
venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos

aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago de servicios de luz, agua, telfono,
alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago

que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la Renta
(RER), Impuesto Registro nico Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta es la

utilidad del ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que se calcule es
el monto de ganancias de la empresa.
Algunos autores siguieren que aqu termina el Estado de Ganancias y Prdidas,
pero si queremos profundizar an ms, nos percataremos que el Balance General
est
ligado
con
el
estado
de
Ganancias
y
Prdidas.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como parte del
Patrimonio.
Cuentas
El contenido Financiero que posee el estado de Resultado son cuatro secciones:
fuente de ingresos, exposicin de los costos, resumen de los gastos de operacin,
y otros ingresos y egresos.

Fuente de ingresos:

Ventas brutas, Descuentos en ventas, Devoluciones en ventas, Rebajas en ventas

y Ventas netas.

Exposicin de los costos:

Costo de Venta: Inventario inicial de Mercancas, Compras, Fletes en

compras, Impuestos de aduana, Devoluciones en compras, Rebajas en
compras, Compras netas, Total mercanca disponible, Inventario final de
mercanca, Costo de mercanca vendida, Utilidad bruta en ventas.

Resumen de gastos de Operacin:

Gastos de operacin
-

Gastos de Venta: Publicidad, Sueldos devengados, Comisiones de Venta,

Total gastos de venta.

Gastos de administracin: Sueldo Personal de admn., Gastos artculos de

escritorio, Gastos de alquiler, Gastos varios de admn., Total gastos de
admn., Total gastos de operacin.

Otros Ingresos y Egresos:

Otros Ingresos: Alquileres cobrados, Intereses beneficios.

Otros Egresos: Gastos por intereses, Perdida en venta de activo fijo,

Utilidad neta del ejercicio antes del ISLR.
BALANCE GENERAL

Qu es el Balance General?

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un

momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial
de
la
empresa.
Funcin
En el Balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de
dinero
en
el
momento
o
en
un
futuro
prximo.
Refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de
una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el
capital contable.
Para qu sirve?
Obtener la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas,
lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
prximo.
Se podra decir que el balance general es el documento base de una empresa
para conocer sus posibilidades en el mercado. Es un buen punto de partida para
saber si la salud econmica de la compaa es buena o si ha de ser pasar alguna
revisin.
Cuentas
ACTIVOS
Activo Circulante: Caja, Banco, Cuentas por cobrar, Provisin ctas.
Incobrables, Efectos por cobrar, Inventario de mercancas, Artculos de
escritorio, Total activo circulante.
Activo Fijo: Terreno, Local Comercial, Vehculo, Mobiliario, Deprec. Acum.
Mobiliario, Equipos de Oficina, Deprec. Acum. Equipo ofic., Total activo fijo.
Activo intangible: Gastos de organizacin, gastos de mercadotecnia, total
activo intangible.
Otros Activos: Deposito en garanta, Total otros activos, total activos.
PASIVOS

Pasivo Circulante: Cuentas por pagar, Efectos por pagar, Comisiones por
pagar, Servicios por pagar, Intereses por pagar, Total pasivo circulante.
Pasivo a largo plazo: Hipoteca por pagar, Prstamo bancario por pagar,
Total pasivo a largo plazo.
Otros Pasivos: Provisin para prestaciones sociales, Total otros pasivos,
Total pasivos.

CAPITAL: Capital al XX-XX-XXX, Utilidad en el ejercicio, Capital al XX-XX-XXXX,

Total Pasivo ms Capital.
Estructura del Balance General

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS

Qu es el Estado de Flujo de Efectivos?
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final.
Funcin

Este provee informacin importante para los administradores del negocio y surge
como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un
momento determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la
toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y
comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen,
necesitan de informacin financiera confiable, una de ellas es la que proporciona
el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del perodo,
es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operacin, inversin
y financiamiento, lo que servir a la gerencia de las empresas para la toma de
decisiones.
Estructura del estado de flujo de efectivo

Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:

Actividades de operacin: Son aquellas actividades de la operacin
relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es
decir, con la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de
sus servicios.
Actividades de inversin: Son las que hacen referencia a las inversiones de
la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas,
ttulos, valores, etc.
Actividades de financiacin: Son aquellas que hacen referencia a la
adquisicin de recursos para la empresa, que van desde las fuentes externas
de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o entidad.
Tal como se observa, la estructura de este estado financiero pretende detectar
a la brevedad posible el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa o
entidad, as como programar todo lo que se debe pagar; no le corresponde
juzgar las compras, sino determinar la jerarqua de los pagos pendientes.
Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde
consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo,
o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

En dnde radica la importancia de este estado financiero?

La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad econmica y
al responsable de la informacin financiera conocer cmo se genera y utiliza el
dinero y sus equivalentes en la administracin del negocio. Todas las empresas
necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y
determinar si su operacin les genera los recursos suficientes o requerirn
financiamiento, por lo que se convierte en un insumo importante para el anlisis y
la planeacin financiera.
Por lo tanto, de manera general, el estado de flujo de efectivo expone lo
siguiente:
1. Muestra las entradas y salidas que representan el origen y la aplicacin de los
recursos en cierto periodo.
2. En un entorno inflacionario, elimina los efectos de la inflacin reconocidos en
los estados financieros.
3. Se expresa en valores nominales.
4. En la presentacin del estado financiero, muestra la generacin o utilizacin
de efectivo en actividades de operacin, inversin y financiamiento.
5. Para formular el estado financiero se puede utilizar el mtodo directo o
indirecto, pero ambos consideran las entradas y salidas de efectivo en el
periodo.
Cuentas

Activos: efectivo y equivalentes de efectivo, valores negociables, cuentas

por cobrar, inventario, propiedad, planta y equipo.

Pasivos y patrimonio de accionistas: cuentas por pagar, gastos por pagar

acumulados, documentos por pagar, capital en acciones, utilidades
retenidas.

Estado de resultados: ventas, costo de ventas, utilidad en ventas, gastos de

operacin, prdida en venta de valores negoc, prdida neta.

Otros flujos de efectivo: propiedad, planta y equipo, capital en acciones,

dividendos pagados.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Qu es el Estado de Cambios en el Patrimonio?

Es el estado que suministra informacin acerca de la cuanta del patrimonio neto

de un ente y de cmo este vara a lo largo del ejercicio contable como
consecuencia de:

Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los

accionistas y/o propietarios).
El resultado del perodo.

El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el

patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario.
El estado de evolucin
contables bsicos.

de

patrimonio

neto

es

uno

de

los estados

Funcin
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.
La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar un simple variacin.

Cuentas
Saldo Final del ejercicio, aumentos de capital, reducciones de capital, ajustes por
errores anteriores, Ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto, Capital,
Reservas, Inversiones financieras, Tesorera, Beneficios en activos financieros
disponibles para la venta, Impuesto diferido, Activo financiero, Pasivos por
impuesto diferido, Ajustes por valoracin de instrumentos financieros, Hacienda
Pblica acreedora por conceptos fiscales, Impuesto corriente, perdidas y
ganancia.

Ejemplo estado de cambios en el patrimonio

Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el
patrimonio en su forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria
para replicarlo segn la informacin financiera de cada empresa:
EMPRESA XY.LTDA

Concepto
Capital social
Supervit
capital
Reservas
Utilidades del
ejercicio

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

2008
Saldo 01/01/08 Incremento
Disminucin Saldo 31/12/08
10.000.000
2.000.000
12.000.000
2.000.000
0
0
2.000.000
6.500.000
0.00

500.000
1.500.000

6.000.000
1.500.000

Aqu se observa que durante el 2008 ha se present un incremento del capital en

$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas
notas.
Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable.
Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.
Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo
adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una
realizarle una nota explicando la variacin sufrida, de modo que la persona que
consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.