LEY 10397

Texto Actualizado con las modificaciones introducidas por ley 14301, 14333,
14357, 14394, 14553 y 14653.
(Texto Ordenado por Resolucin 39/11)
ANEXO I

CDIGO FISCAL
LEY 10397
TEXTO ORDENADO
Con las modificaciones introducidas por las Leyes N 10.472, 10.597, 10.731,
10.742, 10.766, 10.857, 10890, 10928, 10.997, 11.079, 11.162, 11.171, 11.244,
11.259, 11.265, 11.304, 11.345, 11.456, 11.467, 11.484, 11.490, 11.502, 11.518,
11.583, 11.649, 11.770, 11.796, 11.798, 11.808, 11.846, 11.904, 12.013, 12.037,
12.049, 12.073, 12.180, 12.198, 12.233, 12.397, 12.446, 12.576, 12.616, 12.752,
12.837, 12.879, 13.003, 13.045, 13.085, 13.145, 13.155, 13.229, 13.242, 13.244,
13.297, 13.360, 13.404, 13.405, 13.450, 13.489, 13.506, 13.529, 13.573, 13.613,
13.697, 13.713, 13.731, 13.848, 13.850, 13.900, 13.930, 13.940, 14.026, 14.044,
14.066, 14.084, 14.174 y 14.200.
LIBRO PRIMERO - PARTE GENERAL
TTULO I
MBITO DE APLICACIN
ARTCULO 1. Este Cdigo regir respecto de la determinacin, fiscalizacin,
percepcin de todos los tributos y la aplicacin de sanciones que se impongan
en la Provincia de Buenos Aires, por los organismos de la administracin central
y organismos descentralizados de acuerdo con las leyes y normas
complementarias.
ARTCULO 2. Toda Ley, Decreto, norma general, decisin de la Autoridad de
Aplicacin, cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el artculo 1
de este Cdigo, tendr vigencia a partir de los ocho (8) das siguientes al de su
publicacin en el Boletn Oficial de la Provincia de Buenos Aires, salvo que la
misma norma disponga expresamente otra fecha de vigencia.
ARTCULO 3. Para todos los plazos establecidos en das en el presente Cdigo
y en toda norma que rija la materia a la cual ste sea aplicable, se computarn
nicamente los das hbiles, salvo que de ella surja lo contrario.

ARTCULO 4. Sern de aplicacin supletoria para los casos no previstos en

este Cdigo las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo, los
Cdigos de Procedimiento de la Provincia en lo Contencioso-Administrativo, en
lo Civil y Comercial, en lo Penal y la Ley del Tribunal Fiscal de Apelacin.
TTULO II
DE LA INTERPRETACIN DEL CDIGO Y DE LAS NORMAS
FISCALES
ARTCULO 5. Son admisibles todos los mtodos para la interpretacin de las
disposiciones de este Cdigo y dems leyes fiscales, pero en ningn caso se
establecern impuestos, tasas o contribuciones ni se considerar a ninguna
persona como contribuyente o responsable del pago de una obligacin fiscal, sino
en virtud de este Cdigo u otra Ley.
ARTCULO 6. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones
pertinentes de este Cdigo, sern de aplicacin sus disposiciones analgicas,
salvo lo dispuesto en el artculo anterior, las normas jurdico financieras que
rigen la tributacin, los principios generales del derecho y subsidiariamente los
del derecho privado.
ARTCULO 7. Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos
imponibles, se atender a los hechos, actos o situaciones efectivamente
realizados, con prescindencia de las formas o de los actos jurdicos de Derecho
Privado en que se exterioricen.
No obstante, la forma jurdica obligar al intrprete cuando la misma sea
requisito esencial impuesto por la Ley Tributaria para el nacimiento de una
obligacin fiscal.
Cuando las formas jurdicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de
los hechos gravados y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las
obligaciones, la Ley Tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas.
TTULO III
DE LOS RGANOS DE LA ADMINISTRACIN FISCAL
ARTCULO 8. (Texto segn Ley 14394) Son Autoridades de Aplicacin la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires y los organismos
administrativos centralizados y descentralizados que por Ley- posean la facultad
de recaudar gravmenes u otros crditos fiscales y aplicar sanciones en sus
respectivas reas.

Para el cumplimiento de estos fines las Autoridades de Aplicacin estn

obligadas a coordinar sus procedimientos de control, intercambiar informacin y
denunciar todo ilcito fiscal. Asimismo debern colaborar con los organismos
nacionales y de otras Provincias a los mismos fines, cuando existiere
reciprocidad.
ARTCULO 9. El Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires o el funcionario con la mxima responsabilidad en los
Organismos de la Administracin Central o Descentralizados con poder fiscal,
ejercer la representacin de los mismos frente a los poderes pblicos, los
contribuyentes y los terceros.
Tales representantes podrn delegar sus facultades en forma general o especial en
funcionarios de nivel no inferior al cargo de Jefe de Departamento o similar, con
competencia en la materia.
En el caso del Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, y sin perjuicio de las delegaciones a que hace
referencia tanto el prrafo anterior cuanto el artculo 11, dicho funcionario
ejercer las funciones de juez administrativo en la determinacin de oficio de la
materia imponible y gravmenes correspondientes, en las demandas de
repeticin, en las solicitudes de exenciones, en la aplicacin de multas y
resolucin de recursos de reconsideracin.
ARTCULO 10. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, el Poder
Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Economa, podr convenir con las
Municipalidades de la Provincia, la delegacin de las facultades contenidas en los
Ttulos VII, VIII y IX -Libro Primero- y las del artculo 210 del presente
Ordenamiento.
ARTCULO 11. Secundarn al Director Provincial de Rentas hasta cinco (5)
directores adjuntos, cuyas competencias sern establecidas por decreto del Poder
Ejecutivo.
Los Directores adjuntos, de acuerdo al orden de prelacin que establezca el
Director Provincial, lo reemplazarn en caso de ausencia o impedimento, en
todas sus atribuciones y funciones.
El Director Provincial, no obstante la delegacin efectuada, conservar la
mxima autoridad dentro del organismo y podr avocarse al conocimiento y
decisin de cualesquiera de las cuestiones planteadas.
ARTCULO 12. Los rganos administrativos no sern competentes para declarar
la inconstitucionalidad de normas tributarias pudiendo no obstante, el Tribunal
Fiscal, aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin o

Suprema Corte de Justicia de la

inconstitucionalidad de dichas normas.

Provincia que

haya

declarado

la

ARTCULO 13. (Texto segn Ley 14333) En cualquier momento podr la

Autoridad de Aplicacin solicitar embargo preventivo, o cualquier otra medida
cautelar en resguardo del crdito fiscal, por la cantidad que presumiblemente
adeuden los contribuyentes o responsables.
En tal circunstancia, los jueces debern decretarla en el trmino de veinticuatro
(24) horas sin ms recaudos ni necesidad de acreditar peligro en la demora, bajo
la responsabilidad del Fisco.
Para la efectivizacin de las medidas que se ordenen, la Autoridad de Aplicacin
podr, por intermedio de la Fiscala de Estado, proponer la designacin de
oficiales de justicia ad-hoc, los que actuarn con las facultades y
responsabilidades de los titulares.
La caducidad de las medidas cautelares, se producir si la Autoridad de
Aplicacin no iniciase la ejecucin fiscal transcurridos sesenta (60) das hbiles
judiciales contados de la siguiente manera:
1. Desde la fecha de notificacin al contribuyente o responsable de la denegatoria
o rechazo de los recursos interpuestos contra la determinacin de la deuda sujeta
a cautelar.
2. Desde que la deuda ha sido consentida por el contribuyente o responsable, al
no interponer recursos contra su determinacin o liquidacin administrativa,
dentro de los plazos establecidos.
Cuando el contribuyente o responsable cancele o regularice la deuda cautelada, o
solicite la sustitucin de la medida trabada, las costas sern a su cargo.
ARTCULO 14. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas precautorias
indicadas en el escrito de inicio del juicio de apremio o que indicare en
posteriores presentaciones al Juez interviniente la Fiscala de Estado.
La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr decretar el
embargo de cuentas bancarias, fondos y valores depositados en entidades
financieras, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de
bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la
deuda en ejecucin. Tambin podr disponer el embargo general de los fondos y
valores de cualquier naturaleza que los ejecutados tengan depositados en las
entidades financieras regidas por la Ley N 21.526. Asimismo podr controlar su
diligenciamiento y efectiva traba.
Dentro de los quince (15) das de notificadas de la medida, las entidades
financieras debern informar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de

Buenos Aires acerca de los fondos y valores que resulten embargados, no

rigiendo a tales fines el secreto que establece el artculo 39 de la Ley N 21.526.
Para los casos que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de
domicilios deber requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y
en su caso, podr llevar adelante la ejecucin de sentencias mediante enajenacin
de los bienes embargados a travs de subasta o concurso pblico.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas
bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio
expedido por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, el cual
tendr el mismo valor que una requisitoria y orden judicial. La responsabilidad
por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas por la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, quedarn sometidas a
las disposiciones del artculo 1.112 del Cdigo Civil.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes
de la intimacin al demandado, stas debern serle notificadas dentro de los cinco
(5) das siguientes de haber tomado conocimiento de la traba.
Las entidades financieras y terceros debern transferir los importes totales
lquidos embargados a una cuenta a nombre de autos y a la orden del juzgado que
deber abrirse en la sucursal del Banco de la Provincia de Buenos Aires
correspondiente a la jurisdiccin del juzgado, hasta la concurrencia del monto
total del ttulo ejecutivo, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos siguientes
a la notificacin de la orden emitida por el juez.
Las comisiones o gastos que demande dicha operacin sern soportados
ntegramente por el contribuyente o responsable y no podrn detraerse del monto
transferido.
ARTCULO 15. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
estar facultada para ordenar el levantamiento de las medidas cautelares que
oportunamente se hubieren trabado en resguardo del crdito fiscal de
conformidad a lo establecido en el artculo anterior, informndolo al Juez
interviniente en el juicio de apremio. Asimismo podr disponer, previa
regularizacin de la deuda y con el consentimiento expreso del deudor, la
transferencia total o parcial de los fondos y/o activos embargados a la cuenta y en
el modo que disponga.
ARTCULO 16. Al inicio del juicio de apremio o con posterioridad y en
cualquier estado del proceso, podr solicitarse como medida cautelar, entre otras,
y el juez deber disponerla en el trmino de veinticuatro horas sin ms recaudos
ni necesidad de acreditacin de peligro en la demora, todo ello bajo
responsabilidad del fisco.
a) Traba de embargos sobre:

1) Cuentas o activos bancarios y financieros, a diligenciar directamente ante las

entidades correspondientes para el supuesto de encontrarse determinadas, caso
contrario ante el Banco Central de la Repblica Argentina para que proceda a
efectuar las comunicaciones pertinentes a las instituciones donde puedan existir,
instruyendo la transferencia a cuenta de autos exclusivamente del monto
reclamado con ms lo presupuestado para responder a intereses y costas. Para el
caso de resultar insuficientes, las cuentas permanecern embargadas hasta que se
acredite y transfiera el monto total por el cual procedi la medida asegurativa del
crdito fiscal.
2) Bienes inmuebles y muebles sean o no registrables.
3) Sueldos u otras remuneraciones siempre que sean superiores a seis salarios
mnimos, en las proporciones que prev la Ley.
b) Inhibicin general de bienes e incluso su extensin a los activos bancarios y
financieros, pudiendo oficiarse a las entidades bancarias correspondientes o al
Banco Central de la Repblica Argentina.
c) Intervencin de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al veinte
(20) por ciento y hasta el cuarenta (40) por ciento de las mismas.
En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas asegurativas
del crdito fiscal como as tambin las rdenes de transferencia de fondos que
tengan como destinatarios los registros pblicos, instituciones bancarias o
financieras, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios de comunicacin
informticos.
ARTCULO 17. Las entidades financieras, as como las personas fsicas o
jurdicas depositarias de bienes a embargar, sern responsables en forma solidaria
hasta el valor del bien o la suma de dinero que se hubiera podido embargar,
cuando con conocimiento previo de la medida ordenada, hubieran impedido su
traba.
Asimismo, sern responsables:
a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos,
valores o derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la
traba del embargo dispuesto por los jueces o la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires en ejercicio de facultades otorgadas por este Cdigo, y
b) cuando sus dependientes incumplan rdenes de embargo u otras medidas
cautelares ordenadas por los jueces o por la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, la Autoridad de Aplicacin por
intermedio del funcionario que determine la reglamentacin, o del apoderado
fiscal interviniente, la comunicar de inmediato al juez con competencia en
materia de ejecucin fiscal, acompaando todas las constancias que as lo
acrediten. El juez dar traslado por cinco (5) das a la entidad o persona

denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin. Decretada la

responsabilidad solidaria aqu prevista, la misma deber cumplirse dentro de un
plazo mximo de diez (10) das.
TTULO IV
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTCULO 18. Los contribuyentes o sus herederos, segn las disposiciones del
Cdigo Civil, los responsables y terceros, estn obligados al cumplimiento de las
disposiciones de este Cdigo y de las normas que establecen gravmenes.
ARTCULO 19. Son contribuyentes las personas de existencia visible, capaces o
incapaces, las sucesiones indivisas, las personas jurdicas, las sociedades,
asociaciones y entidades, con o sin personera jurdica, los patrimonios
destinados a un fin determinado, las uniones transitorias de empresas, las
agrupaciones de colaboracin y dems consorcios y formas asociativas aun
cuando no revistan el carcter de sujetos de derecho de conformidad a la
legislacin de fondo, que realicen los actos u operaciones o se hallen en las
situaciones que las normas fiscales consideren causales del nacimiento de la
obligacin tributaria.
ARTCULO 20. Cuando un mismo acto, operacin o situacin que origine
obligaciones fiscales sea realizado o se verifique respecto de dos (2) o ms
personas, todas sern consideradas como contribuyentes por igual y obligadas
solidariamente al pago del gravamen en su totalidad, salvo el derecho del Fisco a
dividir la obligacin a cargo de cada una de ellas.
Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se
atribuirn tambin a otra persona o entidad con la cual aquella tenga
vinculaciones econmicas o jurdicas, cuando de la naturaleza de esas
vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas
como constituyendo una unidad o conjunto econmico que hubiere sido adoptado
exclusivamente para eludir en todo o en parte obligaciones fiscales.
En este caso, ambas personas o entidades se considerarn como contribuyentes
codeudores de los gravmenes con responsabilidad solidaria y total.
ARTCULO 21. Se encuentran obligados al pago de los gravmenes, recargos e
intereses, como responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes -en la misma forma y oportunidad que rija para stos- las
siguientes personas:
1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes, en virtud
de un mandato legal o convencional.

2. Los integrantes de los rganos de administracin, o quienes sean

representantes legales, de personas jurdicas, civiles o comerciales; asociaciones,
entidades y empresas, con o sin personera jurdica; como asimismo los de
patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean
consideradas por las Leyes tributarias como unidades econmicas para la
atribucin del hecho imponible.
3. Los que participen por sus funciones pblicas o por su oficio o profesin, en la
formalizacin de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den nacimiento
a otras obligaciones previstas en las normas fiscales o en este Cdigo.
4. Los agentes de recaudacin, por los gravmenes que omitieron retener o
percibir, o que, retenidos o percibidos no ingresaron en la forma y tiempo que
establezcan las normas respectivas. En estos supuestos, resultar de aplicacin en
lo pertinente lo dispuesto en los incisos 1) y 2) del presente artculo.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras -en tanto exista desapoderamiento
respecto del fallido-, representantes de las sociedades en liquidacin, los
administradores legales o judiciales de las sucesiones, y a falta de estos, el
cnyuge suprstite y los herederos.
6. Los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un agrupamiento de
colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias generadas por la
unin o agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas.
7. Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus
cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a la cancelacin de la
misma, si se impugnara la existencia o legitimidad de tales crditos.
ARTCULO 21 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) Los responsables
sustitutos, en los trminos establecidos en este Cdigo, se encuentran obligados
al pago de los gravmenes y accesorios como nicos responsables del
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes que no revistan
la calidad de residentes en el territorio nacional, en la misma forma y oportunidad
que rija para stos, sin perjuicio del derecho de reintegro que les asiste en
relacin a dichos contribuyentes.
A los fines de determinar el concepto de residente en el territorio nacional se
aplicarn las previsiones de la Ley Nacional N 20.628 y modificatorias, del
Impuesto Nacional a las Ganancias.
Los incumplimientos a las obligaciones y deberes establecidos en este Cdigo y
en las respectivas reglamentaciones por parte de los responsables
sustitutos dar lugar a la aplicacin del rgimen sancionatorio que corresponda a
los contribuyentes.
ARTCULO 22. Los albaceas o administradores en las sucesiones, los sndicos
en los concursos comerciales y civiles y los liquidadores de sociedades, debern

comunicar a la Autoridad de Aplicacin, de acuerdo con los libros de comercio o

anotaciones en su caso, la deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por
ao y por gravamen dentro de los quince (15) das de aceptado el cargo o recibida
la autorizacin.
No podrn efectuar pagos, distribucin de capitales, reservas o utilidades sin
previa retencin de los gravmenes salvo el pago de los crditos reconocidos que
gocen de mejor privilegio que los del Fisco y sin perjuicio de las diferencias que
pudieran surgir por verificacin de la exactitud de aquellas determinaciones.
En caso de incumplimiento de esta ltima obligacin sern considerados
responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado, de
conformidad con las normas del artculo anterior.
ARTCULO 23. Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de
empresas o explotaciones, bienes o actos gravados, respondern solidariamente
con el contribuyente y dems responsables por el pago de la deuda fiscal, multas
e intereses, salvo que la Autoridad de Aplicacin hubiere expedido la
correspondiente certificacin de libre deuda.
En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) das a partir de la fecha de
solicitud de tal certificacin esta no se hubiere expedido, el sucesor a ttulo
particular deber cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la
autodeterminacin que formule.
ARTCULO 24. Los responsables indicados en los artculos 21 y 22, responden
en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los
gravmenes.
Se eximirn de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los
sujetos pasivos de los gravmenes los fondos necesarios para el pago y que stos
los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y
tempestiva.
Asimismo, los responsables lo sern por las consecuencias de los actos y
omisiones de sus factores, agentes o dependientes.
Idntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u
ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos adems
configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarn por procedimientos
separados, rigiendo las reglas de la participacin criminal previstas en el Cdigo
Penal.
El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deber promoverse contra todos los
responsables a quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la
iniciacin de los procedimientos administrativos a todos los involucrados
conforme este artculo.

TTULO V
DE LAS CONSULTAS
ARTCULO 25. Los sujetos pasivos y dems obligados tributarios, que tuvieran
un inters personal y directo, podrn formular a la autoridad administrativa
correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicacin del
derecho, respecto al rgimen, la clasificacin o la calificacin tributaria a una
situacin de hecho concreta, actual o futura. A ese efecto, el consultante deber
exponer con claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la situacin
que motiva la consulta.
ARTCULO 26. La contestacin tendr carcter de mera informacin y no de
acto administrativo, no vinculando a la Administracin con excepcin de los
supuestos que se establezcan de conformidad a lo previsto en el prrafo siguiente.
La Autoridad de Aplicacin podr establecer un rgimen de consulta vinculante,
en el modo y condiciones que determine reglamentariamente. En estos casos la
respuesta que se brinde vincular a la Administracin en tanto no se hubieren
alterado los antecedentes, circunstancias y datos suministrados en oportunidad de
evacuarse la consulta, o no se modifique la legislacin vigente. Lo establecido en
este prrafo no resultar aplicable en los supuestos en que la consulta se refiera a
una situacin de hecho futura.
ARTCULO 27. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, en los
casos en que la contestacin tenga carcter de mera informacin, el sujeto pasivo
que tras haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones
tributarias de acuerdo con la contestacin del rgano competente no incurrir en
responsabilidad ni le sern aplicables los intereses previstos en este Cdigo,
siempre que rena los siguientes requisitos:
a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la
formacin del juicio de la Administracin;
b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;
c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o
dentro del plazo para su declaracin.
La exencin de responsabilidad cesar cuando se modifique la legislacin
aplicable.
ARTCULO 28. Los interesados no podrn entablar recurso alguno contra la
contestacin an cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto
administrativo basado en ellas.

ARTCULO 29. La competencia para contestar estas consultas ser de los

rganos que tengan atribuida la facultad legal de ejercer los actos de
representacin a que se refiere el artculo 9, prrafos primero y segundo, del
presente Cdigo.
ARTCULO 30. Para contestar la consulta la Administracin dispondr de un
plazo de sesenta (60) das, dentro del cual producir la respuesta pertinente.
Este plazo se cuenta desde la recepcin de la consulta por el rgano competente.
En caso de requerirse informes o dictmenes de otros organismos, o de resultar
necesario solicitar del consultante el aporte de nuevos elementos necesarios para
la contestacin de la consulta, el plazo se suspender hasta tanto dichos
requerimientos sean contestados o venzan los plazos para hacerlo.
ARTCULO 31. La omisin de los funcionarios de evacuar las consultas dentro
de los trminos establecidos constituir un caso de violacin grave de los deberes
del cargo.
TTULO VI
DEL DOMICILIO FISCAL
ARTCULO 32. (Texto segn Ley 14333) Se entiende por domicilio fiscal de
los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado en el
Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine
la reglamentacin.
Cuando el domicilio real o el legal, segn el caso, no coincida con el lugar donde
est situada la direccin, administracin o explotacin principal y efectiva de sus
actividades dentro de la jurisdiccin provincial, este ltimo deber ser el
denunciado como domicilio fiscal.
A todos los efectos previstos en el presente artculo, los domicilios ubicados en
Ciudad Autnoma de Buenos Aires no se considerarn como de extraa
jurisdiccin.
Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la
Provincia de Buenos Aires, deber constituir domicilio fiscal dentro del territorio
de la Provincia de Buenos Aires.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables, tiene el carcter
de domicilio constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones
administrativas y judiciales que all se realicen. Se constituir conforme al
procedimiento que establezca la reglamentacin, y deber consignarse en las
declaraciones juradas, instrumentos pblicos o privados, y en toda presentacin
de los obligados ante la Autoridad de Aplicacin.

Cuando no se hubiere denunciado el domicilio fiscal y la Agencia de

Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires conociere alguno de los domicilios
previstos en el presente artculo, o bien cuando se comprobare que el domicilio
denunciado no es el previsto en el presente artculo, o fuere fsicamente
inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se alterase o suprimiese su
numeracin, y la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
conociere el lugar de su asiento, podr declararlo como domicilio fiscal,
conforme al procedimiento que determine la reglamentacin.
Cuando no fuere posible la determinacin del domicilio fiscal por la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, conforme a lo previsto en los
prrafos anteriores, el mismo quedar constituido:
1- En el lugar de ubicacin de los bienes inmuebles en la Provincia. En los casos
de operaciones sobre estos bienes, quienes acten en la formalizacin de las
mismas, debern consignar en los respectivos documentos el domicilio de los
mismos y el fiscal, de corresponder, de acuerdo a lo previsto en el presente y
conforme lo disponga la reglamentacin.
2- En el lugar del asiento principal de la residencia en el territorio provincial, de
un propietario o adquirente de un automotor, conforme lo establecido por los
artculos 228 y concordantes del presente Cdigo.
3- En el lugar de fondeadero, amarre o guardera habitual de una embarcacin
deportiva o de recreacin, ubicado en la Provincia.
4- En el domicilio que surja de la informacin suministrada por agentes de
informacin.
5- En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicacin. En este
caso las resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarn
vlidamente notificados, en todas las instancias, los das martes y viernes, o el
inmediato siguiente hbil si alguno fuere inhbil.
Los contribuyentes y responsables estn obligados a denunciar cualquier cambio
de domicilio fiscal en la forma y plazo que determine la reglamentacin. La
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires slo quedar obligada a
tener en cuenta el cambio de domicilio si el mismo hubiere sido realizado
conforme lo determine la reglamentacin.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta
obligacin, se reputar subsistente el ltimo domicilio que se haya comunicado
en la forma debida, o que haya sido determinado como tal por la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, en ejercicio de las facultades
conferidas por este artculo.
El cambio de domicilio fiscal slo surtir efectos legales en las actuaciones
administrativas en curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas.
Las notificaciones de los actos y resoluciones dictados por la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires en ejercicio de sus funciones se

tendrn por vlidas y vinculantes cuando se hubieren realizado en el domicilio

fiscal de los contribuyentes y responsables establecido conforme al presente
Ttulo.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de
determinacin valuatoria dictados por la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires en relacin a inmuebles destinados a vivienda familiar
que integren emprendimientos urbansticos constituidos en el marco de los
Decretos N 9.404/86 y N 27/98, inclusive los afectados al rgimen de propiedad
horizontal, se tendrn por vlidas y vinculantes, cuando se hubieren realizado en
el lugar fsico que ocupe dicho emprendimiento o en el domicilio que
corresponda a la administracin del mismo.
La autoridad de Aplicacin podr establecer mediante la reglamentacin
pertinente, el carcter nico del domicilio fiscal, para todas las obligaciones
tributarias que los contribuyentes y dems responsables mantienen con la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 33. Se entiende por domicilio fiscal electrnico al sitio informtico
personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza.
Su constitucin, implementacin, funcionamiento y cambio se efectuar
conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Autoridad de
Aplicacin.
Dicho domicilio producir en el mbito administrativo y judicial los efectos del
domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen.
La Autoridad de Aplicacin podr disponer, con relacin a aquellos
contribuyentes o responsables que evidencien acceso al equipamiento
informtico necesario, la constitucin obligatoria del domicilio fiscal electrnico,
conforme lo determine la reglamentacin, la que tambin podr habilitar a los
contribuyentes o responsables interesados para constituir voluntariamente
domicilio fiscal electrnico.
TTULO VII
DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE,
RESPONSABLES Y TERCEROS
ARTCULO 34. Los contribuyentes y dems responsables tienen que cumplir
con los deberes que este Cdigo y las respectivas reglamentaciones fiscales
establezcan con el fin de permitir o facilitar la recaudacin, fiscalizacin y
determinacin de los gravmenes.

Sin perjuicio de las obligaciones especficas, debern:

a) Presentar declaracin jurada cuando as est dispuesto.
b) Comunicar a la Autoridad de Aplicacin dentro de los quince (15) das de
verificado cualquier cambio en su situacin que pueda dar origen a hechos
imponibles o modificar o extinguir los existentes.
c) Conservar y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin
todos los documentos que de algn modo se refieran a las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de
veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas.
d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de sus
declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio de la
Autoridad de Aplicacin, pueden constituir hechos imponibles.
e) Acreditar la personera cuando correspondiese, y denunciar su CUIT, CUIL o
CDI en oportunidad de realizar cualquier requerimiento o presentacin ante la
Autoridad de Aplicacin.
f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicacin, constancia de
iniciacin de trmites de organismos nacionales, provinciales o municipales,
cuando correspondiere.
g) En general, debern facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de
verificacin, fiscalizacin y determinacin impositiva de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 44.
h) Exhibir el comprobante de pago del ltimo anticipo vencido del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos y el certificado de domicilio expedido por la
Autoridad de Aplicacin, en los domicilios en los cuales se realicen las
actividades, en lugar visible al pblico, de conformidad con lo que establezca la
Autoridad de Aplicacin. En caso de contribuyentes que no reciban pblico, el
comprobante y el certificado mencionados debern estar disponibles en el lugar
declarado como domicilio fiscal, a requerimiento de la Autoridad de
Aplicacin cuando sta as lo solicite.
Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrnico debern contestar los
requerimientos de la Autoridad de Aplicacin a travs de esta va, en el modo y
condiciones que determine la reglamentacin.
ARTCULO 35. A requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, los terceros
estn obligados a suministrar a sta todos los informes que se refieren a hechos
imponibles que, en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales,
hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, salvo que tal informacin
implique la violacin de un secreto profesional impuesto por disposiciones
legales.

ARTCULO 35 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) Quienes realicen

para terceros, la impresin de facturas, notas de dbito y crdito o documentos
equivalentes, debern constatar previamente la condicin de inscripto en el
impuesto sobre los Ingresos Brutos de todo sujeto que requiera sus servicios, en
las formas y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 35 ter. (Artculo incorporado por Ley 14653) Quienes
administren reas comerciales no convencionales, debern constatar la condicin
de inscripto en el impuesto sobre los Ingresos Brutos de todo sujeto que realice la
explotacin de un espacio, puesto o similar en su establecimiento.
Se entiende por reas comerciales no convencionales a los predios en los cuales
ms de un sujeto (fabricante, vendedor, comisionista u otros intermediarios) que
utiliza un espacio, puesto o similar, provisto a cualquier ttulo por el titular de
aquellos o por quien bajo cualquier forma o modalidad jurdica explote los
mismos, efecta predominantemente comercializacin de productos textiles,
prendas de vestir, calzado, golosinas, alimentos, fantasas, relojes, aparatos
electrnicos, o la prestacin de servicios gastronmicos, quedando incluidas
aquellas definidas y reguladas por la Ley N 14369 o cualquier otra que en el
futuro las modifique o reemplace.
ARTCULO 36. Los contribuyentes del impuesto Inmobiliario estn obligados a
suministrar, en la forma, modo y condiciones que establezca la Autoridad de
Aplicacin, la informacin relativa a las actividades econmicas que se
desarrollan en el o en los inmuebles por los que revistan la calidad de
contribuyentes, y as tambin la relativa a los contratos que se hubieren suscripto
para el uso de los mismos por parte de terceros.
Cuando no se suministre debidamente tal informacin, a los fines del impuesto
sobre los Ingresos Brutos, se presumir que la actividad que tiene lugar en el
inmueble es desarrollada por el contribuyente del impuesto Inmobiliario.
ARTCULO 37. Los Contadores Pblicos que certifiquen balances de entidades
de cualquier tipo, debern hacer constar en el pasivo en rengln separado,
claramente desglosados, la deuda impaga por gravmenes provinciales en el
supuesto de mora, as como previsin, razonablemente estimada, para cubrir los
intereses y ajustes del valor por el mismo concepto, en cuanto correspondiese.
ARTCULO 38. Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades estn
obligados a suministrar informes o denunciar los hechos que lleguen a su
conocimiento en el desempeo de sus funciones y que puedan constituir o
modificar hechos imponibles.

Sin perjuicio de la obligacin establecida en el prrafo anterior y con la finalidad

de controlar el pago de los gravmenes, los funcionarios mencionados debern
suministrar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, en la
forma y plazos que establezca la reglamentacin, la informacin relativa a actos,
contratos u operaciones en los que hubieran intervenido, tomado conocimiento o
suscripto, en ocasin del cumplimiento de sus funciones. En caso de
incumplimiento resultarn, en forma personal, solidariamente responsables del
pago del gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos, multas y sus
accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar para el fisco de tal
incumplimiento.
ARTCULO 39. Los escribanos, agrimensores, titulares de los registros
seccionales de la Direccin Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad
Automotor y de Crditos Prendarios, as como el Registro Nacional de Buques,
estn obligados a suministrar informacin o denunciar los hechos que lleguen a
su conocimiento en el desempeo de sus actividades profesionales o funciones y
que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
Con la finalidad de controlar el pago de los gravmenes, los profesionales y
funcionarios mencionados debern suministrar a la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, en los casos, forma y plazos que establezca la
reglamentacin, la informacin relativa a actos, contratos u operaciones en los
que hubieran intervenido o tomado conocimiento, en ocasin del cumplimiento
de sus funciones. En caso de incumplimiento resultarn, en forma personal,
solidariamente responsables del pago del gravamen omitido total o parcialmente,
intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar
para el fisco de tal incumplimiento.
ARTCULO 40. (Texto segn Ley 14394) En las transferencias de bienes,
negocios, activos y pasivos de personas, entidades civiles o comerciales, o
cualquier otro acto de similar naturaleza, se deber acreditar la inexistencia de
deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto, mediante certificacin
expedida por la Autoridad de Aplicacin.
Los escribanos autorizantes, los intermediarios intervinientes y los titulares de los
registros seccionales de la Direccin Nacional de los Registros Nacionales de la
Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, as como el Registro Nacional de
Buques, debern asegurar el pago de los gravmenes y otros crditos fiscales a
que se refiere el prrafo anterior o los correspondientes al acto mismo.
Asimismo, debern informar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires y/o dems Autoridades de Aplicacin mencionadas en los artculos
8 y 9 de este Cdigo, conforme lo establezca la reglamentacin, todos los datos
tendientes a la identificacin de la operacin y de las partes intervinientes.

El certificado de inexistencia de deudas emitido por la Agencia de Recaudacin

de la Provincia de Buenos Aires tendr efectos liberatorios, cuando se trate de los
impuestos Inmobiliarios, a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o
de Recreaciones.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, si la Autoridad de Aplicacin
constatare -antes del 31 de diciembre del ao inmediato siguiente al de
expedicin de dicho certificado- la existencia de deudas, solamente estar
obligado a su pago quien hubiera revestido en relacin a las mismas la condicin
de contribuyente.
Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedicin del
certificado slo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio,
salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certificado.
ARTCULO 41. El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial
deber encontrarse amparado por un cdigo de operacin de traslado o
transporte, cualquiera fuese el origen y destino de los bienes.
El referido cdigo deber ser obtenido por los sujetos obligados a emitir los
comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o
poseedor de los bienes, en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el
territorio provincial, mediante el procedimiento y en las condiciones que
establezca la Autoridad de Aplicacin.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar
ante cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, el cdigo de operacin de
traslado o transporte que ampara el trnsito de los mismos.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14394) El incumplimiento de la obligacin
prevista en el presente artculo por parte del propietario de la mercadera ser
sancionado de acuerdo a lo establecido en el Ttulo X de este Cdigo. Los dems
supuestos sern reprimidos de conformidad a lo establecido en el artculo 60 del
presente.
TTULO VIII
DE LA DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTCULO 42. La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar sobre
la base de declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros
presenten a la Autoridad de Aplicacin, o en base a datos que sta posea y que
utilice para efectuar la determinacin o liquidacin administrativa, segn lo
establecido con carcter general para el gravamen de que se trate.
Tanto la declaracin jurada, como la informacin exigida con carcter general
por la Autoridad de Aplicacin, debe contener todos los elementos y datos
necesarios para la determinacin y liquidacin.

ARTCULO 43. La declaracin jurada o la liquidacin que efecte la

Autoridad de Aplicacin en base a los datos aportados por el contribuyente o
responsable, estarn sujetos a verificacin administrativa y hace responsable al
declarante del pago de la suma que resulte cuyo monto no podr reducir por
correcciones posteriores cualquiera sea la forma de su instrumentacin, salvo en
los casos de errores de clculo cometidos en la declaracin o liquidacin misma.
ARTCULO 44. La Autoridad de Aplicacin podr verificar las declaraciones
juradas y los datos que el contribuyente o responsable hubiere aportado para las
liquidaciones administrativas, a fin de comprobar su exactitud.
Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada
o la misma resultare inexacta, por falsedad o error en los datos o errnea
aplicacin de las normas fiscales o en el caso de liquidacin administrativa
mencionada en el artculo 42, la Autoridad de Aplicacin determinar de oficio la
obligacin fiscal, sobre base cierta o presunta.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14394) Cuando en la declaracin jurada el
contribuyente o responsable compute contra el impuesto determinado conceptos
o importes improcedentes, tales como retenciones o percepciones, pagos a
cuenta, saldos a favor y/o cuando aplique alcuotas que no se correspondan con
las establecidas en la Ley Impositiva del perodo que se trate para la actividad
declarada, la Autoridad de Aplicacin proceder a intimar al pago del tributo que
resulte adeudado, sin necesidad de aplicar el procedimiento de determinacin de
oficio establecido en el presente Ttulo.
ARTCULO 44 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) Cuando la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires entendiere configurada
la presunta comisin de los delitos tipificados en la Ley Nacional N 24.769 y
sus modificatorias, formular denuncia una vez dictada la determinacin de
oficio de la deuda tributaria, aun cuando se encontrare recurrido el acto
respectivo. En aquellos casos en que no corresponda la determinacin
administrativa de la deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una
vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho
ilcito.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los
antecedentes a la Agencia de Recaudacin a fin de que inmediatamente se d
comienzo al procedimiento
de verificacin y determinacin de la deuda. El organismo recaudador deber
emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo en un plazo de
ciento veinte (120) das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento
fundado de dicho organismo por igual plazo.

ARTCULO 45. La determinacin de oficio se practicar sobre base cierta

cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de
Aplicacin todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones
que constituyen hechos imponibles o cuando las normas fiscales establezcan
taxativamente los hechos y circunstancias que la Autoridad de Aplicacin debe
tener en cuenta a los fines de la determinacin.
ARTCULO 46. (Texto segn Ley 14653) Cuando no se cumplan las
condiciones establecidas en el artculo anterior, la Autoridad de Aplicacin
practicar la determinacin de oficio sobre base presunta, considerando todos los
hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin con las normas
fiscales, se concepten como hecho imponible y permitan inducir en el caso
particular la procedencia y el monto del gravamen.
La determinacin de oficio sobre base presunta se efectuar tambin cuando de
hechos conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible
magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como
indicio:
el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen
de las transacciones y/o ventas de otros perodos fiscales, el monto de las
compras, utilidades, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del
negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aqullos,
los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitacin, el nivel de vida del
contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la
Autoridad de Aplicacin o que debern proporcionarle los agentes de retencin,
Cmaras de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, Entidades
Pblicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea informacin til al
respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la
verificacin de los hechos imponibles.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes
generales que a tal fin establezca la Agencia de Recaudacin con relacin a
explotaciones de un mismo gnero. Para la determinacin de los mismos, la
Administracin podr valerse de los indicios establecidos en el presente y de la
siguiente informacin: el consumo de gas, de agua, de energa elctrica u otros
servicios pblicos, la adquisicin de materias primas o envases, el monto de los
servicios de transporte utilizados, el importe de las remuneraciones
abonadas al personal en relacin de dependencia calculado en funcin de los
aportes de la Seguridad Social conforme dispone la Ley Nacional N26.063 y la
que en futuro la reemplace, el monto de alquileres o el valor locativo del
inmueble cedido gratuitamente donde realiza la actividad, los seguros, seguridad

y vigilancia, publicidad, los gastos particulares (alimentacin, vestimenta,

combustible, educacin, salud, servicio domstico, alquiler, etc.) acorde al nivel
de vida de los propietarios o socios, el tipo de obra ejecutada, la superficie
explotada y nivel de tecnificacin y, en general, el tiempo de ejecucin y las
caractersticas de la explotacin o actividad, los datos obtenidos por los software
que contabilizan personas y vehculos a travs de cmaras de video o
filmaciones.
Este detalle es meramente enunciativo y su empleo puede realizarse
individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada.
A los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo
prueba en contrario, que:
a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias fsicas del
inventario de mercaderas comprobadas por la Autoridad de Aplicacin,
cualitativamente representan:
1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicacin del siguiente
procedimiento:
si el inventario constatado por la fiscalizacin fuera superior al declarado, la
diferencia resultante se considerar como utilidad bruta omitida del perodo fiscal
cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales diferencias y que se
corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
multiplicar la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente
que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta
declarada, perteneciente al perodo fiscal cerrado inmediato anterior y que conste
en sus declaraciones juradas impositivas o que surjan de otros elementos de
juicio, a falta de aqullas.
b) Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar:
1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponible en
el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas
omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de
utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones
juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de aqullas, del ejercicio.
3. Gastos. Se considerar que el monto omitido y comprobado, representa
utilidad bruta omitida del perodo fiscal al que pertenezcan los gastos y que se
corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
aplicar el procedimiento establecido en el segundo prrafo del apartado primero
del inciso anterior.
c) Para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el resultado de promediar el total
de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada

por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, en no menos de

cinco (5) das continuos o alternados, multiplicado por el total de das hbiles
comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones
presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese perodo.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos
o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas,
prestaciones de servicios
u operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin
aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo, a condicin de
que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o
ramo de que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese
perodo entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se
considerarn ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas
en el impuesto en la misma proporcin que tengan las que hubieran sido
declaradas o registradas en cada uno de los perodos del ejercicio comercial
anterior.
d) El valor de la mercadera que se traslade o transporte dentro del territorio
provincial sin la documentacin respaldatoria exigida por la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires se considerar monto de ingreso
gravado omitido del mes en el que se haya detectado. En caso de reincidencia
dentro de un plazo de veinticuatro (24) meses se considerar que dicho ingreso
tambin fue omitido en cada uno de los ltimos seis (6) meses incluido el de
deteccin, y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos durante el
mismo lapso.
e) Por el ejercicio de la actividad especfica de profesionales matriculados en la
Provincia, que los importes netos declarados en el Impuesto al Valor Agregado
por los aos no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del impuesto
sobre los Ingresos Brutos, debindose considerar las declaraciones del referido
impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del impuesto sobre los
Ingresos Brutos objeto de determinacin o en su defecto, la anterior o posterior
ms prxima.
Tratndose de contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes, que el importe establecido como lmite mximo de
ingresos brutos anuales
de la categora en la que se encuentra encuadrado el contribuyente en el ltimo
mes del lapso fiscalizado, constituye monto de ingreso gravado del impuesto
sobre los Ingresos Brutos de los ltimos doce meses; como as tambin, que
dicho ingreso fue omitido en los perodos fiscales anteriores no prescriptos.

f) Los incrementos patrimoniales no justificados, ms un diez por ciento (10%)

en concepto de renta dispuesta o consumida, representan montos de ventas
omitidas.
g) El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de
dependencia no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas,
representan montos de ventas omitidas determinadas por un monto equivalente a
las remuneraciones no declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un
diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida.
h) El ingreso bruto de un perodo fiscal se presume no podr ser inferior a tres (3)
veces las remuneraciones bsicas promedio del convenio colectivo de trabajo
propio de la actividad, conforme a los Indicadores Mnimos de Trabajadores
(IMT) previsto en la Ley N 26.063 y en la Res. 2927/10 AFIP o la que en el
futuro la remplace, o el alquiler que paguen o el que se comprometieran a pagar,
el que fuera mayor correspondiente al mismo perodo. Cuando los importes
locativos de los inmuebles que figuren en los instrumentos sean notoriamente
inferiores a los vigentes en plaza, o cuando no figure valor locativo alguno, y ello
no sea debidamente fundado y documentado por los interesados, por las
condiciones de pago, por las caractersticas peculiares del inmueble o por otras
circunstancias, la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr
impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado,
solicitar valuaciones e informes a entidades pblicas o privadas.
i) Cuando los precios de inmuebles que figuren en los boletos de compraventa
y/o escrituras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza al momento de
su venta, y ello no sea debidamente fundado y documentado por los interesados,
por las condiciones de pago, por caractersticas peculiares del inmueble o por
otras circunstancias la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
podr, a los fines de impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable
de mercado, solicitar valuaciones e informes a entidades pblicas o privadas.
Asimismo, a los efectos de lo previsto en este artculo, la Autoridad de
Aplicacin podr valerse de cualquiera de las presunciones previstas en el
artculo 47, an con relacin a contribuyentes o responsables que no revistan las
caractersticas mencionadas en el primer prrafo de dicho artculo.
ARTCULO 47. (Primer prrafo segn texto Ley 14653) Para determinar la
cuanta de las ventas, prestaciones de servicios u operaciones, en los casos de
contribuyentes o responsables que no hubiesen presentado declaraciones juradas
o abonado la liquidacin practicada por la Autoridad de Aplicacin por seis o
ms anticipos correspondientes al perodo fiscal en curso o a los ltimos dos
perodos fiscales vencidos; o que habindolas presentado, hayan declarado no
tener actividad en seis o ms anticipos correspondientes al perodo fiscal en curso
o a los ltimos dos perodos fiscales vencidos, en contraposicin a lo que resulta

de la informacin a su respecto suministrada por terceros; o hayan declarado un

importe de ingresos inferior al que resultara verificado en un procedimiento de
control de operaciones o de facturacin realizado por la Autoridad de Aplicacin
durante el lapso de un da o ms, o al que resulte del cruce de informacin de
terceros; o hayan incurrido en el supuesto previsto en el inciso 9) del artculo 50;
o hayan surgido diferencias entre las sumas declaradas y las obtenidas luego de la
aplicacin de los promedios o coeficientes elaborados en base a informacin de
explotaciones de un mismo gnero, de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto prrafo
del artculo 46, podr tomarse como presuncin, salvo prueba en contrario, que:
1. El importe de ingresos que resulte del control que la Autoridad de Aplicacin
efecte sobre la emisin de comprobantes durante el lapso de un da, o el
resultado de promediar los ingresos controlados cuando el procedimiento se
realice durante dos das o ms, multiplicado por las dos terceras partes de los das
hbiles comerciales del mes en que se realice, a condicin de tener debidamente
en cuenta la representatividad que en el mes exhiba el lapso durante el cual se
llev a cabo el procedimiento segn la actividad o ramo de que se trate,
constituye monto de ingreso gravado por el impuesto sobre lo Ingresos Brutos
para ese perodo. Asimismo, se considerar que el importe estimado es ingreso
gravado en los dems meses no controlados de ese perodo fiscal y de los dos
ltimos perodos fiscales vencidos, a condicin de que se haya tenido
debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.
2. El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas,
prestacin de servicios o cualquier otra operacin del contribuyente, autorizadas
y efectuadas a travs de tarjetas de crdito o dbito, informado por las entidades
emisoras de las mismas, constituye ingreso gravado del perodo fiscal en el que
se han realizado. En el supuesto que se hubiera realizado un procedimiento de
control de la facturacin conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines
de establecer el importe de ingreso gravado, se considerar la participacin que
representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.
3. (Inciso sustituido por Ley 14333) El equivalente hasta tres veces el monto
total de las acreditaciones bancarias, neto de remuneraciones obtenidas en
relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones, prstamos de cualquier
naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y contrasientospor
error, efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar de titularidad del
contribuyente o responsable, durante el lapso de un mes, constituye monto de
ingreso gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos para ese perodo. En
aquellos supuestos en que las acreditaciones bancarias se produzcan en cuentas
pertenecientes a ms de un titular, para estimar el importe de ingresos
gravados, la Autoridad de Aplicacin tomar en consideracin el monto que
resulte de dividir el total de dichas acreditaciones en tantas partes iguales como
cotitulares de la cuenta bancaria existan, salvo prueba en contrario.

4. El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir

de la informacin brindada por proveedores de aquel, ms un importe equivalente
al porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes
que desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se considerar
ventas o ingresos omitidos del perodo de que se trate.
5. Constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicacin
de los volmenes de produccin o comercializacin obtenidos mediante
dispositivos de deteccin remota, procesamiento de imgenes, sensores,
herramientas satelitales u otros mecanismos tecnolgicos de alto nivel de certeza
y precisin, con precios de referencia, cotizaciones y datos estadsticos
provenientes de organismos oficiales o pblicos no estatales, y en su defecto a
entes privados vinculados a la actividad.
6. Hasta el treinta por ciento (30%) del producido de las ventas o prestaciones de
servicios o volmenes de produccin, obtenidos por el locatario del inmueble
arrendado con destino que no sea el de casa habitacin, constituye ingreso
gravado en concepto de cobro de alquileres del locador contribuyente del
impuesto Inmobiliario, correspondientes al perodo durante el cual se efectuaron
las ventas o se verific la produccin.
7. Los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al
Valor Agregado por los aos no prescriptos, constituyen monto de ingreso
gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos, debindose considerar las
declaraciones del referido impuesto nacional que se correspondan con el anticipo
del tributo provincial objeto de determinacin o en su defecto, la anterior o
posterior ms prxima.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los Ingresos
Brutos cuando: exista informacin sobre consumos de servicios por parte del
contribuyente o responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los
mismos y/o por organismos de la Nacin, Provincia o Municipios; registre
personal en relacin de dependencia, conforme la informacin de organismos
sindicales y previsionales; los agentes de recaudacin con los que hubiera
operado el contribuyente informen la percepcin y/o retencin del impuesto; o
cuando ello resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la
Autoridad de Aplicacin o que le proporcionen los terceros.
La Autoridad de Aplicacin podr valerse de una o varias de las presunciones
previstas en el presente artculo.
ARTCULO 48. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores
y dems empleados que intervengan en la fiscalizacin de los tributos, no
constituyen determinacin administrativa de aqullos, la que slo compete a la
Autoridad de Aplicacin, a travs de los respectivos jueces administrativos.

ARTCULO 49. En los concursos preventivos o quiebras, sern ttulos

suficientes para la verificacin del crdito fiscal correspondiente al Impuesto
sobre los Ingresos Brutos, las liquidaciones de deuda expedidas por funcionario
autorizado al efecto, cuando el contribuyente o responsable no hubiere
presentado declaracin jurada por uno (1) o ms anticipos fiscales, en los
trminos del artculo 209 de este Cdigo y la Autoridad de Aplicacin conozca
por declaraciones anteriores, determinaciones de oficio o declaraciones juradas
presentadas ante otras Administraciones Tributarias, la medida en que
presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.
ARTCULO 50. (Texto segn Ley 14653) Con el fin de asegurar la verificacin
oportuna de la situacin impositiva de los contribuyentes y dems
responsables, la Autoridad de Aplicacin podr exigir de ellos y an de terceros:
a) La inscripcin en tiempo y forma ante las autoridades fiscales
correspondientes.
En tal sentido, se faculta a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires a unificar el nmero de inscripcin de los contribuyentes con laC.U.I.T.
establecida por la Direccin General Impositiva.
b) La presentacin de declaraciones en formularios, planillas, soporte magntico
u otro medio similar de transferencia electrnica de datos, segn se establezca de
forma general, conteniendo la informacin requerida por las normas fiscales o
por la autoridad administrativa.
c) La confeccin, exhibicin y conservacin por un termino de diez (10) aos de
los libros de comercio rubricados, cuando corresponda, que registren todas las
operaciones que interese verificar, o de libros o registros especiales de las
negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia
imponible en la forma y condiciones que determine la Autoridad de Aplicacin.
Todas las registraciones contables debern estar respaldadas por los
comprobantes y facturas correspondientes.
d) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los soportes magnticos
que contengan datos vinculados a la materia imponible, por el trmino de cinco
(5) aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran
utilizado.
e) El suministro de informacin relativa a terceros.
f) La comunicacin del cambio de domicilio, comienzo o cesacin de
actividades, transferencia de fondos de comercio, designacin de nuevas
autoridades societarias, modificacin de integrantes de los rganos de la
administracin social, cesin de cuotas y/o acciones; o cualquier otro acto que
modifique su situacin fiscal.
g) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determinados
comprobantes

y la conservacin de sus duplicados, en la forma y condiciones que establezca la

Autoridad de Aplicacin.
h) Atender las inspecciones y verificaciones enviadas por la Autoridad de
Aplicacin, no obstaculizando su curso con prcticas dilatorias, ni resistencia.
i) Cumplir, en el plazo que se fije, las intimaciones o requerimientos que se
efecten.
j) Exhibir los comprobantes de pago, ordenados cronolgicamente por
vencimiento y por impuesto.
La Autoridad de Aplicacin tendr amplios poderes para verificar en cualquier
momento, inclusive en forma simultnea con la verificacin del hecho imponible,
el cumplimiento que los obligados den a las normas fiscales de cualquier ndole.
A tal fin podr:
1) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o
responsable o a los terceros que a juicio de la Autoridad de Aplicacin tengan
conocimiento de las negociaciones u operaciones de aqullos, para que
comparezcan a sus oficinas a contestar e informar verbalmente o por escrito,
segn sta estime conveniente, todas las preguntas o requerimientos que se les
hagan sobre los ingresos, egresos, ventas y, en general, sobre las circunstancias y
operaciones que a juicio de la Autoridad de Aplicacin estn vinculadas al hecho
imponible o a la naturaleza de los actos gravados.
2) Requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentacin de
todos los comprobantes, facturas y justificativos que se refieran al hecho
precedentemente sealado.
3) Inspeccionar los lugares, establecimientos, bienes, libros, anotaciones, papeles
y documentos de contribuyentes o responsables, que puedan registrar o
comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos
que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La inspeccin a que se
alude podr efectuarse an concomitantemente con la realizacin y ejecucin de
los actos u operaciones que interesen a la fiscalizacin. Asimismo, detener e
inspeccionar los vehculos automotores, con el fin de verificar la situacin
impositiva
de
los
contribuyentes
y
responsables,
y
la
documentacin respaldatoria de la mercadera transportada. Disponer un rgimen
de intervencin fiscal permanente para determinada categora de contribuyentes,
que la reglamentacin establecer tomando en consideracin la ndole y
magnitud de las actividades desarrolladas.
4) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, el acceso en tiempo
real a los sistemas informticos que registran operaciones vinculadas con la
materia imponible y a los soportes magnticos aludidos en el inciso d) del
presente artculo, debiendo determinar la Autoridad de Aplicacin los medios
informticos necesarios para generar el enlace con el contribuyente. Asimismo,

podr requerir copia de la totalidad o parte de dichos soportes magnticos

suministrando los elementos materiales al efecto.
5) Requerir informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de
computacin
utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre las caractersticas tcnicas del
hardware y software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos
propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. Asimismo
podr requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y/o
utilitarios utilizados, como as tambin, listados de programas, carpetas de
sistemas, diseos de archivos y toda otra documentacin o archivo inherentes al
procesamiento de los datos que configuran los sistemas de informacin.
6) Previa autorizacin del Juez de Primera Instancia en lo Correccional, utilizar,
por parte del personal fiscalizador del organismo, los programas y utilitarios de
aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la obtencin de datos, instalados en
el equipamiento informtico del contribuyente que sean necesarios en los
procedimientos de control a realizar. Lo especificado en el presente inciso
tambin ser de aplicacin a los servicios de computacin que realicen tareas
para terceros. Esta norma slo ser de aplicacin en relacin a los sujetos que se
encuentren bajo verificacin. La Autoridad de Aplicacin dispondr los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial a presentarse por
parte de los responsables o terceros, y la forma y plazos en que debern
cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el presente inciso.
7) Requerir por medio del Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires y dems funcionarios especialmente autorizados para
estos fines por el mismo, el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando vieran
impedido el desempeo de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester
para hacer comparecer a los contribuyentes, responsables y terceros, o cuando
fuera necesario para la ejecucin de las rdenes de allanamiento, otorgadas por
Juez competente. Dicho auxilio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva
responsabilidad del funcionario que lo haya requerido.
8) Solicitar al Juez de Garantas competente, cuando hubiere motivos para
presumir que en algn lugar existen elementos de juicio probablemente
relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la
Ley Nacional N 24.769 y sus modificatorias, las medidas de urgencia y toda
autorizacin que fuera necesaria a los efectos de la obtencin y resguardo de
aquellos. Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, quien
actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente con el
organismo de seguridad competente y/o la polica judicial, segn lo disponga el
Juez interviniente.
Asimismo, podr recabar orden de allanamiento de la autoridad judicial citada,
cuando hubiere indicios vehementes de existencia de infracciones tributarias,

como tambin en el caso de resistencia pasiva de los contribuyentes a la

fiscalizacin. La solicitud especificar el lugar y la oportunidad en que habr de
practicarse, dejando expresa constancia de la facultad de los autorizados para
secuestrar los libros, registros y documentacin contable del lugar allanado que
puedan servir como testimonio probatorio de infracciones a este Cdigo. Dichas
rdenes debern ser despachadas por el Juez, dentro de las veinticuatro (24)
horas, habilitndose das y horas si fuera solicitado. En la ejecucin de las
mismas, sern de aplicacin los artculos 219 y siguientes del Cdigo Procesal
Penal de la Provincia de Buenos Aires.
9) El incumplimiento fehacientemente acreditado, en ms de una oportunidad, de
los deberes de informacin y colaboracin previstos en los puntos 1) a 5) de este
artculo, constituir resistencia pasiva a la fiscalizacin.
10) (Ver art.123 de la Ley 14653, ref establece suma) Proceder, en resguardo
del crdito fiscal, al secuestro de vehculos automotores y embarcaciones
deportivas o de recreacin, cuando se verifique la falta de pago de las
obligaciones provenientes del Impuesto a los Automotores o a las Embarcaciones
Deportivas o de Recreacin, segn corresponda, relacionadas con el vehculo o
embarcacin, por un importe equivalente al porcentaje de la valuacin fiscal
asignada a los fines del impuesto, o en su defecto del valor que haya sido
determinado por la Autoridad de
Aplicacin de conformidad a lo previsto en los artculos 228 y 247 del presente
Cdigo, que establecer la reglamentacin y que en ningn caso podr ser
inferior a un diez por ciento (10%), o adeude un treinta por ciento (30%), o ms,
de las cuotas vencidas no prescriptas.
La medida deber ser comunicada de inmediato al juez correccional de turno, con
copia de las actas labradas, para que previa audiencia con el responsable, decida
dejarla sin efecto en razn de no comprobarse los extremos detallados en el
prrafo anterior, o mantenerla hasta tanto se verifique la cancelacin o
regularizacin de la deuda o se efectivice la traba de alguna medida cautelar
sustitutiva. Esta disposicin solo resultar aplicable respecto de vehculos o
embarcaciones que tengan, al momento de efectivizarse la medida, una
antigedad no mayor a cinco (5) aos, sin computar el ao en que la misma se
verifica, y cuya valuacin fiscal o valor determinado por la Autoridad de
Aplicacin de conformidad a lo previsto en los artculos 228 y 247 del presente
Cdigo, segn corresponda, resulte superior a los montos que establezca la Ley
Impositiva. Cuando se trate de vehculos automotores o embarcaciones
deportivas o de recreacin clasificados por la Autoridad de Aplicacin como
suntuarios, no regir la limitacin establecida precedentemente respecto de la
antigedad del vehculo.

Proceder la detencin y el secuestro, sin las limitaciones previstas, cuando se

verifique la existencia de un bien no registrado ante esta Autoridad de
Aplicacin, teniendo la obligacin legal de hacerlo.
En los trminos del inciso 7) del presente artculo, la Autoridad de Aplicacin
podr requerir el auxilio inmediato de la fuerza pblica, cuando viera
obstaculizado el desempeo de la facultad que le confiere el presente.
La Autoridad de Aplicacin queda facultada para proceder a la detencin de los
vehculos automotores y las embarcaciones deportivas o de recreacin, en los
casos en que ello resulte necesario.
11) En aquellos casos que se verifique la falta de inscripcin en el impuesto sobre
los Ingresos Brutos de aquel contribuyente que tuviera obligacin de hacerlo y se
encuentre ejerciendo actividad comercial en la va pblica, reas comerciales no
convencionales reguladas por la Ley N 14.369, y se hallen en posesin de bienes
y mercaderas sobre cuya adquisicin no aporten facturas o comprobantes, se
proceder al secuestro y posterior decomiso de la misma, en las formas y
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.
La Autoridad de Aplicacin, podr celebrar con las correspondientes fuerzas de
seguridad, los convenios que resulten necesarios a fin de permitir la correcta y
eficaz implementacin
de lo regulado en el presente artculo.
ARTCULO 51. (Ver Ley 14553 art. 112) (Ver art. 126 de la Ley 14653, ref:
suspende durante el ejercicio fiscal 2015 limitacin prevista en el presente
art. y concordantes) Para los contribuyentes y responsables, cuyos ingresos
totales anuales -sean gravados, no gravados o exentos- no superen la suma de
pesos diez millones ($10.000.000) sin considerar la incidencia del Impuesto al
Valor Agregado, el Poder Ejecutivo podr disponer, con carcter general y por el
tiempo, impuestos y zonas geogrficas que estime conveniente, que la
fiscalizacin a cargo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires se limite a los dos ltimos perodos anuales por los cuales se hubieran
presentado declaraciones juradas o practicado liquidaciones administrativas.
En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalizacin deber abarcar
los perodos vencidos durante el transcurso de los ltimos 24 (veinticuatro)
meses calendario anteriores a la misma.
Hasta que la Autoridad de Aplicacin proceda a impugnar las declaraciones
juradas mencionadas en los prrafos anteriores, y practique la determinacin de
oficio pertinente, se presumir la exactitud de las declaraciones juradas
presentadas por el resto de los perodos anteriores no prescriptos.
La presuncin que establece este artculo no se aplicar respecto de las
declaraciones juradas, originales o rectificativas, cuya presentacin se origine en

una inspeccin iniciada, observacin de parte del ente recaudador o denuncia

presentada, que se vincule directa o indirectamente con el responsable.
Tampoco impedir que la auditora pueda extenderse a perodos anteriores a fin
de comprobar hechos o situaciones con posible proyeccin o incidencia sobre las
operaciones del perodo o perodos fiscalizados, o bien para prevenir los
supuestos indicados en los artculos 52, apartado 2 y 53 ltimo prrafo.
La presuncin a que se refiere el prrafo tercero no regir respecto de los
perodos fiscales vencidos y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una
fiscalizacin anterior, si es que una fiscalizacin ulterior sobre perodos vencidos
con posterioridad a la realizacin de la primera, demostrare la inexactitud de los
ingresos declarados en relacin a cualquiera de estos ltimos. En este caso se
aplicarn las previsiones del artculo 52.
ARTCULO 52. Si de la impugnacin y determinacin de oficio indicada en el
prrafo tercero del artculo anterior resultare el incremento de la base imponible o
de los saldos de impuestos a favor de la Autoridad de Aplicacin o, en su caso, se
redujeran saldos a favor de los responsables, el organismo podr optar por alguna
de las siguientes alternativas:
1. Extender la fiscalizacin a los perodos no prescriptos y determinar de oficio la
materia imponible y liquidar el impuesto correspondiente a cada uno.
2. Hacer valer, cuando correspondiere, la presuncin de derecho prevista en el
artculo 53 y siguientes.
Una vez que la Autoridad de Aplicacin hubiera optado por alguna de las
alternativas referidas, deber atenerse a la misma respecto de todos los dems
perodos fiscalizables.
No ser necesaria la determinacin de oficio a que se refiere el primer prrafo si
los responsables presentaren declaraciones juradas rectificativas que satisfagan la
pretensin fiscal.
ARTCULO 53. Si de acuerdo con lo establecido en el artculo 52, la
impugnacin y determinacin de oficio se hubieran efectuado directamente y por
conocimiento cierto de la materia imponible o saldos de impuestos a favor de los
responsables, se presumir admitiendo prueba en contrario, que las declaraciones
juradas presentadas por el resto de los perodos no prescriptos adolecen de
inexactitudes equivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje que surja
de relacionar los importes declarados y ajustados a favor de la Autoridad de
Aplicacin en el perodo base fiscalizado, salvo que en posteriores
fiscalizaciones se determine un porcentaje superior para los mismos perodos no
prescriptos a los cuales se aplic la presuncin.
Cuando se trate de perodos de liquidacin no anuales, el porcentaje a que se
refiere el prrafo anterior resultar de considerar el conjunto de declaraciones

juradas presentadas y de promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del

responsable a moneda del ltimo de los perodos considerados.
En ningn caso se admitir como justificacin que las inexactitudes verificadas
en el perodo tomado como base de la fiscalizacin puedan obedecer a causas
imputables a ejercicios fiscales anteriores.
La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las
impugnaciones tuvieran origen en cuestiones de mera interpretacin legal.
ARTCULO 54. Los porcentajes indicados en el artculo 53 se aplicarn
respecto de cada uno de los perodos no prescriptos para incrementar la base
imponible o para reducir los saldos a favor del responsable.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo
respecto del cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados
acumulados que se establezcan a partir del mismo, se trasladarn a los perodos
posteriores como paso previo a la aplicacin de los porcentajes aludidos al caso
de estos ltimos.
En el caso de que las rectificaciones practicadas en relacin al perodo o perodos
a que alude el artculo 51 hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por
estimacin, el organismo podr hacer valer la presuncin del artculo 53,
nicamente en la medida del porcentaje atribuible a la primera.
Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos, la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr impugnar las
declaraciones juradas y determinar la materia imponible o los saldos de
impuestos correspondientes a los restantes perodos no prescriptos slo en
funcin de las comprobaciones efectivas a que arribe la fiscalizacin en el caso
particular de cada uno de ellos.
ARTCULO 55. Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la
presuncin de derecho de los artculos 53 y 54, de corresponder, sern
actualizables y devengarn los intereses de los artculos 96 y 104, en su caso, del
presente Cdigo, pero no darn lugar a la aplicacin de las multas de los artculos
60, 61 y 62 inciso a).
Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 58, la Autoridad de
Aplicacin podr tomar en consideracin tales resultados para fijar el importe de
los pagos provisorios a que se refiere dicho artculo, indistintamente de que se
tratare de perodos anteriores o posteriores al que se hubiera tomado como base
de la fiscalizacin.
ARTCULO 56. La determinacin administrativa del perodo base y la de los
dems perodos no prescriptos susceptibles de la presuncin del artculo 53 slo

se podr modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las

circunstancias previstas en el segundo prrafo del artculo 57.
Corresponder igualmente dicha modificacin si en relacin a un perodo fiscal
posterior sobreviniera una nueva determinacin administrativa sobre base cierta y
por conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo caso la presuncin del
artculo 53 citado se aplicar a los perodos fiscales no prescriptos con exclusin
del perodo base de la fiscalizacin anterior y an cuando incluyan perodos
objeto de una anterior determinacin presuntiva.
ARTCULO 57. La determinacin de oficio que rectifique una declaracin
jurada, o que se efecte en ausencia de la misma, una vez consentida, por el
contribuyente o responsable, o ejecutoriada por haberse agotado la va recursiva
establecida en este Cdigo, quedar firme.
En tales casos solamente podr ser modificada, sea a favor o en contra del
contribuyente o responsable, cuando en la resolucin respectiva se hubiera
dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin realizada y de
los aspectos fiscalizados, en aquellos aspectos no considerados expresamente en
la determinacin anterior, o cuando surjan nuevos elementos de juicio, se
descubran errores, omisiones o fraudes en la exhibicin o consideracin de los
datos o elementos que sirvieron de base para la determinacin por la
Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 58. (Texto segn Ley 14333) En aquellos supuestos en que los
contribuyentes o responsables no ingresen uno o ms de los anticipos fiscales
liquidados por la Autoridad de Aplicacin, sta podr requerirles el pago de los
mismos por va de apremio.
Asimismo, en los casos de contribuyentes o responsables que liquiden el
impuesto sobre la base de declaraciones juradas y omitan la presentacin de las
mismas por uno o ms anticipos fiscales, cuando la Autoridad de Aplicacin
conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, la medida en que les ha
correspondido tributar en anticipos anteriores, podr requerirles por va de
apremio el pago a cuenta del gravamen que en definitiva les sea debido abonar,
de una suma equivalente a tantas veces el gravamen ingresado en la ltima
oportunidad declarada o determinada, cuantos sean los anticipos por los cuales
dejaron de presentar declaraciones.
A tal fin el monto de la obligacin tributaria del ltimo anticipo impositivo o
saldo de declaracin jurada anual, declarado o determinado, podr ser corregido
mediante la aplicacin de un coeficiente indicativo de la variacin de precios
ocurrida durante el trmino transcurrido entre el ltimo anticipo fiscal declarado
o determinado y los de cada uno de los anticipos no declarados. La Autoridad de

Aplicacin utilizar los ndices de precios que resulten compatibles con la

actividad desarrollada por el contribuyente o responsable.
Previo a proceder a la va de apremio, la Autoridad de Aplicacin intimar a los
contribuyentes para que dentro de los cinco (5) das abonen o regularicen el
gravamen correspondiente con sus intereses, y presenten, en los casos en que
corresponda, las declaraciones juradas originales o rectificativas.
Vencido el plazo previsto en el prrafo precedente, se librar la constancia de
deuda correspondiente y se iniciarn las acciones de apremio, no admitindose
ningn tipo de reclamo contra el importe requerido sino por la va de la
repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses que
correspondan, con el alcance previsto en el ltimo prrafo del artculo 104 de este
Cdigo.
Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos anteriores, tratndose de
contribuyentes o responsables a los que se hace referencia en el artculo 47, podr
requerrseles por va de apremio, el pago a cuenta del gravamen que en definitiva
les sea debido abonar, de la suma que la Autoridad de Aplicacin liquidar de
conformidad a las presunciones previstas en la norma citada, sin necesidad de
cumplir con el procedimiento de determinacin de oficio.
De la liquidacin practicada y sus fundamentos, deber notificarse al
contribuyente, quien dentro del improrrogable plazo de diez (10) das, podr
optar por regularizar un importe que no podr ser inferior al cincuenta por ciento
(50%) del estimado por la Autoridad de Aplicacin. Ello sin perjuicio del
ejercicio futuro de las acciones de verificacin y fiscalizacin que el presente
Cdigo acuerda a la Autoridad de Aplicacin.
Caso contrario, dentro del mismo plazo, podr presentar descargo acompaando
la prueba de la que intente valerse a efectos de desvirtuar total o parcialmente la
pretensin fiscal. Dentro de los treinta (30) das de presentado y habindose
producido de corresponder, la prueba que se estimare pertinente, el
procedimiento concluir con el dictado de un acto administrativo, que solo
resultar pasible de impugnacin por el recurso instituido en el artculo 142 del
presente Cdigo, en la forma y con los efectos all establecidos.
De no verificarse presentacin alguna del contribuyente, se proceder a la
emisin del pertinente ttulo ejecutivo, por la totalidad del importe liquidado,
instndose el inicio de las acciones judiciales correspondientes.
TTULO IX
DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES
Y DEBERES FISCALES
ARTCULO 59. (Texto segn Ley 14653) El ingreso de los gravmenes por
parte de los agentes de recaudacin despus de vencidos los plazos previstos al

efecto har surgir sin necesidad de interpelacin alguna la obligacin de abonar

juntamente con aqullos los siguientes recargos calculados sobre el importe
original con ms lo establecido por el artculo 96 de este Cdigo:
a) Hasta cinco (5) das de retardo, el tres por ciento (3%).
b) Ms de cinco (5) das y hasta diez (10) das de retardo el quince por ciento
(15%)
c) Ms de diez (10) das y hasta treinta (30) das de retardo el veinte por ciento
(20%).
d) Ms de treinta (30) das y hasta sesenta (60) das de retardo, el treinta por
ciento (30%).
e) Ms de sesenta (60) das y hasta noventa (90) das de retardo, el cuarenta por
ciento (40%).
f) Ms de noventa (90) das y hasta ciento ochenta (180) das de retardo, el
cincuenta por ciento (50%).
g) Ms de ciento ochenta (180) das de retardo, el setenta por ciento (70%).
Los plazos indicados se contarn en das corridos, desde la fecha en que debi
efectuarse el pago y hasta aquella en que el pago se realice.
La aplicacin de los recargos no obsta a lo dispuesto en los artculos 61 y 62 de
este Cdigo y la obligacin de pagarlos subsiste a pesar de la falta de reserva por
parte de la Autoridad de Aplicacin al recibir la deuda principal.
Los recargos son aplicables tambin a los agentes de recaudacin que no
hubiesen percibido o retenido el tributo y la obligacin de pagarlos por parte del
agente subsiste aunque el gravamen sea ingresado por el contribuyente u otro
responsable.
ARTCULO 60. (Primer prrafo sustituido por Ley 14553) El
incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Cdigo, en otras
leyes fiscales y dems disposiciones dictadas en su consecuencia, dentro de los
plazos dispuestos al efecto, ser reprimido -sin necesidad de requerimiento
previo- con una multa que se graduar entre la suma de pesos cuatrocientos
($400) y la de pesos sesenta mil ($60.000).
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14553) En el supuesto que la infraccin
consista en el incumplimiento a requerimientos o regmenes de informacin
propia o de terceros, dispuestos por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires en ejercicio de las facultades de verificacin, fiscalizacin y
determinacin, la multa a imponer se graduar entre la suma de pesos dos mil
($2.000) y la de pesos noventa mil ($90.000).
Si existiera resolucin sancionatoria respecto del incumplimiento a un
requerimiento de los previstos en el prrafo anterior, los incumplimientos que se

produzcan a partir de ese momento con relacin al mismo deber formal, sern
pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin
administrativa o judicial.
Se considerar asimismo consumada la infraccin cuando el deber formal de que
se trate, a cargo del contribuyente o responsable, no se cumpla de manera
integral.
La graduacin de la multa establecida en el presente artculo se determinar
atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. La reglamentacin
determinar por disposicin de contenido general los hechos y situaciones que
sean comprendidos en las categoras de agravantes o atenuantes.
(Sexto prrafo sustituido por Ley 14394) Cuando la infraccin consista en la
no presentacin de declaraciones juradas, ser sancionada, sin necesidad de
requerimiento previo, con una multa automtica de pesos trescientos ($300), la
que se elevar a pesos seiscientos ($600) si se tratare de sociedades, asociaciones
o entidades de cualquier clase constituidas regularmente o no. En los casos en
que el incumplimiento a dicho deber formal fuese cometido por un agente de
recaudacin, la infraccin ser sancionada con una multa automtica de pesos
cuatro mil ($4.000).
El procedimiento de aplicacin de esta multa podr iniciarse, a opcin de la
Autoridad de Aplicacin, con una notificacin emitida por el sistema de
computacin de datos o en forma manual, que rena los requisitos establecidos
en el artculo 68 del presente Cdigo.
En este caso, si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el
infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada
omitida, los importes sealados en el prrafo anterior, se reducirn de pleno
derecho a la mitad y la infraccin no se considerar como un antecedente en su
contra. El mismo efecto se producir si ambos requisitos se cumplimentaren
desde el vencimiento general de la obligacin hasta los quince (15) das
posteriores a la notificacin mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no
presentarse la declaracin jurada, deber sustanciarse el sumario a que se refiere
el artculo 68 antes mencionado, sirviendo como inicio del mismo la notificacin
indicada precedentemente.
(PRRAFO DEROGADO POR LEY 14333) En el supuesto que la infraccin
consista en el traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial con
documentacin respaldatoria incompleta, de conformidad con lo establecido en el
segundo prrafo del artculo 82 del presente Cdigo, la multa a imponer ser de
entre el quince por ciento (15%) y hasta el treinta por ciento (30%) del valor de
los bienes transportados, aunque en ningn caso podr ser inferior a la suma de
pesos quinientos ($500). Dicha multa se reducir de pleno derecho a un tercio del
mnimo de la escala, en los casos en los que el interesado reconociere la

infraccin y pagare voluntariamente la multa, dentro del plazo para oponer

descargo, conforme lo previsto en el artculo 68 de este Cdigo.
ARTCULO 61. El incumplimiento total o parcial del pago de las obligaciones
fiscales a su vencimiento, constituir omisin de tributo y ser pasible de una
sancin de multa graduable entre el cinco por ciento (5%) y el cincuenta por
ciento (50%) del monto de impuesto dejado de abonar.
Si el incumplimiento de la obligacin fuese cometido por parte de un agente de
recaudacin, ser pasible de una sancin de multa graduable entre el veinte por
ciento (20%) y el ciento cincuenta por ciento (150%) del monto del impuesto
omitido.
No incurrir en la infraccin reprimida, quien demuestra haber dejado de cumplir
total o parcialmente de su obligacin tributaria por error excusable de hecho o de
derecho.
Tampoco se considerar cometida la infraccin en los casos de contribuyentes
que presenten la declaracin jurada en tiempo oportuno, exteriorizando en forma
correcta su obligacin tributaria, an cuando no efecten el ingreso del gravamen
adeudado en la fecha del vencimiento. En estos casos sern de aplicacin los
intereses del artculo 96, en forma exclusiva.
La graduacin de la multa se determinar atendiendo a las circunstancias
particulares de la causa, obrantes en el sumario respectivo.
ARTCULO 62. (Texto segn Ley 14653) (Ver art. 97 de la
Ley 14653) Incurrirn en defraudacin fiscal y sern pasibles de una multa
graduable entre un cincuenta por ciento (50%) y un trescientos por ciento (300%)
del monto del gravamen defraudado al Fisco:
a) Quienes realicen cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin, ocultacin o,
en general, cualquier maniobra consistente en ardid o engao, cuya finalidad sea
la de producir la evasin total o parcial de las obligaciones fiscales que les
incumben a ellos por deuda propia, o a terceros u otros sujetos responsables.
b) Los agentes de percepcin o de retencin que mantengan en su poder
impuestos percibidos o retenidos, despus de haber vencido los plazos en que
debieron ingresarlos al Fisco. No se configurar la defraudacin cuando la
demora en el ingreso de las sumas recaudadas con ms los intereses y recargos
correspondientes no supere los diez (10) das hbiles posteriores a los
vencimientos previstos.
ARTCULO 63. (Primer prrafo sustituido por Ley 14394) En todos los
supuestos en los cuales, en virtud de lo previsto en este Cdigo o en sus Leyes
complementarias, corresponda la aplicacin de multa, si la infraccin fuera
cometida por personas jurdicas regularmente constituidas, sern solidaria e

ilimitadamente responsables para el pago de la misma los integrantes de los

rganos de administracin.
De tratarse de personas jurdicas irregulares o simples asociaciones, la
responsabilidad solidaria e ilimitada corresponder a todos sus integrantes.
ARTCULO 64. (Texto segn Ley 14653) (Ver art. 97 de la Ley 14653) Las
penalidades de los artculos 61 y 62 inciso a), se reducirn de pleno derecho a un
tercio (1/3) del mnimo legal, cuando los contribuyentes rectificaren
voluntariamente sus declaraciones juradas antes de que se les corra la vista del
artculo 113.
La reduccin ser a los dos tercios (2/3) del mnimo legal en los mismos
supuestos, cuando presten conformidad a los ajustes impositivos, dentro del plazo
para contestar la vista del artculo 113.
Finalmente, en caso de regularizar los ajustes efectuados en una determinacin de
oficio, dentro del plazo para interponer los recursos del artculo 115, las multas
que se hayan aplicado por infraccin a los artculos 61 y 62 inciso a) se reducirn
de pleno derecho al mnimo legal.
La multa prevista en el artculo 62 inciso b), se reducir de pleno derecho a un
tercio (1/3) del mnimo legal, cuando los agentes de recaudacin que hayan
presentado en trmino sus declaraciones juradas, ingresen las sumas recaudadas,
con ms los intereses y recargos -conjuntamente con la multa reducida-, entre los
diez (10) y los treinta (30) das posteriores al vencimiento previsto con carcter
general para el ingreso.
La reduccin ser a los dos tercios (2/3) del mnimo legal, en el mismo supuesto,
siempre que el ingreso de las sumas recaudadas, con ms los intereses y recargos
- conjuntamente con la multa reducida-, se produzca hasta sesenta (60) das
posteriores al vencimiento previsto con carcter general para el ingreso.
En ambos casos, no se instruir sumario alguno. En el supuesto de no abonarse la
multa reducida conjuntamente con los dems conceptos adeudados, deber
sustanciarse la correspondiente instancia sumarial prevista en el artculo 68, sin
reduccin alguna.
ARTCULO 65. Se presume la intencin de defraudar al Fisco, salvo prueba en
contrario, cuando se presente cualquiera de las siguientes o anlogas
circunstancias:
a) No haberse inscripto a los efectos del pago de los gravmenes despus de
noventa (90) das corridos de transcurrido el plazo que las normas fiscales
imponen.
b) Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems antecedentes,
con los datos contenidos en las declaraciones juradas.

c) Ocultamientos de bienes, actividades y operaciones para disminuir la

obligacin fiscal.
d) Manifiesta disconformidad entre las normas fiscales y la aplicacin que los
contribuyentes y responsables hagan de las mismas.
e) Declaraciones juradas o informaciones que contengan datos falsos.
f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobacin
suficiente, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no
justifique esa omisin.
g) Recurrir a formas jurdicas manifiestamente improcedentes adoptadas
exclusivamente para evadir gravmenes.
h) El traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial sin la
documentacin respaldatoria que exige la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 66. No estn sujetas a sanciones las sucesiones indivisas por los
actos cometidos por el causante. Asimismo, no sern imputables el cnyuge
cuyos bienes propios estuviesen administrados por el otro, los incapaces, los
penados, los concursados y quebrados, cuando la infraccin fuese posterior a la
prdida de la administracin de sus bienes. Las sanciones previstas no sern de
aplicacin en los casos en que ocurre el fallecimiento del infractor an cuando la
resolucin respectiva haya quedado firme y pasada en autoridad de cosa juzgada.
ARTCULO 67. Las multas por infracciones a los deberes formales, omisin o
defraudacin fiscal, sern aplicadas por la Autoridad de Aplicacin y debern ser
satisfechas por los responsables dentro de los quince (15) das de quedar firme la
resolucin respectiva.
ARTCULO 68. La Autoridad de Aplicacin, antes de imponer la sancin de
multa, dispondr la instruccin del sumario pertinente, notificando al presunto
infractor los cargos formulados -indicando en forma precisa la norma que se
considera, prima facie, violada y emplazndolo para que, en el trmino
improrrogable de quince (15) das, presente su defensa y ofrezca las pruebas que
hacen a su derecho, acompaando en ese mismo acto la prueba documental que
obre en su poder.
La prueba deber ser producida por el oferente en el trmino de treinta (30) das,
a contar desde la notificacin de su admisin por la reparticin sumariante.
Slo podr rechazarse la prueba manifiestamente inconducente o irrelevante a los
efectos de dilucidar las circunstancias juzgadas.
La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin que imponga multa o
declare la inexistencia de la infraccin en el plazo de treinta (30) das a contar
desde el vencimiento del perodo probatorio o desde el vencimiento del plazo

previsto en el primer prrafo cuando el sumariado no hubiera comparecido, la

causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.
ARTCULO 69. Cuando existan actuaciones tendientes a la determinacin de
oficio de las obligaciones fiscales y medien semiplena prueba o indicios
vehementes de la existencia de las infracciones previstas en los artculos 61 y
62, la Autoridad de Aplicacin deber sustanciar conjuntamente los
procedimientos determinativos y sumariales.
ARTCULO 70. Las resoluciones que impongan multas o que declaren la
inexistencia de las infracciones, debern ser notificadas a los sumariados
comunicndoles al mismo tiempo ntegramente los fundamentos de aqullas y el
derecho de interponer recursos.
Estas resoluciones debern contener la indicacin del lugar y fecha en que se
practique, nombre del interesado, su domicilio fiscal y su nmero de
contribuyente o responsable, segn el caso, las circunstancias de los hechos, el
examen de la prueba cuando se hubiera producido, las normas fiscales aplicables,
la decisin concreta del caso y la firma del funcionario competente.
Contra la resolucin que imponga multa, los sumariados podrn interponer, a su
eleccin y de manera excluyente, recurso de reconsideracin ante la Autoridad de
Aplicacin o de apelacin ante el Tribunal Fiscal, con la limitacin del artculo
115 inciso b). En ambos supuestos, el recurso ser concedido con efecto
suspensivo.
ARTCULO 71. La Autoridad de Aplicacin, en los sumarios que instruya, no
aplicar las multas previstas por infraccin a los deberes formales, cuando la
falta, por su carcter leve, sea carente de posibilidad de causar perjuicio al Fisco.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14394) En el caso de la multa automtica
prevista en el artculo 60, prrafo sexto, la sancin no ser aplicable, nicamente,
cuando la citacin se deba a un error de la administracin al requerir nuevamente
declaraciones juradas ya presentadas.
ARTCULO 72. (Primer prrafo sustituido por Ley 14553) Sern pasibles de
una multa de hasta pesos sesenta mil ($60.000) y de la clausura de cuatro (4) a
diez (10) das, de sus establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o
de servicios, quienes incurran en alguno de los siguientes hechos u omisiones:
1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de
servicio en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin; o
no conserven sus duplicados o constancias de emisin.

2) Se hallen o hubieran hallado en posesin de bienes o mercaderas sobre cuya

adquisicin no aporten facturas o comprobantes emitidos en las mismas formas y
condiciones del punto anterior.
3) No lleven anotaciones o registraciones de sus adquisiciones de bienes o
servicios o de sus ventas, locaciones o prestaciones, o que llevadas, no renan los
requisitos de oportunidad, orden o respaldo conforme a los requerimientos que en
la materia exija la Autoridad de Aplicacin.
4) Haber recurrido a entes o personas jurdicas manifiestamente improcedentes
respecto de la actividad especficamente desarrollada, adoptadas para evadir
gravmenes. En tales casos la Autoridad de Aplicacin deber, obligatoriamente,
poner en conocimiento de la Direccin Provincial de Personas Jurdicas tal
circunstancia en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das.
5) No mantener en condiciones de operatividad los soportes magnticos que
contengan datos vinculados con la materia imponible, por el trmino de cinco (5)
aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieren
utilizado o no facilitar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires copia de los mismos cuando les sean requeridos.
6) No exhibir dentro de los cinco (5) das de solicitados por la Autoridad de
Aplicacin los comprobantes de pago que les sean requeridos.
7) Se hallen en posesin de bienes o mercaderas respecto de las cuales no
posean, en el mismo lugar en que stos se encuentran, la documentacin que
establezca la Autoridad de Aplicacin.
8) El uso de comprobantes o documentos que no renan los requisitos exigidos
por la Autoridad de Aplicacin, cuando stos sean entregados a los adquirentes o
locatarios de los bienes, o prestatarios del servicio, ello con independencia de la
ulterior emisin de los comprobantes respaldatorios de tales operaciones.
9) No poseer el certificado de domicilio correspondiente expedido por la
Autoridad de Aplicacin.
10) (Texto segn Ley 14553) No se encuentre inscripto como contribuyente o
responsable aquel que tuviera obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de
la multa aplicable se elevar a la suma de pesos noventa mil ($90.000).
11) No exhibir el comprobante de pago del ltimo anticipo vencido del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos junto con el certificado de domicilio expedido por la
Autoridad de Aplicacin, en los domicilios en los cuales se realicen las
actividades, de conformidad con lo establecido en el inciso h) del artculo 34 del
presente Cdigo. Si la omisin de exhibicin se refiriera a uno solo de los
mencionados documentos, la sancin ser de clausura o multa, de acuerdo con la
evaluacin que realice el juez administrativo interviniente.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer prrafo del presente artculo, la
Autoridad de Aplicacin podr determinar fundadamente la aplicacin alternativa

de la sancin de multa o de clausura, segn las circunstancias objetivas que se

registren en cada caso en particular.
Cuando se hubieren cumplido alguna de las sanciones previstas en este artculo,
la reiteracin de los hechos u omisiones indicados en el mismo, dar lugar a la
aplicacin de las siguientes sanciones:
a) Cuando se hubiere cumplido en forma exclusiva sancin de clausura: se
aplicar una nueva clausura por el mximo de la escala.
b) Cuando se hubieren cumplido las sanciones de clausura y multa en forma
conjunta: se aplicarn en forma conjunta una nueva clausura y una nueva multa,
ambas por el mximo de la escala.
c) Cuando se hubiere cumplido en forma exclusiva sancin de multa: se aplicar
sancin de clausura por seis (6) das.
La reiteracin aludida se considerar en relacin a todos los establecimientos de
un mismo responsable, dedicados total o parcialmente a igual actividad; pero la
clausura slo se har efectiva sobre aquel en que se hubiera cometido la
infraccin, salvo que por depender de una direccin o administracin comn, se
pruebe que los hechos u omisiones hubieran afectado a todo o una parte de ellos
por igual. En este caso, la clausura se aplicar al conjunto de todos los
establecimientos involucrados.
ARTCULO 73. (Texto segn Ley 14333) Los hechos u omisiones cuya sancin
prev el artculo 72 debern ser objeto de un acta de comprobacin en la cual los
funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas a los
mismos, a su prueba, a su encuadramiento legal, y se har conocer a los
interesados el derecho de presentar descargo, el que podr efectuarse con
patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) das.
(Segundo prrafo susutituido por Ley 14553) El acta deber ser labrada en el
mismo acto en que se detecten los hechos u omisiones mencionados y ser
suscripta por dos (2) de los funcionarios intervinientes en el proceso de
fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones por parte de los
contribuyentes. En ese mismo acto se notificar en forma personal al titular o
responsable del establecimiento o, en su defecto, a quien se encuentre a cargo o,
en caso de no resultar posible tal notificacin, deber procederse conforme al
artculo 162 inciso b) del presente Cdigo. La Autoridad de Aplicacin se
pronunciar, evaluando el descargo presentado, en un plazo no mayor a los diez
(10) das desde la presentacin del mismo o, en su defecto, de vencido el plazo
para ello; estableciendo si corresponde la aplicacin de alguna sancin y su
alcance, de acuerdo con lo establecido en el artculo 72, poniendo en
conocimiento del interesado que podr interponer el recurso que corresponda en
los trminos del artculo 75.

ARTCULO 74. La Autoridad de Aplicacin establecer la competencia de los

funcionarios u organismos que designe para el ejercicio de las atribuciones del
artculo 72.
ARTCULO 75. (Texto segn Ley 14333) Cuando de conformidad con lo
establecido en el artculo 72 se hubiere impuesto en forma exclusiva la sancin
de clausura, o las sanciones de clausura y multa en forma conjunta, podr
interponerse el recurso de apelacin, otorgado con efecto suspensivo ante el
Juzgado en lo Correccional en turno. El recurso deber ser interpuesto y fundado
en sede administrativa, con patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) das de
notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de los tres (3) das
de deducida la apelacin debern elevarse el recurso y las piezas pertinentes de
las actuaciones que determine el apelante y la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires al Juez competente, quien, previa audiencia del
apelante, sin perjuicio de recabar otros antecedentes que creyere indispensables,
deber dictar resolucin dentro del trmino de veinte (20) das, contados en su
caso a partir de que se hayan practicado o adjuntado las diligencias o
antecedentes indispensables, requeridos por el mismo. La decisin del Juez es
inapelable.
Cuando de acuerdo con lo establecido en el artculo 72 se hubiere impuesto
sancin de multa en forma exclusiva, la misma podr ser recurrida de acuerdo
con lo establecido en el artculo 115 y concordantes del presente Cdigo.
ARTCULO 76. (Texto segn Ley 14333) Cuando se opte por no recurrir la
resolucin de la Autoridad de Aplicacin, las sanciones impuestas se reducirn de
acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando se hubiera impuesto en forma exclusiva sancin de clausura: la misma
se reducir de pleno derecho a dos (2) das.
b) Cuando se hubiera impuesto sancin de clausura y de multa en forma
conjunta: la sancin de clausura se reducir de pleno derecho a dos (2) das, si el
infractor acredita el pago de la multa impuesta dentro del plazo para recurrir.
c) Cuando se hubiera impuesto en forma exclusiva sancin de multa: la misma se
reducir de pleno derecho en un cincuenta por ciento (50%), si el infractor
acredita el pago de este ltimo importe dentro del plazo para recurrir.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14553) Lo dispuesto en los incisos
precedentes no resultar de aplicacin si, a la fecha de la sancin de la nueva
infraccin, el infractor registra sancin firme en virtud de haber cometido alguna
de las infracciones previstas en el artculo 72.

ARTCULO 77. La Autoridad de Aplicacin que dict la resolucin que ordena

la clausura, dispondr los das en que deber cumplirse. La Agenciade
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires por medio de los funcionarios que
designe, autorizados a tal fin, proceder a hacerla efectiva, adoptando los
recaudos y seguridades del caso y atendiendo a que la medida sea concurrente
con el efectivo funcionamiento del establecimiento.
Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el
acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que
se observen en la misma.
ARTCULO 78. (Texto segn Ley 14653) En los casos en los que se constate el
desarrollo de actividad gravada con el impuesto sobre los ingresos brutos sin
contar con la inscripcin en dicho tributo de acuerdo a lo previsto en el artculo
205 de este Cdigo, o bien contando con dicha inscripcin el contribuyente no
posea talonarios, controladores fiscales u otro medio idneo para emitir facturas,
los agentes intervinientes procedern, en ese mismo acto, a adoptar las medidas
tendientes a evitar que se continen desarrollando actividades sin regularizar la
situacin constatada, pudiendo disponer la suspensin de las mismas as como el
cierre del establecimiento.
Se deber labrar el acta de comprobacin respectiva suscripta por dos (2) testigos
y un (1) agente de la Agencia de Recaudacin, o por dos (2) agentes de la
Agencia de Recaudacin presentes en el operativo. Dicha acta har plena fe
mientras no se pruebe su falsedad.
Acreditada la regularizacin de la situacin, la Autoridad de Aplicacin deber
proceder en el plazo mximo de veinticuatro (24) horas a dejar sin efecto la
medida dispuesta. Proceder la apelacin ante el Juzgado en lo Correccional
prevista en el artculo 75, la que otorgar al slo efecto devolutivo, sin perjuicio
de lo cual el Juez interviniente podr disponer la suspensin de la medida, a
peticin de parte y mediante resolucin fundada.
ARTCULO 79. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad de
los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia
de los bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no
pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. Esta medida no
interrumpe el cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o contractuales, que se
produjeren durante el perodo de clausura.
No podr suspenderse el pago de salarios y obligaciones previsionales, esto sin
perjuicio del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que
autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.

ARTCULO 80. Quien quebrantare una clausura impuesta o violare los sellos,
precintos o instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla efectiva o para
llevarla a conocimiento del pblico, quedar sometido a las normas del Cdigo
Penal y Leyes vigentes en la materia. La Autoridad de Aplicacin proceder a
instruir el correspondiente sumario, una vez concluido ser elevado de inmediato
al Juez correspondiente.
Adems de la sancin penal que le pudiere corresponder, se le aplicar una nueva
clausura por el doble de tiempo de la impuesta oportunamente.
ARTCULO 81. (Texto segn Ley 14394) Las sanciones establecidas por el
presente Cdigo se aplicarn sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos
comunes, o por los delitos tributarios establecidos por la Ley Nacional N 24.769
y sus modificatorias, o aquellas que en el futuro se sancionen.
TTULO X
DE LA INCAUTACIN Y DECOMISO DE BIENES
ARTCULO 82. (Texto segn Ley 14553) Sern objeto de decomiso los bienes
cuyo traslado o transporte, dentro del territorio provincial, se realice en ausencia
total de la documentacin respaldatoria que corresponda, en la forma y
condiciones que exija la Autoridad de Aplicacin, sin perjuicio de lo establecido
en el artculo 91.
En aquellos supuestos en los cuales la ausencia de documentacin no fuera
total, la Autoridad de Aplicacin podr optar entre aplicar la sancin de decomiso
o una multa de entre el quince por ciento (15%) y hasta el treinta por ciento
(30%) del valor de los bienes transportados, aunque en ningn caso podr ser
inferior a la suma de pesos un mil quinientos ($1.500).
En cualquiera de los supuestos previstos en los prrafos anteriores, si el
interesado reconociere la infraccin cometida dentro del plazo fijado para la
celebracin de la audiencia establecida en el artculo 85 o para la presentacin de
su descargo por escrito en sustitucin de esta ltima, y abonara voluntariamente
en forma conjunta una multa equivalente a los dos tercios del mnimo de la
escala, se proceder al archivo de las actuaciones, no registrndose el caso como
antecedente para el infractor. En estos supuestos la multa a abonarse no podr ser
inferior a la suma de pesos un mil ($1.000).
A los fines indicados en este artculo, la Autoridad de Aplicacin podr proceder
a la detencin de vehculos automotores, requiriendo el auxilio de la fuerza
pblica en caso de ver obstaculizado el desempeo de sus funciones.

ARTCULO 83. (Texto segn Ley 14394) Verificada la infraccin sealada en

el artculo anterior, los funcionarios o agentes competentes podrn instrumentar
el procedimiento tendiente a la aplicacin de las siguientes medidas preventivas:
a) Interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario,
transportista, tenedor o quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse
el hecho;
b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera
persona.
En tales casos se impondr de las previsiones y obligaciones que establecen las
leyes civiles y penales para el depositario debiendo, asimismo, ordenar las
medidas necesarias para asegurar una buena conservacin, atendiendo a la
naturaleza y caractersticas de los bienes.
Los gastos que se generen con motivo de las medidas previstas en este artculo,
incluyendo aquellos a que d lugar la aplicacin del artculo 84, y los derivados
de la guarda, custodia, conservacin y traslado de los bienes, entre otros gastos,
sern a cargo del propietario de los mismos.
ARTCULO 84. La Autoridad de Aplicacin estar facultada para disponer el
traslado de los bienes objeto de la medida preventiva de secuestro a depsitos de
su propiedad o contratados a terceros, pudiendo utilizar a tal efecto los vehculos
en los que se transportaban los mismos.
En aquellos supuestos en que los contribuyentes no presten la colaboracin
necesaria para el traslado de los bienes al depsito designado para su
almacenamiento, la Autoridad de Aplicacin podr disponer, segn corresponda,
el traspaso de los bienes a otro vehculo, la contratacin de personal para la
conduccin de los vehculos que contengan los bienes, el remolque o la
inmovilizacin del vehculo mediante el uso de cualquiera de los mtodos
adecuados a tal fin.
(ltimo prrafo DEROGADO por Ley 14394) Los gastos que se generen con
motivo de las medidas enumeradas en el prrafo anterior sern a cargo del
propietario de los bienes.
ARTCULO 85. (Texto segn Ley 14394) En el mismo acto, los agentes
procedern a labrar un acta de comprobacin de los hechos y omisiones
detectados, de sus elementos de prueba y la norma infringida.
Asimismo, se dejar constancia de:

1) La medida preventiva dispuesta respecto de los bienes objeto del

procedimiento.
2) La citacin al propietario, poseedor, tenedor y/o transportista para que
efecten las manifestaciones que hagan a sus derechos, en una audiencia con el
Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires o con el funcionario a quien ste delegue su competencia, la que deber
celebrarse en el trmino mximo de cinco (5) das corridos de comprobado el
hecho.
Si alguno de los citados tuviera su domicilio fiscal a una distancia igual o
superior a los cien (100) kilmetros de la sede en la que se debe comparecer se
ampliar el plazo de la audiencia en razn de un da por cada doscientos (200)
kilmetros o fraccin que supere los setenta (70) kilmetros.
3) El inventario de la mercadera y la descripcin general del estado en que se
encuentra, como as tambin la indicacin de ausencia total o parcial de
documentacin respaldatoria.
En
caso
de
ausencia
parcial
de
documentacin respaldatoria, deber detallarse la existente.
El acta deber ser firmada por dos (2) de los funcionarios o agentes intervinientes
y el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes. Se har entrega
al interesado de copia de la misma.
Si el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes se negare a
firmar el acta, se dejar constancia de tal circunstancia.
ARTCULO 86. El acta de comprobacin de la infraccin deber ser
comunicada inmediatamente al Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin
de la Provincia de Buenos Aires o funcionario en quien se delegue su
competencia, quien podr dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, disponer el
levantamiento o modificar la medida preventiva dispuesta, y, eventualmente,
designar otro depositario. La resolucin que al efecto se dicte ser irrecurrible.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14394) Cuando se decida el
levantamiento de la medida preventiva se dispondr que los bienes objeto del
procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la
persona oportunamente desapoderada, de quien no podr exigirse el pago de
gasto alguno derivado de la referida medida.
ARTCULO 87. El imputado podr presentar antes de la fecha prevista para la
celebracin

de la audiencia, y en sustitucin de sta, su defensa por escrito, quedando las

actuaciones en estado de resolver.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) El Director Ejecutivo de la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires o el funcionario en quien delegue
la competencia, decidir sobre la procedencia de la sancin y el alcance de la
misma, dictando resolucin, en el plazo mximo de diez (10) das corridos,
contados a partir de la celebracin de la audiencia (o de la fecha prevista para la
misma en caso de incomparecencia) o de presentado el escrito de defensa.
Resuelta la improcedencia de la sancin por la autoridad de aplicacin, se
dispondr que los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en
forma inmediata a favor de la persona oportunamente desapoderada, de quien no
podr exigirse el pago de gasto alguno.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14394) La resolucin que establece la
sancin deber disponer, cuando los bienes transportados en infraccin sean de
tipo perecederos, la entrega de mercadera de la misma naturaleza y cantidad que
las descriptas en el acta de comprobacin. Asimismo, deber establecer que
corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de los gastos ocasionados
por la medida preventiva que eventualmente se hubiera adoptado, como as
tambin de la totalidad de los gastos derivados del cumplimiento de la sancin de
decomiso, incluyendo aquellos referidos al traslado de los bienes decomisados al
organismo pblico o institucin a la cual los mismos sean destinados, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 90 del presente Cdigo.
ARTCULO 88. El interesado podr interponer, con efecto suspensivo, en contra
de la resolucin que disponga la sancin de decomiso, recurso de apelacin ante
el Juez Correccional de turno, dentro de los tres das hbiles de notificada la
misma. El recurso deber presentarse debidamente fundado ante la autoridad que
dict la resolucin que se recurre quien, dentro de las veinticuatro (24) horas
corridas, deber elevarlo junto con todos los antecedentes del caso al Juez
competente. La sentencia que se dicte ser inapelable.
Toda accin o impugnacin judicial posterior, que ante cualquier instancia intente
el interesado, no suspender la ejecucin de la sentencia.
Si correspondiere revocar la sancin no se podr imponer al interesado el pago de
gasto alguno, disponiendo asimismo el Juez Correccional la inmediata
devolucin o liberacin de los bienes a favor de la persona oportunamente
desapoderada.
ARTCULO 89. Transcurrido el trmino para recurrir la sancin de decomiso,
de conformidad con lo establecido en el artculo anterior, sin que se haga uso del
derecho de apelar la decisin administrativa, el titular de la Autoridad de
Aplicacin o el funcionario a quien ste delegue su competencia elevar, dentro

de las veinticuatro (24) horas corridas, las actuaciones al Juez Correccional en

turno quien deber expedirse, sin mas trmite, sobre la legalidad de la sancin de
decomiso impuesta.
ARTCULO 89 bis. (Artculo incorporado por Ley 14333 y sustituido por
Ley 14553) Cuando de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del
artculo 82 se hubiere impuesto sancin de multa, la misma podr recurrirse de
acuerdo con lo establecido en el artculo 115 y concordantes del presente Cdigo.
ARTCULO 90. Los bienes decomisados conforme las disposiciones
establecidas por el presente Ttulo sern destinados al Ministerio de Desarrollo
Social o a instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o
religioso oficialmente reconocidas.
Las instituciones que resulten beneficiarias debern destinar los bienes al
cumplimiento de su fin social, quedando prohibida su transferencia bajo
cualquier modalidad o ttulo.
(Tercer prrafo sustituido por Ley 14394) La Autoridad de Aplicacin podr
proponer al contribuyente la sustitucin de los bienes objeto de decomiso por
otros bienes de primera necesidad, debiendo stos ser del mismo valor que los
sustituidos. La totalidad de los gastos derivados de la sustitucin de los bienes
decomisados estar a cargo del sujeto sancionado.
En aquellos casos en que los bienes objeto de decomiso, en virtud de su
naturaleza, no resulten de utilidad para las entidades inscriptas, o no fuera posible
mantenerlos en depsito, o resulten bienes suntuarios, sern remitidos a Fiscala
de Estado quien deber disponer su venta en remate pblico, ingresando el
producido a la cuenta Rentas Generales.
ARTCULO 91. (Texto segn Ley 14553) Cuando se hubiere aplicado la
sancin de decomiso de los bienes transportados, la misma quedar sin efecto si
el propietario, poseedor, transportista o tenedor de los bienes, dentro del plazo
establecido en el artculo 88, acompaa la documentacin exigida por la
Autoridad de Aplicacin que diera origen a la infraccin y abona una multa de
hasta el treinta por ciento (30%) del valor de los bienes, la que, en ningn caso,
podr ser inferior a la suma de pesos tres mil ($3.000), renunciando a la
interposicin de los recursos administrativos y judiciales que pudieran
corresponder.
(ltimo prrafo segn Ley 14653) A los efectos de la graduacin de la multa se
entender por valor de los bienes al precio de venta de los mismos estimados
por la Autoridad de Aplicacin al momento de verificarse la infraccin,
facultndosela para disponer con carcter general los mecanismos y parmetros a
considerar a tales efectos.

TTULO XI
DEL PAGO

ARTCULO 92. El pago de los gravmenes deber ser efectuado por los
contribuyentes o responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y
condiciones que establezca el rgano de aplicacin:
a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que
establezca la Autoridad de Aplicacin.
b) Los que resulten del procedimiento de determinacin de oficio, a los quince
(15) das de la notificacin de la resolucin dictada al efecto.
En el supuesto que el contribuyente interponga recursos contra la resolucin
dictada por la Autoridad de Aplicacin, el trmino de quince (15) das, se contar
desde la notificacin del rechazo del recurso de reconsideracin o del recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal, segn que haya elegido una u otra va para
impugnar la legalidad de la resolucin determinativa de oficio.
c) Los que no requieran declaracin jurada de los contribuyentes o responsables,
a los quince (15) das de realizado el hecho imponible, salvo disposicin
diferente de las normas fiscales.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos que anteceden, facltase a la
Autoridad de Aplicacin para exigir anticipos o pagos a cuenta de obligaciones
impositivas del ao fiscal en curso, en la forma y tiempo que la misma
establezca.
Asimismo, la Autoridad de Aplicacin podr facultar a los contribuyentes y
responsables, a efectuar pagos a cuenta de obligaciones fiscales futuras. En caso
que los pagos as realizados deviniesen indebidos o sin causa, sern considerados
como crditos fiscales a favor del contribuyente, y podrn ser objeto de demanda
de repeticin.
Cuando las bases del clculo correspondan al perodo fiscal inmediato anterior, la
Autoridad de Aplicacin est facultada para actualizar los valores respectivos a
los fines de la liquidacin de los anticipos, tomando en cuenta la variacin
operada en el ndice de precios mayoristas, nivel general, elaborado por el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
ARTCULO 93. Los pagos de los tributos mencionados en el artculo anterior
debern efectuarse en las instituciones bancarias u oficinas habilitadas por la
Autoridad de Aplicacin, de conformidad a lo dispuesto en la Ley de
Contabilidad, Decreto-Ley N 7.764/71.
ARTCULO 94. La Autoridad de Aplicacin podr disponer retenciones de los
gravmenes en la fuente, debiendo actuar como agentes de recaudacin los
responsables que ella designe con carcter general.

Asimismo podr disponer, para determinada categora o grupo, un mecanismo

por el cual el contribuyente actuar como agente de recaudacin respecto del
impuesto que le corresponda tributar, conforme al procedimiento que fije la
reglamentacin. En caso de incumplimiento resultarn de aplicacin a estos
supuestos las disposiciones de los artculos 59 y 62 de este Cdigo.
ARTCULO 95. La Autoridad de Aplicacin podr disponer un mecanismo de
retencin de los pagos que aquellos sujetos que contraten con contribuyentes y
responsables con deuda impositiva firme, deban realizar a estos ltimos,
conforme al procedimiento que fije la reglamentacin.
ARTCULO 95 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) Dispnese que el
contribuyente del impuesto sobre los Ingresos Brutos no residente en el territorio
nacional, resultar sustituido en el pago del tributo por el contratante,
organizador, administrador, usuario, tenedor, pagador; debiendo ingresar dicho
sustituto el monto resultante de la aplicacin de la alcuota que corresponda en
razn de la actividad de que se trate, sobre los ingresos atribuibles al ejercicio de
la actividad gravada en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, en la forma,
modo y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 96. (Texto segn Ley 14394) La falta total o parcial de pago de las
deudas por Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como
as tambin las de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas,
que no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, devengarn sin
necesidad de interpelacin alguna, desde sus respectivos vencimientos y hasta el
da de pago, de otorgamiento de facilidades de pago o de interposicin de la
demanda de ejecucin fiscal, un inters anual que no podr exceder, en el
momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente
bancaria, incrementada en hasta un ciento por ciento (100%).
Dicho inters ser establecido por el Poder Ejecutivo a travs de la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, la que podr determinar la forma
en que el mismo ser prorrateado, quedando facultada, asimismo, para adoptar
las medidas que correspondan tendientes a compatibilizar la aplicacin del nuevo
rgimen con el existente hasta el presente y establecer su vigencia. El referido
inters, al igual que la forma en que el mismo ser prorrateado, respecto de otros
crditos fiscales que correspondan, ser establecido por Poder Ejecutivo con
idntica limitacin, a travs de las dems Autoridades de Aplicacin de los
artculos 8 y 9 de este Cdigo.
Cuando el monto del inters no fuera abonado al momento de ingresar el tributo
o crdito fiscal adeudado constituir deuda fiscal y ser de aplicacin, desde ese

momento y hasta el de efectivo pago, el rgimen dispuesto en el primer prrafo.

La obligacin de abonar estos intereses subsiste mientras no haya transcurrido el
trmino de prescripcin para el cobro del crdito fiscal que lo genera.
El rgimen previsto en el presente artculo no resultar aplicable a deudas por
Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales originadas en
diferencias imputables exclusivamente a errores de liquidacin por parte de la
Autoridad de Aplicacin, debidamente reconocidos.
ARTCULO 97. Cuando el pago de los gravmenes se efecte previa emisin
general de boletas mediante sistemas de computacin, la Autoridad de Aplicacin
podr incluir en dichas boletas un segundo vencimiento dentro de los treinta (30)
das corridos posteriores al primero. En estos casos corresponder tambin incluir
la aplicacin de un inters igual al previsto en el artculo 96, vigente al momento
de disponerse la emisin, proporcional a los das de plazo que medien entre uno y
otro vencimiento.
Las instituciones bancarias habilitadas recibirn hasta el segundo vencimiento de
la obligacin el importe de la misma con ms el inters respectivo, sin necesidad
de intervencin previa de la Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 98. Los importes abonados de conformidad con lo establecido en
los artculos 96 y 97, respecto de anticipos, pagos a cuenta, retenciones y
percepciones, no constituyen crdito a favor del contribuyente o responsable
contra la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los casos en que el
mismo no fuere adeudado.
ARTCULO 99. Cuando los contribuyentes o responsables fueran deudores de
gravmenes, intereses, recargos o multas originados en diferentes anticipos o
perodos fiscales y efectuaran un pago relacionado con la obligacin principal
adeudada que ha originado los accesorios o las sanciones, el mismo deber ser
imputado a la cancelacin del crdito fiscal en forma obligatoria -por el
contribuyente o, en su defecto, por la Autoridad de Aplicacin de oficio-, y
comenzando por la ms remota, en el orden que sigue: 1 multas firmes o
consentidas; 2 recargos; 3 intereses punitorios y resarcitorios; 4 de
corresponder, actualizacin monetaria y, por ltimo al capital de la deuda
principal.
ARTCULO 100. La obligacin de pagar los intereses subsiste no obstante la
falta de reserva por parte de la Autoridad de Aplicacin al recibir cualquier pago
ingresado con posterioridad al vencimiento de la deuda principal, el que ser
imputado conforme lo dispuesto por el artculo 99.

ARTCULO 101. Si la mora, adems, encuadra dentro de alguna de las

conductas punibles, deber ser materia de sumario y sancin, en su caso, por
proceso separado.
ARTCULO 102. La Autoridad de Aplicacin deber compensar, de oficio o a
pedido de los contribuyentes o responsables, los saldos acreedores, cualquiera sea
la forma o el procedimiento por el cual se establezcan, con las deudas o saldos
deudores de gravmenes declarados por los contribuyentes o responsables, o
determinados por la Autoridad de Aplicacin.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14394) La compensacin se aplicar de
modo tal de extinguir la totalidad de las deudas no prescriptas de la obligacin
fiscal cuyo pago en exceso origin el saldo acreedor, comenzando por las ms
remotas, salvo los supuestos previstos en el segundo y tercer prrafo del artculo
137.
Si una vez extinguida la totalidad de la deuda correspondiente a la obligacin
fiscal cuyo pago en exceso origin el saldo acreedor, subsistiese a favor del
contribuyente o responsable un remanente, la Autoridad de Aplicacin podr
computar el mismo, en la forma y modo que establezca mediante reglamentacin,
como pago a cuenta de obligaciones futuras de la misma obligacin, o aplicarlo a
la cancelacin de otras obligaciones adeudadas por el contribuyente o
responsable.
La compensacin prevista en el presente artculo se efectuar comenzando por
los intereses y recargos, siguiendo con las multas y los gravmenes, en ese orden.
ARTCULO 103. (Texto segn Ley 14394) La Autoridad de Aplicacin deber,
de oficio o a pedido del interesado, acreditar o devolver las sumas que resulten en
beneficio del contribuyente o responsable por pagos no debidos o excesivos.
Los contribuyentes podrn compensar los saldos acreedores resultantes de
declaraciones juradas anteriores con la deuda emergente de nuevas declaraciones
juradas correspondientes al mismo tributo, sin perjuicio de la facultad de la
Autoridad de Aplicacin de impugnar dicha compensacin si la misma no fuera
fundada.
Los contribuyentes que hayan deducido una accin de repeticin no podrn hacer
uso del mecanismo dispuesto en el prrafo anterior con relacin a los saldos
comprendidos en ella, hasta tanto la Autoridad de Aplicacin resuelva su
pretensin.
Los agentes de percepcin podrn compensar en perodos posteriores, y respecto
del mismo gravamen, lo ingresado en exceso por error en las percepciones
efectuadas, en las formas y condiciones que establezca la reglamentacin.
Los agentes de retencin podrn compensar en operaciones posteriores, previa
autorizacin de la Autoridad de Aplicacin, lo ingresado en exceso por error en

las retenciones efectuadas respecto del mismo gravamen a los mismos

contribuyentes y responsables.
ARTCULO 104. (Texto segn Ley 14394) Se podr ejecutar por va de
apremio y sin previa intimacin de pago, la deuda por gravmenes, intereses y
multas no abonadas en los trminos establecidos y resultantes de:
a) Resolucin definitiva de la Autoridad de Aplicacin.
b) Decisin del Tribunal Fiscal que determine la obligacin impositiva
debidamente notificada.
c) Declaracin jurada.
d) Liquidacin administrativa a que se refiere el artculo 42 u otras leyes fiscales.
e) Padrones de contribuyentes.
En estos juicios se devengar, desde el momento de la interposicin de la
demanda y hasta el del efectivo pago, un inters anual que no podr exceder, en
el momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente
bancaria, incrementada en hasta un ciento cincuenta por ciento (150%), que ser
establecido por el Poder Ejecutivo a travs de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, la que podr determinar la forma en que dicho inters
ser prorrateado, quedando facultada, asimismo, para adoptar las medidas que
correspondan tendientes a compatibilizar la aplicacin del nuevo rgimen con el
existente hasta el presente y establecer su vigencia. El referido inters, al igual
que la forma en que el mismo ser prorrateado, respecto de otros crditos fiscales
que correspondan, ser establecido por el Poder Ejecutivo con idntica
limitacin, a travs de las dems Autoridades de Aplicacin de los artculos 8 y
9 de ste Cdigo.
Iniciado el proceso de apremio, no se admitir ningn tipo de reclamo
administrativo contra el importe requerido sino por la va de la repeticin y
previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses que corresponda. Se
excepta de lo dispuesto precedentemente aquellos supuestos en los que se
acredite total o parcialmente la ausencia de causa de la pretensin fiscal,
habilitndose a las Autoridades de Aplicacin a proponer el allanamiento,
desistimiento, archivo o reliquidacin de la deuda en el marco del proceso
judicial.
(Incorporado como segundo prrafo por Ley 14553) Asimismo se podr
ejecutar por va de apremio la deuda por gravmenes y sus intereses,
comprendidos en las intimaciones a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
44 de este Cdigo.

ARTCULO 105. Facultar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de

Buenos Aires a disponer, con carcter general, sectorial o para determinado grupo
o categora de contribuyentes y/o responsables, regmenes de regularizacin de
deudas fiscales, que podrn contemplar:
1) La posibilidad de pago en cuotas, con o sin inters de financiacin.
2) La eximicin parcial de intereses y recargos. En ningn caso podr disponerse
reduccin de multas, salvo los supuestos previstos por el artculo 64 de este
Cdigo.
3) Bonificaciones adicionales segn la modalidad y condiciones de cancelacin
de la deuda regularizada.
4) La aceptacin de acogimientos parciales con o sin allanamiento por parte del
contribuyente y/o responsable.
En ningn caso la aplicacin de los descuentos y bonificaciones que se otorguen,
en forma conjunta, podr implicar una quita del importe del capital.
Se excluyen de la autorizacin establecida en este artculo:
a) Las deudas de los agentes de recaudacin provenientes de retenciones y/o
percepciones no efectuadas o efectuadas y no ingresadas en trmino.
b) Los intereses, recargos, multas y dems accesorios correspondientes a las
obligaciones mencionadas en el inciso anterior.
c) La deuda de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya
dictado sentencia penal condenatoria, por delitos que tengan conexin con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden regularizar.
ARTCULO 106. Autorizar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires para disponer, con alcance general, por el plazo que considere
conveniente, un rgimen de facilidades de pago en cuotas de los tributos,
intereses y multas adeudados por los contribuyentes directos.
Dichas facilidades comprendern el total adeudado por los conceptos
mencionados, calculados hasta el ltimo da del mes de presentacin de la
solicitud respectiva, y devengarn un inters mensual que no ser inferior al que
perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a
treinta (30) das incrementado en un cincuenta por ciento (50%) excepto para los
planes de pago en hasta cinco (5) cuotas mensuales, en cuyo caso podr
dispensarse de intereses.
ARTCULO 107. En los casos de juicio de apremio, el contribuyente que
regularice su deuda en plan de regularizacin o de facilidades de pago deber
hacerse cargo de las costas y gastos causdicos, incluidos la tasa de justicia y la
contribucin sobre la misma.
El importe de los mismos, se calcular sobre la deuda fiscal liquidada con los
beneficios contemplados en el rgimen de que se trate.

Facltase a la Fiscala de Estado a otorgar planes de facilidades de pago en

cuotas, para la cancelacin de los honorarios de los apoderados fiscales, las que
como mximo tendrn por cantidad las cuotas establecidas en los planes de
regularizacin o de facilidades de pago de tributos.
ARTCULO 108. La autoridad de aplicacin, podr en los casos de
contribuyentes y responsables concursados y/o fallidos, otorgar facilidades de
pago hasta 120 cuotas mensuales y consecutivas, para el ingreso de las deudas
referidas a tributos y sus accesorios, originadas con anterioridad a la fecha de
presentacin en concurso preventivo y/o auto declarativo de quiebra.
Siempre que la propuesta de pago incluya la totalidad de la deuda admitida en el
proceso, los apoderados fiscales, previo dictamen favorable otorgado por el
Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires o funcionario que ejerza sus facultades delegadas, podrn otorgar
conformidad para la homologacin del acuerdo preventivo o para la conclusin
del proceso falencial por avenimiento.
En los concursos preventivos, cuando se hubiere homologado concordato para
acreedores comunes, y siempre que el crdito fiscal verificado o admitido con
carcter quirografario quede sujeto a sus trminos, el contribuyente podr
solicitar acogimiento por la porcin del crdito verificado o admitido como
privilegiado, con los alcances establecidos en la reglamentacin.
ARTCULO 109. Para garantizar el ingreso de obligaciones en el marco de
regmenes de facilidades de pago, o el otorgamiento de esperas para el pago, la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr exigir que se
constituyan garantas tales como aval solidario de entidad de crdito o seguro de
caucin.
Asimismo podr admitir garantas que consistan en hipoteca con clusula de
mandato irrevocable de venta, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se
estime suficiente, en la forma que determine la reglamentacin.
La Autoridad de Aplicacin podr determinar mediante la reglamentacin el
universo de contribuyentes y/o responsables que resultarn alcanzados por lo
dispuesto en el presente artculo.
En todos los casos, los gastos que deriven de la constitucin, modificacin y
cancelacin de las garantas estarn a cargo del contribuyente, salvo lo dispuesto
en el inciso 58) del artculo 297 del presente Cdigo.
ARTCULO 110. Salvo disposicin legal en contrario, las exenciones de
gravmenes regirn a partir del momento en que el sujeto pasivo de la obligacin
fiscal rena todos los requisitos exigidos por la ley y conservarn su vigencia
mientras no se modifique el destino, afectacin o condiciones de su procedencia.

La reglamentacin determinar en cada caso cuales sujetos se encuentran

alcanzados por el deber de tramitar el acto declarativo del beneficio o de
denunciar su situacin mediante declaracin tributaria pertinente, sin perjuicio de
lo cual, si la Autoridad de Aplicacin cuenta con la informacin necesaria
respecto de la concurrencia de las condiciones para la procedencia del beneficio
podr otorgarlo de oficio.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, las exenciones se otorgarn
de oficio y de pleno derecho cuando se trate del Estado Nacional, estados
provinciales, Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades.
En el procedimiento para el otorgamiento o denegatoria de exenciones, no
resultar necesario requerir dictamen previo de la Asesora General de Gobierno,
salvo que por las caractersticas del caso, resulte necesario definir criterios
interpretativos sobre el alcance del beneficio o se verifique el supuesto
contemplado en la ltima parte del artculo 37, inciso 8) de la Ley N 13.757.
ARTCULO 111. En el caso de transferencia de bienes inmuebles o muebles
registrables, de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligacin o la
exencin, respectivamente, comenzar a regir a partir de la fecha del
otorgamiento del acto traslativo de dominio, excepto cuando uno de los sujetos
fuera el Estado, en cuyo caso la obligacin
o la exencin comenzar a partir de la fecha de la toma de posesin.
De corresponder la tributacin, la Autoridad de Aplicacin deber practicar la
liquidacin del gravamen anual en forma proporcional por el lapso que reste
hasta la finalizacin del ejercicio fiscal.
TTULO XII
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIN DE OFICIO
Y EL CONTENCIOSO FISCAL
ARTCULO 112. El monto de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y
dems responsables, cuando ella no sea declarada o las declaraciones juradas
presentadas por los contribuyentes sean impugnables por no ajustarse a derecho,
ser establecido por la autoridad de aplicacin a travs del procedimiento de
determinacin de oficio.
ARTCULO 113. El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar
mediante una resolucin en la que, luego de indicar el nombre, nmero de
inscripcin en el gravamen y el domicilio fiscal del sujeto pasivo, se debern
consignar los perodos impositivos cuestionados, las causas del ajuste practicado,
el monto del gravamen no ingresado y las normas aplicables.

A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de este cuerpo

legal, tambin se dar intervencin en el procedimiento determinativo y, en su
caso sumarial, a quienes administren o integren los rganos de administracin de
los contribuyentes, y dems responsables, a efectos de que puedan aportar su
descargo y ofrecer las pruebas respectivas.
De ella se dar vista al contribuyente o responsable, por el improrrogable trmino
de quince (15) das, para que se formule el descargo por escrito, acompaando
conjuntamente la prueba documental, y se ofrezcan todos los restantes medios
probatorios que avalen el proceder del administrado, ante la autoridad que lleva
adelante el procedimiento.
El citado descargo deber ser presentado en la dependencia y en el domicilio que
a los efectos del procedimiento se establezca en la resolucin.
De resultar procedente, se abrir la causa a prueba en el trmino de tres (3) das
de presentado el descargo, disponindose la produccin de la prueba ofrecida,
carga procesal que pesar sobre el contribuyente o responsable y que deber
cumplimentar en el trmino de treinta (30) das, desde la notificacin de su
admisin por la Autoridad de Aplicacin.
La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin determinativa de las
obligaciones fiscales en el plazo de treinta (30) das a contar desde el
vencimiento del perodo probatorio o desde la presentacin del descargo si no
existiera ofrecimiento de pruebas o desde la fecha de vencimiento para formular
descargo cuando ste no se hubiera presentado, la causa sea de puro derecho o la
prueba ofrecida improcedente.
En caso que hubiere mrito para la instruccin de un sumario por infraccin a los
artculos 61 o 62, deber estarse a lo dispuesto en el artculo 69.
Se entiende facultada la Autoridad de Aplicacin para que, tanto en el
procedimiento de determinacin de oficio como en los sumarios, disponga
medidas para mejor proveer cuando as lo estime pertinente y por el plazo que
sea menester para su produccin.
Cuando la disconformidad, respecto de las resoluciones dictadas por la
Autoridad de Aplicacin se limite a errores de clculo, la causa se resolver sin
sustanciacin.
No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio las obligaciones
fiscales si, con anterioridad a dicho acto, el contribuyente o responsable, o su
representante debidamente habilitado para ello, presta conformidad al ajuste
practicado, o en la medida que se la preste parcialmente y por la parte
conformada. Esta conformidad, total o parcial, al ajuste practicado tendr los
efectos de una declaracin jurada que se podr ejecutar en los trminos del
artculo 104 inciso c).

ARTCULO 114. La resolucin deber contener la indicacin del lugar y fecha

en que se practique; el nombre del contribuyente; en su caso, el perodo fiscal a
que se refiere; la base imponible; las disposiciones legales que se apliquen; los
hechos que las sustentan; el examen de las pruebas producidas y cuestiones
planteadas por el contribuyente o responsable; su fundamento; el gravamen
adeudado y la firma del funcionario competente.
ARTCULO 115. Contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicacin, que
determinen gravmenes, impongan multas, liquiden intereses, rechacen
repeticiones de impuestos o denieguen exenciones, el contribuyente o
responsable podr interponer dentro de los quince (15) das de notificado, en
forma excluyente, uno de los siguientes recursos:
a) Reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin.
b) Apelacin ante el Tribunal Fiscal, en aquellos casos en que el monto de la
obligacin fiscal determinada, de la multa aplicada o el del gravamen intentado
repetir, supere la cantidad de pesos cincuenta mil ($ 50.000).
En los supuestos que la resolucin determine y sancione en forma conjunta, el
monto a considerar para abrir la competencia del Tribunal ser el de la suma de
ambos conceptos.
No sern computables, a los efectos de este artculo, los recargos e intereses
previstos en este Cdigo.
Cuando no haya determinacin de monto subsistir la opcin del recurso de
reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin o el de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.
De no manifestarse en forma expresa que se recurre por reconsideracin, se
entender que el contribuyente ha optado por el recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal de darse las condiciones del monto mnimo establecido en este
inciso.
ARTCULO 116. Elegido por el contribuyente el recurso que estime adecuado,
el mismo deber ser presentado ante la Autoridad de Aplicacin, en la
dependencia y en el domicilio que a los efectos del procedimiento se establezcan
en la resolucin impugnada.
En caso que la Autoridad de Aplicacin no haya determinado domicilio,
conforme lo dispuesto precedentemente, el recurso deber ser presentado ante la
dependencia que dict la resolucin recurrida.
Con el recurso deber acompaarse la prueba documental y ofrecerse todas las
dems que el recurrente intentare valerse. No podrn ofrecerse otros medios que
los ofrecidos durante el procedimiento de determinacin de oficio, salvo que se
refieran a hechos nuevos o estn vinculados con la legalidad del procedimiento
determinativo o de la resolucin recurrida.

ARTCULO 117. La interposicin de los recursos de reconsideracin o de

apelacin, suspende la obligacin de pago, pero no interrumpe el curso de los
intereses previstos en el artculo 96.
A tal efecto ser requisito de admisin, de cualquiera de los recursos
mencionados, que el contribuyente regularice su situacin fiscal en relacin a los
importes que se le reclaman y respecto de los cuales preste su conformidad.
ARTCULO 118. Interpuesto el recurso de reconsideracin, las actuaciones
debern remitirse, en el trmino de cinco (5) das contados desde su presentacin,
al superior jerrquico facultado para su sustanciacin.
El recurso de reconsideracin deber ser resuelto en el trmino de sesenta (60)
das de recibido, si no se ofreciese una ampliacin de la prueba producida en la
etapa previa de determinacin de oficio y eventual instruccin de sumario y
requerir informe previo emanado de las reas con competencia tcnica legal
de la Autoridad de Aplicacin.
De resultar pertinente la ampliacin de prueba ofrecida, ella deber producirse en
el trmino de veinte (20) das de notificada su admisin por el funcionario a
cargo de la tramitacin del recurso.
ARTCULO 119. La resolucin dictada por la Autoridad de Aplicacin en los
recursos de reconsideracin quedar firme con la notificacin de la misma,
quedando a salvo tanto el derecho del contribuyente de acudir ante la Justicia,
como el derecho del Fiscal de Estado a manifestar oposicin en idntica forma.
Ser requisito de admisibilidad de la demanda el previo pago del importe de la
deuda en el concepto de los impuestos cuestionados. No alcanza esta exigencia al
importe adeudado por multas o sanciones.
ARTCULO 120. El recurso de apelacin deber interponerse por escrito,
expresando punto por punto los agravios que cause al apelante la resolucin
recurrida. El recurrente deber constituir domicilio en la ciudad de La Plata y ser
representado o patrocinado por abogado o contador pblico matriculado en la
provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 121. Presentado el recurso de apelacin ante la Autoridad de
Aplicacin, sta lo remitir al Tribunal Fiscal de Apelacin en el trmino de
cinco (5) das contados desde la interposicin del recurso, conjuntamente con las
actuaciones administrativas que se relacionen con l.
Recibidas las actuaciones por el citado Tribunal, el mismo verificar la existencia
de defectos formales en la presentacin, intimando de corresponder al

contribuyente, representante, apoderado o patrocinante a su subsanacin en el

plazo de diez (10) das, bajo
apercibimiento de declarar firme la resolucin recurrida.
Si se verificara el incumplimiento de lo intimado dentro del plazo indicado en el
prrafo anterior, o se tratara de defectos formales insubsanables, el Tribunal
Fiscal de Apelacin declarar firme la resolucin recurrida dentro de los
siguientes veinte (20) das y remitir las actuaciones a la Autoridadde Aplicacin,
para que la misma proceda de corresponder, conforme a lo previsto en el inciso a)
del artculo 104 del presente Cdigo.
ARTCULO 122. Recibidas las actuaciones administrativas, con el recurso de
apelacin interpuesto, el Tribunal Fiscal, dar traslado al funcionario que ejerza
la representacin del Fisco de la Provincia para que en el trmino de quince (15)
das conteste los agravios y, en su caso, oponga las excepciones que estime
corresponder.
ARTCULO 123. Las excepciones a que se refiere el artculo 122 son las
siguientes:
a) Incompetencia;
b) Falta de personera;
c) Falta de legitimacin en el recurrente o apelante;
d) Litispendencia;
e) Cosa Juzgada;
f) Defecto Legal;
g) Prescripcin;
h) Nulidad;
Del escrito de oposicin de excepciones, que deber ser presentado por separado,
se correr traslado al contribuyente o responsable por el trmino de diez (10) das
para que lo conteste y ofrezca las pruebas que estime corresponder al efecto.
Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento, se
resolvern con el fondo de la causa. La resolucin que as lo disponga ser
irrecurrible.
El Tribunal deber resolver dentro de los diez (10) das sobre la admisibilidad de
las excepciones que se hubieren opuesto, ordenando la produccin de las pruebas
que se hubieren ofrecido, en su caso.
En tal caso el perodo probatorio se extender por el trmino de veinte (20) das.
Producidas aqullas, deber dictar resolucin en la especie, dentro del trmino de
veinte (20) das.
ARTCULO 124. En materia probatoria deber estarse a lo dispuesto en el
artculo 116, prrafo segundo, salvo que se podrn reiterar las pruebas no

admitidas por la Autoridad de Aplicacin o aquellas que debiendo ser

sustanciadas por sta, no se hubieran cumplido en forma correcta.
Si las pruebas ofrecidas hubieran consistido en inspecciones o verificaciones
administrativas que no se hubieran efectuado o que la recurrente impugnara
fundadamente, tendr derecho a sustituirlas con pruebas periciales o de otro
orden que propondr en su escrito de apelacin.
El Tribunal Fiscal tendr amplias facultades para apreciar la admisibilidad de las
medidas probatorias propuestas y, en su caso, ordenar su produccin, pudiendo
desestimar aquellas improcedentes, innecesarias o meramente dilatorias.
ARTCULO 125. El Tribunal Fiscal tendr facultades para disponer medidas
para mejor proveer. En especial podr convocar a las partes, a los peritos y a
cualquier funcionario de la Autoridad de Aplicacin para procurar aclaraciones
sobre puntos controvertidos.
En este supuesto las partes podrn intervenir activamente e interrogar a los dems
intervinientes.
Las pruebas deben cumplimentarse con intervencin de la Autoridad de
Aplicacin, como rdenes, emplazamientos o diligencias y estarn a cargo del
representante o apoderado del Fisco interviniente en la causa, quien podr
dirigirse directamente a cualquier dependencia para recabar datos, elementos,
antecedentes o todo tipo de informacin necesaria para tal fin. Las dependencias
debern proporcionarle toda documentacin que requiera, dentro de los plazos
que se fijen al efecto.
ARTCULO 126. El plazo para la produccin de la prueba o las medidas para
mejor proveer dispuestas por el Tribunal, no podr exceder de sesenta (60) das.
Constituir carga procesal del recurrente producir la prueba dentro del plazo
mximo, siendo de su exclusiva cuenta el acuse de negligencia por agotamiento
del plazo sin que la misma sea agregada al expediente.
Cumplido el trmino indicado, se cerrar el perodo probatorio y la causa quedar
en condiciones de ser sustanciada definitivamente, debiendo dictarse la
providencia del llamado de autos para sentencia, la que ser notificada al apelante
y al representante de la Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 127. El Tribunal Fiscal dictar sentencia dentro del trmino de
cuarenta (40) das del llamado de autos para sentencia.
La decisin definitiva del Tribunal Fiscal se notificar dentro de los cinco (5)
das de dictada al apelante, a la Autoridad de Aplicacin y al Fiscal de Estado. La
notificacin se realizar por cdula en la cual se transcribirn los fundamentos y
al Fiscal de Estado con remisin de las actuaciones.

ARTCULO 128. El recurso de apelacin comprende el de nulidad.

La nulidad procede por omisin de alguno de los requisitos establecidos en los
artculos 70 y 114, incompetencia del funcionario firmante, falta de admisin de
la prueba ofrecida conducente a la solucin de la causa, no consideracin de la
prueba producida o que admitida no fuere producida cuando su diligenciamiento
estuviera a cargo de la Autoridad de Aplicacin.
Admitida la nulidad, el expediente se remitir a la Autoridad de Aplicacin, quien
deber dictar resolucin dentro de los noventa (90) das hbiles contados a partir
de la fecha de recibidos los autos.
ARTCULO 129. Cuando la Autoridad de Aplicacin no elevara las actuaciones
al Tribunal Fiscal en el plazo del artculo 121, el contribuyente podr dirigirse
directamente al Tribunal, quien dispondr la remisin de las actuaciones dentro
del tercer da.
En tal caso, se proceder a correr el traslado del artculo 122 a sus efectos.
ARTCULO 130. El Tribunal Fiscal podr imponer una multa equivalente al
inters mensual que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en las
operaciones de descuento de treinta (30) das, incrementando en un cincuenta
por ciento (50%) sobre el
monto de los gravmenes, inters del artculo 96 y multas, que hubiera sido
materia de apelacin cuando considerase que se ha litigado sin fundamento.
ARTCULO 131. Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal, el
contribuyente o responsable y el Fiscal de Estado podrn interponer demanda
ante la Justicia.
En el caso de los contribuyentes o responsables, la demanda contra la
confirmacin de la resolucin determinativa en materia de gravmenes tendr
como requisito de admisibilidad el previo pago de los importes de los
gravmenes cuestionados.
Por el contrario, de tratarse de la confirmacin de multas impuestas por la
Autoridad de Aplicacin, no se exigir tal requisito.
ARTCULO 132. La accin prevista en los artculos 119 y 131 ser la demanda
contencioso administrativa.
ARTCULO 133. Los contribuyentes o responsables podrn interponer ante la
Autoridad de Aplicacin demandas de repeticin de los gravmenes y sus
accesorios, cuando consideren que el pago hubiere sido efectuado en forma
indebida o sin causa, siempre que el mismo se encuentre debidamente rendido
a la Autoridad de Aplicacin por las entidades bancarias u oficinas habilitadas

encargadas de su percepcin y, habindose efectuado por aquella las pertinentes

compensaciones de oficio de conformidad a lo previsto en el artculo 102,
subsista un crdito a favor del contribuyente o responsable.
(Segundo prrafo segn Ley 14653) (Ver art.122 y 123 de la Ley 14653)
Cuando la demanda se funde en el pago errneo de obligaciones fiscales de un
tercero y hubieran prescripto las facultades de la Autoridad de Aplicacin para
exigir su pago al contribuyente responsable de las mismas, no proceder la
devolucin de dichos importes al demandante quien deber exigirlos del tercero.
En caso de que la demanda fuera promovida por agentes de recaudacin, estos
debern presentar nminas de los contribuyentes a quienes la Autoridadde
Aplicacin efectuar la devolucin de los importes cuestionados, salvo que
acrediten la debida autorizacin para su cobro.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) Dicha autorizacin podr acreditarse con el
instrumento pblico correspondiente, o con carta-poder con firma autenticada
por la Justicia de Paz, o por Escribano Pblico, pudiendo otorgarse tambin ante
la autoridad administrativa, la que contendr una simple redaccin de la identidad
y domicilio del compareciente, designacin de la persona del mandatario y
mencin de la facultad de percibir sumas de dinero; cuando se faculte a percibir
sumas mayores al importe que establezca la Ley Impositiva, se requerir poder
otorgado ante Escribano Pblico.
Exceptanse de lo dispuesto precedentemente las demandas promovidas por
Escribanos, respecto de los gravmenes pagados o ingresados en las escrituras
que hubieren autorizado, en cuyo caso la devolucin se efectuar a los mismos,
sin perjuicio de notificar a las partes contratantes en el domicilio que figura en la
escritura.
La demanda de repeticin ser requisito para ocurrir ante la Justicia.
ARTCULO 134. La demanda de repeticin deber contener:
a) Nombre completo, domicilio, CUIT o CUIL y documento de identidad, cuando
corresponda, del accionante.
b) Personera que se invoque, justificada en legal forma.
c) Hechos en que se fundamente la demanda, explicados suscinta y claramente, e
invocacin del derecho.
d) Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repeticin se intenta y
perodos fiscales que comprende.
e) Para el caso de gravmenes pagados por escribanos en las escrituras que se
hubieran autorizado, la demanda de repeticin deber ser acompaada por stos
con una declaracin jurada del domicilio de los contratantes, si no surge de los
testimonios adjuntados.
En el escrito inicial de la demanda, deber acompaarse la prueba documental y
ofrecerse

todas las dems admisibles, no admitindose otras despus, excepto tratarse de

hechos nuevos o documentos que no pudieran acompaarse en dicho acto pero
que hubieran sido debidamente individualizados.
ARTCULO 135. (Texto segn Ley 14653) La Autoridad de Aplicacin, previa
sustanciacin de las pruebas ofrecidas o de las otras medidas que considere
oportuno disponer, deber dictar resolucin dentro de los ciento ochenta (180)
das de la fecha de interposicin de la demanda con todos los recaudos formales
que se establecen en este Cdigo, plazo prorrogable por otro lapso igual en forma
fundada y por nica vez. Si la parte interesada para la produccin de la prueba a
su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiera solicitado un plazo de
ms de treinta (30) das, el trmino para dictar resolucin se considerar
prorrogado en lo que excediere de dicho plazo.
En los casos en que la prueba resulte necesariamente de verificaciones, pericias
y/o constatacin de los pagos cuando hayan sido efectuados por agentes de
recaudacin, o que el interesado se encontrare en condicin de ofrecer prueba
diferida, el plazo para dictar la resolucin de la demanda de repeticin se
computar a partir de la fecha en que queden cumplidos todos los recaudos
necesarios y efectuada la verificacin, pericia y/o constatacin de pagos.
Antes de dictar resolucin la Autoridad de Aplicacin podr requerir
asesoramiento de los organismos oficiales competentes.
ARTCULO 136. (Ver art.125 de la Ley 14653, ref. establece suma) La
resolucin que recaiga en la demanda de repeticin deber contener la indicacin
del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, el gravamen y
perodo fiscal a que se refiere, el fundamento de la devolucin o denegatoria, las
disposiciones legales que se apliquen, debiendo estar firmada por funcionario
competente y previa intervencin de la Contadura General de la Provincia ser
notificada a las partes. Asimismo, ser notificada al Fiscal de Estado, con
remisin de las actuaciones, salvo en aquellos supuestos en los cuales la
resolucin rechace la demanda de repeticin interpuesta por el interesado, o la
admita reconociendo a favor del mismo un monto que no supere el importe que
establezca la Ley Impositiva, y la cuestin controvertida haya sido resuelta
conforme criterios interpretativos consistentemente reiterados e invariablemente
sostenidos por dicho organismo.
ARTCULO 137. (Texto segn Ley 14394) En los casos de demandas de
repeticin la Autoridad de Aplicacin verificar la declaracin o la liquidacin
administrativa de que se trate, y el cumplimiento de la obligacin fiscal a las
cuales estas se refieran, y de corresponder, establecer la existencia del saldo
acreedor del contribuyente.

La interposicin de la demanda de repeticin por parte del contribuyente y dems

responsables facultar a la Autoridad de Aplicacin, cuando estuvieran
prescriptas las acciones y poderes del fisco, para verificar la materia imponible
por el perodo fiscal a que aqulla se refiere y, de corresponder, para liquidar o
determinar, y exigir el tributo que resulte adeudado, hasta compensar el importe
por el que haya prosperado dicha demanda.
Cuando a raz de una verificacin fiscal, en la que se modifique cualquier
apreciacin sobre un concepto o hecho imponible, liquidando o determinando
tributo a favor del Fisco, se compruebe que la apreciacin rectificada ha dado
lugar a pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravmenes, la
Autoridad de Aplicacin compensar los importes pertinentes, aun cuando la
accin de repeticin se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la
determinacin.
La resolucin dictada por la Autoridad de Aplicacin en una demanda de
repeticin, podr ser objeto de los recursos excluyentes previstos en el artculo
115, rigiendo el procedimiento previsto para cada uno de ellos en lo pertinente.
ARTCULO 138. (Texto segn Ley 14394) En los casos en que el contribuyente
o responsable solicitare la devolucin, acreditacin o compensacin de importes
abonados indebidamente o en exceso de conformidad a lo dispuesto por el
artculo 133, si el reclamo fuera procedente, se reconocer, desde la fecha de
interposicin de la demanda en legal forma y hasta el da de notificarse la
resolucin que disponga la devolucin o autorice la acreditacin o compensacin,
un inters anual que ser establecido por el Poder Ejecutivo por intermedio
de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, que no podr
exceder, al momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco
de la Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente
bancaria.
La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr determinar la
forma en que dicho inters ser prorrateado, quedando facultada, asimismo, para
adoptar las medidas que correspondan tendientes a compatibilizar la aplicacin
del nuevo rgimen con el existente hasta el presente y establecer su vigencia.
ARTCULO 139. Si la Autoridad de Aplicacin no dicta resolucin en los
trminos establecidos precedentemente, se considerar que existe denegatoria
tcita, autorizndose al contribuyente o responsable a hacer uso de los recursos
del artculo 115, a su eleccin.
ARTCULO 140. Las partes y los profesionales patrocinantes o apoderados
podrn tomar conocimiento de las actuaciones en cualquier estado de su
tramitacin, salvo cuando estuvieran a resolucin definitiva. El representante

fiscal deber asimismo coordinar su accin con la del Fiscal de Estado,

proporcionando a este los medios, informaciones, antecedentes y dems
elementos, para el desempeo de las funciones que le atribuyen las Leyes.
ARTCULO 141. La Autoridad de Aplicacin no dar lugar a las demandas de
repeticin sin la previa verificacin de inexistencia de deuda lquida y exigible a
la fecha de dictado del acto administrativo que la resuelva, por cualquier
gravamen por parte del demandante. En caso de detectarse deuda por el
gravamen cuya repeticin se intenta o por otro gravamen, proceder a compensar
con el crdito reclamado, devolviendo o reclamando las diferencias resultantes.
ARTCULO 141 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) En los casos de
pagos errneos de obligaciones fiscales, realizados por contribuyentes
exclusivamente a travs de medios electrnicos disponibles para la cancelacin
de las mismas, la Autoridad de Aplicacin podr disponer un procedimiento
sumario de compensacin o imputacin de los importes correspondientes,
siempre que el reclamo se promueva dentro del plazo de un (1) ao desde la
fecha de haberse efectuado el pago errneo.
ARTCULO 142. Cuando en el presente Cdigo no se encuentre previsto un
procedimiento recursivo especial, los contribuyentes o responsables podrn
interponer contra el acto administrativo de alcance individual o general
respectivo, dentro de los quince (15) das de notificado el mismo o de su
publicacin en el Boletn Oficial, recurso de apelacin fundado para ante el
Director Ejecutivo, debiendo ser presentado ante el funcionario que dict el acto
recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual y general emanados del Director
Ejecutivo podrn ser recurridos ante el mismo, en la forma y plazo previsto en el
prrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director Ejecutivo, como consecuencia de
los procedimientos previstos en los prrafos anteriores, se resolver sin
sustanciacin y revestir el carcter de definitivo pudiendo slo impugnarse por
las vas previstas en el artculo 12 de la Ley N 12.008 y sus modificatorias.
El Director Ejecutivo deber resolver los recursos, previo informe del rea con
competencia tcnica legal del organismo, en un plazo no mayor de noventa (90)
das contados a partir de la interposicin de los mismos.
En todos los casos ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 110 del Decreto
Ley N 7.647/70, sin perjuicio de la facultad establecida por el artculo 98, inciso
2) del citado plexo legal.

El Director Ejecutivo podr determinar qu funcionarios y en qu medida lo

sustituirn en las funciones a que se hace referencia en el prrafo tercero del
presente.
TTULO XIII
EJECUCIN ADMINISTRATIVA DE SENTENCIA DE TRANCE Y
REMATE
ARTCULO 143. Consentida o ejecutoriada la sentencia de trance y remate en el
proceso de apremio, y existiendo liquidacin firme, la Agencia de Recaudacin
de la Provincia de Buenos Aires podr proceder por s, sin intervencin judicial, a
la venta en subasta pblica de los bienes del deudor, en cantidad suficiente para
responder al crdito fiscal, en la forma y condiciones que establezca la
reglamentacin.
ARTCULO 144. Con la finalidad prevista en el artculo anterior, se halla
facultada para decretar el embargo de bienes de cualquier tipo o naturaleza, como
as tambin de cuentas bancarias, y fondos y valores depositados en entidades
financieras o bienes depositados en cajas de seguridad; y para decretar
inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a
garantizar el recupero de la deuda en ejecucin.
La resolucin administrativa que ordene la medida cautelar deber ser notificada
al contribuyente o responsable deudor.
ARTCULO 145. Tratndose de bienes inmuebles o muebles registrables, la
anotacin de las medidas cautelares decretadas se practicar, en el Registro
Pblico que corresponda, por oficio expedido por la Agencia de Recaudacin
de la Provincia de Buenos Aires, el cual tendr el mismo valor que una
requisitoria y orden judicial. En el mismo acto, solicitar al Registro Pblico
oficiado, se emitan las certificaciones pertinentes.
ARTCULO 146. Si se hubieren embargado fondos o valores depositados en
entidades bancarias o financieras, o en poder de terceros, ya sea por el Juez que
intervino en el juicio de apremio, o por la propia Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, en ejercicio de las facultades conferidas por este
Cdigo, dichas entidades o terceros debern transferir los importes totales
lquidos embargados a la cuenta que indique la Agenciade Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, en cantidad suficiente para cubrir el crdito fiscal en
ejecucin, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos siguientes a la
notificacin de la orden respectiva emitida por la Agencia citada.

ARTCULO 147. Cuando se embargaren bienes muebles, la autoridad citada

podr disponer su depsito en la forma que determine la reglamentacin.
ARTCULO 148. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
designar por s martillero pblico de la matrcula para efectuar la subasta, sin
posibilidad de oposicin por parte del deudor. El mismo deber aceptar el cargo,
personalmente o por escrito, ante la autoridad sealada.
ARTCULO 149. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
ordenar la publicacin de los edictos correspondientes, por dos (2) das en el
Boletn Oficial, y en un diario o peridico de los autorizados por la Suprema
Corte de Justicia en los trminos del artculo 559 del C.P.C.C..
ARTCULO 150.Tratndose de inmuebles, intimar al ejecutado para que en el
plazo de cinco (5) das presente los ttulos de propiedad del bien a subastar, bajo
apercibimiento de sacar copia de ellos de los protocolos pblicos a su costa.
En estos casos, designar por s perito tasador para que tase el bien a subastar. La
base para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base
reducida en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se
ordenar la venta sin limitacin de precio.
ARTCULO 151. Tratndose de muebles a subastar, designar por s tasador.
La base para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin. Si
fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base
reducida en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se
ordenar la venta sin limitacin de precio.
ARTCULO 152. Los fondos obtenidos mediante la realizacin de los bienes
debern ser depositados en la cuenta recaudadora abierta en el Banco dela
Provincia de Buenos Aires, conforme lo disponga la Agencia de Recaudacin
de la Provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 153. Si existieren acreedores con derecho preferente, los mismos
debern presentarse ante la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires, dentro de los tres (3) das de realizada la subasta, a fin de acreditar su
preferencia.
ARTCULO 154. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
se halla facultada para realizar, en general, todos aquellos actos, trmites y
diligencias, necesarios para llevar a cabo la subasta.

Podr, asimismo, requerir el auxilio de la fuerza pblica, en todos aquellos casos

que estime necesario.
ARTCULO 155. Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o
allanamiento de domicilios, deber gestionarse la orden respectiva de juez
competente.
ARTCULO 156. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
podr celebrar convenios con el Banco de la Provincia de Buenos Aires, a fin de
que esta institucin lleve adelante las subastas previstas en este Ttulo.
TTULO XIV
DE LA PRESCRIPCIN
ARTCULO 157. (Prrafo sustituido por Ley 14333) Prescriben por el
transcurso de cinco (5) aos las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin
para determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales regidas por este
Cdigo y para aplicar y hacer efectivas las sanciones en l previstas.
Prescribe por el transcurso de cinco (5) aos la accin de repeticin de
gravmenes y sus accesorios a que se refiere el artculo 133.
Los trminos de prescripcin quinquenal establecidos en el presente artculo,
comenzarn a correr para las obligaciones fiscales que se devenguen a partir del
1 de enero de 1996.
ARTCULO 158. La prescripcin de las acciones y poderes de la Autoridad de
Aplicacin para determinar y exigir los tributos y sus accesorios, as como para
aplicar y cobrar multas por infracciones fiscales, comenzadas a correr antes de la
vigencia del artculo anterior, al igual que la de la accin de repeticin de
gravmenes y accesorios, se producir de acuerdo al siguiente cuadro:
Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1986, prescribirn el 1 de enero
de 1997.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1987 y 1988, prescribirn el
1 de enero de 1998.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1989, 1990 y 1991,
prescribirn el 1 de enero de 1999.
Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1992, 1993 y 1994,
prescribirn el 1 de enero del 2000.
Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1995, prescribirn el 1 de enero
del 2001.

ARTCULO 159. Los trminos de prescripcin de las acciones y poderes de la

Autoridad de Aplicacin, para determinar y exigir el pago de las obligaciones
fiscales regidas por este Cdigo, comenzarn a correr desde el 1 de enero
siguiente al ao al cual se refieren las obligaciones fiscales, excepto para las
obligaciones cuya determinacin se produzca sobre la base de declaraciones
juradas de perodo fiscal anual, en cuyo caso tales trminos de prescripcin
comenzarn a correr desde el 1 de enero siguiente al ao que se produzca el
vencimiento de los plazos generales para la presentacin de declaraciones juradas
e ingreso del gravamen.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) El trmino de prescripcin de la accin para
aplicar y hacer efectivas las sanciones legisladas en este Cdigo comenzar a
correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya tenido lugar la violacin
de los deberes formales o materiales.
El trmino de prescripcin de la accin de repeticin comenzar a correr desde la
fecha de pago.
(Prrafos cuarto y quinto sustituidos por Ley 14553) Los trminos de
prescripcin establecidos en los artculos 157 y 158 no corrern mientras los
hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Autoridad de Aplicacin
por algn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia. Estanorma ser de
aplicacin para las obligaciones de carcter instantneo, para los tributos de base
patrimonial en cuanto infrinjan normas de ndole registral y para el Impuesto
sobre los Ingresos Brutos, en cuanto el contribuyente no se encontrare inscripto,
teniendo la obligacin legal de hacerlo.
Conocidos los hechos imponibles por la Autoridad de Aplicacin, el plazo de
prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero del ao siguiente.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, el impuesto no resultar exigible
cuando, al momento de la exteriorizacin, hubieran transcurrido ms de diez (10)
aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a la realizacin de los
hechos imponibles.
En el caso de contribuyentes no inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, el impuesto no resultar exigible cuando, al momento de la deteccin por
parte de la Autoridad de Aplicacin, hubieran transcurrido ms de diez (10) aos
contados a partir del 1 de enero del ao siguiente al del vencimiento de los
plazos generales para la presentacin de la declaracin jurada anual del tributo.
ARTCULO 160. La prescripcin de las acciones y poderes de la Autoridad de
Aplicacin para determinar las obligaciones fiscales y exigir el pago de las
mismas se interrumpir:
1) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva por parte
del contribuyente o responsable;
2) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso;

3) Por el inicio del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable en los

nicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del Tribunal
Fiscal de Apelacin debidamente notificada, o en una intimacin o resolucin
administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente o, en
casos de otra ndole, por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo
adeudado.
En los casos previstos en los incisos 1) y 2) del presente artculo, el nuevo
trmino de prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al
ao en que las circunstancias mencionadas ocurran.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) La prescripcin de la accin para aplicar y
hacer efectivas las sanciones se interrumpir:
a) Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la
prescripcin comenzar a correr el 1 de enero siguiente al ao en que tuvo lugar
el hecho o la omisin punible.
b) Por el inicio del juicio de apremio o por cualquier acto judicial tendiente a
obtener su cobro, de corresponder.
La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable, se
interrumpir por la deduccin de la demanda respectiva, el nuevo trmino de la
prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que
se cumplan los ciento ochenta (180) das de presentado el reclamo.
(Incorporado como tercer prrafo por Ley 14553) En todos los casos,
cuando se trate de obligaciones provenientes del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, la interrupcin del curso de la prescripcin de las acciones y poderes
de la Autoridad de Aplicacin para determinar y exigir el pago del gravamen se
extender a todo el ejercicio anual del tributo involucrado.
ARTCULO 161. (Texto segn Ley 14553) Se suspender por un (1) ao el
curso de la prescripcin de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin
en los supuestos que siguen:
a) Desde la fecha de intimacin administrativa de pago de tributos determinados,
cierta o presuntivamente, con relacin a la acciones y poderes fiscales para exigir
el pago intimado.
Cuando mediare recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de Apelacin la
suspensin, hasta el importe del tributo liquidado, se prolongar hasta los
noventa (90) das posteriores a que la Autoridad de Aplicacin reciba las
actuaciones en el marco de las cuales el Tribunal Fiscal hubiere dictado sentencia
declarando su incompetencia, determinando el tributo, aprobando la liquidacin
practicada en su consecuencia o, en su caso, rechazando el recurso presentado
contra la determinacin de oficio. Cuando se hubiere interpuesto recurso de
reconsideracin ante el Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la

Provincia de Buenos Aires, la suspensin se prolongar hasta los noventa (90)

das posteriores a la notificacin de la resolucin respectiva.
b) Desde la fecha de la resolucin sancionatoria. Si mediare recurso de
reconsideracin ante el Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, el trmino de la suspensin perdurar hasta los
noventa (90) das posteriores a que la resolucin de dicho recurso haya quedado
firme o consentida. Si mediare recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de
Apelacin, o recurso o accin judicial, el trmino de la suspensin perdurar
hasta los noventa (90) das posteriores a que la Autoridad de Aplicacin reciba
las actuaciones en el marco de las cuales se hubiere dictado la sentencia firme
que confirme total o parcialmente la sancin.
c) Desde la fecha de la interposicin, por el contribuyente o responsable, del
recurso previsto en el artculo 24 inciso b) del Convenio Multilateral. En este
caso, la suspensin, hasta el importe del tributo reclamado, se prolongar hasta
noventa (90) das despus de haber adquirido firmeza la resolucin dictada por la
Comisin Arbitral o Plenaria, segn corresponda, salvo que a ese momento an
se encontrara pendiente la resolucin de alguno de los recursos previstos en el
artculo 115 de este Cdigo, en cuyo caso la suspensin se prolongar conforme a
lo establecido en el inciso a) de este artculo.
En caso de producirse denuncia penal, la suspensin de la prescripcin se
extender desde la fecha en que ocurra dicha circunstancia hasta el da en que
quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.
Se suspender por ciento veinte (120) das el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos
regidos por el presente Cdigo, y para aplicar y hacer efectivas las multas, desde
la fecha de notificacin de la resolucin de inicio del procedimiento de
determinacin de oficio o de la instruccin del sumario correspondiente, cuando
se tratare del o los perodos fiscales prximos a prescribir y dichos actos se
notifiquen dentro de los ciento ochenta (180) das corridos inmediatos anteriores
a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripcin.
En todos los casos previstos precedentemente, el efecto de la suspensin opera
sobre la prescripcin de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin
respecto de los deudores solidarios, si los hubiere.
TTULO XV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS
ARTCULO 162. Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc.,
sern practicadas en cualquiera de las siguientes formas:
a) Por carta documento, por carta certificada con aviso especial de retorno con
constancia fehaciente del contenido de la misma, el aviso de recibo o el aviso de

retorno, en su caso, servir de suficiente prueba de notificacin siempre que la

carta haya sido entregada en el domicilio fiscal, o de corresponder en domicilio
especial, de los contribuyentes, aunque aparezca suscripto por algn tercero.
b) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicacin,
quien llevar por duplicado una cdula en la que estar transcripta la citacin, la
resolucin, intimacin de pago, etc., que deba notificarse. Una de las copias la
entregar a la persona a la cual deba notificar, o en su defecto, a cualquier
persona de la casa. En la otra copia, destinada a ser agregada a las actuaciones
respectivas, dejar constancia del lugar, da y hora de la entrega requiriendo la
firma del interesado o de la persona que manifieste ser de la casa, o dejando
constancia de que se negaron a firmar. Si el interesado no supiese o no pudiera
firmar, podr hacerlo a su ruego un testigo. Cuando no encontrase la persona a la
cual va a notificar, o esta se negare a firmar, y ninguna de las otras personas de la
casa quisiera recibirla, la fijar en la puerta de la misma, dejando constancia de
tal hecho en el ejemplar destinado a ser agregado a las actuaciones respectivas.
Las actas labradas por los empleados de la Autoridad de Aplicacin harn plena
fe mientras no se acredite su falsedad.
c) Por telegrama colacionado.
d) Por comunicacin informtica, en la forma y condiciones que determine la
reglamentacin.
La notificacin se considerar perfeccionada con la puesta a disposicin del
archivo o registro que la contiene, en el domicilio fiscal electrnico del
contribuyente o responsable.
Si las citaciones, notificaciones, intimaciones, etc. no pudieran practicarse en la
forma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn
por medio de edictos publicados durante cinco (5) das en el Boletn Oficial.
ARTCULO 163. Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los
contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicacin,
son secretos, as como los juicios ante el Tribunal Fiscal, en cuanto en ellos se
consignen informaciones referentes a la situacin u operaciones econmicas de
aqullos o a sus personas o a las de sus familiares.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Autoridad de
Aplicacin estn obligados a mantener, en el ejercicio de sus funciones, la ms
estricta reserva, con respecto a cuanto llegue a su conocimiento en relacin con la
materia a que se refiere el prrafo anterior, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a
sus superiores jerrquicos o, si lo estimare oportuno, a solicitud de los
interesados.
Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas en causas
judiciales debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos penales
por delitos comunes cuando aqullas se hallen directamente relacionadas con los

hechos que se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la

informacin no revele datos referentes a terceros.
El deber de secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones por la
Autoridad de Aplicacin para la fiscalizacin de obligaciones tributarias
diferentes de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni subsiste frente a
pedidos de informes de otros organismos de la administracin pblica provincial
en ejercicio de sus funciones especficas, las Municipalidades de la Provincia o,
previo acuerdo de reciprocidad, del Fisco Nacional u otros fiscos provinciales.
ARTCULO 164. Facultar a la Autoridad de Aplicacin de este Cdigo a
disponer, con alcance general, y en la forma y condiciones que reglamente, a
publicar peridicamente nminas de los responsables de los impuestos que
recauda, pudiendo indicar en cada caso tanto los conceptos e importes que
hubieran satisfecho, como la falta de presentacin de declaraciones y pagos y la
falta de cumplimiento de otros deberes formales.
A los fines de dicha publicacin, no ser de aplicacin el secreto fiscal previsto
en el artculo anterior.
Asimismo, la Autoridad de Aplicacin podr celebrar convenios con el Banco
Central de la Republica Argentina y con organizaciones dedicadas a brindar
informacin vinculada a la solvencia econmica y al riesgo crediticio,
debidamente inscriptas en el registro que prev el Artculo 21 de la Ley N
25.326, para la publicacin de la nmina de contribuyentes o responsables
deudores o incumplidores de las obligaciones fiscales.
ARTCULO 165. Autorizar al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos
tendientes a promover la colaboracin directa del pblico en general, para lograr
el cumplimiento de los deberes formales a cargo de los distintos responsables en
materia tributaria.
Cuando el procedimiento previsto en el prrafo anterior incluya el otorgamiento
de premios en dinero o en especie, la instrumentacin se har a travs de sorteos
o concursos organizados a tales fines.
ARTCULO 166. Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos,
bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la Autoridadde
Aplicacin, en la forma, modo y condiciones que sta disponga, todas las
informaciones que se les soliciten, a fin de facilitar la recaudacin y
determinacin de los gravmenes a su cargo.
ARTCULO 167. Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas
expedidas por la Autoridad de Aplicacin, conforme la autorizacin del artculo
42 por medio de sistemas de computacin, constituirn ttulo suficiente a los

efectos de la notificacin, intimacin y apremio, sin que se exijan los recaudos

del artculo 114.
Las formas extrnsecas a las que se refiere el inciso b) del Artculo 6 de la Ley
N 9.122, son exclusivamente la identificacin del legitimado pasivo, la firma del
funcionario autorizado, la indicacin de lugar y fecha de creacin y el monto
total del crdito.
ARTCULO 168. El cobro judicial de gravmenes, intereses y multas se
practicar conforme al procedimiento establecido por la Ley de Apremio
respectiva.
Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o
los no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma en que
establezca la Autoridad de Aplicacin, no sern hbiles para fundar excepciones.
Acreditados los mismos en los autos, proceder su archivo o revisin del monto
demandado con costas a los ejecutados.
ARTCULO 168 bis.(Artculo Incorporado por Ley 14394) Autorizar a las
Autoridades de Aplicacin de los artculos 8 y 9 de ste Cdigo, a disponer a
travs del rea competente, en la forma, modo y condiciones que establezcan, con
alcance general y por el plazo que consideren conveniente, un rgimen para la
regularizacin de crditos fiscales, vencidos e impagos, que tengan origen en las
dependencias y organismos que funcionan en su rbita o que resulten de su
incumbencia.
Dicho rgimen podr contemplar la cancelacin de las obligaciones prejudiciales
y judiciales, mediante la modalidad de pago en cuotas, y la aplicacin de los
intereses segn las disposiciones de este Cdigo, as como la reduccin de
recargos, pero no podr otorgarse reduccin ni eximicin del capital adeudado.
LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL
TTULO I
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPTULO I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 169. (Texto segn Ley 14394) Los titulares de dominio, los
usufructuarios y los poseedores a ttulo de dueo pagarn anualmente por los
inmuebles situados en la Provincia, el impuesto establecido en el presente Ttulo,
que estar conformado por un bsico y adems en caso que corresponda- un
complementario, de acuerdo a las siguientes disposiciones.

El bsico se abonar por cada inmueble, de acuerdo a las alcuotas y mnimos que
fije la Ley Impositiva.
El complementario se abonar por cada conjunto de inmuebles de la planta
urbana edificada, por cada conjunto de inmuebles de la planta urbana balda, y
por cada conjunto de inmuebles de la planta rural y/o subrural atribuibles a un
mismo contribuyente, de acuerdo al procedimiento que para su determinacin
fije la Ley Impositiva y las alcuotas que se establezcan a los efectos del prrafo
anterior.
A efectos de lo dispuesto anteriormente, se considera tambin como nico
inmueble a los fraccionamientos de una misma unidad de tierra pertenecientes a
las plantas rural y subrural, como asimismo al conjunto de subparcelas de
edificios destinados a hoteles, residenciales, o similares y a clnicas, sanatorios, o
similares, subdivididos de acuerdo al rgimen de propiedad horizontal, aunque
correspondan a divisiones o subdivisiones efectuadas en distintas pocas, cuando
pertenezcan a un mismo titular de dominio, o correspondan a un mismo
usufructuario o poseedor a ttulo de dueo, sean personas fsicas o jurdicas. Para
el caso de estas ltimas se considerar igual titular de dominio, usufructuario o
poseedor a ttulo de dueo, cuando el antecesor en el dominio, usufructo o
posesin, segn corresponda, posea el setenta (70) por ciento o ms, del capital
social de la entidad sucesora.
La presuncin establecida en el prrafo anterior, tambin resultar aplicable para
la determinacin del conjunto de inmuebles previsto en el tercer prrafo de este
artculo, admitiendo en estos casos prueba en contrario.
Tambin se considerar inmueble, a la partida inmobiliaria asignada por la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires de conformidad a lo
previsto en el artculo 10 bis de la Ley N 10.707.
ARTCULO 170. (Texto segn Ley 14394) La base imponible del inmobiliario
bsico estar constituida por la valuacin fiscal de cada inmueble, o la suma de
las valuaciones fiscales en el supuesto previsto en el cuarto y sexto prrafo del
artculo anterior, multiplicada por los coeficientes anuales que para cada Partido,
con carcter general, establezca la Ley Impositiva.
La base imponible del inmobiliario complementario estar constituida por la
suma de las bases imponibles del inmobiliario bsico de los inmuebles
pertenecientes a un mismo conjunto atribuibles a un mismo contribuyente.
Cuando sobre un mismo inmueble exista condominio, cousufructo o coposesin a
ttulo de dueo se computar exclusivamente la porcin que corresponda a cada
uno de ellos.
ARTCULO 171. Las obligaciones fiscales establecidas por el presente Cdigo,
se generan con prescindencia de la incorporacin de las valuaciones fiscales al

catastro, padrn o registro o de la determinacin que pudiera efectuar la

Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 172. (Texto segn Ley 14394) El gravamen correspondiente al
bsico establecido por cada inmueble es indivisible y son solidariamente
responsables de su pago los condminos, cousufructuarios, coherederos
y coposeedores a ttulo de dueo.
CAPTULO II
DEL PAGO
ARTCULO 173. El impuesto establecido por la presente ley deber ser pagado
anualmente, en una o varias cuotas, en las condiciones y trminos quela
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires establezca.
Cuando se trate de la incorporacin de edificios u otras mejoras declaradas por el
obligado, el impuesto correspondiente al perodo fiscal corriente se considerar
devengado a partir del momento que surja de los datos de la declaracin jurada
espontnea del contribuyente, en cuyo caso la Autoridad de Aplicacin deber
practicar la liquidacin del gravamen anual en forma proporcional al perodo que
transcurra entre dicha fecha y la finalizacin del ejercicio.
Cuando se trate de la incorporacin de edificios u otras mejoras efectuada de
oficio o se rectifique la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, el
impuesto se considerar devengado desde el da 1 de enero del ao en que se
hubiera originado la obligacin de denunciar la modificacin.
ARTCULO 174. (Texto segn Ley 14394) Las liquidaciones para el pago del
impuesto expedidas por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires sobre la base de declaraciones juradas del contribuyente no constituyen
determinaciones administrativas, quedando vigente la obligacin de completar el
pago total del impuesto cuando correspondiere.
Asimismo cuando se verifique la situacin contemplada en el cuarto y sexto
prrafo del artculo 169, el contribuyente deber presentar o rectificar su o sus
declaraciones juradas de las que surja su situacin frente al gravamen en cada
Ejercicio Fiscal e ingresar el tributo que de ello resulte con ms los intereses y
dems accesorios, de corresponder.
Cuando de la aplicacin del procedimiento de integracin establecido para la
determinacin del Impuesto queden alcanzados por el gravamen total resultante,
sujetos que no revistan la calidad de contribuyentes con relacin a alguno o
algunos de los inmuebles objeto de integracin, la Autoridad de Aplicacin podr
efectuar la desintegracin de los fraccionamientos o subparcelas que
correspondan, de oficio o a pedido de parte interesada, en la forma, modo y

condiciones que determine la reglamentacin. A efectos de la desintegracin

regulada en este prrafo, la Autoridad de Aplicacin podr implementar un
rgimen de informacin a cargo de escribanos pblicos que autoricen actos de
constitucin, transmisin, modificacin o extincin de derechos reales sobre
inmuebles.
ARTCULO 175. (Primer prrafo sustituido por Ley 14394) Sin perjuicio de
lo establecido en el cuarto prrafo del artculo 169, a solicitud de parte
interesada, se proceder a la apertura de las partidas inmobiliarias
correspondientes a las subparcelas resultantes de un plano de mensura de
subdivisin para someter al rgimen de propiedad horizontal, con efectividad a la
fecha de registracin de dicho documento cartogrfico.
La presentacin de la solicitud de Certificado catastral, para inscribir o modificar
un reglamento de copropiedad y Administracin de un edificio sometido al
rgimen de la Ley N 13.512, habilitar a la Autoridad de Aplicacin a la
apertura de partidas inmobiliarias. Autorizar a la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires a establecer los requisitos que debern
cumplimentarse a tal efecto.
ARTCULO 176. (Primer prrafo sustituido por Ley 14394) La Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires no prestar aprobacin a la
unificacin o subdivisin de partidas -an en los casos de aperturas a que se
refiere el artculo 175-, sin la previa acreditacin de inexistencia de deudas por el
Inmobiliario bsico hasta la cuota que resulte exigible a la fecha de dicha
aprobacin, mediante certificacin expedida por la Autoridadde Aplicacin.
Dicha acreditacin no ser exigible cuando el titular de dominio solicite que
dicha deuda sea imputada a la partida o partidas que se generen por la unificacin
o subdivisin, a cuyos efectos la citada Agencia deber establecer, con carcter
general, el procedimiento y dems condiciones para su instrumentacin.
Asimismo, la modalidad de imputacin referida precedentemente, tambin podr
aplicarse cuando la unificacin o subdivisin sea realizada de oficio.
CAPTULO III

DE LAS EXENCIONES
ARTCULO 177. Estn exentos de este impuesto:
a) El Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autrquicos,
salvo aquellos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestacin
de servicios a terceros.
(Prrafo incorporado por Ley 14553) Tambin estarn exentos los inmuebles
cedidos en uso gratuito al Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad

Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos

descentralizados o autrquicos, salvo aquellos que realicen actos de comercio con
la venta de bienes o prestacin de servicios a terceros.
b) Los templos religiosos pertenecientes a cultos reconocidos por autoridad
competente.
c) Los Arzobispados, Obispados y los Institutos de Vida Consagrada conforme
a la Ley Nacional 24.483 y Decretos Reglamentarios, de la Iglesia
Catlica Apostlica Romana.
d) Las fundaciones debidamente reconocidas como tales por autoridad
competente, cuyos inmuebles estn destinados exclusivamente a cumplir con su
objeto estatutario.
e) Las universidades reconocidas como tales.
f) La Cruz Roja Argentina.
g) Los inmuebles declarados monumentos histricos, por autoridad competente.
h) Los inmuebles o parte de los mismos que sean destinados a forestacin o
reforestacin con la finalidad de constituir o mantener bosques protectores,
permanentes, experimentales, de produccin y montes especiales.
i) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las asociaciones y sociedades civiles, con
personera jurdica, cuando el producto de sus actividades se afecte
exclusivamente a los fines de su creacin y que no distribuyan suma alguna de su
producto entre asociados y socios, y solamente respecto de aquellos inmuebles
que se utilicen principalmente para los fines que a continuacin se expresan:
1) Servicio de bomberos voluntarios.
2) Salud pblica y asistencia social gratuitas; y beneficencia.
3) Bibliotecas pblicas y actividades culturales.
4) Enseanza e investigacin cientfica.
5) Actividades deportivas.
6) Servicio especializado en la rehabilitacin de personas discapacitadas.
La exencin del impuesto tambin alcanza a los propietarios de aquellos
inmuebles cedidos gratuitamente en uso a las asociaciones y sociedades civiles
mencionadas en el primer prrafo que utilicen los mismos para los fines
sealados en el presente artculo.
j) (Inciso sustituido por Ley 14357) Los titulares de dominio y dems
responsables por las instalaciones, obras accesorias, y plantaciones de los
inmuebles de las Plantas Rural y Subrural, segn la clasificacin de la Ley de
Catastro N 10.707 y modificatorias.
k) El valor correspondiente a las plantaciones de los inmuebles de la zona
suburbana, segn la clasificacin de la Ley de Catastro.
l) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a los establecimientos
educativos reconocidos y autorizados por la Direccin General de Cultura y

Educacin de la Provincia, y destinados total o parcialmente al servicio

educativo.
Asimismo, esta exencin alcanzar a los bienes inmuebles locados o cedidos en
comodato, usufructo o uso no gratuito, a los mencionados establecimientos,
siempre que se encontraren destinados en forma exclusiva y habitual al servicio
educativo y cuando las contribuciones, tasas, impuestos o expensas comunes que
gravan el bien fueren a su cargo.
m) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectreas destinados exclusivamente a
la explotacin tambera, siempre que el contribuyente sea propietario,
usufructuario o poseedor de ese solo inmueble, realice por s la explotacin y se
encuentre debidamente inscripto en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
n) Los propietarios y dems responsables de inmuebles pertenecientes a la planta
urbana edificada, cuyo avalo fiscal total no supere la suma que fije la Ley
Impositiva y adems sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo
inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin
solamente los que renan los requisitos establecidos en el prrafo anterior. El
resto de los obligados abonar la parte proporcional del impuesto que
corresponda, el que se liquidar de conformidad a lo establecido en el artculo
178.
) (Texto segn Ley 14553) Los propietarios y dems responsables de inmuebles
pertenecientes a la planta urbana edificada, cuyo avalo fiscal total no supere la
suma que fije la Ley Impositiva y que renan los siguientes requisitos:
1. Ser el solicitante y/o su cnyuge o pareja conviviente jubilado o pensionado.
2. Ser el solicitante y/o su cnyuge o pareja conviviente propietario,
usufructuario o poseedor de ese slo inmueble.
3. Que el nico ingreso de los beneficiarios est constituido por haberes
previsionales cuyos importes brutos, en conjunto, no superen mensualmente el
monto que establezca la Ley Impositiva.
Cuando se trate de parejas convivientes deber acreditarse un plazo de
convivencia no menor a dos (2) aos mediante informacin sumaria judicial.
En el supuesto de la pluralidad de obligados al pago, la exencin slo beneficiar
a aquellos que renan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los
obligados abonar la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se
liquidar de conformidad con lo establecido en el artculo 178.
o) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Los propietarios y dems
responsables de inmuebles pertenecientes a la planta urbana balda cuyo avalo
fiscal no supere la suma que fije la Ley Impositiva y adems sean propietarios,
usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin
solamente los que renan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de

los obligados abonar la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que
se liquidar de conformidad a lo establecido en el artculo 178.
p) Los inmuebles ocupados por asociaciones gremiales de trabajadores con
personera jurdica y/o gremial, siempre que les pertenezcan en propiedad,
usufructo, o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, siempre que el uso y/o
la explotacin sean realizadas exclusivamente por dichas entidades.
q) Los inmuebles ocupados por los partidos polticos y agrupaciones
municipales, debidamente reconocidos, siempre que les pertenezcan en
propiedad, usufructo o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, y se
encontraren destinados en forma exclusiva y habitual a las actividades especficas
del partido o agrupacin municipal.
r) Los titulares de dominio que hubieran participado en las acciones blicas
desarrolladas entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982, por la recuperacin del
ejercicio pleno de la soberana sobre las Islas Malvinas, Georgias del Sur y
Sndwich del Sur o sus derecho-habientes beneficiarios de la pensin de guerra
prevista en la Ley N 23.848, que sean propietarios, poseedores o usufructuarios
de esa nica vivienda, la misma se encuentre destinada a uso familiar y la
valuacin fiscal no supere el monto que establezca la Ley impositiva. Los lmites
de valuacin fiscal y el de nica vivienda referidos en el prrafo anterior no sern
aplicables cuando quienes hayan participado de dichas acciones blicas fueran ex
soldados conscriptos y civiles. En el supuesto en el que los mismos sean
propietarios, poseedores o usufructuarios de uno o varios inmuebles, la exencin
proceder nicamente por el que destinen a sus viviendas.
No podrn acceder a la exencin prevista en este inciso o mantenerla quienes
hubiesen sido condenados por delitos de lesa humanidad.
s) Los Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da contemplados en la
Ley N 10.592, por los inmuebles de su propiedad o cedidos en uso gratuito.
Asimismo, esta exencin alcanzar a los bienes inmuebles locados o cedidos en
comodato, usufructo o uso no gratuito, a los mencionados establecimientos,
siempre que se encontraren destinados en forma exclusiva y habitual a las
actividades de las entidades alcanzadas por el presente inciso, y cuando las
contribuciones, tasas, impuestos o expensas comunes que gravan el bien fueren a
su cargo.
t) Los inmuebles que hayan sido la ltima vivienda de personas que se
encuentren en situacin de desaparicin forzada o que hubiesen fallecido como
consecuencia del accionar de las fuerzas armadas, de seguridad o de cualquier
grupo paramilitar con anterioridad al 10 de diciembre de 1983, mientras que
mantengan la titularidad dominial de los mismos sus derecho-habientes
comprendidos en el beneficio establecido en la Ley Nacional N 24.411 y
modificatorias.

u) (Texto segn Ley 14653) Los contribuyentes comprendidos en las Leyes

Nacionales N 24043 y N 25914 y sus modificatorias, o en la Leyprovincial N
14042 y modificatoria, que sean propietarios, poseedores o usufructuarios de esa
nica vivienda, en tanto la misma se encuentre destinada uso familiar y su
valuacin fiscal no supere el monto que establezca la Ley Impositiva.
ARTCULO 178. (Texto segn Ley 14333) En los casos de exenciones, la
proporcin exenta se calcular sobre el gravamen liquidado.
CAPTULO IV

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 179. (Artculo DEROGADO por Ley 14357) Las proporciones a
que se refiere el segundo prrafo del inciso j) del artculo 177, se determinarn
sobre la base de los valores que surgen de las declaraciones juradas del revalo
por aplicacin de la Ley de Catastro N 10.707.
ARTCULO 180. Los Contadores Pblicos que certifiquen balances de
entidades de cualquier tipo incluso unipersonales, debern hacer constar en el
pasivo en rengln separado, claramente desglosada, la deuda impaga por este
impuesto, en el supuesto de mora, as como la provisin razonablemente
estimada, para cubrir los recargos, intereses y ajustes de valor por el mismo
concepto, en cuanto correspondiese.
ARTCULO 181. (Texto segn Ley 14394) En los casos de transferencias del
dominio de inmuebles o constitucin de usufructo, producidos con anterioridad a
la fecha de actualizacin de valuaciones, los adquirentes o usufructuarios sern
responsables del pago de la diferencia de impuesto que pudiera resultar en el
Inmobiliario bsico.
TTULO II

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CAPTULO I
HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 182. El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la
provincia de Buenos Aires, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio,
locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo
oneroso -lucrativo o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste,
incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas
portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado y todo otro de

similar naturaleza), estar alcanzada con el impuesto sobre los Ingresos Brutos en
las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
ARTCULO 183. A los efectos de determinar la habitualidad a que se refiere el
artculo anterior, se tendr en cuenta especialmente la ndole de las actividades
que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa, profesin o locacin y
los usos y costumbres de la vida econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el
ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas
por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos
sean efectuados por quienes hagan profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las
actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.
ARTCULO 184. Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este
impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia en forma
habitual o espordica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no
existiendo gravabilidad por la mera inscripcin en la matrcula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y
minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se
considerarn frutos del pas a todos los bienes que sean el resultado de la
produccin nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral,
obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven
su estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn proceso o
tratamiento -indispensable o no- para su conservacin o transporte (lavado,
salazn, derretimiento, pisado, clasificacin, etc.).
c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la
locacin de inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general.
Esta disposicin no alcanza a:
1. (Apartado sustituido por Ley 14394) Los ingresos correspondientes al
propietario por la locacin de hasta un inmueble destinado a vivienda, siempre
que los mismos no superen el monto que establezca la Ley Impositiva. Esta
excepcin no ser aplicable cuando el propietario sea una sociedad o empresa
inscripta en el Registro Pblico de Comercio o se trate de un fideicomiso.
Cuando la parte locadora est conformada por un condominio, el monto de
ingreso al que se alude, se considerar con relacin al mismo como un nico
sujeto.
2. Ventas de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su
escrituracin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea
una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio o se trate

de un fideicomiso. Este plazo no ser exigible cuando se trate de ventas

efectuadas por sucesiones, de ventas de nica vivienda efectuadas por el propio
propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso.
3. Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10) unidades,
excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en
el Registro Pblico de Comercio o se trate de un fideicomiso.
d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin
por cualquier medio.
f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones,
porcentajes u otras retribuciones anlogas.
g) Las operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
ARTCULO 185. Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la
naturaleza especfica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de
discrepancia de la calificacin que mereciere, a los fines de su encuadramiento,
en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la
Ley.
ARTCULO 186. No constituyen actividad gravada con este impuesto:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin
fija o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas
constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el pas tenga suscriptos o
suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin en la materia, de
los que surja, a condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes
queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas.
d) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las exportaciones a terceros pases, de:
1) Mercaderas, de conformidad a la definicin, mecanismos y procedimientos
establecidos en la legislacin nacional, y aplicados por las oficinas que integran
el servicio aduanero. No se encuentra alcanzada por esta previsin las actividades
conexas de: transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar
naturaleza.
2) Servicios no financieros, siempre que se trate de aquellos realizados en el pas,
cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior. El Poder
Ejecutivo a travs de la pertinente reglamentacin establecer el alcance de la
presente exclusin, as como los servicios que resultarn comprendidos de
conformidad con lo previsto en el Nomenclador de Actividades para los Ingresos
Brutos.

e) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar

naturaleza. Esta disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de
sindicaturas.
f) Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la
Ley Nacional N 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la
consecucin de los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos.
Esta disposicin comprender el aprovisionamiento de bienes o la prestacin de
servicios que efecten las cooperativas a sus asociados, la entrega de su
produccin que los asociados de las cooperativas efecten a las mismas y las
operaciones financieras que se lleven a cabo entre las cooperativas y sus
asociados, pero no alcanzar a las operaciones de las cooperativas agrcolas en
las que sea de aplicacin la norma especfica establecida por el artculo 188,
incisos g) y h).
Con la finalidad de verificar el correcto encuadramiento de los sujetos en los
incisos precedentes, la Autoridad de Aplicacin podr requerir de los mismos,
anualmente y de conformidad con lo que establezca mediante reglamentacin, el
suministro de aquellos datos que estime necesarios en el ejercicio de sus
facultades de verificacin.
CAPTULO II
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 187. Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen se
determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo
fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en
especie o en servicios- devengados en concepto de ventas de bienes, de
remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazo de financiacin
o, en general, el de las operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce
(12) meses, se considerar ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas
o pagos que vencieran en cada perodo.
Igual procedimiento de imputacin del prrafo anterior, se aplicar a aquellos
casos de operaciones de venta de buques de industria nacional de ms de diez
(10) toneladas de arqueo total, o buques en construccin de igual tonelaje,
cuando dichas operaciones de venta sean en cuotas por plazos superiores a doce
(12) meses.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el
rgimen de la Ley N 21.526, se considerar ingreso bruto a los importes
devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.

En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de

llevar libros y formular balance en forma comercial, la base imponible ser el
total de los ingresos percibidos en el perodo.
ARTCULO 188. No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor
Agregado -dbito fiscal-, impuesto sobre los Combustibles Lquidos y Gas
Natural e impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas y Tecnolgico del
Tabaco y los correspondientes a Tasa sobre el Gasoil y Tasa de Infraestructura
Hdrica.
Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, con las
limitaciones previstas en el artculo 217. El importe a computar ser el de dbito
fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al Valor Agregado o
de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida
en que corresponda a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto
realizadas en el perodo fiscal que se liquida.
b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de depsitos,
prstamos, crditos, descuentos y adelantos y toda otra operacin de tipo
financiero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras
facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin adoptada.
Tratndose de contratos de leasing, esta disposicin resultar aplicable slo a
aqullos comprendidos en el prrafo primero del artculo 190 y de acuerdo a la
mecnica de clculo prevista en el mismo.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones
de intermediacin en que acten.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el
prrafo anterior slo ser de aplicacin a los del Estado en materia de juegos de
azar y similares y de combustibles.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias y
las Municipalidades, incluidas las sumas de dinero que destinen a evitar o atenuar
incrementos en las tarifas de servicios pblicos.
e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto
de reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin.
f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su
produccin, en las cooperativas que comercialicen produccin agrcola,
nicamente y el retorno respectivo.
La norma precedente no es de aplicacin para las cooperativas o secciones que
acten como consignatarias de hacienda.

h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las

cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior, por la entrega de su
produccin agrcola y el retorno respectivo.
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos, en
el caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios,
excluidos transporte y comunicaciones.
ARTCULO 189. En los casos en que se determine por el principio general, se
deducirn de la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos
efectivamente acordados por poca de pago, volumen de ventas, u otros
conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres,
correspondientes al perodo fiscal que se liquida.
A los fines de verificar la procedencia de estas deducciones, la Autoridad de
Aplicacin podr disponer con carcter general o para determinados grupos o
categoras de contribuyentes, regmenes especiales de informacin o la
presentacin de declaraciones juradas adicionales a las previstas por este Cdigo.
b) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo
fiscal que se liquida y que hayan debido computarse como ingreso gravado en
cualquier perodo fiscal. Esta deduccin no ser procedente cuando la liquidacin
se efecte por el mtodo de lo percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los
siguientes: la cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso
preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro
compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este
concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al perodo
fiscal en que el hecho ocurre.
c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el
comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los
conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que
deriven los ingresos objeto de la imposicin. Las mismas debern efectuarse en
el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tenga lugar y
siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes
respectivos.
ARTCULO 190. En los contratos de leasing que se indican a continuacin, la
base imponible se determinar segn lo previsto en los prrafos segundo a cuarto
de este artculo:

a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona
indicada por el tomador;
b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador segn
especificaciones del tomador o segn catlogos, folletos o descripciones
identificadas por ste;
c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustituyendo al
tomador, en un contrato de compraventa que ste ltimo haya celebrado;
d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador en el
mismo contrato o haya sido adquirido a ste con anterioridad;
En dichos contratos, la base imponible estar constituida por la diferencia entre el
monto del canon -y, en su caso, el precio de ejercicio de la opcin de compra-, y
el recupero de capital contenido en los mismos, en las proporciones respectivas.
A estos efectos, la recuperacin del capital aplicado -contenido en cada uno de
los cnones y en el precio de ejercicio de la opcin- se determinar en forma
proporcional al porcentaje que represente cada uno de los cnones y el referido
precio en relacin al valor total del contrato de leasing, aplicado sobre el costo o
valor de adquisicin del bien objeto del contrato.
Cuando el precio de ejercicio de la opcin no sea fijado en el contrato, a efectos
del clculo precedentemente deber estimarse segn el procedimiento o pauta de
determinacin pactada en el mismo.
En los restantes contratos de leasing, la base imponible se determinar de acuerdo
a los principios generales contenidos en los artculos 187, 188 y 189.
ARTCULO 191. (Texto segn Ley 14333) La base imponible estar
constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta en los
siguientes casos:
a) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando
los valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.
b) Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.
c) (Texto segn Ley 14394) Comercializacin de productos ganaderos efectuada
por cuenta propia por los acopiadores de esos productos.
d) Comercializacin de granos no destinados a la siembra y legumbres secas,
efectuada por quienes hayan recibido esos productos de los productores
agropecuarios, directamente o a travs de sus mandatarios, como pago en especie
por otros bienes y/o prestaciones realizadas a aquellos. Slo resultarn
alcanzados por este inciso quienes cumplan con el rgimen de informacin que al
efecto disponga la Autoridad de Aplicacin, se encuentren inscriptos en el
organismo nacional competente como canjeadores de granos y conserven las
facturas o documentos equivalentes de dichas operaciones a disposicin del
organismo recaudador.

ARTCULO 192. En las operaciones realizadas por las entidades financieras

comprendidas en la Ley Nacional N 21.526, se considera ingreso bruto a los
importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.
La base imponible est constituida por el total de la suma del haber de las cuentas
de resultado, no admitindose deducciones de ningn tipo.
En las operaciones financieras que se realicen por plazos superiores a cuarenta y
ocho (48) meses, las entidades pueden computar los intereses y actualizaciones
activos devengados incluyndolos en la base imponible del anticipo
correspondiente a la fecha en que se produce su exigibilidad.
En el caso de la actividad consistente en la compraventa de divisas desarrollada
por responsables autorizados por el Banco Central de la Repblica Argentina, se
tomar como ingreso bruto la diferencia entre el precio de compra y el de venta.
ARTCULO 193. Para las compaas de seguros o reaseguros y de
capitalizacin y ahorro, se considerar monto imponible aquel que implique una
remuneracin de los servicios o un beneficio para la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras
obligaciones a cargo de la institucin.
b) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores
mobiliarios no exenta de gravamen, as como las provenientes de cualquier otra
inversin de sus reservas.
ARTCULO 194. No se computarn como ingresos, la parte de las primas de
seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgos en curso, reaseguros
pasivos y siniestros y otras obligaciones como asegurados.
ARTCULO 195. Para las operaciones efectuadas por comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de
intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, la base imponible estar
dada por la diferencia entre los ingresos del perodo fiscal y los importes que se
transfieran en el mismo a sus comitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de
compraventa que por cuenta propia efecten los intermediarios citados en el
prrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta,
los que se regirn por las normas generales.
ARTCULO 196. En los casos de operaciones de prstamos en dinero realizadas
por personas fsicas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley N

21.526, la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por

desvalorizacin monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo
de inters, o se fije uno inferior al establecido por el Banco de la Provincia de
Buenos Aires para similares operaciones se computar este ltimo a los fines de
la determinacin de la base imponible.
ARTCULO 197. En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos
como parte de pago, la base imponible ser la diferencia entre su precio de venta
y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su recepcin, excepto
cuando ste resulte superior a aqul, en cuyo caso no se computar para la
determinacin del impuesto.
ARTCULO 198. Para las agencias de publicidad, la base imponible est dada
por los ingresos provenientes de los servicios de agencia, las bonificaciones
por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que
facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos
provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para
comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.
ARTCULO 199. En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la
percepcin de los honorarios se efecte -total o parcialmente- por intermedio de
Consejos o Asociaciones Profesionales, la base imponible estar constituida por
el monto lquido percibido por los profesionales.
ARTCULO 200. De la base imponible no podrn detraerse los tributos que
incidan sobre la actividad, salvo los especficamente determinados en el presente
Ttulo. Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido
por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio
prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc., oficiales
o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.
ARTCULO 201. Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se
devengan.
Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas
en el presente Ttulo:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del
boleto, de la posesin o escrituracin, el que fuere anterior.
b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a travs de
crculos de ahorro para fines determinados, desde el momento de la aceptacin de

la adjudicacin, de la facturacin o de la entrega del bien o acto equivalente, el

que fuere anterior.
c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la
aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o de la percepcin total o
parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior.
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se
facture o termine, total o parcialmente, la ejecucin o prestacin pactada, el que
fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su
entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega
de tales bienes.
e) En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en pro-porcin
al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto.
f) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad
como incobrables, en el momento en que se verifique el recupero.
g) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la
contraprestacin.
h) En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, o prestaciones de
servicios cloacales, de desages o de telecomunicaciones, desde el momento en
que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su
percepcin total o parcial, el que fuere anterior.
i) En los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el pago
del canon o del ejercicio de la opcin, segn corresponda, o en el de su
percepcin, lo que fuere anterior.
A los fines de lo dispuesto en este artculo, se presume que el derecho a la
percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
CAPTULO III
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTCULO 202. Son contribuyentes del impuesto las personas fsicas,
sociedades con o sin personera jurdica y dems entes que realicen las
actividades gravadas.
Las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y todo sujeto de
derecho o entidad, que intervenga en operaciones o actos de los que hubieran
derivado, deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto, en
especial modo aquellos que por su actividad estn vinculados a la
comercializacin de productos y bienes en general, cuya cra, elaboracin,
extraccin u origen, se produzca en el territorio provincial, o faciliten sus
instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas por el impuesto, debern

actuar como agentes de recaudacin e informacin en el tiempo y forma que

establezca la Autoridad de Aplicacin.
A los fines precedentemente dispuestos los responsables debern conservar y
facilitar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, los documentos y
registros contables que de algn modo se refieran a las actividades desarrolladas
y sirvan de comprobantes de veracidad de los datos consignados en las
respectivas declaraciones juradas.
ARTCULO 203. La Autoridad de Aplicacin podr designar a los sujetos
enunciados en el segundo prrafo del artculo anterior, como agentes de
percepcin de sus compradores de bienes y/o servicios, en la forma y condiciones
que la misma establezca, operando estas percepciones a cuenta del impuesto que
en definitiva corresponda abonar al sujeto objeto de las mismas.
ARTCULO 204. En caso de cese de actividades de los contribuyentes, debern
presentarse las declaraciones juradas respectivas y/o regularizar los anticipos
mensuales liquidados por la Autoridad de Aplicacin, en la forma que lo prevea
la reglamentacin. S se tratara de contribuyentes cuya liquidacin se efecta por
el sistema de lo percibido, debern computar tambin los importes devengados
no incluidos en aquel concepto.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, la Autoridad de Aplicacin
podr disponer el cese de oficio, cuando lo estime correspondiente, en la forma,
modo y condiciones que determine mediante la reglamentacin
Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin obligatoria en los casos de
transferencias en las que se verifique continuidad econmica para la explotacin
de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripcin como
contribuyente, supuesto en el cual se considerar que existe sucesin de las
obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de
una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas.
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independientes, constituyan un mismo conjunto econmico.
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o
mismas personas.
e) Cuando se verifique el mantenimiento de similar denominacin comercial que
desarrolle la misma actividad en el mismo domicilio, o existan otras
circunstancias que as lo evidencien, tratndose de contribuyentes a los que se
hace referencia en el artculo 47.

ARTCULO 205. (Texto segn Ley 14394) (Primer prrafo segn Ley 14653)
En el caso de iniciacin de actividades se deber contar con la inscripcin como
contribuyente, presentando una declaracin jurada y abonando el monto del
anticipo establecido en la Ley Impositiva.
En caso de que el anticipo resultara mayor, como consecuencia de los ingresos
registrados por el contribuyente, lo abonado al iniciar la actividad ser tomado
como pago a cuenta, debiendo satisfacer el saldo resultante.
Si la determinacin arrojara un anticipo menor, la diferencia resultante entre
dicho anticipo y lo abonado al iniciar la actividad, podr ser compensada en
anticipos posteriores, de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 103 de este Cdigo.
Si durante el mes de iniciacin de actividades no se registran ingresos, el anticipo
se considerar como pago a cuenta del primero en el que se produjeran ingresos,
de conformidad con lo establecido en este artculo.
ARTCULO 206. Se excepta de abonar el anticipo a que se refiere el artculo
205 de este Cdigo, a los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo
Social de la Nacin creado en el marco del Decreto Nacional N 189/04.
CAPTULO IV
EXENCIONES
ARTCULO 207. Estn exentos del pago de este gravamen:
a) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos derivados de las actividades
ejercidas por el Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o
autrquicos, salvo aquellos provenientes de las actividades realizadas por
organismos o empresas que ejerzan actos de comercio, industria o de naturaleza
financiera.
La exencin comprende a las prestaciones de servicios pblicos postales y
telegrficos, as como los servicios conexos y complementarios a las actividades
sealadas, efectuadas directamente por el Estado Nacional, o a travs de
empresas en las que resulte titular del capital accionario mayoritario, organismos
descentralizados o autrquicos.
b) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las Bolsas de Comercio
autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores originados por los
servicios de mercado y caja de valores, servicios de mercado a trmino y
servicios de bolsa de comercio.
c) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles
emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las provincias, la Ciudad

Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades, como as tambin las rentas

producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin
monetaria.
Toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo
dispuesto por las Leyes N 23.576 y N 23.962, y sus modificatorias, la
percepcin de intereses y actualizacin devengados y el valor de venta en caso de
transferencia, mientras le sea de aplicacin la exencin respecto del Impuesto a
las Ganancias.
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo
tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran
alcanzadas por la presente exencin.
d) (Inciso sustituido por Ley 14333) (Primer prrafo sustituido por Ley
14553) (Ver art.103 de la Ley 14553, ref.fecha de aplicacin) Los ingresos
provenientes de la edicin e impresin de libros, diarios, peridicos y revistas,
incluso en soporte electrnico, informtico o digital, en todo su proceso de
creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta
de ste; igual tratamiento tendrn la distribucin y venta de las publicaciones
citadas.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de
espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etctera). En los casos de
receptoras de avisos, la exencin alcanzar a los ingresos generados por la
locacin de espacios publicitarios que las citadas receptoras reciben por cuenta y
orden del editor, quedando excluidos de la exencin los ingresos obtenidos por
las mismas como contraprestacin por el ejercicio de dicha actividad.
Esta exencin no comprende los ingresos provenientes de la impresin, edicin,
distribucin y venta de material cuya exhibicin al pblico y/o adquisicin por
parte de determinadas personas, se encuentre condicionada a las normas que dicte
la autoridad competente.
e) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las asociaciones
mutualistas constituidas de conformidad a la legislacin vigente, que provengan
exclusivamente de la realizacin de prestaciones mutuales a sus asociados, con
excepcin de la actividad que puedan realizar en materia de seguros.
f) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo,
provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a
los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por
cuenta de terceros, an cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan
inversiones que no integren el capital societario.
g) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos obtenidos por el desarrollo de
las actividades que establezca la Ley Impositiva, incluidos los provenientes del
cobro de cuotas sociales y otras contribuciones voluntarias, que sean realizadas
por asociaciones, sociedades civiles y fundaciones, entidades o comisiones de

beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de educacin e instruccin,

cientficas, artsticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y
asociaciones obreras, reconocidas por autoridad competente todas sin fines de
lucro-, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento
similar y en ningn caso se distribuya directa o indirectamente suma alguna de su
producido entre asociados o socios.
La modificacin dispuesta en el presente artculo comenzar a regir a partir del 1
de enero de 2013.
h) Los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
i) Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados
incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las
respectivas jurisdicciones, por la prestacin de servicios de enseanza.
j) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos provenientes de las
actividades especficas desarrolladas por las cooperativas y empresas de servicios
elctricos y las cooperativas de servicio pblico telefnico.
La presente exencin tambin alcanza a los ingresos de las cooperativas
integradas por las municipalidades y/o vecinos que realicen algunas de las
siguientes actividades: de construccin de redes de agua potable, redes cloacales
o de distribucin de gas natural y/o la prestacin del servicio de distribucin del
suministro de agua potable o gas natural, de mantenimiento de desages
cloacales o de higiene urbana (entendindose por tales la recoleccin de residuos,
barrido, limpieza, riego y mantenimiento de caminos), o aquellas que tengan por
objeto la construccin de pavimentos, siempre que las realicen dentro del partido
al que pertenecen.
k) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos provenientes de las
actividades propias de los buhoneros, fotgrafos y floristas sin local propio y
similares en tanto se encuentren registrados en la respectiva Municipalidad y
abonen la sisa correspondiente.
l) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Los ingresos provenientes de la
locacin de viviendas y mientras les sea de aplicacin la exencin respecto del
impuesto a las ganancias.
m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o
participaciones que les efecten otros profesionales, cuando estos ltimos
computen la totalidad de los ingresos como materia gravada.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participaciones
efectuadas por empresas o sociedades inscriptas en el Registro Pblico de
Comercio o en la Direccin de Personas Jurdicas.
n) (Inciso sustituido por Ley 14357) Las actividades especficas de
radiodifusin sonora y televisiva, excepto aquellas por suscripcin, codificadas,

terrestres, satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma, que haga que sus
emisiones puedan ser captadas nicamente por sus abonados de forma onerosa.
Se entiende por actividades especficas, entre otras, los servicios conexos, la venta de
publicidad, de programacin y de seales; la locacin de estudios de grabacin, mviles,
equipos, capacidad satelital; la participacin publicitaria en producciones cinematogrficas,
teatrales y servicios de llamadas masivas.

) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades que realicen se

encuentren
expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la realizacin del
objeto
social.
o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o
Cooperativas de Exportacin (promovidos en el inciso g), in fine, del artculo
1 de la Ley Nacional N 23.101) por las entidades integrantes de los mismos.
Esta exencin alcanzar exclusivamente a las pequeas y medianas empresas de
capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios, promocionadas
segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder
Ejecutivo Provincial, cuyo destino sea la exportacin.
p) Las comisiones percibidas por los Consorcios o Cooperativas de Exportacin
(promovidos en el inciso g) in fine, del artculo 1 de la Ley Nacional N
23.101) correspondientes a operaciones de exportacin realizadas por cuenta y
orden de sus asociados o componentes. Esta exencin alcanzar exclusivamente a
las pequeas y medianas empresas de capital nacional, por las operaciones de los
bienes y servicios promocionados segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos
aquellos que determine el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino sea la
exportacin.
q) (Texto segn Ley 14553) Los ingresos gravados de las personas con
discapacidad, hasta el monto que anualmente determine la Ley Impositiva. Se
considerarn alcanzados por este inciso, quienes certifiquen por la autoridad
sanitaria competente su discapacidad, de acuerdo a las formas y condiciones que
podr establecer la Autoridad de Aplicacin mediante la reglamentacin.
r) Los ingresos de Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da de acuerdo
a lo normado en la Ley N 10.592.
s) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las congregaciones
religiosas reconocidas oficialmente y los institutos de vida consagrada y
sociedades de vida apostlica que gocen de personalidad jurdica pblica en la
Iglesia Catlica Apostlica Romana conforme a los trminos de la Ley N 24.483
y Decretos Reglamentarios.
t) (Inciso DEROGADO por Ley 14653) Los ingresos provenientes de la venta
de combustible para el aprovisionamiento de buques o aeronaves destinado al
transporte internacional de carga y/o de pasajeros.

u) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las farmacias

pertenecientes a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales, que se
encuentren constituidas y funcionen de acuerdo a los requisitos establecidos en la
legislacin especfica vigente.
ARTCULO 208. (Texto segn Ley 14301) Los empleadores de personas con
capacidades diferentes y/o de quienes revisten en la categora de tutelados o
liberados segn artculo 161 de la Ley N 12.256 podrn imputar, en la forma y
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin, el equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de las remuneraciones nominales que stas perciban,
como pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Dicha deduccin se efectuar en oportunidad de practicarse las liquidaciones de
acuerdo a lo establecido en el captulo asignado a la Determinacin, Liquidacin
y Pago.
En ningn caso, el monto a deducir sobrepasar el impuesto determinado para el
perodo que se liquida, ni tampoco originar saldos a favor del contribuyente.
Este artculo no resulta aplicable cuando la persona empleada realice trabajos a
domicilio.
CAPTULO V
DE LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 209. El perodo fiscal ser el ao calendario. El gravamen se
ingresar mediante anticipos mensuales liquidados por la Autoridad de
Aplicacin.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio
Multilateral del 18 de agosto de 1977 y sus modificaciones, los anticipos y el
pago final tendrn vencimiento dentro del mes siguiente o subsiguiente en fecha
a determinar por la Comisin Plenaria prevista en el Convenio citado y que se
trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con carcter
general recayera en un da que no lo fuera.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer prrafo, la Autoridad de Aplicacin
podr disponer, de manera general, o para determinado grupo o categora de
contribuyentes o responsables, la liquidacin del impuesto e ingreso de los
anticipos sobre la base de declaraciones juradas.
Asimismo, podr disponer, cuando razones de administracin lo requieran, el
ingreso de los anticipos en forma bimestral.
ARTCULO 210. Los anticipos a que se refiere el artculo anterior, se liquidarn
- excepto contribuyentes del Convenio Multilateral- de acuerdo con las normas
que dicte al efecto la Autoridad de Aplicacin, debiendo ingresarse el anticipo

dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de aquellos. Asimismo, dicha

Autoridad establecer la forma y plazos de inscripcin de los contribuyentes y
dems responsables.
Juntamente con el pago del ltimo anticipo del ao, deber presentarse una
declaracin jurada en la que se determinar el impuesto del perodo fiscal anual e
incluir el resumen de la totalidad de las operaciones del perodo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 226 y 227, los contribuyentes
comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agosto de
1977 y sus modificaciones, presentarn una declaracin jurada anual,
determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos a aplicar por jurisdiccin y
dems requisitos que establezca la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral,
en la forma y plazos que la misma disponga.
Las omisiones, errores o falsedades que en las declaraciones juradas se
comprueben estn sujetas tanto a las penalidades establecidas en este Cdigo,
como a las que contemple la legislacin nacional.
ARTCULO 211. En caso de contribuyentes no inscriptos, la Autoridad de
Aplicacin los intimar para que dentro de los cinco (5) das se inscriban y
presenten las declaraciones juradas abonando el gravamen correspondiente a los
perodos por los cuales no las hubieren presentado, con los intereses que prev el
artculo 96 de este Cdigo.
La Autoridad de Aplicacin podr inscribirlos de oficio y requerir por va de
apremio, a cuenta del gravamen que en definitiva les corresponda abonar, el pago
de una suma equivalente al importe mnimo establecido en la Ley Impositiva en
el marco del artculo 224, por los perodos fiscales omitidos, con ms los
intereses previstos en el artculo 96 del presente Cdigo.
ARTCULO 212. En los casos de contribuyentes o responsables que no
presenten una o ms declaraciones juradas y no abonen sus anticipos en los
trminos establecidos, se proceder conforme lo dispuesto en el artculo 58.
Si el importe tomado como base para el requerimiento del pago a cuenta de cada
uno de los anticipos no abonados fuese inferior al importe mnimo de impuesto
vigente, la Autoridad de Aplicacin reclamar ste.
En todos los casos, ser de aplicacin el rgimen de intereses establecido en el
artculo 96.
ARTCULO 213. Vencido el plazo de la intimacin del artculo 58 para el pago
del anticipo o para la presentacin de las declaraciones juradas y no habindose
verificado el cumplimiento del contribuyente, la Autoridad de Aplicacin
expedir la correspondiente constancia de deuda por los importes establecidos en

la misma, la que constituir ttulo suficiente para proceder al cobro judicial por
va de apremio.
La intimacin al obligado para presentar la o las declaraciones juradas no elimina
la facultad de liquidacin por parte del contribuyente.
Cuando el monto del anticipo omitido excediera el importe del pago a cuenta del
mismo, establecido por la Autoridad de Aplicacin, subsistir la obligacin del
contribuyente o responsable de ingresar la diferencia correspondiente, con ms
sus intereses, sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder.
ARTCULO 214. Los mercados de concentracin, sean stos personas fsicas o
jurdicas, incluso entes estatales, nacionales, provinciales o municipales, estn
obligados a presentar mensualmente ante la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires, en la forma y condiciones que la misma determine y
a los fines de facilitar la fiscalizacin del gravamen, una declaracin jurada
donde conste:
a) Nombre o denominacin de productores, intermediarios, comisionistas,
propietarios de espacios ocupados en dichos establecimientos para la venta de
productos, etc. que hayan realizado operaciones en el mes.
b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los
responsables indicados en el inciso anterior y cantidades fsicas de los productos
comercializados.
El incumplimiento a lo determinado en los incisos precedentes ser reprimido
con una multa cuyo monto se graduar entre las sumas de quinientos pesos
($500) y treinta mil pesos ($30.000). A tal efecto se considerar infraccin
punible el incumplimiento de informacin por cada uno de los locales o puestos
que funcionen en el mercado.
ARTCULO 215. En el caso de operaciones efectuadas con contribuyentes no
inscriptos, la Autoridad de Aplicacin podr establecer percepciones del
impuesto tomando como base el valor facturado por las compras realizadas,
adicionando el porcentaje de utilidad establecido por aqulla para el comprador.
Esta percepcin tendr carcter definitivo.
La Autoridad de Aplicacin establecer la forma y trmino de ingreso al Fisco de
las percepciones efectuadas.
ARTCULO 216. Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos
no corresponder tributar anticipo alguno.
ARTCULO 217. Las industrias cuando ejerzan actividades minoristas, en razn
de vender sus productos a consumidor final, tributarn el impuesto que para estas
actividades establece la Ley Impositiva, sobre la base imponible que representen

los ingresos respectivos, independientemente del que les correspondiere por su

actividad especfica.
En los casos en que dicha actividad minorista corresponda, como expendio al
pblico, a la comercializacin de combustibles lquidos y/o gas natural, ya sea
que la misma se efecte en forma directa o por intermedio de comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de
intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, estar gravada con el
mximo de la tasa global que establece el artculo 21 de la Ley
Nacional N 23.966 a la que la Provincia se encuentra adherida.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 188 inciso a), cuando se den los
presupuestos contemplados en este artculo, solamente se deducir de la base
imponible el monto correspondiente al impuesto al Valor Agregado.
ARTCULO 218. Los agentes de retencin o percepcin ingresarn el impuesto
retenido o percibido en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de
Aplicacin.
ARTCULO 219. Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o ms actividades o
rubros alcanzados con distinto tratamiento, deber discriminar en sus
declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondientes a cada
uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminacin estar sujeto a la alcuota ms elevada. Las
actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluida
financiacin y ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetos a la alcuota
que, para aqulla, contemple la Ley Impositiva.
ARTCULO 220. Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que
las explcitamente enunciadas en el presente Ttulo, las que, nicamente podrn
ser invocadas por parte de los responsables que en cada caso se indican.
No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido
prevista en forma expresa en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicar la
alcuota general.
ARTCULO 221. Del anticipo a abonar se deducir el importe de las
percepciones y retenciones que se hubieren realizado, procedindose al ingreso
del saldo resultante a favor del fisco.
ARTCULO 222. El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuar la
percepcin de los impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban
efectuar los contribuyentes del Convenio Multilateral del 18-08-77, acreditando
en la cuenta respectiva los fondos resultantes de la liquidacin efectuada en favor

de esta Provincia y realizando las transferencias que resulten en favor de los

fiscos respectivos, a condicin de reciprocidad.
La recaudacin y transferencia por ingresos de otros fiscos no tributarn suma
alguna en concepto de impuestos.
Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencias y los formularios de
pago sern dispuestos por la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.
ARTCULO 223. La Ley Impositiva fijar la alcuota general del impuesto y las
alcuotas diferenciales, de acuerdo a las caractersticas de cada actividad.
ARTCULO 224. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, la Ley
Impositiva establecer importes mnimos de impuesto que debern ingresarse en
concepto de anticipo mensual.
Cuando proceda el pago de anticipos bimestrales, el monto de los importes
mnimos ser igual al doble de los establecidos para los anticipos mensuales.
Los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de desarrollo Social de la Nacin creado
en el marco del Decreto Nacional N 189/04, abonarn el cincuenta por ciento
(50%) del importe fijado de acuerdo al rgimen de anticipo que le corresponda.
Los importes mnimos de impuesto tendrn carcter definitivo y no podrn ser
compensados en otros perodos.
Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mnimo que se establezca de
conformidad a lo previsto en el primer prrafo, quienes ejerzan profesiones u
oficios no organizados en forma de empresa.
Se entender que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya una
organizacin y/o unidad econmica, independiente de la individualidad del
profesional que la ejerce y/o conduce, conforme lo establezca la reglamentacin.
ARTCULO 225. La Autoridad de Aplicacin podr establecer, para
determinado grupo o categora de contribuyentes, pagos a cuenta del impuesto
sobre los Ingresos Brutos de los contribuyentes locatarios de inmuebles con
destino distinto al de casa habitacin, por los ingresos provenientes de la
actividad a desarrollarse en el inmueble arrendado.
Los pagos a cuenta referidos debern ser efectuados en cada oportunidad de
ingresarse el impuesto de Sellos correspondiente a los contratos mencionados y
no podrn exceder el treinta por ciento (30%) de la base imponible tomada en
cuenta para el clculo de este ltimo impuesto.
Los pagos efectuados de conformidad a lo previsto en el presente artculo, podrn
computarse como pagos a cuenta de los anticipos del impuesto sobre los Ingresos
Brutos vencidos durante un perodo que no exceder al de la vigencia del

contrato, conforme lo determine la Autoridad de Aplicacin,

reglamentacin, para cada grupo o categora de contribuyentes.

mediante

CAPTULO VI
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 226. Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2) o ms
jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a las normas del Convenio Multilateral
vigente.
Las normas citadas tienen, en caso de concurrencia, preeminencia.
ARTCULO 227. En materia de transporte interjurisdiccional la imposicin se
ajustar a las normas del artculo 9 del Convenio Multilateral vigente.
TTULO III
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
CAPTULO I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA TRIBUTACIN
ARTCULO 228. Los propietarios de vehculos automotores radicados en la
Provincia y/o los adquirentes de los mismos que no hayan efectuado la
transferencia de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del
Automotor y de Crditos Prendarios, pagarn anualmente el impuesto que, segn
los diferentes modelo-ao, modelo de fabricacin, tipos, categoras y/o
valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva.
A estos efectos se considera radicado todo vehculo cuyo propietario y/o
adquirente tenga el asiento principal de su residencia en el territorio provincial.
Cuando la base imponible est constituida por la valuacin de los vehculos, sta
ser establecida tomando como base los valores que surjan de consultas a
organismos oficiales o a fuentes de informacin sobre el mercado automotor, que
resulten disponibles al momento de ordenarse la emisin de la primera cuota del
ao del impuesto, sobre la cual se aplicarn las alcuotas que fije la Ley
Impositiva.
Los vehculos que no tengan tasacin asignada al momento del nacimiento de la
obligacin fiscal, tributarn el impuesto durante el primer ao en que se produzca
tal circunstancia, sobre el valor que fije la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires previa tasacin especial. Al ao siguiente la valuacin
deber ser la establecida de acuerdo a lo especificado en el prrafo anterior.

ARTCULO 229. Los titulares de dominio podrn limitar su responsabilidad

tributaria mediante Denuncia Impositiva de Venta formulada, indistintamente,
ante la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires o ante el
correspondiente Registro Seccional de la Direccin Nacional de los Registros
Nacionales de la Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios. Sern requisitos
para efectuar dicha denuncia, no registrar, a la fecha de la misma, deudas
referidas al gravamen y sus accesorios, haber formulado Denuncia de Venta ante
dicho Registro Seccional, identificar fehacientemente -con carcter de
declaracin jurada- al adquirente y acompaar la documentacin que a estos
efectos determine la Autoridad de Aplicacin.
La falsedad de la declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior y/o de los
documentos que se acompaen, inhibir la limitacin de responsabilidad.
En caso de error imputable al denunciante que imposibilite la notificacin al
nuevo responsable, la Denuncia Impositiva de Venta no tendr efectos mientras el
error no sea subsanado por el denunciante.
ARTCULO 230. Los representantes, consignatarios o agentes autorizados para
la venta de vehculos automotores y acoplados nuevos o usados que se
encuentren inscriptos en la Direccin General Impositiva de la Nacin, estarn
obligados a asegurar la inscripcin a que se refiere el artculo siguiente y el pago
del impuesto respectivo por parte del adquirente, suministrando la
documentacin necesaria al efecto, inclusive comprobantes del cumplimiento de
otras obligaciones fiscales. A tal efecto, dichos responsables debern exigir de los
compradores y/o vendedores de cada vehculo la presentacin de la declaracin
jurada y comprobantes de pago del impuesto, antes de hacerles entrega de las
unidades vendidas asumiendo en caso contrario el carcter de deudores solidarios
por la suma que resulte por el incumplimiento de las obligaciones establecidas
precedentemente y sus adicionales. En el caso de que el vendedor no cumpliera
con las obligaciones precedentes, el comprador est obligado a su cumplimiento
bajo las responsabilidades a que se refiere el presente Cdigo.
ARTCULO 231. Los propietarios o responsables de los vehculos
comprendidos en la presente ley debern inscribirlos en los plazos y condiciones
que establezca la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, en el
registro que al efecto llevar la misma.
ARTCULO 232. Para los vehculos nuevos, el nacimiento de la obligacin
fiscal se considerar a partir de la fecha de la factura de venta extendida por la
concesionaria o fbrica, en su caso, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas
que venzan con posterioridad a dicha fecha y la parte proporcional del anticipo
y/o cuota vencida con anterioridad.

A tal efecto la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires deber

adecuar la o las liquidaciones a fin de que el impuesto anual resulte proporcional
al tiempo transcurrido desde la fecha de factura de venta.
ARTCULO 233. En los casos de vehculos provenientes de otras jurisdicciones,
cualquiera fuere la fecha de su radicacin en la Provincia, el nacimiento de la
obligacin fiscal se considerar a partir del da en que se opere el cambio de
radicacin.
ARTCULO 234. En los casos de baja por cambio de radicacin corresponder
el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a dicha fecha; y en
su caso, la parte proporcional del anticipo o cuota que venza con posterioridad, la
que ser liquidada hasta el da en que se opere la baja.
ARTCULO 235. Cuando se solicitare la baja por robo, hurto, destruccin total
o desarme, corresponder el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con
anterioridad a la fecha de dicha solicitud y, en su caso, la parte proporcional del
anticipo y/o cuota que venza con posterioridad, la que ser liquidada hasta el da
en que se solicit la baja ante la Direccin Nacional del Registro de la Propiedad
Automotor y Crditos Prendarios.
Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la baja,
el propietario o responsable estar obligado a solicitar su reinscripcin y el
nacimiento de la obligacin fiscal se considerar a partir de la fecha de recupero,
debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas en igual forma a la establecida en el
artculo 232.
ARTCULO 236. Cuando se alteren los elementos tenidos en cuenta
originariamente para la clasificacin de los vehculos en un determinado tipo y
categora, podrn ser reubicados en el tipo y categora a la cual pertenezca su
nueva estructura.
En estos casos deber abonarse el impuesto que corresponda por la nueva
clasificacin y/o valuacin de conformidad con las normas del artculo 232.
ARTCULO 237. El modelo-ao a los efectos impositivos en los vehculos
de industria nacional e importados ser el correspondiente al que indique el
Registro Nacional de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios al momento
de su inscripcin inicial.
Para las casas rodantes sin propulsin propia, acoplados de turismo y trailers, a
los efectos de determinar el modelo-ao, se tomar la fecha de factura de compra.
Cuando se trate de unidades rearmadas el modelo-ao se determinar en la forma
establecida para los vehculos de industria nacional y el nacimiento de la

obligacin fiscal se considerar a partir de la fecha de la inscripcin,

correspondiendo el pago del impuesto de acuerdo a lo normado en el artculo
232.
ARTCULO 238. Los vehculos de caractersticas particulares o destinados a un
uso especial se clasificarn de conformidad con las siguientes disposiciones:
a) Las ambulancias, stationwagons y similares, en el rubro que la Ley
Impositiva establezca para automviles.
b) Camin tanque, camin jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley
Impositiva establezca para camiones.
c) Los vehculos utilizados de manera que sus secciones se complementen
recprocamente,
constituyen una unidad de las denominadas semirremolque, y se clasificarn
como dos (2) vehculos separados, debiendo considerarse al automotor delantero
sujeto al tratamiento que la Ley Impositiva establezca para camiones, y al
vehculo trasero como acoplado.
d) Kombis, y vehculos denominados micromnibus, microbs o similares, en el
rubro que la Ley Impositiva establezca para vehculos de transporte colectivo de
pasajeros.
ARTCULO 239. A los efectos de la aplicacin de las normas referidas a
asignacin de categoras, ser de aplicacin el criterio del peso de los
vehculos, salvo cuando los mismos tributen por el sistema de la valuacin.
ARTCULO 240. (Texto segn Ley 14553) Los propietarios y/o adquirentes de
vehculos automotores con asiento principal de su residencia en territorio
provincial, que tengan radicados los mismos en otras jurisdicciones, incurrirn en
defraudacin fiscal y sern pasibles de la aplicacin de una multa de entre el
cincuenta por ciento (50%) y el doscientos por ciento (200%) del tributo original
anual que se haya dejado de ingresar a la Provinciapor el vehculo en cuestin,
vigente al momento de detectarse la infraccin.
(segundo prrafo segn Ley 14653) Verificado el incumplimiento, de no
mediar la regularizacin del contribuyente dentro del plazo otorgado al efecto, la
Autoridad de Aplicacin instruir el sumario pertinente de acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 68 del presente Cdigo. La citada Autoridad de Aplicacin podr
asimismo reclamar, en forma conjunta o separada, conforme lo establezca la
reglamentacin, la deuda devengada desde la fecha en que se disponga la
pertinente inscripcin de oficio.

ARTCULO 241. El pago de este impuesto se efectuar en los plazos, lugares y

condiciones que anualmente establezca la Agencia de Recaudacin dela
Provincia de Buenos Aires.
ARTCULO 242. Las municipalidades no podrn establecer otro gravamen que
afecte a los vehculos automotores.
CAPTULO II
DE LAS EXENCIONES
ARTCULO 243. Estn exentos de este impuesto:
a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos
descentralizados
y autrquicos, excepto aqullos que realicen actos de comercio con la venta de
bienes o prestacin de servicios a terceros.
b) Por los vehculos de su propiedad y uso exclusivo necesario para el desarrollo
de sus actividades propias, los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones
de beneficencia pblica con personera jurdica, las cooperadoras, las
instituciones religiosas debidamente reconocidas por autoridad competente.
c) Los vehculos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto
anlogo en jurisdiccin nacional o de otras provincias y que circulen en el
territorio de la Provincia de Buenos Aires, siempre que sus propietarios y/o
adquirentes no tengan el asiento principal de su residencia en jurisdiccin
provincial.
d) Los vehculos patentados en otros pases. La circulacin de estos vehculos se
permitir conforme a lo previsto en la Ley Nacional N 12.153, sobre adhesin
a la Convencin Internacional de Pars del ao 1926.
e) Los vehculos cuyo fin especfico no sea el transporte de personas o cosas,
aunque a veces deban circular accidentalmente por la va pblica (mquinas de
uso agrcola, aplanadoras, gras, tractores y similares). Esta franquicia no alcanza
a los camiones en cuyos chasis se hubieren instalado mezcladoras de materiales
de construccin, que realizan su trabajo en el trayecto de depsito a obra y a los
tractores que utilizan habitualmente la va pblica, ya sea solos o arrastrando
acoplados, para el transporte de mercaderas y/o productos en general.
f) Los vehculos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas que
padezcan una discapacidad tal que les dificulte su movilidad, impidindoles o
entorpecindoles severamente el uso de transporte colectivo de pasajeros, y que
para su integracin laboral, educacional, social o de salud y recreativa requieran
la utilizacin de un automotor; conducidos por las mismas, salvo en aquellos
casos en los que, por la naturaleza y grado de la discapacidad, o por tratarse de un

menor de edad discapacitado, la autoridad competente autorice el manejo del

automotor por un tercero.
Tambin estarn exentos los vehculos automotores adquiridos por instituciones
asistenciales sin fines de lucro, oficialmente reconocidas, dedicadas a la
rehabilitacin de personas con discapacidad, siempre que renan los requisitos
que establezca la reglamentacin.
(Tercer prrafo sustituido por Ley 14553) Se reconocer el beneficio por una
nica unidad, cuando la misma est a nombre del discapacitado o afectada a su
servicio; en este ltimo caso el titular deber ser el cnyuge, ascendiente,
descendiente, colateral en segundo grado, tutor, curador o guardador judicial, o a
la pareja conviviente cuando acredite un plazo de convivencia no menor a dos (2)
aos mediante informacin sumaria judicial.
Las instituciones a que se refiere este inciso, podrn incorporar al beneficio hasta
dos (2) unidades, salvo que por el nmero de personas discapacitadas atendidas
por la misma, la Autoridad de Aplicacin considere que deban incorporarse otras
unidades.
g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales
sindicales.
h) Los vehculos de propiedad de los partidos polticos o agrupaciones
municipales, debidamente reconocidas.
i) (Texto segn Ley 14394) Los comerciantes habitualistas inscriptos en los
trminos del Decreto-Ley N 6.582/58 ratificado por la Ley N 14.467, por las
cuotas del impuesto correspondientes a vehculos usados registrados a su
nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del perodo comprendido desde
la adquisicin de la unidad hasta su reventa o hasta un plazo de noventa das (90),
lo que fuere anterior.
j) La Cruz Roja Argentina.
k) El Arzobispado y los Obispados de la Provincia.
l) Los vehculos de propiedad de asociaciones gremiales de trabajadores con
personera jurdica y/o gremial destinados al ejercicio de sus funciones propias.
CAPTULO III
DE LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS O DE RECREACIN
ARTCULO 244. El impuesto que establece el presente Ttulo tambin
comprende a las embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades deportivas
o de recreacin, propias o de terceros, radicadas en el territorio de la Provincia,
que estn propulsadas principal o accesoriamente a motor.
Se entender radicadas en la Provincia, aquellas embarcaciones que tengan su
fondeadero, amarre o guardera habitual dentro de su territorio.

ARTCULO 245. Se presumir, salvo prueba en contrario, que las

embarcaciones tienen la afectacin mencionada en el artculo anterior, cuando las
mismas estn dotadas para el cumplimiento de las actividades enunciadas.
ARTCULO 246. A los efectos de la aplicacin del impuesto se entender por
embarcacin toda construccin flotante o no, destinada a navegar por agua.
ARTCULO 247. (Texto segn Ley 14653) La base imponible del impuesto
estar constituida por el valor venal de la embarcacin, por su valor de compra
fijado en la factura o boleto de compraventa o por el valor que resulte de la tabla
de valuaciones que se publicar mediante los medios que la Autoridad de
Aplicacin disponga y para cuya elaboracin se recurrir a la asistencia tcnica
de organismos oficiales o a otras fuentes de informacin pblicas y privadas,
conforme lo determine la Autoridad de Aplicacin a travs de la reglamentacin;
el que resulte mayor. Se considerar como valor venal al asignado al bien en la
contratacin del seguro que cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le asignara
en dicha contratacin si sta no existiera.
Sobre el valor asignado de acuerdo a lo establecido precedentemente, se aplicar
la escala de alcuotas que establezca la Ley Impositiva.
ARTCULO 248. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
efectuar un empadronamiento de todas las embarcaciones comprendidas en el
presente Captulo, a efectos de determinar el impuesto. Este padrn se actualizar
en forma permanente.
A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto presentarn
a la Autoridad de Aplicacin una declaracin jurada, con los datos necesarios
para calcular el mismo conforme al artculo pertinente de la Ley Impositiva, as
como aquellos datos que la misma Autoridad de Aplicacin juzgue necesarios.
Cada vez que se produzca un hecho que altere el valor de la embarcacin, el
responsable deber entregar una nueva declaracin jurada.
Asimismo los responsables del pago del impuesto debern comunicar a la
Autoridad de Aplicacin, los siguientes hechos:
a) Transferencia de dominio de la embarcacin.
b) Cambio de afectacin o destino.
c) (Texto segn Ley 14394) Cambio de domicilio fiscal del titular y/o lugar de
guarda de la embarcacin.
ARTCULO 249. Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar para el
fondeo, amarre y guarda de las embarcaciones debern llevar un registro de las
mismas, a los fines de esta ley, con la constancia del pago del impuesto
respectivo. Este registro tendr carcter de declaracin jurada y en caso de

comprobada falsedad, las entidades referidas sern solidariamente responsables

por el pago del impuesto y sus accesorios.
ARTCULO 250. Las disposiciones de los Captulos I y II, sern de aplicacin
en tanto no se opongan a las establecidas en el presente Captulo, y se
compadezcan con la naturaleza inherente al bien gravado.
TTULO IV
IMPUESTO DE SELLOS
CAPTULO I
DEL IMPUESTO
ARTCULO 251. Estarn sujetos al impuesto de Sellos, de conformidad con las
disposiciones del presente Ttulo, los actos, contratos y operaciones de carcter
oneroso, formalizados en el territorio de la Provincia, en instrumentos pblicos o
privados suscriptos
que exterioricen la voluntad de las partes.
Asimismo, estn gravados los contratos por correspondencia, los que se efecten
con intervencin de las Bolsas y Mercados y las operaciones monetarias
registradas que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen
inters efectuadas por entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus
modificatorias, con asiento en la Provincia aunque se trate de sucursales o
agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.
ARTCULO 252. Estn gravados con el impuesto de este captulo las
liquidaciones o resmenes peridicos que las entidades emisoras de tarjetas de
crdito o compra produzcan para su remisin a los titulares.
Son sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crdito o compra emitidas
segn lo indicado en el prrafo anterior.
La base imponible estar constituida por los dbitos o cargos del perodo, netos
de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Los cargos o dbitos a considerar
son: compras, cargos financieros, intereses punitorios, cargos por servicios,
adelantos de fondos y todo otro concepto incluido en la liquidacin o resumen.
El impuesto se liquidar aplicando la alcuota que fije anualmente la Ley
Impositiva, sobre la base imponible determinada conforme a lo previsto en el
prrafo anterior, y ser ingresado por las entidades que intervengan en la
operatoria, a travs del rgimen de percepcin que disponga la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires.

ARTCULO 253. Los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso

concertados en instrumentos pblicos o privados, fuera de la Provincia, tambin
se encuentran sujetos al pago del impuesto en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el
territorio Provincial.
b) Cuando se produzcan efectos en la Provincia, por cualquiera de los siguientes
actos: aceptacin, protesto, negociacin, demanda de cumplimiento o
cumplimiento, siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdiccin
donde se instrumentan o no se justifique su exencin en la misma.
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de obras
pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la
ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de
celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o,
no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del
vendedor est ubicado en esa jurisdiccin.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores),
cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricultura,
frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o
asociaciones con personera jurdica, cuando en los respectivos instrumentos o
registros conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se
encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicacin
de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en esa jurisdiccin.
e) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio
social en la Provincia, tomando el importe del capital social sin considerar la
naturaleza y ubicacin de los bienes que lo componen.
ARTCULO 254. A los efectos previstos en el inciso b) del artculo anterior no
se considerar que producen efectos en la jurisdiccin Provincial, la presentacin,
exhibicin, transcripcin o agregacin de tales instrumentos en dependencias
administrativas o judiciales, registros de contratos pblicos e instituciones
bancarias, cuando slo tengan por objeto acreditar personera o constituir
elementos de pruebas.
ARTCULO 255. En todos los casos formalizados en el exterior debern pagar
el impuesto de acuerdo con las prescripciones del presente Ttulo, al tener efectos
en jurisdiccin de la Provincia.
ARTCULO 256. Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la
Provincia, no tributarn el impuesto de Sellos, en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en
extraa jurisdiccin.

b) Cuando tengan efectos en otra jurisdiccin como consecuencia de aceptacin,

protesto, negociacin, demanda de cumplimiento o incumplimiento.
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de obras
pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la
ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de
celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la
Provincia; o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el
domicilio del vendedor est ubicado fuera de esa jurisdiccin.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores),
cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricultura,
frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o
asociaciones con personera jurdica, cuando en los respectivos instrumentos o
registros conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se
encontraban fuera de la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicacin de
los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado fuera de esa jurisdiccin.
e) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio
social fuera de la Provincia, an cuando hubiere bienes ubicados en esta
jurisdiccin integrando el capital social.
f) los realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley
Nacional N 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la
consecucin de los fines institucionales.
ARTCULO 257. Los actos, contratos y operaciones a que se refiere el presente
Ttulo, quedarn sujetos al impuesto por la sola creacin y existencia material de
los instrumentos respectivos, con abstraccin de su validez y eficacia jurdica o
posterior cumplimiento. Salvo casos especialmente previstos, la anulacin de los
actos o la no utilizacin total o parcial de los instrumentos no dar lugar a
devolucin, compensacin o acreditacin del impuesto pagado.
ARTCULO 258. Se entender por instrumento toda escritura, papel o
documento del que surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y
operaciones alcanzados por el impuesto, de manera que revista los caracteres
exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de
las obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de los
actos que efectivamente realicen los contribuyentes.
A estos efectos, quedan comprendidos en el prrafo anterior las liquidaciones o
resmenes peridicos a que se refiere el artculo 252.
ARTCULO 259. Los actos sujetos a condicin se entendern, a los efectos del
impuesto, como si fueran puros y simples.

ARTCULO 260. Los actos, contratos y operaciones realizados por

correspondencia epistolar o telegrfica, estn sujetos al pago del impuesto de
Sellos desde el momento en que se formule la aceptacin de la oferta, documento
que perfecciona la instrumentacin del acto.
A los efectos de lo previsto en el prrafo anterior se entender que la aceptacin
se encuentra formalizada cuando se renan algunos de los siguientes requisitos:
a) Reproduccin de la propuesta o sus enunciaciones.
b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o
propuestas.
ARTCULO 261. Los impuestos establecidos en este Ttulo son independientes
entre s, y deben ser satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran
a un solo acto, salvo expresa disposicin en contrario. No constituyen nuevos
hechos imponibles las obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto,
para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los
cuales, por cualquier razn o ttulo se convenga la transferencia del dominio de
bienes inmuebles o muebles.
ARTCULO 262. Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado
Nacional, Provincial o las Municipalidades o sus dependencias y organismos o
con las empresas y entidades que les pertenezcan total o parcialmente, que para
su aprobacin se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pblica, a los
fines del impuesto que correspondiere, dichos contratos se considerarn
perfeccionados en el momento en que la Autoridad preste la conformidad
respectiva.
CAPTULO II
DE LA DETERMINACION DEL MONTO IMPONIBLE
ARTCULO 263. (Texto segn Ley 14653) En toda transmisin de dominio a
ttulo oneroso de bienes inmuebles, incluida la transmisin de la nuda propiedad,
se liquidar el impuesto sobre el precio de venta; la valuacin fiscal calculada
sobre la base del avalo fiscal ajustado por el coeficiente corrector que fije la Ley
Impositiva, correspondiente a la fecha de la operacin; o, en los casos que exista,
el valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de Aplicacin de
conformidad con lo dispuesto en la Ley N 10707 y modificatorias, el que fuere
mayor.
El coeficiente previsto en el prrafo anterior, resultar de aplicacin sobre las
valuaciones fiscales, para el clculo de la base imponible en las operaciones
previstas por los artculos 264, 265, 266 y 269 del presente Cdigo.

En los casos de transmisin de dominio como consecuencia de subastas

judiciales o subastas pblicas realizadas por Instituciones Oficiales, conforme a
las disposiciones de sus Cartas Orgnicas, se tomar como base imponible el
precio de venta.
ARTCULO 264. En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier
otro acto por el cual se transfiera el dominio de inmuebles situados dentro y fuera
de la jurisdiccin provincial, sin afectarse a cada uno de ellos por una suma
determinada, el impuesto se aplicar sobre el importe resultante de proporcionar
el valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de Aplicacin de
conformidad con lo dispuesto en la Ley N 10.707 y modificatorias. En el caso de
inmuebles a los que an no se les hubiere asignado dicho valor de referencia, el
impuesto se aplicar sobre el importe resultante de proporcionar el monto
imponible, en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles.
ARTCULO 265. En los contratos de compraventa de terrenos en los cuales se
hayan efectuado mejoras o construcciones con posterioridad a la fecha del boleto
respectivo, el impuesto se liquidar sobre el precio de venta; la valuacin fiscal;
o, en los casos que exista, el valor inmobiliario de referencia establecido por la
Autoridad de Aplicacin de conformidad con lo dispuesto en la Ley N 10.707 y
modificatorias, el que fuere mayor, sin
computar en estos ltimos las mejoras incorporadas por el adquirente con
posterioridad a la toma de posesin del inmueble.
ARTCULO 266. En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicar sobre la
mitad del valor constituido por la suma de los valores inmobiliarios de referencia,
establecidos por la Autoridad de Aplicacin de conformidad con lo dispuesto
en la Ley N 10.707 y modificatorias o mayor valor asignado a los mismos.
En el caso que alguno de los inmuebles no se les hubiere asignado dicho valor de
referencia, el impuesto se aplicar sobre la mitad del valor constituido por la
suma de las
valuaciones fiscales de los bienes que se permuten o mayor valor asignado a los
mismos.
Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impuesto se
liquidar sobre el valor inmobiliario de referencia de aquellos y, en su defecto,
sobre la valuacin fiscal; o sobre el mayor valor asignado a los mismos.
Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se liquidar
sobre el valor estimativo que fije la Autoridad de Aplicacin, previa tasacin que
deber disponer la misma.
Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraa jurisdiccin, el
impuesto se liquidar sobre el total del valor inmobiliario de referencia asignado

a los ubicados en el territorio provincial o, en su defecto, sobre el total de la

valuacin fiscal; o sobre el mayor valor asignado a los mismos.
ARTCULO 267. Si en la permuta de bienes una de las partes se obliga a
bonificar a la otra con la adicin de una suma de dinero para igualar el valor de
las cosas permutadas, y esta suma es mayor al valor de la cosa dada, el contrato
se reputar como de compraventa, debiendo satisfacerse los gravmenes que en
cada caso correspondan, segn la naturaleza de los bienes.
ARTCULO 268. En los casos de transferencia de inmuebles se computar como
pago a cuenta, el impuesto de esta Ley pagado sobre los boletos de compraventa,
siempre que en la escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje
constancia de la forma de pago efectuada en el boleto.
ARTCULO 269. En las cesiones de acciones y derechos y transacciones
referentes a inmuebles, el impuesto pertinente se liquidar sobre el veinte por
ciento (20%) del valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de
Aplicacin de conformidad con lo dispuesto en la Ley N 10.707 y
modificatorias, o en su defecto, sobre el veinte por ciento (20%) de la valuacin
fiscal, o sobre el precio convenido cuando ste fuera mayor a los referidos veinte
por ciento (20%).
En el caso de cesin de acciones y derechos hereditarios referentes a inmuebles,
se aplicar el mismo sistema establecido en el prrafo anterior, y al consolidarse
el dominio, deber integrarse la diferencia del impuesto que corresponda a toda
transmisin de dominio a ttulo oneroso, considerndose al momento de la
cesin.
A los efectos de la aplicacin de este artculo, si los inmuebles objeto del contrato
no estuvieran incorporados al Padrn Fiscal, deber procederse a su inclusin.
ARTCULO 270. En los derechos reales de usufructo, uso y habitacin y
servidumbre, cuyo valor no est expresamente determinado, el monto se fijar de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 279.
ARTCULO 271. El impuesto aplicable a las escrituras pblicas de constitucin
o prrroga de hipoteca, deber liquidarse sobre el monto de la suma garantida; en
los casos de ampliacin de hipoteca, el impuesto se liquidar nicamente sobre la
suma que constituya el aumento.
En los contratos de emisin de debentures afianzados con garanta flotante y
adems con garanta especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el
impuesto por la constitucin de la hipoteca -garanta especial- deber liquidarse
sobre el valor inmobiliario de referencia de los inmuebles o, en su defecto, sobre

la valuacin fiscal de los mismos. En ningn caso el impuesto podr liquidarse

sobre una suma mayor a la de emisin.
ARTCULO 272. En los contratos de prstamos comerciales o civiles garantidos
con hipoteca constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la
jurisdiccin provincial, sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad lquida,
el impuesto se aplicar sobre el valor inmobiliario de referencia del o de los
inmuebles situados en la Provincia o, en su defecto, sobre la valuacin fiscal de
los mismos. En ningn caso el impuesto podr liquidarse sobre una suma mayor
a la del prstamo.
ARTCULO 273. En las cesiones de crditos hipotecarios deber liquidarse el
impuesto sobre el precio convenido por la cesin o el monto efectivamente
cedido, si fuera mayor que aquel. A ese efecto se debern deducir las cantidades
amortizadas. Igual procedimiento
deber observarse en cualquier contrato en donde se instrumente cesin de
acciones y derechos.
ARTCULO 274. En los contratos de compra-venta de vehculos automotores, el
impuesto se liquidar sobre el precio de venta o sobre el valor asignado al mismo
a efectos del clculo del impuesto a los Automotores correspondiente al ao en el
cual se produzca la operacin, el que fuera mayor.
Cuando se trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y similares,
el impuesto se liquidar sobre el precio de venta o sobre la valuacin asignada al
bien por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires -sobre la
base de los valores que surjan de consultas a organismos oficiales o a fuentes de
informacin sobre el mercado automotor-, el monto que fuera mayor.
ARTCULO 275. En los contratos de compraventa de frutos, productos o
mercaderas en general, en los cuales no se fije precio y se estipule entrega en
cantidades y precios variables, el monto imponible se determinar de acuerdo al
artculo 288 por un perodo de cinco (5) aos.
ARTCULO 276. En la venta de billetes de Lotera, el impuesto se pagar sobre
el precio de venta al pblico. La obligacin impositiva nace por la primera
entrega, cualquiera fuera la modalidad adoptada, al comerciante, concesionario,
distribuidor, revendedor, intermediario, consignatario o similares.
ARTCULO 277. En los contratos de suministro de energa elctrica, que no
contengan clusulas necesarias para determinar el monto imponible, en
consideracin a la retribucin normal que debe pagar el consumidor durante su

vigencia, el organismo de aplicacin requerir al Ministerio de Obras y Servicios

Pblicos que la oficina tcnica respectiva practique el clculo de acuerdo con las
tarifas convenidas y consultando la importancia del servicio a prestarse.
Las prrrogas o renovaciones tcitas o automticas de los contratos de esta
naturaleza, se computarn conforme a las normas de este Ttulo.
ARTCULO 278. En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, como as
tambin en las adjudicaciones a los socios, el impuesto deber pagarse
nicamente cuando exista transmisin de dominio de bienes inmuebles,
tomndose como base imponible el valor que corresponda de conformidad con lo
establecido en el artculo 263. En tal caso el impuesto aplicable ser el que
corresponda a las transmisiones de dominio a ttulo oneroso.
ARTCULO 279. En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto ser
igual al importe del dcuplo de una anualidad de renta o el siete por ciento (7%)
anual del valor inmobiliario de referencia, o en defecto de este ltimo, el siete por
ciento (7%) anual de la valuacin fiscal o tasacin judicial, el que fuere mayor.
ARTCULO 280. En las operaciones monetarias a que alude la ltima parte del
artculo 251, el impuesto se pagar sobre la base de los numerales establecidos
para la liquidacin de los intereses, en proporcin al tiempo de la utilizacin de
los fondos.
La obligacin impositiva nacer en el momento en que los intereses se debiten,
acrediten o abonen.
En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores, el
gravamen deber liquidarse en forma independiente sobre los numerales
respectivos.
ARTCULO 281. En los contratos de concesin, excepto las de servicio pblico
de autotransporte de pasajeros, sus cesiones o transferencias, readecuaciones o
renegociaciones, modificaciones o sus prrrogas otorgadas por cualquier
autoridad, el impuesto se liquidar, sobre el valor de la concesin o de los
mayores valores resultantes.
Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidar de conformidad con las
normas del artculo 288.
En ambos casos, a efectos de establecer el monto total, se deber considerar el
valor presente de la concesin.
El valor presente surgir de aplicar la tasa de descuento estipulada en el
instrumento o, en su defecto, la tasa de inters para operaciones a plazo fijo del
Banco de la Provincia de Buenos Aires vigente al momento de la celebracin.

Cuando se establezca un plazo de clusula de opcin a una prrroga del mismo

sta se computar a los efectos del impuesto de acuerdo con el artculo 287.
ARTCULO 282. En los contratos de concesin de servicio pblico de
autotransporte de pasajeros, sus cesiones o transferencias, o sus prrrogas,
otorgadas por cualquier autoridad, la base imponible del impuesto estar
constituida por el monto que resulte de multiplicar el valor asignado a la unidad
vehculo (U.V.), por el nmero de rodados que, en cada caso, se afecten a la
prestacin del servicio. El valor unidad vehculo (U.V.) ser determinado por el
Ministerio de Infraestructura, Vivienda y Servicios Pblicos, de la siguiente
forma: se multiplicar el valor de la tarifa promedio por los aos de concesin del
servicio por la cantidad de vehculos afectados a la prestacin del servicio.
ARTCULO 283. En los contratos de seguros el impuesto se liquidar segn las
alcuotas que fije la Ley Impositiva, de acuerdo con las reglas que a continuacin
se establecen:
a) En los seguros elementales sobre el premio que se fije por la vigencia total del
seguro.
b) Los certificados provisorios debern pagar el impuesto conforme a la norma
establecida en el inciso anterior, cuando no se emita la pliza definitiva dentro de
los noventa (90) das.
ARTCULO 284. En los contratos que instrumenten la locacin de obra o de
servicios sobre bienes ubicados en territorio provincial y en otras jurisdicciones,
el impuesto se aplicar sobre el valor proporcional que corresponde a la parte
realizada o a realizar en la Provincia, excepto cuando del contrato surja el
importe atribuible a cada jurisdiccin.
ARTCULO 285. En las obligaciones accesorias, deber liquidarse el impuesto
aplicable a las mismas conjuntamente con el que corresponda a la obligacin
principal, salvo que se probare que esta ltima ha sido formalizada por
instrumento separado en el cual se haya satisfecho el gravamen correspondiente.
ARTCULO 286. En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles, se
tendr como monto total de los mismos el importe pactado en concepto de
alquileres por el tiempo de la duracin del contrato. Si se tratara de inmuebles
ubicados en varias jurisdicciones el impuesto a tributar se fijar de acuerdo con el
procedimiento establecido en el primer prrafo del artculo 264.
ARTCULO 287. Toda prrroga expresa de contrato se considera como una
nueva operacin sujeta a impuesto.

En los contratos que no fijen plazo, se tendr como monto total de los mismos, el
importe correspondiente al lapso de cinco (5) aos.
Cuando se establezca un plazo con clusula de opcin a una prrroga del mismo,
sta se computar a los efectos del impuesto, pero en ningn caso podr ser
superior al lapso de cinco (5) aos.
Si se establecieran clusulas de renovacin automtica o tcita, el monto
imponible se establecer sobre el trmino de cinco (5) aos. Cuando la prrroga
est supeditada a una expresa declaracin de voluntad de ambas partes o de una
de ellas, se tomar como monto imponible slo el que corresponda al perodo
inicial y al instrumentarse la prrroga o la opcin, deber abonarse el impuesto
correspondiente a la misma.
En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles en los que no se fijare el
plazo de duracin, se tendr como monto total de los mismos el importe que
resulte de computar el tiempo mnimo establecido en el Cdigo Civil.
ARTCULO 288. Salvo disposiciones especiales de este Ttulo, cuando el valor
de los actos sea indeterminado, las partes estimarn dicho valor en el mismo
instrumento; a tales efectos la estimacin se fundar en el rendimiento de
convenios y prestaciones similares anteriores; si no las hubiere, en los
valores inferibles del negocio, inversiones, erogaciones y similares, vinculados al
contrato; y a falta de ellos, en todo elemento de juicio de significacin a este fin
existente a la fecha de celebracin del acto. Cuando se fije como precio el
corriente en fecha futura se pagar el impuesto con arreglo al precio de plaza en
la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las dependencias tcnicas del Estado
asesorarn al organismo de aplicacin cuando ste lo solicitare.
Dicha estimacin podr ser impugnada por el citado organismo, quien la
practicar de oficio sobre la base de los mismos elementos de juicio sealados en
este artculo. Cuando la estimacin del organismo de aplicacin sea superior a la
determinada por las partes, se integrar sin multa ni intereses la diferencia del
impuesto dentro de los quince (15) das de su notificacin, siempre que el
instrumento hubiere sido presentado dentro del plazo de la ley.
ARTCULO 289. (Texto segn Ley 14394) Si el valor imponible se expresara
en moneda extranjera, el impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en
moneda argentina al Tipo de Cambio tipo vendedor vigente al cierre del primer
da hbil anterior a la fecha del acto, registrado y/o publicado por el Banco de la
Nacin Argentina, que se corresponda con la naturaleza de la operacin gravada
y aplicando las alcuotas diferenciales que establecer la Ley Impositiva para los
supuestos comprendidos en este artculo.

ARTCULO 290. No integran la base imponible a los fines del pago del
impuesto los intereses y/o actualizaciones por depreciacin monetaria, excepto
cuando expirado el plazo previsto en el instrumento original se produjera su
reconocimiento como obligacin mediante nuevo instrumento.
CAPTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTCULO 291. Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los actos y
contratos y realicen las operaciones sometidas al impuesto de Sellos.
ARTCULO 292. Cuando en la realizacin del hecho imponible intervengan dos
o ms personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto,
quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los dems intervinientes la
cuota parte que le correspondiere de acuerdo con su participacin en el acto.
ARTCULO 293. Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de
este gravamen, por disposicin de este Cdigo o leyes especiales, la obligacin
fiscal se considerar en este caso divisible y la exencin se limitar a la cuota que
le corresponda a la persona exenta.
ARTCULO 294. Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las
empresas unipersonales, las asociaciones civiles, cooperativas y entidades
pblicas o privadas, as como los escribanos, martilleros, consignatarios,
acopiadores, comisionistas y otros intermediarios que realicen o intervengan en
operaciones que, de acuerdo con este Ttulo, constituyan hechos imponibles
debern actuar como agentes de recaudacin en el tiempo y forma que establezca
el organismo de aplicacin, sin perjuicio del pago de los impuestos que le
correspondieren por cuenta propia.
ARTCULO 295. Son tambin solidariamente responsables del gravamen
omitido total o parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su poder,
por cualquier razn actos o instrumentos sujetos al impuesto. La responsabilidad
solidaria comprende el impuesto total o parcialmente omitido, intereses, multas y
sus accesorios.
CAPTULO IV
DE LAS EXENCIONES
ARTCULO 296. Estarn exentos del impuesto de Sellos:

1) El Estado Nacional, las provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las

municipalidades, as como tambin sus organismos descentralizados y
autrquicos. Esta exencin no alcanzar a las empresas, sociedades, bancos,
entidades financieras y todo otro
organismo oficial que tenga por objeto la venta de bienes o prestacin de
servicios a terceros a ttulo oneroso, todo ello sin perjuicio de los beneficios
otorgados por leyes especiales.
2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las
cooperadoras, asociaciones de bomberos voluntarios y consorcios vecinales de
fomento.
3) Las entidades internacionales de crdito a las cuales se haya adherido la
Nacin Argentina.
4) Las cooperativas de consumo y trabajo por los actos de constitucin de
sociedades y por sus aumentos de capital.
5) Las cooperativas de vivienda, as como los actos por los que se constituyan
dichas sociedades y por sus aumentos de capital.
6) Los actos constitutivos de las asociaciones mutualistas y de las entidades de
bien pblico, incluso fundaciones.
7) Las cooperativas y empresas de servicios elctricos y las cooperativas que
presten los siguientes servicios:
a) Pblico telefnico;
b) Suministro de agua potable;
c) Gas por redes; y
d) De mantenimiento de desages cloacales
8) Los partidos polticos o agrupaciones municipales, debidamente reconocidos.
9) Las Obras Sociales encuadradas en las Leyes Nacionales N 23.660 y N
23.661.
10) Las Cajas de Previsin y Seguridad Social para Profesionales.
ARTCULO 297. Estn exentos de este impuesto, adems de los actos previstos
por leyes especiales, los siguientes actos, contratos y operaciones:
1) Hipotecas constituidas, en los contratos de compraventa de inmuebles, por
saldo de precio, divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos de garantas
hipotecarias y las modificaciones en la forma de pago del capital o del capital e
intereses, en todos los casos siempre que no se modifiquen en ms los plazos
contratados.
2) Letras y pagars hipotecarios, como parte del precio de un contrato de
compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de
dominio, siempre que lleven al dorso la certificacin del escribano ante el cual
haya sido otorgada dicha escritura, del cual resulte la fecha y nmero de sta y el
importe del impuesto pagado. No gozarn de esta exencin los nuevos

documentos que se otorguen para renovar las obligaciones no cumplidas a su

vencimiento.
3) Los contratos de compraventa de inmuebles que se otorguen de acuerdo con
los regmenes de fomento agrario nacionales y provinciales, comprendidos en las
leyes de transformacin agraria, colonizacin o arrendamiento y aparceras
rurales.
4) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas; los
instrumentos y/o documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto
documentar o afianzar obligaciones de carcter fiscal o previsional.
5) Las fianzas u otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitucin de
prendas, cuando se pruebe que han sido contradas para garantizar obligaciones
que hayan pagado el impuesto de Sellos correspondiente en la respectiva
jurisdiccin de otorgamiento, o que se encontraban exentas del mismo. Si no se
demostrare el pago del impuesto sobre el instrumento principal, o en su caso la
exencin, el documento en el cual se formalicen las obligaciones accesorias
estar sometido al impuesto correspondiente o al que grave la obligacin
principal.
6) Contratos de prenda agraria que garanticen prstamos de o para la compra de
semillas, acordados a los agricultores de la Provincia.
7) Operaciones de Crdito Rural de Habilitacin, afianzadas con garantas
personales o reales, que realice el Banco de la Provincia de Buenos Aires.
8) Contratos que realicen los productores agropecuarios con destino a la
adquisicin y reparacin de maquinarias e implementos agrcolas, alambrados,
molinos y aguadas.
9) Constitucin de sociedades y todo acto relacionado con su transformacin,
aumento de capital, prrroga del trmino de duracin, fusin, escisin y divisin.
10) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como as tambin los
documentos que instrumenten la factura de crdito en los trminos de la Ley
Nacional N 24.760 y todo otro acto vinculado a su transmisin.
11) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de accidentes
personales y colectivos del mismo carcter.
12) Los ttulos de capitalizacin y ahorro.
13) Usuras pupilares.
14) Endosos de pagars, letras de cambio, giros y rdenes de pago.
15) Adelantos entre Bancos, con o sin caucin; los crditos en moneda argentina
concedidos por los Bancos a corresponsales del exterior, los crditos concedidos
por Bancos para financiar operaciones de importacin y exportacin.
16) Las operaciones de prstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el
Banco Central de la Repblica Argentina.

17) Operaciones monetarias en los casos de prstamos documentados en vales,

billetes, pagars, contratos de mutuo o reconocimiento de deuda o cuando fueran
afianzados con garanta hipotecaria, prendaria o cesin de crditos hipotecarios.
18) Los depsitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas
corrientes, a plazo fijo y los certificados de depsitos a plazo fijo nominativo.
19) Licitaciones pblicas y privadas, contrataciones directas y rdenes de
compra, vinculadas a locaciones de obra, prestaciones de servicios o compra de
bienes por parte del Estado Provincial, sus dependencias y organismos
descentralizados y las Municipalidades de la Provincia, as como las garantas
que se constituyan a esos efectos.
20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o municipal en
razn del ejercicio de funciones de los empleados pblicos.
21) Prstamos o anticipos a los empleados pblicos, jubilados y pensionados, que
acuerden bancos o instituciones oficiales.
22) Documentacin otorgada por sociedades mutuales formadas entre empleados,
jubilados y pensionados de la Administracin Pblica Nacional, Provincial y
Municipal.
23) Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o rectificar errores
de otros, o que confirmen anteriores por los cuales se hayan pagado los
impuestos respectivos, sin alterar su valor, trmino o naturaleza y siempre que no
se modifique la situacin de terceros, instrumentados privada o pblicamente.
24) Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisicin,
modificacin, transferencia o extincin de derechos u obligaciones que no
importen otro acto gravado, instrumentados privada o pblicamente.
25) La liberacin parcial de cosas dadas en garanta de crditos personales o
reales, cuando no se extinga la obligacin ni se disminuya el valor del crdito,
instrumentados privada o pblicamente.
26) Los contratos de trabajo para el personal en relacin de dependencia, en
cualquiera de las modalidades a que se refiere la Ley de Contrato de Trabajo.
27) Giros, cheques y valores postales; como asimismo las transferencias
efectuadas por entidades regidas por la Ley N 21.526.
28) Actos y contratos que instrumenten operaciones de crdito y constitucin de
gravmenes para:
a. La compra, construccin, ampliacin o refaccin de la vivienda nica, familiar
y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones financieras oficiales o
privadas regidas por la Ley N 21.526 y cuyo monto no supere la suma que
establezca la Ley Impositiva.
b. La adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a la construccin de la
vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones
financieras oficiales o privadas regidas por Ley N 21.526 y cuyo monto -en
forma individual o conjuntamente- no supere la suma que establezca la Ley

Impositiva. Si con posterioridad a la celebracin del acto operara la desafectacin

del destino, el beneficio decaer renaciendo la obligacin del adquirente de
abonar el impuesto correspondiente.
29) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las escrituras traslativas del dominio de
inmuebles cuando se verifique alguna de las siguientes condiciones:
a) Se trate de la vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente y su
valuacin fiscal, no supere la suma que establezca la Ley Impositiva.
b) Se trate de lote o lotes baldos destinados a vivienda nica, familiar y de
ocupacin permanente y su valuacin fiscal -en forma individual o
conjuntamente-, no supere la suma que establezca la Ley Impositiva.
(ltimos prrafos Incorporados por Ley 14394) Si con posterioridad a la
celebracin del acto operara la desafectacin del destino, el beneficio decaer
renaciendo la obligacin del adquirente de abonar el impuesto correspondiente.
Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deber dejar constancia en
el instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas.
30) Los boletos de compraventa de terrenos sujetos al rgimen de la Ley nacional
N 14.005 y Ley provincial N 4.564 y los boletos de compraventa de terrenos
adquiridos en cien (100) o ms cuotas.
31) Las fundaciones, las asociaciones y sociedades civiles con personera
jurdica, en las cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente a
los fines de su creacin y que no distribuyan suma alguna del mismo entre
asociados y socios, siempre que cumplan con las siguientes actividades:
a) Salud pblica, beneficencia y asistencia social gratuita.
b) Bibliotecas pblicas y actividades culturales.
c) Enseanza e investigacin cientfica.
d) Actividades deportivas.
e) (Apartado sustituido por Ley 14333) Servicio especializado en la
rehabilitacin de personas con capacidades diferentes y servicios de Talleres
Protegidos y Centros de Da contemplados en la Ley N 10.592 y modificatorias.
32) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con el
comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisin con relacin a dichas
operaciones y el lugar de su cancelacin.
33) Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura de
compra, que la adquisicin se efectu para la persona o entidad a favor de la cual
se formulan.
34) Las divisiones de condominio.
35) Los contratos de cesin de derechos de propiedad intelectual, los contratos de
edicin y los contratos de traduccin de libros.
36) Los contratos de impresin de libros, celebrados entre las empresas grficas
argentinas y las empresas editoras argentinas.
37) Los contratos de venta de papel para libros.

38) Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su

percepcin, siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras las
empresas editoras argentinas.
39) Los actos de constitucin de sociedades para la administracin y explotacin
de servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por los
empleados y/u operarios de aquellas.
40) Las reinscripciones de hipotecas.
41) Los instrumentos y actos que formalicen operaciones de intermediacin en el
mercado de transacciones financieras entre terceros residentes en el pas, que
realicen las entidades financieras comprendidas en la Ley N 21.526 dentro de las
regulaciones establecidas por el Banco Central de la Repblica Argentina.
42) Contrato de compraventa, permuta o locacin de cosas, obras o servicios, que
formalicen operaciones de exportacin, con importadores co-contratantes
domiciliados en el exterior, as como las cesiones que de dichos contratos
realicen los exportadores entre s.
43) Actos, contratos y operaciones que se efecten sobre ttulos, bonos, letras,
obligaciones y dems papeles que se hayan emitido, o se emitan en el futuro por
el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades.
44) Los aumentos de capital provenientes de revalos y/o normas contables
legales, no originados en utilidades lquidas y realizadas, que efecten las
sociedades, ya sea por emisin de acciones liberadas, o por modificacin de los
estatutos o contratos sociales.
45) A) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza incluyendo
entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar
incremento de capital social, emisin de ttulos valores representativos de deuda
de sus emisoras y cualesquiera otros ttulos valores destinados a la oferta pblica
en los trminos de la Ley N 17.811, por parte de sociedades debidamente
autorizadas por la Comisin Nacional de Valores a hacer oferta pblica de dichos
ttulos valores. Esta exencin ampara los instrumentos, actos, contratos,
operaciones y garantas vinculadas con los incrementos de capital social y/o las
emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos anteriores, simultneos,
posteriores o renovaciones de estos ltimos hechos, con la condicin prevista en
el presente artculo.
B) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las acciones y
dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica por la
Comisin Nacional de Valores.
C) Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de
operaciones indicadas en los incisos precedentes, an cuando las mismas sean
extensivas a ampliaciones futuras de dichas operaciones.
D) Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con
los apartados precedentes, como consecuencia de su vinculacin con las futuras

emisiones de ttulos valores comprendidos en el mismo, estarn gravados con el

Impuesto si en un plazo de noventa (90) das corridos no se solicita la
autorizacin para la oferta pblica de dichos ttulos valores ante la Comisin
Nacional de Valores y/o si la colocacin de los mismos no se realiza en un plazo
de ciento ochenta (180) das corridos a partir de ser concedida la autorizacin
solicitada.
46) Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de
dinero, relacionados con la emisin, suscripcin, colocacin y transferencia de
obligaciones negociables, emitidas conforme el rgimen de las Leyes N 23.576 y
N 23.962 y sus modificatorias.
Esta exencin comprender a los aumentos de capital que se realicen para la
emisin de acciones a entregar, por conversin de las obligaciones negociables
indicadas en el prrafo anterior, como as tambin, a la constitucin de todo tipo
de garantas personales o reales a favor de inversores o terceros que garanticen la
emisin sean anteriores, simultneos o posteriores a la misma.
47) Los warrants y toda operatoria realizada con los mismos.
48) Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescripcin,
cuando renan los siguientes requisitos:
a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalo fiscal total no supere la suma que
fije la Ley Impositiva para inmuebles de uso familiar.
b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda familiar permanente.
c) El beneficiario no sea titular de otro bien inmueble.
d) (Texto segn Ley 14394) No superar los ingresos mensuales del peticionante,
al momento de solicitar el beneficio, el monto de cuatro (4) sueldos
correspondientes a la categora 5 de la Administracin Pblica Provincial, segn
Ley N 10430.
49) La creacin, emisin y transferencia de letras hipotecarias, en los trminos
del Ttulo III de la Ley N 24.441.
50) Los instrumentos de transferencia de vehculos usados destinados a su
posterior venta, celebrados a favor de agencias o concesionarios que se
encuentren inscriptos como comerciantes habitualistas en los trminos previstos
en el Decreto-Ley N 6.582/58, ratificado por Ley N 14.467.
51) Los contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los incisos
a), b), c) y e) del artculo 5 de la Ley N 25.248, cuando el tomador, se trate de
un sujeto pblico o privado, lo destine al desarrollo de las actividades
agropecuaria, industrial, de servicios, minera y/o de la construccin.
52) Los actos que instrumenten derechos de garanta otorgados a favor de
Sociedades de Garanta Recproca en el marco de lo establecido en el artculo 71
de la Ley N 24.467.

53) Los actos y contratos vinculados con la operatoria de tarjetas de crdito o

compra, con excepcin de las liquidaciones o resmenes peridicos que remiten
las entidades a los titulares de tarjetas de crdito o compra.
54) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) El documento expedido a los
fines de su inscripcin originaria en el Direccin Nacional de los Registros
Nacionales de la Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, como ttulo de
propiedad del automotor.
55) Las transferencias de empresas y las transmisiones de dominio, cuando las
mismas se efecten en concepto de aporte de capital a una sociedad.
56) Los actos y contratos en los que se instrumenten operaciones de venta de
bienes de capital nuevos y de produccin nacional destinados a inversiones en
actividades econmicas que se realicen en el pas.
57) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los actos y contratos por los que se
instrumente la transferencia del dominio de vehculos automotores que por la
antigedad del modelo-ao no se encuentren alcanzados por el impuesto a los
Automotores de acuerdo a la legislacin vigente a la fecha de la operacin.
58) Los actos de constitucin, modificacin y cancelacin de las garantas a las
que se hace referencia en el artculo 109 del presente Cdigo.
CAPTULO V
DEL PAGO
ARTCULO 298. Los impuestos establecidos en este Ttulo se pagarn en la
forma, condiciones y trminos que establezca el organismo de aplicacin y sern
satisfechos con valores fiscales o en otras formas, segn lo determine el Poder
Ejecutivo en casos especiales o el organismo de aplicacin con carcter general
para determinados gravmenes o categoras de contribuyentes. Cuando el
impuesto se pague por medio de valores fiscales, stos para su validez debern
ser inutilizados con sello fechador del organismo de aplicacin, del Banco de la
Provincia de Buenos Aires o de los Bancos autorizados para el cobro de tributos
provinciales.
Podrn pagarse tambin sobre la base de declaraciones juradas en los casos
establecidos en este Ttulo o cuando lo disponga el organismo de aplicacin. El
pago de impuestos se har bajo exclusiva responsabilidad del contribuyente y las
oficinas recaudadoras se limitarn a agregar, en cada caso, los valores que se
soliciten, salvo cuando exista determinacin previa del organismo de aplicacin.
ARTCULO 299. Los actos, contratos u obligaciones instrumentados
privadamente en papel simple o en papel sellado de un valor inferior al que
corresponda satisfacer, sern habilitados o integrados sin multa siempre que se
presenten en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en el organismo de

aplicacin o en sus oficinas, o en los Bancos autorizados para el cobro de tributos

provinciales dentro de los plazos respectivos.
ARTCULO 300. En los actos, contratos y obligaciones instrumentados
privadamente, el pago del impuesto deber constar en la primera hoja. Si la
instrumentacin se realizara en varios ejemplares o copias, se observar para con
el original el procedimiento citado anteriormente. En los dems ejemplares o
copias, las oficinas recaudadoras debern dejar constancia en cada uno en forma
detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto, contrato u obligacin.
Asimismo, el pago del impuesto podr acreditarse mediante comprobante por
separado, incluso emitido por medio de sistemas informticos, en la forma, modo
y condiciones que establezca la reglamentacin que dicte la Autoridad de
Aplicacin, la que deber prever los mecanismos necesarios para asegurar que el
citado comprobante contenga datos suficientes que permitan correlacionarlo con
el acto, contrato u obligacin instrumentado privadamente, cuyo pago se efecta.
En los casos en los que la instrumentacin se realizara en varios ejemplares, la
Autoridad de Aplicacin podr establecer que el pago del Impuesto se acredite en
dichos ejemplares, mediante copias del comprobante por separado referido.
ARTCULO 301. El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados
por escritura pblica se pagar por declaracin jurada. La determinacin
impositiva se considerar practicada con respecto a los actos, contratos y
operaciones pasados por escritura pblica, con la visacin de los instrumentos
respectivos realizados por las dependencias tcnicas del organismo de aplicacin.
Cuando se constate la omisin o diferencia de impuesto a favor del Fisco y/o se
solicitaren liquidaciones por iguales conceptos, el organismo de aplicacin
autorizar la integracin o reposicin de las mismas cuando el responsable se
allanare a pagar el impuesto omitido, los intereses, recargos y una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto no ingresado, dentro de los
quince (15) das hbiles desde su notificacin. Cuando no abonare la multa,
proceder la instruccin de sumario previsto en este Cdigo, y ser sancionado
de conformidad a lo dispuesto en el artculo 61 o 62 segn corresponda.
El organismo de aplicacin podr determinar excepciones al pago de la multa
establecida en el presente artculo cuando el agente de retencin no registrare
ms de dos (2) reclamaciones por omisin y/o diferencias de impuestos, en
escrituras visadas durante el ao por el Departamento de Sellos o haber sido
sancionado por defraudacin fiscal, mediante resolucin firme y consentida.
No constituirn antecedentes las diferencias de impuestos menores equivalentes a
un jornal mnimo fijado por el Poder Ejecutivo Nacional vigente a la fecha del
acto.

ARTCULO 302. En los contratos de prenda, pagars y reconocimientos de

deudas, el impuesto estar totalmente a cargo del deudor. Tratndose de letras de
cambio, rdenes de pago y dems documentos que dispongan transferencias de
fondos, librados desde jurisdiccin provincial, el gravamen estar a cargo del
tomador si es documento comprado o del emisor en los dems casos; si tales
instrumentos han sido librados desde extraa jurisdiccin el impuesto estar a
cargo del beneficiario o aceptante.
ARTCULO 303. Cuando los documentos que instrumenten la compraventa de
divisas no estn gravados por el impuesto previsto por la Ley NacionalN 18.526,
por no haberse cancelado o cobrado, corresponder tributar el impuesto de Sellos
en la oportunidad de su devolucin al exterior, si estos fueron librados desde all
o al recibirse en el pas la comunicacin de su falta de pago, si aqu se emitieron
y se remitieron al exterior para su cobro. Si los documentos emitidos en divisas
en el pas, para ser cancelados dentro de su jurisdiccin no fueren cobrados, el
impuesto se abonar en oportunidad de su falta de pago.
ARTCULO 304. En caso de contratos para la realizacin de obras, prestaciones
de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier
autoridad administrativa, cuyo plazo de duracin sea igual o superior a treinta
(30) meses, y que d lugar a un impuesto que exceda al que determina la Ley
Impositiva, ste se podr abonar en
hasta diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecutivas y no podr en ningn
caso superar el plazo de ejecucin del contrato.
Las cuotas devengarn un inters equivalente al que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) das.
Exceptase de la obligacin de abonar los intereses previstos en el prrafo
anterior, el supuesto de cuotas de impuesto relativas a contratos de realizacin de
obras y/o prestaciones de servicios o suministros, cuando se trate exclusivamente
de operaciones de exportacin.
La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires deber, con carcter
general establecer la forma y condiciones de pago para hacer efectiva la
aplicacin de las disposiciones del presente artculo, quedando facultada para
exigir, en casos especiales, garantas suficientes en el resguardo del crdito fiscal.
CAPTULO VI

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS

ARTCULO 305. (Texto segn Ley 14653) A los efectos del impuesto de Sellos
constituye defraudacin fiscal adems de los casos tipificados en el artculo 62
del presente Cdigo, la utilizacin de estampillas fiscales inutilizadas. Asimismo
se presume defraudacin fiscal, salvo prueba en contrario en los siguientes casos:

a) Omisin de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de los

actos, contratos y operaciones gravadas con el impuesto de Sellos.
b) Adulteracin, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorga-miento
en los mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se encuentren
debidamente salvadas.
TTULO V
IMPUESTO A LA TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES
ARTCULO 306. Todo aumento de riqueza obtenido a ttulo gratuito como
consecuencia de una transmisin o acto de esa naturaleza, que comprenda o
afecte uno o ms bienes situados en la Provincia y/o beneficie a personas fsicas
o jurdicas con domicilio en la misma, estar alcanzado con el impuesto a la
Transmisin Gratuita de Bienes en las condiciones que se determinan en los
artculos siguientes.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior no estarn alcanzados por el
Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, los enriquecimientos
patrimoniales a ttulo gratuito cuyos montos totales no superen la suma que
establezca la Ley Impositiva
ARTCULO 307. El impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes alcanza al
enriquecimiento que se obtenga en virtud de toda transmisin a ttulo gratuito,
incluyendo:
a) Las herencias;
b) Los legados;
c) Las donaciones;
d) Los anticipos de herencia;
e) Cualquier otra transmisin que implique un enriquecimiento patrimonial a
ttulo gratuito.
ARTCULO 308. (Prrafo sustituido por Ley 14333) La Autoridad de
Aplicacin presumir, salvo prueba en contrario, que existe el hecho gravado por
este impuesto, cuando se trate de alguno de los siguientes casos:
a) Transmisiones a ttulo oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos
o legatarios del causante dentro de los tres (3) aos de producidas si fuesen
directas, o de cinco (5) aos si se hicieren en forma indirecta por interpsitas
personas;
b) Transmisiones a ttulo oneroso en favor de herederos forzosos del enajenante o
de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin subsistiere
la sociedad conyugal o quedaren descendientes;

c) Transmisiones a ttulo oneroso a favor de herederos forzosos del cnyuge del

enajenante,
o de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin
subsistieren las respectivas sociedades conyugales o quedaren descendientes;
d) Transferencias a ttulo oneroso en favor de una sociedad integrada, total o
parcialmente, por descendientes (incluidos los hijos adoptivos) del transmitente o
de su cnyuge, o por los cnyuges de aqullos, siempre que con respecto a ellos
subsistieren al tiempo de la transmisin las sociedades conyugales o quedaren
descendientes;
e) Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores de
edad;
f) Constitucin, ampliacin, modificacin y disolucin de sociedades entre
ascendientes y descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los cnyuges
de los mencionados;
g) Los legados, donaciones y anticipos de herencia de carcter compensatorios,
retributivos
o con cargo.
(Prrafo incorporado por Ley 14333) La Autoridad de Aplicacin podr
disponer que los escribanos pblicos que autoricen actos, contratos u operaciones
encuadrados en alguna de las presunciones anteriores, informen dicha
circunstancia a la Autoridad de Aplicacin, en la forma, modo y condiciones que
la misma establezca, a los fines de ejercer sus facultades de fiscalizacin,
determinacin, verificacin y control.
(Prrafo incorporado por Ley 14333) Los importes ingresados en concepto de
impuesto de Sellos sern considerados como efectuados a cuenta del monto que
en definitiva corresponda abonar por el Impuesto a la Transmisin Gratuita de
Bienes, de acuerdo con lo que se establezca en la pertinente resolucin
determinativa.
ARTCULO 309. Se consideran situados en la Provincia:
a) Los inmuebles ubicados dentro de su territorio;
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en ella;
c) Las naves y aeronaves de matrcula nacional radicadas en su territorio.
d) Los automotores radicados en su jurisdiccin;
e) Los muebles registrados en ella;
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias, cuando el hogar o
la residencia estuvieren ubicados en ella;
g) Los bienes personales del transmitente, cuando ste se hallare en su
jurisdiccin al tiempo de la transmisin;

h) Los dems muebles y semovientes que se encontraren en ella a la fecha de la

transmisin, aunque su situacin no revistiere carcter permanente, siempre que
por este artculo no correspondiere otra cosa;
i) El dinero y los depsitos en dinero, inclusive aquellos destinados al pago de
seguros gravados, que se hallen en su jurisdiccin en el momento de la
transmisin o de su transferencia al beneficiario;
j) Los ttulos y las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros valores
mobiliarios representativos de su capital, emitidos por entes pblicos o privados
y por sociedades, cuando stos estuvieren domiciliados en la Provincia;
k) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su
jurisdiccin; l) Los ttulos, acciones y dems valores mobiliarios que se
encuentren en ella al tiempo de la transmisin, emitidos por entes privados o
sociedades domiciliados en otra jurisdiccin;
m) Los ttulos, acciones y otros valores mobiliarios representativos de capital
social o equivalente que al tiempo de la transmisin se hallaren en otra
jurisdiccin, emitidos por entes o sociedades domiciliados tambin en otra
jurisdiccin, en proporcin a los bienes de los emisores que se encontraren en la
Provincia;
n) Las cuotas o participaciones sociales en sociedades domiciliadas en otra
jurisdiccin, en proporcin a los bienes que se encontraren en la Provincia;
o) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales o patrimonios de
afectacin ubicados en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes de stos que
se encontraren en la Provincia;
p) Los crditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en su
jurisdiccin; q) Los dems crditos (incluidos debentures) -con excepcin de los
que cuenten con garanta real, en cuyo caso se estar a lo dispuesto en el inc. b)cuando el lugar convenido para el cumplimiento de la obligacin o el domicilio
real del deudor se hallen en su jurisdiccin; y
r) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de
fbrica o de comercio y similares, las patentes, dibujos modelos y diseos
reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, as como los
derivados de stos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o
licencia, en su caso, estuvieren domiciliados
en su jurisdiccin al tiempo de la transmisin.
ARTCULO 310. Salvo prueba en contrario, se considera que integran la
materia imponible del impuesto:
a) Las cuentas o depsitos a la orden del causante, que estuvieren a nombre de su
cnyuge, del heredero o legatario;
b) Las cuentas o depsitos a nombre u orden conjunta, recprocamente o
indistinta del causante o de su cnyuge con herederos forzosos;

c) Los importes percibidos por el causante o su cnyuge dentro de los sesenta

(60) das anteriores al deceso que excedan el monto que fije anualmentela Ley
Impositiva, mientras no se justifique razonablemente el destino que se les hubiera
dado;
d) Las extracciones de dinero efectuadas en el lapso establecido en el inciso
anterior y que excedan el importe consignado en el mismo, de cuentas del
causante o de su cnyuge, o a nombre u orden conjunta, recproca o indistinta de
stos entre s o de stos y de sus herederos forzosos mientras no se justifique
razonablemente el destino que se les hubiera dado;
e) Los ttulos, acciones o valores al portador que a la fecha de fallecimiento se
encuentren en poder de los herederos o legatarios cuando, dentro de los seis (6)
meses precedentes al deceso, el causante los hubiere adquirido o realizado
operaciones con ellos de cualquier naturaleza, percibido sus intereses o
dividendos, o aqullos hubieran figurado a su nombre en las asambleas de la
sociedad o en otras operaciones;
f) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del
deceso del transmitente, en favor de los herederos por ley o por voluntad de
testador;
g) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del
deceso del transmitente, si dentro de los cinco (5) aos de su fallecimiento los
bienes se incorporaren al patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por
voluntad de testador;
h) Los crditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores,
legatarios o personas interpuestas, dentro de los seis (6) meses precedentes al
fallecimiento.
ARTCULO 311. En las transmisiones por causa de muerte se considerar la
vocacin o derecho hereditario al momento del fallecimiento; asimismo se
considerar a dicho momento la situacin del legatario de cuota.
Se prescindir de las particiones, reconocimientos, acuerdos, convenios o las
renuncias entre herederos y legatarios de cuotas referentes a su vocacin o
derechos.
ARTCULO 312. En las transmisiones entre vivos efectuadas por ambos
cnyuges a sus descendientes (incluidos hijos adoptivos y nuera que herede de
acuerdo a lo previsto en el artculo 3576 bis del Cdigo Civil) y en las
comprendidas en los incisos a), b), c), d) y f) del artculo 308 del presente
Cdigo, se considerar que cada uno de ellos transmite la mitad que le
corresponde en los bienes, cuando fueran de carcter ganancial.

ARTCULO 313. Los legados libres de impuesto se computarn, a los efectos de

la determinacin de este gravamen, tomando en consideracin el valor de lo
legado ms el impuesto.
Las donaciones y legados bajo condicin resolutoria se considerarn como puros
y simples, sin perjuicio del eventual reajuste que correspondiere en caso de
cumplirse la condicin.
Los anticipos de herencia y los legados que no fueren de cosas determinadas
sern prorrateados entre los bienes de las distintas jurisdicciones, salvo que:
a) Pudiere acreditarse el origen o situacin de los bienes anticipados;
b) El causante indicare que el legado deber ser satisfecho con bienes
determinados.
ARTCULO 314. Para la determinacin del impuesto se tendr en cuenta el
estado, carcter y valor de los bienes y deudas a la fecha de producirse la
transmisin a ttulo gratuito.
Se considerar operada dicha transmisin y por ende producido el hecho
imponible:
1) Tratndose de herencias o legados, en la fecha del deceso del causante.
2) (Inciso sustituido por Ley 14333) En las donaciones, en la fecha de
aceptacin.
3) En los dems casos, en la fecha de celebracin de los actos que le sirvieron de
causa, salvo tratndose de seguros en los cuales no exista contraprestacin alguna
por parte del beneficiario, en el que se considerar la fecha de percepcin del
monto asegurado.
ARTCULO 315. (Prrafo sustituido por Ley 14333) El valor de los bienes
transmitidos se determinar del siguiente modo:
1) (Prrafo sustituido por Ley 14333) Inmuebles: cuando los mismos se
encuentren ubicados dentro de la Provincia, se considerarn los valores que
surjan de la ltima valuacin fiscal vigente a la fecha del hecho imponible
ajustada por el coeficiente corrector que fije la Ley Impositiva en el marco del
artculo 263 del presente Cdigo Fiscal, o el valor inmobiliario de referencia
previsto en el Captulo IV bis, del Ttulo II de la Ley N 10.707 y modificatorias,
o el valor de mercado vigente a ese momento, de acuerdo a las pautas que se
determinen en la reglamentacin, el que resulte superior.
Tratndose de inmuebles ubicados fuera de la Provincia, se considerar la ltima
valuacin fiscal vigente a la fecha del hecho imponible en la jurisdiccin de
localizacin o el valor de mercado vigente a ese momento, de acuerdo a las
pautas que se determinen en la reglamentacin, el que resulte superior. A falta de
valuacin fiscal, se considerar el valor de mercado de tales bienes a igual
momento.

2) (Inciso sustituido por Ley 14333) Automotores, embarcaciones deportivas o

de recreacin, aeronaves: Tratndose de automotores y/o embarcaciones
deportivas o de recreacin, radicados en la Provincia de Buenos Aires, se
considerar la valuacin fiscal asignada a los fines del Impuesto a los
Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de Recreacin, vigente a la
fecha del hecho imponible. En su defecto, el valor que haya sido determinado
por la Autoridad de Aplicacin de conformidad con lo previsto en los artculos
228 y 247 del presente Cdigo Fiscal.
Tratndose de automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreacin, no
radicados en la Provincia de Buenos Aires, otra clase de embarcaciones o
aeronaves, se considerar la ltima valuacin fiscal vigente al momento del
hecho imponible en la jurisdiccin de radicacin o el valor de mercado vigente a
ese momento, de acuerdo a las pautas que se determinen en la reglamentacin, el
que resulte superior. A falta de valuacin fiscal, se considerar el valor de
mercado de tales bienes a igual momento.
3) Los depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de la misma:
De acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador- del Banco de la
Nacin Argentina a la fecha del hecho imponible, incluyendo el importe de los
intereses que se hubieran devengado a dicha fecha.
4) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma:
por su valor a la fecha del hecho imponible, el que incluir el importe de las
actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1
de abril de 1991 y el de los intereses que se hubieran devengado hasta la primera
de las fechas mencionadas.
5) (Inciso sustituido por Ley 14333) Depsitos en cajas de seguridad: de
acuerdo a los criterios de valuacin que corresponda a cada tipo de bienes,
conforme lo establecido en el presente Cdigo, previo inventario de sus
existencias, con intervencin de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires.
6) Crditos con garanta real o sin ella: Por el valor consignado en las escrituras o
documentos respectivos y con deduccin, en su caso, de las amortizaciones que
se acreditaren fehacientemente; a falta de documentacin o en caso de manifiesta
insolvencia
del deudor, se tomar el valor que resultare de la prueba que se produjere.
7) Crditos por ventas a plazos en los que no se hubiera pactado los intereses por
separado: Se tomar el monto respectivo y se le practicar la deduccin de
intereses presuntos que determine la reglamentacin.
8) Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones, incluidos los
emitidos en moneda extranjera, que se coticen en bolsas y mercados: al ltimo
valor de cotizacin a la fecha del hecho imponible.

Los que no coticen en bolsa se valuarn por su costo incrementado, de

corresponder, en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de
cambio que se hubieran devengado a la fecha indicada en el prrafo anterior.
9) (Inciso sustituido por Ley 14333) Acciones y participaciones sociales: al
valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado a la fecha del
acaecimiento del hecho imponible.
10) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Promesas de venta: Por el precio
convenido o su saldo.
11) (Inciso sustituido por Ley 14333) Empresas o explotaciones unipersonales:
la valuacin de la titularidad en empresas o explotaciones unipersonales, se
determinar en funcin del capital de las mismas que surja de la diferencia entre
el activo y el pasivo determinado al momento de produccin del hecho
imponible, disminuido en el monto de las acciones y participaciones en el capital
de cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley N 19.550 (Texto ordenado
1984 y modificatorias), efectivamente afectadas a la empresa o explotacin.
Para las empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances en
forma comercial, el valor de las mismas se determinar en funcin de lo que surja
del balance especial confeccionado a la fecha del acaecimiento del hecho
imponible.
A los efectos de establecer el monto imponible, los bienes y deudas que integran
el activo y pasivo en ambos casos, debern ser valuados de acuerdo a las
disposiciones que segn su naturaleza se establecen en el presente Cdigo.
12) Propiedad o copropiedad: Se considerar que el valor es el del bien o su
parte, de que se trata, sustrayendo el valor del derecho real que lo afectare salvo
que resultare computado al determinar el valor de aqul o disposicin en
contrario de este artculo. La posesin que diere origen a la adquisicin del
dominio por prescripcin se considerar como propiedad o copropiedad cuando
estuviere cumplida, aun si el saneamiento u otorgamiento del ttulo de propiedad
todava no se hubieren obtenido.
13) (Prrafo sustituido por Ley 14333) Usufructo: Para determinar el valor del
usufructo temporario se tomar el dos por ciento (2%) del valor del bien por cada
perodo de un (1) ao de duracin, sin computar las fracciones.
Para determinar el valor del usufructo vitalicio se considerar como parte del
valor total del bien de acuerdo a la siguiente escala:
Edad del usufructuario Cuota
Hasta 30 aos 90%
Ms de 30 aos hasta 40 aos 80%
Ms de 40 aos hasta 50 aos 70%
Ms de 50 aos hasta 60 aos 50%
Ms de 60 aos hasta 70 aos 40%
Ms de 70 aos 20%

El valor de la nuda propiedad ser la diferencia que falte para cubrir el valor total
del bien despus de deducido el correspondiente usufructo.
Cuando se transmita la nuda propiedad con reserva de usufructo se considerar
como una transmisin de dominio pleno.
14) Uso y habitacin: Sobre la base de cinco por ciento (5 %) anual del valor del
bien, o de la parte de ste, y el nmero de aos por el que se hubiere constituido
hasta un mximo de diez (10) aos, considerndose por tal plazo, aquellos que lo
excedieren y los vitalicios y con aplicacin supletoria de las reglas del usufructo
en lo que fuere pertinente.
15) Renta vitalicia: Del mismo modo previsto para el usufructo vitalicio.
16) Legado o donacin de renta: Por aplicacin de la regla establecida para el
usufructo sobre los bienes, que constituyeren el capital y, si no pudiere
determinarse ste, se estimar sobre la base de una renta equivalente al inters
que percibiere el Banco de la Nacin Argentina para descuentos comerciales.
17) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las participaciones en Uniones
Transitorias de Empresas, Agrupamientos de Colaboracin Empresaria,
Consorcios, Asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas,
agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo: debern
valuarse teniendo en cuenta la parte indivisa que cada partcipe posea en los
activos destinados a dichos fines, de los que se deducirn, los pasivos de acuerdo
a la parte que corresponda en forma directa o por su participacin, segn surja de
estados contables especiales confeccionados a la fecha del hecho imponible. A tal
efecto, los bienes y deudas que integran el activo y pasivo debern ser valuados
de acuerdo a las disposiciones que, segn su naturaleza, se establecen en el
presente Cdigo.
18) (Inciso sustituido por Ley 14333) Certificados de participacin y ttulos
representativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros: Los que se
coticen en bolsas o mercados, al ltimo valor de cotizacin o al ltimo valor de
mercado a la fecha del hecho imponible.
Los que no se coticen en bolsas o mercados se valuarn por su costo,
incrementado, de corresponder, con los intereses que se hubieran devengado a la
fecha indicada en el prrafo anterior o, en su caso, en el importe de las utilidades
del fondo fiduciario que se hubieran devengado a favor de sus titulares y que no
les hubieran sido distribuidas, a la misma fecha.
19) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las cuotas partes de fondos comunes de
inversin: al ltimo valor de mercado a la fecha del hecho imponible.
Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no existir valor de
mercado: a su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se
hubieran devengado a la fecha indicada en el prrafo anterior o, en su caso, en el
importe de las utilidades del fondo que se hubieran devengado a favor de los

titulares de dichas cuotas partes y que no les hubieran sido distribuidas, a la

misma fecha.
20) Los bienes de uso no comprendidos en los incisos 1) y 2), afectados a
actividades gravadas con el Impuesto a las Ganancias o el que lo sustituya: por su
valor de origen actualizado, menos las amortizaciones admitidas en el
mencionado impuesto.
21) Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades, joyas, objetos de
adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se hubieran
utilizado preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por
su valor de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, al que se le
aplicar el ndice de precios al por mayor, nivel general, que suministra el
Instituto Nacional de Estadsticas y Censos para el mes correspondiente a la
fecha del hecho imponible, o su valor de mercado a dicho momento, el que
resulte mayor.
22) Bienes muebles de uso personal y del hogar o de residencias temporarias: por
su valor de costo, y si ste no pudiera obtenerse se determinar sobre la base de
aplicar el cinco por ciento (5%) de la valuacin fiscal, conforme la pautas de la
presente Ley, del bien inmueble al que pertenezcan.
23) (Inciso segn Ley 14653) Bienes inmuebles transmitidos en comodato
destinados al desarrollo de actividades econmicas por parte del comodatario:
para determinar el valor se considerar el cinco por ciento (5%) de la valuacin
fiscal del inmueble por cada perodo anual de duracin del comodato. Toda
fraccin menor se considerar como un perodo anual.
24) (Inciso incorporado por Ley 14653) Otros bienes no comprendidos en los
incisos precedentes: al ltimo valor de cotizacin o el ltimo valor de mercado a
la fecha del hecho imponible. De no existir los citados valores se efectuar
tasacin pericial.
ARTCULO 315 bis. (Artculo Incorporado por Ley 14333) Establecer que, a
efectos de lo previsto en los incisos 13 a 16 del artculo 315 del presente Cdigo,
el valor del bien deber ser calculado de acuerdo a las disposiciones que, segn
su naturaleza, se establecen en dicho artculo.
ARTCULO 316. A los fines de la determinacin del impuesto los derechos
reales de garanta no se computarn para reducir el valor de los bienes sobre los
que estn constituidos, sin perjuicio de la reduccin de la deuda respectiva que
eventualmente pueda corresponder.
ARTCULO 317. Del haber transmitido segn correspondiere se:
a) Deducirn:
1. Las deudas dejadas por el causante al da de su fallecimiento.

2. Los gastos de sepelio del causante hasta un mximo que fije la Ley Impositiva.
b) Excluirn:
1. Los crditos incobrables, en la medida de su incobrabilidad y sin perjuicio de
su posterior cmputo y reliquidacin del impuesto en caso de recuperacin.
2. Los crditos y bienes litigiosos, hasta que se liquidare el pleito, dando garanta
suficiente
por el importe del impuesto correspondiente hasta esa oportunidad.
3. Las donaciones o legados sujetos a condicin suspensiva, hasta que se
cumpliere la condicin o venciere el plazo para ello, dando garanta suficiente
por el importe del impuesto correspondiente.
4. Los legados, para los herederos.
5. Los cargos, para los beneficiarios a ellos sujetos;
6. El valor del servicio recompensado, para las donaciones o legados
remuneratorios.
Para hacer efectivas las deducciones y exclusiones dispuestas precedentemente,
se aplicarn los criterios que se establezcan en la reglamentacin.
ARTCULO 318. Son contribuyentes del impuesto las personas de existencia
fsica o jurdica beneficiarias de una transmisin gratuita de bienes cuando:
a) Se encuentren domiciliadas en la Provincia.
b) Encontrndose domiciliadas fuera de la provincia de Buenos Aires, el
enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisin gratuita de bienes
existentes en el territorio de la Provincia.
En el primer supuesto, el impuesto recaer sobre el monto total del
enriquecimiento, determinado de conformidad a las pautas establecidas en el
presente Ttulo.
En el segundo caso, slo se gravar el monto del enriquecimiento originado por
la transmisin de los bienes ubicados en la Provincia, determinado en la forma y
condiciones que prev el presente Ttulo.
Sin perjuicio de la facultad de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires para establecer regmenes de informacin y de recaudacin
tendientes a asegurar el efectivo ingreso del gravamen, los representantes legales,
albaceas y escribanos pblicos intervinientes en transmisiones alcanzadas por el
mismo, estn obligados a asegurar el pago del tributo y retener, en su caso, las
sumas necesarias a tales efectos.
ARTCULO 319. Los contribuyentes adeudarn el impuesto que correspondiere
a cada uno de ellos por el enriquecimiento a ttulo gratuito que les hubiere
beneficiado. Sin perjuicio de ello, cuando y mientras existiere indivisin del
beneficio entre contribuyentes, respondern, solidaria y mancomunadamente por
la obligacin total y hasta la concurrencia de su parte en dicho beneficio indiviso.

ARTCULO 320. Se encuentra exento del presente gravamen el enriquecimiento

a ttulo gratuito proveniente de:
1) Las transmisiones a favor del Estado Nacional, los estados provinciales, la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos
descentralizados o autrquicos, y las donaciones, subsidios y subvenciones
efectuadas por los mismos, salvo que realicen actos de comercio con la venta de
bienes o prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso.
2) (Texto segn Ley 14394) Las transmisiones a favor de las instituciones
religiosas, de beneficencia, culturales, cientficas, de salud pblica o asistencia
social gratuitas y de bien pblico, con personera jurdica, siempre que los bienes
o derechos transmitidos se destinaren a los fines de su creacin, en ningn caso
se distribuyeran, directa ni indirectamente, entre sus socios o asociados y no
obtuvieran sus recursos, en forma parcial o total, de la explotacin de
espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades
similares.
3) La transmisin de obras de arte y de objetos de valor histrico, cientfico o
cultural, siempre que por disposicin del transmitente debieren destinarse a
exhibicin pblica o a fines de enseanza en la Provincia.
4) La transmisin de colecciones de libros, diarios, revistas y dems
publicaciones peridicas.
5) La transmisin por causa de muerte del bien de familia, cuando se produjere
en favor de las personas mencionadas en el artculo 36 de la Ley N 14.394 y
siempre que no se lo desafecte antes de cumplidos cinco (5) aos contados desde
operada la transmisin.
6) La transmisin por causa de muerte a favor del cnyuge, ascendientes y/o
descendientes,
incluidos hijos adoptivos o los cnyuges de los mencionados, del bien inmueble
urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia, siempre que
sea nica propiedad y la valuacin fiscal del inmueble no exceda el monto que
fije la Ley Impositiva.
7) (Texto segn Ley 14653) La transmisin de una empresa, por causa de
muerte, cualquiera sea su forma de organizacin incluidas las explotaciones
unipersonales, cuando la valuacin del patrimonio a transferir en el perodo fiscal
anterior no exceda el monto establecido en la Ley Impositiva y, cuando se
produjere a favor del cnyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos
adoptivos, o los cnyuges de los mencionados, y los mismos mantengan la
explotacin efectiva de la misma durante los cinco aos siguientes al
fallecimiento del causante, excepto que falleciese el adquirente dentro de este
plazo. En caso contrario los mismos debern pagar el impuesto reliquidado por
los aos que falten para gozar de la exencin.

La presente exencin no alcanza a las explotaciones econmicas a transferir

cuyas rentas declaradas en la primera o segunda categora del impuesto a las
ganancias excedan el monto que establezca la Ley Impositiva.
ARTCULO 321. La alcuota se determinar computando la totalidad de los
bienes recibidos por el beneficiario, en la Provincia y/o fuera de ella, segn el
caso.
Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas
efectivamente pagadas en otra jurisdiccin por gravmenes similares al presente.
Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal
originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en
otra jurisdiccin.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) En el enriquecimiento obtenido a ttulo
gratuito proveniente de transmisiones sucesivas o simultneas efectuadas a una
misma persona en un plazo de cinco (5) aos, contados a partir de la primera
transmisin, la alcuota y el mnimo no imponible establecido en el artculo 306
del presente Cdigo se determinar de acuerdo al monto total del
enriquecimiento. El reajuste se efectuar a medida que se realicen aqullas,
considerando lo pagado como pago a cuenta sobre el total que corresponda en
definitiva.
La Ley Impositiva establecer la escala de alcuotas a aplicar considerando el
monto de la base imponible y grado de parentesco
ARTCULO 321 bis. (Artculo Incorporado por Ley 14553) El Impuesto
podr abonarse en hasta seis (6) cuotas mensuales, iguales y consecutivas.
Las cuotas devengarn un inters equivalente al que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) das.
La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires establecer, con
carcter general, la forma y condiciones de pago para hacer efectiva la aplicacin
de las disposiciones del presente artculo, quedando facultada para exigir, en
casos especiales, garantas suficientes en el resguardo del crdito fiscal.
ARTCULO 322. El impuesto deber pagarse:
a) En los enriquecimientos producidos por actos entre vivos: hasta vencidos
quince (15) das de producido el hecho imponible;
b) (Inciso sustituido por Ley 14333) En los enriquecimientos producidos por
causa de muerte: hasta los quince (15) das de la solicitud judicial de inscripcin
o entrega del bien transmitido, libramiento de fondos, o acto de similar
naturaleza, o hasta transcurridos veinticuatro (24) meses desde el fallecimiento
del causante, lo que ocurriera con anterioridad.

Idntica disposicin regir respecto de las cesiones de acciones y derechos

hereditarios, cuando acontezcan con anterioridad a los referidos veinticuatro (24)
meses. Si las referidas cesiones ocurrieran con posterioridad, ser de aplicacin el
plazo de quince (15) das previsto en el prrafo anterior.
c) En los casos de ausencia con presuncin de fallecimiento: hasta vencidos
veinticuatro (24) meses de la declaracin; no se considerar que existe nuevo
enriquecimiento a ttulo gratuito si el presunto heredero falleciere antes de
obtener posesin definitiva.
En los casos de indivisin hereditaria previstos en la Ley N 14.394, la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires acordar plazos
especiales para el ingreso del impuesto, con fianza o sin ella, dentro de los lmites
establecidos en dicha Ley.
ARTCULO 323. Si dentro de los cinco (5) aos, a contar desde el vencimiento
de los plazos indicados en los incisos b) y c) del artculo anterior ocurriere una
nueva transmisin en lnea recta o entre los cnyuges por causa de muerte de los
mismos bienes por los que se pag el impuesto sin que hubieren salido del
patrimonio del beneficiario que lo hubiera hecho efectivo, se disminuir el
impuesto en un diez por ciento (10 %) para esos bienes en la nueva transmisin
por cada uno de los aos completos que faltaren para cumplir los cinco (5) aos.
A los fines de este artculo se considera transmisin en lnea recta tambin a la
efectuada entre padres e hijos adoptivos y en favor de la nuera que heredare de
acuerdo con el artculo 3576 bis del Cdigo Civil.
ARTCULO 324. (Texto segn Ley 14333) Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 322 del presente Cdigo, el pago del impuesto deber ser previo o
simultneo a todo acto de disposicin, por parte del beneficiario, de los bienes
que integraren su enriquecimiento a ttulo gratuito.
Los jueces, funcionarios, compaas de seguro y escribanos pblicos debern
exigir la justificacin del envo de la declaracin jurada y/o pago, de
corresponder, por parte del sujeto obligado respecto del enriquecimiento a ttulo
gratuito por el cual hubiera adquirido los bienes de los que se intenta disponer.
En su defecto, debern informar dicha circunstancia a la Autoridad de
Aplicacin, conforme lo establezca la reglamentacin.
Ms all del supuesto previsto precedentemente, no se podr dar curso a las
acciones siguientes, sin constatacin de la presentacin de la declaracin jurada
y/o pago, de corresponder, o bien traslado o puesta en conocimiento de la
Autoridad de Aplicacin, conforme lo establezca la reglamentacin:
a) Expedicin, por parte de escribanos pblicos, de testimonios de declaratorias
de herederos, hijuelas o escrituras de donacin u otros actos jurdicos que den
lugar al pago de este impuesto;

b) Inscripcin en los registros respectivos de declaratorias de herederos,

testamentos o transferencias de bienes u otros actos que den lugar al pago de este
impuesto;
c) Autorizacin, por parte de los jueces, para obtener la inscripcin de bienes, su
entrega, libramiento de fondos, o acto de similar naturaleza.
d) Autorizacin, por parte de reparticiones pblicas, de entregas o extracciones de
bienes o transferencias de derechos comprendidos en el enriquecimiento gravado
por este impuesto;
e) Entrega o transferencia de bienes afectados por el impuesto por parte de
instituciones bancarias, compaas de seguro y dems personas de existencia
visible o ideal.
La Autoridad de Aplicacin podr exigir, de manera adicional, la realizacin de
pagos provisorios a cuenta del impuesto que en definitiva correspondiere,
practicando en su caso, y al efecto, liquidaciones provisorias.
El incumplimiento de las obligaciones y deberes que surjan por aplicacin del
presente artculo, ser sancionado de conformidad a las normas correspondientes
de este Cdigo.
ARTCULO 325. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
podr actuar como parte en todas las actuaciones administrativas o judiciales
relativas a enriquecimientos patrimoniales a ttulo gratuito gravados por el
presente gravamen.
ARTCULO 326. No corrern los plazos de prescripcin de las facultades de
determinacin impositiva de la Autoridad de Aplicacin, en relacin con el
presente gravamen, cuando por cualquier razn de hecho o de derecho, los
procesos sucesorios que debieron abrirse ante los Tribunales de la Provincia de
Buenos Aires por aplicacin del artculo 90 inciso 7) del Cdigo Civil, lo hayan
sido en otra jurisdiccin. Tampoco corrern dichos plazos cuando en los
documentos que instrumenten las transmisiones gratuitas entre vivos, el
domicilio real del beneficiario en la Provincia haya sido omitido o sustituido por
otro.
En estos casos, los plazos de prescripcin contemplados en el Artculo 157 del
presente Cdigo Fiscal, comenzarn a correr a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de la correcta apertura de los procesos sucesorios ante los Tribunales
competentes de la Provincia de Buenos Aires o de la correcta mencin del
domicilio del beneficiario, de manera respectiva.
ARTCULO 327. El Poder Ejecutivo dictar las normas y podr celebrar
convenios, a los fines de evitar problemas de doble imposicin entre las distintas

jurisdicciones respecto de los hechos gravados por el impuesto a la Transmisin

Gratuita de Bienes.
TTULO VI

TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y

JUDICIALES
CAPTULO I
DE LAS TASAS EN GENERAL
ARTCULO 328. Por los servicios que presta la Administracin o la
Justicia provincial, debern pagarse las tasas que se establecen en el presente
Ttulo, cuyo monto fijar la Ley Impositiva.
ARTCULO 329. Las tasas a que se refiere este Ttulo podrn ser pagadas
indistintamente por medio de sellos, estampillas fiscales, timbrados o depsitos,
en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, de acuerdo con lo que disponga la
reglamentacin.
ARTCULO 330. Estn exentas del pago de la tasa las siguientes personas, salvo
lo previsto en el artculo 339 del presente Cdigo Fiscal:
1) El Estado Nacional, Estado Provincial y las Municipalidades, como as
tambin sus organismos descentralizados. Esta exencin no alcanzar a las
Empresas, Sociedades, Bancos, Entidades Financieras y todo otro organismo
oficial que tenga por objeto la venta de bienes o prestacin de servicios a terceros
a ttulo oneroso, todo ello sin perjuicio de los beneficios otorgados por leyes
especiales.
2) Las Asociaciones o Colegios que agrupen a quienes ejercen profesiones
liberales.
3) Los colonos en cuanto litiguen por los regmenes de colonizacin y fomento
agrario nacional o provincial.
4) Las instituciones religiosas, Cooperadoras Escolares, Hospitalarias y
Policiales, Bomberos Voluntarios y Consorcios Vecinales de Fomento.
5) Las que litiguen con el beneficio de litigar sin gastos. La presentacin del
mismo eximir del pago de todas las tasas a que se refiere el presente Ttulo.
6) Los Partidos Polticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.
7) El actor en los juicios de alimentos y litis-expensas.
Las exenciones enumeradas en el presente artculo no comprenden a los servicios
que preste la Direccin de Impresiones del Estado y Boletn Oficial, con
excepcin de los solicitados por:
a) El Estado Provincial.
b) Las Sociedades Cooperativas comprendidas en la Ley Nacional n 20.337.

c) Las Cooperadoras Escolares, Hospitalarias, Policiales y de Bomberos

Voluntarios.
d) Los Partidos Polticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.
CAPTULO II

DE LAS TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

ARTCULO 331.Toda actuacin ante la Administracin Pblica, sujeta al pago
de la Tasa Retributiva de Servicios, deber ser repuesta en la forma prevista en el
artculo 329 en oportunidad de iniciarse la misma.
ARTCULO 332. Salvo disposicin en contrario, las tasas proporcionales
referidas a inmuebles, se tributarn sobre el monto mayor entre el avalo fiscal o
el precio convenido. En la inscripcin de Declaratorias de Herederos y
particiones de herencias, el gravamen respectivo se liquidar sobre el total del
bien o bienes, excluida la parte ganancial del cnyuge suprstite o cuota parte en
el caso de condominio, debiendo calcularse sobre la base imponible de la
valuacin fiscal vigente a la fecha del auto que ordene la inscripcin.
ARTCULO 333. Cuando la Administracin Pblica acte de oficio en la
fiscalizacin de las declaraciones juradas y determinacin de las obligaciones
fiscales, no corresponde exigir la reposicin indicada en el artculo 331 si
surgiere que los contribuyentes han cumplimentado sus obligaciones en forma
correcta.
ARTCULO 334. Establcese la Tasa General de actuacin por expediente ante
las reparticiones y dependencias de la Administracin Pblica, cualquiera fuere la
cantidad de fojas utilizadas, cuyo importe fijar la Ley Impositiva.
ARTCULO 335. En las prestaciones de servicios sujetas a retribucin
proporcional, se abonar una tasa mnima que fijar la Ley Impositiva.
ARTCULO 336. Estn exentas del pago de tasas las siguientes actuaciones
administrativas:
1) Peticiones y presentaciones ante los poderes pblicos en ejercicio de los
derechos constitucionales.
2) Las iniciadas como consecuencia de licitaciones pblicas o privadas,
contrataciones directas, vinculadas a compra de bienes por parte del Estado,
rdenes de compra en las que intervenga el Estado Provincial, sus dependencias
y las reparticiones autrquicas, cotizacin de precios a pedido de reparticiones
pblicas, en los casos de compras directas y licitaciones de ttulos de la deuda
pblica.

3) Las incurridas por errores imputables a la Administracin.

4) Los testimonios, partidas de estado civil o cualquier otra actuacin del
Registro Provincial de las Personas gravada por la Ley Impositiva o ley especial,
cualquiera sea el destino, cuando las personas que la soliciten presenten
certificado de pobreza, expedido por autoridad competente, de ellas y de sus hijos
menores de dieciocho aos de edad u otros incapaces que se hallen a su cargo y
las realizadas por instituciones de beneficencia con respecto a los documentos
correspondientes a sus pupilos. No ser necesario acreditar tal circunstancia en
los casos previstos en los siguientes incisos:
a) Para obtener el primer Documento Nacional de Identidad de todos los nios de
cero (0) a seis (6) meses de edad, nacidos en el territorio provincial, para su
actualizacin a los ocho (8) aos y su renovacin a los diecisis (16) aos.
b) Para promover la demanda por accidente de trabajo.
c) Para tramitar jubilaciones, pensiones y subsidios.
d) Para inscripcin escolar.
e) Para adopciones.
f) Para trasladar cadveres y restos.
g) Para trabajadores comprendidos en el beneficio del salario familiar.
h) Para la tenencia de hijos.
El Poder Ejecutivo reglamentar las excepciones previstas.
5) Expedientes de jubilaciones, pensiones y reconocimientos de servicios y de
toda documentacin que deba agregarse como consecuencia de su tramitacin.
6) Las notas consultas dirigidas a reparticiones pblicas.
7) Las originadas por las fianzas de los empleados pblicos en razn de sus
funciones.
8) Toda certificacin, tramitacin, o actuacin vinculadas con los empleados
pblicos, jubilados y pensionados referente a su situacin como tales.
9) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaando letras, giros,
cheques u otros elementos de libranza para el pago de gravmenes.
10) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de tributos siempre que los mismos
prosperen.
11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos
correspondientes siempre que se haga lugar a los mismos.
12) Solicitudes por devolucin de impuestos, cuando el reclamo prospere y las
autorizaciones para percibir dichas devoluciones.
13) Solicitudes de exenciones impositivas, siempre que las mismas prosperen.
14) Las correspondientes al pago de subvenciones.
15) Las referidas a devoluciones de depsitos de garanta y autorizaciones para
su cobro.
16) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio de Salud,
comunicando la existencia de enfermedades infecto contagiosas y las que en

general suministren a la Seccin Estadstica como as tambin las notas

comunicando el traslado de sus consultorios.
17) Solicitud de expedicin o reclamacin de certificados escolares.
18) Las relacionadas con cesiones o donaciones de bienes a la Provincia.
19) Cuando se requiere del Estado el pago de facturas o cuentas.
20) Las promovidas como consecuencia de las operaciones de transmisin de
dominio y constitucin de derechos reales relativas a vivienda nica, familiar y
de ocupacin permanente, que se encuentren exentas del pago del impuesto de
Sellos.
21) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de
compraventa.
22) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en las
formas del pago del capital y/o intereses, siempre que no se modifiquen los
plazos contratados.
23) Las inhibiciones voluntarias dadas como garanta de crditos fiscales.
24) Las inscripciones de bien de familia.
25) Las que se deriven de actuaciones judiciales que se encuentren exentas del
pago de Tasas por Servicios Judiciales.
26) La promovida ante la Subsecretara de Trabajo en la parte correspondiente a
los empleados u obreros o a sus causa-habientes.
27) Las certificaciones de valuaciones solicitadas para dar cumplimiento al
Decreto-Ley N 9.613/80.
28) Las relacionadas con la percepcin del beneficio establecido por la Ley
Nacional N 24.411 y su modificatoria, Ley N 24.823.
29) Los actos de constitucin, registracin y disolucin de asociaciones
mutualistas y entidades de bien pblico, incluso fundaciones.
CAPTULO III

DE LAS TASAS POR SERVICIOS JUDICIALES.

ARTCULO 337. Por los servicios que preste la Justicia se debern tributar tasas
de acuerdo con la naturaleza y cuanta de los procesos, con la aplicacin de las
siguientes normas:
a) En los juicios por suma de dinero o derechos susceptibles de apreciacin
pecuniaria, sobre el monto mayor entre el de la demanda, sentencia definitiva,
transaccin o conciliacin. Si el actor est exento, la tasa se liquidar sobre el
monto de la sentencia definitiva, transaccin o conciliacin.
En todos los casos, el monto para calcular la tasa de justicia se actualizar
utilizando la variacin que resulte del ndice de Precios al Consumidor, Nivel
General, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, entre el mes
anterior en que la obligacin se hace exigible y el mes anterior al que se abone la
tasa.

b) En los juicios de desalojo de inmuebles la base est dada por el importe de

tantas veces el alquiler mensual, correspondiente al mes anterior a la iniciacin
de la demanda, como cantidad mnima de meses fije el Cdigo Civil y sus Leyes
complementarias, segn el caso para las locaciones y arrendamientos.
c) En los juicios de alimentos en base al monto de dos cuotas mensuales, y el de
litisexpensas en base al monto que resulte de la sentencia o conciliacin.
d) En base a la valuacin fiscal en los juicios que tengan por objeto adquirir,
conservar o recuperar la propiedad o posesin de bienes inmuebles o su divisin.
e) En los juicios de mensura en base a la valuacin fiscal del inmueble
mensurado, y en los de deslinde en base a la valuacin del inmueble del actor.
f) En base al valor del activo, excluida la parte ganancial del cnyuge suprstite,
al momento de solicitarse la inscripcin de la declaratoria, testamento o hijuela
en los juicios sucesorios. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de ms de
un causante, se aplicar el gravamen independientemente sobre el activo de cada
una de ellas. En todos los casos los valores sern establecidos mediante la
presentacin en autos de declaracin jurada patrimonial que ser suscripta por el
o por los letrados intervinientes bajo su responsabilidad, en cuanto a la inclusin
en ella de todos los bienes que resulten de los autos, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los administradores, herederos y legatarios. La
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires establecer la forma y
medios con que se determinarn los valores computables para las siguientes
categoras de bienes:
1) Inmuebles.
2) Automotores, tractores y todo tipo de maquinarias, sea agrcola, industrial o de
cualquier naturaleza.
3) Crditos.
4) Ttulos y acciones que se coticen en la Bolsa.
5) Ttulos y acciones que no se coticen en la Bolsa.
6) Cuotas y partes sociales.
7) Sociedades, establecimientos o empresas civiles, comerciales, industriales,
pesqueras, forestales, mineras y agropecuarias.
8) Moneda extranjera.
9) Obras de arte de cualquier clase y libros.
10) Productos agropecuarios.
11) Semovientes.
12) Otros bienes.
El valor computable para la categora 12, resultar de la aplicacin del diez (10)
por ciento sobre el valor computable de todos los inmuebles que se tramitan en
jurisdiccin provincial incluidos en la categora 1. Se presume de pleno derecho,
que en todos los casos existen bienes que configuren la categora 12.

g) En los juicios de quiebra, liquidacin administrativa y concurso civil, el monto

imponible es el importe que resulte de la liquidacin de bienes o en su defecto el
activo denunciado por el deudor o estimado por el Sndico si ste es mayor. En
los pedidos de quiebra promovidos por un acreedor la tasa se pagar en base al
crdito en que se funda la accin, sin perjuicio de la integracin que
correspondiera de conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo. En los
concursos preventivos el monto imponible resulta del importe de los crditos
verificados o en su defecto el pasivo denunciado. En los incidentes promovidos
por acreedores, en base al crdito en que se funda la accin.
ARTCULO 338. Las partes que intervengan en los juicios, responden
solidariamente del pago de las tasas por los servicios que preste la Justicia, de
acuerdo a las siguientes normas:
a) En los juicios ordinarios y ejecutivos de cualquier naturaleza, la parte actora
deber hacer efectiva la tasa al iniciar el juicio, sin perjuicio de repetir, de la parte
demandada, lo que corresponda. Si el monto de la sentencia firme, acuerdo,
transaccin o conciliacin, resultare superior al de la demanda y el mayor valor
no proviniere del cmputo de la desvalorizacin monetaria operada con
posterioridad al inicio del juicio, de conformidad con lo establecido en el artculo
337 inciso a), deber hacerse efectiva la diferencia resultante dentro de los quince
(15) das de la notificacin o con anterioridad a la homologacin del acuerdo,
transaccin o conciliacin en su caso, sin perjuicio de repetir lo que corresponda
de las partes.
b) En el juicio de jurisdiccin voluntaria se pagar la tasa por parte del
recurrente.
c) En los juicios sucesorios se abonar la tasa al solicitarse la inscripcin de la
declaratoria, testamento o hijuela.
d) En los juicios para alimentos y litis-expensas se abonar una vez determinados
los montos definitivos.
e) En los juicios de quiebra, liquidacin administrativa o concurso civil, la tasa
debe abonarse antes de cualquier pago o distribucin de fondos provenientes de
la venta de bienes del concurso o liquidacin. En los concursos preventivos
deber abonarse la tasa dentro de los ciento ochenta (180) das corridos contados
a partir de la fecha de la notificacin del auto de homologacin del acuerdo. En
defecto de los supuestos aludidos la
tasa deber abonarse antes que se d por concluido el procedimiento. Cuando la
quiebra fuera solicitada por el acreedor la tasa deber abonarse al inicio sin
perjuicio de la integracin que correspondiera.
f) En los casos que se reconvengan, se aplicar a la contrademanda las mismas
normas que para el pago de la tasa a la demanda, considerndola independiente.

ARTCULO 339. Para determinar el valor del juicio no se tomar en cuenta los
intereses ni las costas; tampoco se computar en su caso, el mayor valor
proveniente de la desvalorizacin monetaria operada con posterioridad al inicio
del juicio, si la tasa sobre el valor determinado o determinable fue abonada al
promoverse el mismo.
Cuando exista condenacin en costas, la tasa quedar comprendida en ella. La
tasa judicial integrar las costas del juicio y ser soportada en definitiva por las
partes en la misma proporcin en que dichas costas debieran ser satisfechas.
En el caso que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare las
actuaciones no gozara de esa exencin, slo abonar la mitad para el supuesto
que resulte vencido con imposicin de costas. Si la parte que iniciare las
actuaciones estuviere exenta de la tasa y la parte contraria no exenta resultare
vencida con imposicin de costas, sta soportar el total de la tasa judicial. Si la
exenta resultare condenada en costas, soportar el pago de la tasa judicial que la
parte no exenta hubiera abonado salvo lo previsto en el artculo 330 inciso 5).
ARTCULO 340. El Actuario deber practicar en todos los casos una vez firme
la sentencia definitiva, sin necesidad de mandato judicial o peticin de parte, la
liquidacin de la tasa, intimando su pago.
Las resoluciones que ordenaron el pago de la tasa judicial, debern cumplirse
dentro de los cinco (5) das siguientes a la notificacin personal de la parte
obligada al pago, o de su representante. Transcurrido este trmino sin que se
hubiere efectuado el pago, la infraccin se notificar de oficio por cdula a la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires o al organismo o
funcionario que sta determine. El juicio seguir su curso y se formar incidente
por separado, con la sola intervencin del representante fiscal y de los presuntos
infractores. El proceso para hacer efectiva la tasa de justicia, se promover contra
todos los obligados. Recada la sentencia ejecutiva su cumplimiento se har
efectivo, en primer lugar contra el condenado en costas, y resultando ste
insolvente, se continuar la ejecucin contra los dems responsables.
ARTCULO 341. Ningn Juez o Tribunal, cualquiera sea su Fuero podr
aprobar o mandar a cumplir transacciones y conciliaciones, hacer efectivo los
desistimientos, dar por cumplidas las sentencias, ordenar trmites de entrega,
adjudicacin o transferencias de bienes de cualquier clase que fuera, ordenar la
cancelacin de hipotecas y prendas y el levantamiento de embargos, inhibiciones,
medidas cautelares u otros gravmenes, si el respectivo proceso no cuenta con
previo informe actuarial de que se ha cumplido con el artculo 340 de la presente
Ley, y se ha abonado ntegramente la tasa de justicia. Tampoco darn por
terminado un juicio, sin antes haberse cumplido con el referido informe. El pago
de la tasa de justicia no podr ser afianzado en manera alguna.

ARTCULO 342. En los juicios iniciados con eximicin de la tasa o en los que
slo se hubiere abonado la tasa por monto indeterminado, las partes debern
denunciar, al solo efecto del pago de la misma, todo acuerdo extrajudicial que d
por concluido el litigio. Cuando los juicios mencionados concluyan por
perencin de instancia o son paralizados por inactividad procesal superior a seis
meses, sin que se haya denunciado convenio alguno, el Juez o Tribunal lo
comunicar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires para
que investigue la posible existencia de infracciones fiscales.
ARTCULO 343. Estn exentas del pago de las tasas las siguientes actuaciones
judiciales: 1) Las actuaciones promovidas con motivo de las reclamaciones
derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo en las partes
correspondientes a empleados u obreros o sus causa-habientes.
2) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devolucin de aportes.
3) Las actuaciones motivadas por aclaraciones o rectificaciones de partidas del
Registro Civil.
4) Las actuaciones en las que se alegue no ser parte en juicios, mientras se
sustancia la incidencia.
Resuelto lo contrario, se deber pagar la tasa correspondiente.
5) Las actuaciones relacionadas con la adopcin y la tenencia de hijos, tutela,
curatela y venias para contraer matrimonio y sobre reclamaciones y derechos de
familia que no tengan carcter patrimonial; los juicios de insania e inhabilitacin
cuando el causante no tuviere bienes.
6) Los juicios sucesorios cuando el proceso slo tienda a acreditar el carcter de
heredero, o el acervo hereditario, est constituido nicamente por sepulcros.
7) Las expropiaciones cuando el Fisco fuera condenado en costas.
8) Las informaciones sumarias requeridas para la acreditacin de hechos por
dependencias u organismos de la Administracin Nacional, Provincial o
Municipal, sus entes autrquicos o por personas fsicas o jurdicas de derecho
privado.
9) Las certificaciones de firmas y autenticidad de copias de documentos pblicos
o privados: cuando sirvan para acreditar nacimientos, matrimonios, defuncin,
identidad, estudios cursados, trabajos o actividades realizadas, o se encuentren
destinados a organismos de previsin, asistencia o seguridad social, y los que
estn vinculados con la aplicacin de leyes de trabajo; o no fueran susceptibles
de apreciacin pecuniaria, o cuyo contenido se halle referido a la adquisicin,
transferencia o constitucin de derechos por un monto que no exceda el valor
equivalente a diez (10) sueldos correspondientes a la categora 4 del personal
de la Administracin Pblica Provincial, segn Ley N 10.430.

10) Los juicios de alimentos y litis-expensas cuando el monto de las cuotas

definitivas no supere el monto equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a
la categora 4 del personal de la Administracin Pblica Provincial, segn Ley N
10.430.
11) Las actuaciones promovidas por Leyes Nacionales de Arrendamiento y
Aparceras Rurales.
12) Los trmites de notificaciones, intimaciones, constataciones y dems
diligencias judiciales previstas por el Cdigo Procesal Civil y Comercial a
solicitud de otros rganos jurisdiccionales.
13) Los juicios sucesorios, de escrituracin, de prescripcin adquisitiva y/o de
regularizacin de situaciones familiares, que traten casos de regularizacin
dominial de inmuebles que constituyan vivienda propia, nica y de ocupacin
permanente o lotes destinados a esos mismos fines, siempre que los gastos que
irroguen los mencionados juicios sean cubiertos, todo o en parte, mediante
prstamos que otorgue el Banco de la Provinciade Buenos Aires a ese solo efecto,
en cumplimiento de los planes de titularizacin dominial de la vivienda social
en la Provincia de Buenos Aires.
14) Las actuaciones promovidas con motivo de la declaracin de ausencia por
desaparicin forzada prevista en la Ley N 24.321.
15) Las actuaciones promovidas con el objeto de percibir los beneficios previstos
en las Leyes Nacionales N 24.043 y N 24.411, modificadas por las Leyes N
24.499 y N 24.823.
ARTCULO 344. El Poder Ejecutivo estar autorizado para celebrar convenios
con asociaciones profesionales tendientes a controlar y ejecutar la Tasade
Justicia, o acordar con la Suprema Corte de Justicia la designacin de
funcionarios judiciales para que en su representacin promuevan las ejecuciones
correspondientes. En este ltimo caso los honorarios sern destinados a un fondo
especial para la Biblioteca del Departamento Judicial al cual pertenece el
funcionario ejecutante.
TTULO VII

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS

ARTCULO 345. Las disposiciones sobre prescripcin contenidas en los
artculos 112 y 113 (Texto Ordenado 1994), no regirn para las prescripciones
que, de acuerdo a las normas anteriores, se hayan operado antes del 1 de enero
de 1986. En cuanto a los modos y trminos de las prescripciones en curso a la
fecha indicada, se aplicarn las nuevas disposiciones.
ARTCULO 346. A los efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 169, la vigencia de su aplicacin se establece al 1 de enero siguiente a la

finalizacin de la operacin de integracin catastral de las fracciones de una

misma unidad de tierra o de las subparcelas de un mismo edificio subdividido de
acuerdo al rgimen de propiedad horizontal cuyo destino sea el indicado en dicha
norma.
En los casos de subdivisiones practicadas con posterioridad a la publicacin de la
presente Ley, el organismo competente tomar los recaudos necesarios a efectos
de su inmediata aplicacin.
ARTCULO 347. Autorzase al Poder Ejecutivo a ordenar el texto del Cdigo
Fiscal por intermedio del Ministerio de Economa y a rectificar las menciones
que correspondan, cuando se introduzcan modificaciones que por su naturaleza
justifiquen dicho procedimiento a efectos de facilitar la correcta aplicacin de sus
normas.
ARTCULO 348. Derganse los Decretos - Leyes N 8.4714/77 (T.O. 1985), N
8.722/77 (T.O. 1985), N 9.006/78 (T.O. 1985), N 9.204/78 (T.O. 1985), N
9.420/79 (T.O. 1985) y N 9.648/80 (T.O. 1985).