CUENTA 01 y 06

CUENTA 01: BIENES Y VALORES ENTREGADOS
1. DEFINICIN
La Cuenta 01 Bienes y valores entregados comprende los bienes tangibles e intangibles que
son entregados en prstamo o en custodia, por la empresa a otra u otras entidades. Tambin
incluye los valores y bienes entregados en garanta producto de una operacin de
financiamiento, adems de los activos realizables entregados en consignacin.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis comprende las siguientes subcuentas y divisionarias:
011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables
0111 Bienes en prstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0124 Inversin mobiliaria
0125 Inversin inmobiliaria
0126 Inmuebles, maquinaria y equipo
0127 Intangibles
0128 Activos biolgicos
013 Activos realizables entregados en consignacin
IMPORTANTE
Los sujetos que as lo deseen, y para un mejor registro de sus operaciones, pueden aperturar
cdigos contables a nivel de cuatro, cinco o ms dgitos.
3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:
a) Subcuenta 011: Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables

Esta subcuenta debe utilizarse cuando se entreguen bienes no capitalizables, en prstamo o
en custodia. Para estos efectos debe considerarse lo siguiente:
CONCEPTO
DEFINICIN1
Prstamo
Contrato por el cual una persona entrega a otro una

cosa de su propiedad para que la utilice y devuelva
la misma u otra igual, gratuitamente o abonando
intereses.
Custodia
Contrato a travs del cual se entrega en depsito a

otra persona, un bien para su proteccin, amparo o
vigilancia.
Estas definiciones se han extrado del Diccionario Jurdico Elemental de Guillermo Cabanellas de las
Cuevas. Editorial Heliasta. Edicin 2002.
b) Subcuenta 012: Valores y bienes entregados en garanta

Para los efectos de esta subcuenta, una garanta representa la entrega en prenda de un bien,
para dar seguridad o proteccin frente a un peligro o contra un riesgo, normalmente dentro de
un financiamiento.
Entre los bienes que pueden ser objeto de esta entrega podemos mencionar:
Cartas fianza
Cuentas por cobrar
Existencias
Inversin mobiliaria
Inversin inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos.
c) Subcuenta 013: Activos realizables entregados en consignacin

La consignacin es el contrato a travs del cual una persona (denominada consignador)
entrega bienes a otra (denominada consignatario) con la finalidad que esta ltima venda los
referidos bienes a terceros, sin que por esta entrega se produzca una transferencia de
propiedad.
sta slo se produce cuando el consignatario vende los bienes a terceros, momento en el cual
se producirn dos transferencias:
La del consignatario al tercero; y,
La del consignador al consignatario.
Considerando esta definicin, en esta subcuenta el consignador (persona que entrega los
bienes) debe registrar el valor de los bienes realizables (mercaderas), entregados en
consignacin al consignatario.
4. DINMICA
La dinmica de esta cuenta es la siguiente:
DINMICA DE LA CUENTA 01:

BIENES Y VALORES ENTREGADOS
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los activos dados en:
La recuperacin de los activos dados en:
Prstamo
Prstamo
Custodia
Custodia
Garanta o,
Garanta o,
En consignacin.
En consignacin.
Para efectos de registrar las operaciones en esta cuenta, debe efectuarse el abono (o el cargo,
segn corresponda) a la Cuenta 09 Acreedoras por contra.
DINMICA DE LA CUENTA 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

a) Por los activos dados en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en consignacin.
b) Por la recuperacin de los activos dados en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en

consignacin.
Para registrar el abono a la cuenta 09 Acreedoras por contra, sugerimos aperturar los
siguientes cdigos en la referida cuenta:
091 Bienes y valores entregados

0911 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables
09111 Bienes en prstamo
09112 Bienes en custodia
0912 Valores y bienes entregados en garanta
09121 Cartas fianza
09123 Existencias
09127 Intangibles
0913 Activos realizables entregados en consignacin
09131 Mercaderas
09132 Otros
CUENTA 06: BIENES Y VALORES RECIBIDOS
1. DEFINICIN
La Cuenta 06 Bienes y valores recibidos comprende los bienes tangibles e intangibles
recibidos en prstamo o en custodia, por la entidad de otra u otras entidades. Tambin incluye
los valores y bienes recibidos en garanta producto de una operacin de financiamiento,
adems de los activos realizables recibidos en consignacin.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis comprende las siguientes subcuentas y divisionarias:
061 Bienes recibidos en prstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en prstamo
0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0621 Cartas fianza
0623 Existencias

0627 Intangibles
063 Activos realizables recibidos en consignacin
3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:
a) Subcuenta 061: Bienes recibidos en prstamo y custodia

Esta subcuenta debe utilizarse cuando se reciban bienes en calidad de prstamo o en custodia.
b) Subcuenta 062: Valores y bienes recibidos en garanta

Esta deber utilizarse para registrar en ella, las Cartas fianza, Cuentas por cobrar, Existencias,
Inversin mobiliaria, Inversin inmobiliaria, Inmuebles, maquinaria y equipo, Intangibles, Activos
biolgicos, entre otros, recibidos de terceros con carcter de garanta.
c) Subcuenta 063: Activos realizables entregados en consignacin

En esta subcuenta, el consignatario (persona que recibe bien en consignacin) debe registrar el
valor de los bienes realizables (mercaderas), recibidos en consignacin por el consignador.
4. DINMICA
La dinmica de esta cuenta es la siguiente:
DINMICA DE LA CUENTA 06:

BIENES Y VALORES RECIBIDOS
Es debitada por:
Es acreditada por:
La devolucin de los activos recibidos en:
Los activos recibidos en:
Prstamo;
Prstamo;
Custodia;
Custodia;
Garanta; o,
Garanta; o,
En consignacin.
En consignacin
IMPORTANTE
Para efectos de registrar las operaciones con esta cuenta, debe efectuarse el cargo a la cuenta
04 Deudoras por contra.
DINMICA DE LA CUENTA 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

a) Por los activos recibidos en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en consignacin.
b) Por la devolucin de los activos recibidos en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en

consignacin.
IMPORTANTE
Para registrar el cargo a la Cuenta 04 Deudoras por contra, sugerimos aperturar los siguientes
cdigos en la referida cuenta:
046 Bienes y valores recibidos

0461 Bienes recibidos en prstamo y custodia
04611 Bienes recibidos en prstamo
04612 Bienes recibidos en custodia
0462 Valores y bienes recibidos en garanta
04621 Cartas fianza
04623 Existencias
04627 Intangibles
0463 Activos realizables recibidos en consignacin
04631 Mercaderas
04632 Otros
APLICACIN PRCTICA
CASO 1: CONTABILIZACIN DE LA ENTREGA DE BIENES EN CUSTODIA
Debido a la realizacin de ampliaciones en su local administrativo, la empresa LIMA
INVESMENT S.A.C. ha entregado diversos cuadros de su propiedad al Banco de la Repblica,
para su custodia respectiva, mientras duren los trabajos aludidos.
Cmo se registrara esta entrega de bienes? Considerar que los bienes en referencia tienen
un valor de S/. 1000,000.
SOLUCIN:
Tratndose del caso expuesto por la empresa LIMA INVESMENT S.A.C., sta debera
efectuar el siguiente registro:
2 Para efectos prcticos, se ha agregado el cdigo 01122 Cuadros. Ello con la finalidad de identificar el
tipo de bien entregado en custodia.
3 Aun cuando el PCGE no establezca cdigos para la cuenta 09 Acreedoras por contra, hemos credo
conveniente aperturar los cdigos 091 Bienes y valores entregados, 0911 Bienes en prstamo, custodia y
no capitalizables, 09112 Bienes en custodia y 091122 Cuadros, para registrar en stos los bienes
entregados en custodia.
Es importante mencionar que cuando los bienes entregados en custodia sean retirados del
Banco de la Repblica, el registro deber ser revertido, cancelndose las cuentas respectivas.
As:

CUENTA 01 y 06

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CUENTA 01: BIENES Y VALORES ENTREGADOS

a) Subcuenta 011: Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables

Contrato por el cual una persona entrega a otro una

Contrato a travs del cual se entrega en depsito a

b) Subcuenta 012: Valores y bienes entregados en garanta

Cuentas por cobrar

Inmuebles, maquinaria y equipo

c) Subcuenta 013: Activos realizables entregados en consignacin

La del consignatario al tercero; y,

La del consignador al consignatario.

DINMICA DE LA CUENTA 01:

Los activos dados en:

La recuperacin de los activos dados en:

DINMICA DE LA CUENTA 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

b) Por la recuperacin de los activos dados en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en

091 Bienes y valores entregados

CUENTA 06: BIENES Y VALORES RECIBIDOS

0626 Inmuebles, maquinaria y equipo

a) Subcuenta 061: Bienes recibidos en prstamo y custodia

b) Subcuenta 062: Valores y bienes recibidos en garanta

c) Subcuenta 063: Activos realizables entregados en consignacin

DINMICA DE LA CUENTA 06:

La devolucin de los activos recibidos en:

Los activos recibidos en:

DINMICA DE LA CUENTA 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

b) Por la devolucin de los activos recibidos en Prstamo; Custodia; Garanta; o, en

046 Bienes y valores recibidos

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