Impuesto Diferido NIC 12

10/27/2009
NIC 12
Impuesto
Sobre La
Renta
Diferido
Impuestos Sobre La Renta

Diferidos
Introduccin
Conceptos
Asuntos
especiales
Presentacin y
Divulgacin
Desarrollos
Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

PROHIBIDA LA REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL SIN EL CONSENTIMIENTO POR ESCRITO DE ESPIEIRA, SHELDON Y ASOCIADOS

Conceptos
La NIC 12 requiere el mtodo de pasivo del balance
general para contabilizar los impuestos diferidos
La razn subyacente es brindar una reflexin verdadera
de las consecuencias fiscales futuras de los activos y
pasivos
El mtodo de pasivo del balance general se enfoca en
las diferencias temporales

Conceptos
Conceptos
ALCANCE
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin del impuesto sobre
las ganancias.
Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto sobre las ganancias
incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. El impuesto sobre las
ganancias incluye tambin otros tributos, como las retenciones sobre
dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente, asociada o
negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que
presenta los estados financieros.

Conceptos
ALCANCE:
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto

sobre las ganancias relativa a la ganancia (prdida) fiscal del ejercicio.
Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones

oficiales, ni de los crditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma
se ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que pueden
derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre

las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las
diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en ejercicios futuros.


10/27/2009
Enfoque de nueve pasos para calcular

el impuesto diferido
Conceptos
1.
2.Determinar la
Determinar la
base contable
base imponible
3.Calcular las diferencias

temporarias
Activos por impuestos diferidos son:

(a)
las diferencias temporarias deducibles;

6. Considerar la
recuperacin de activos
por impuesto diferido
(b) la compensacin de prdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que

todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y
5.
Determinar las
tasas fiscales
4. Identificar
excepciones
(c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de ejercicios

anteriores.
7. Reconocer
el impuesto diferido
Conceptos
Base impositiva de un activo
Mtodo de pasivo del balance general para calcular los

impuestos diferidos:
Diferencia temporal
@ tasa fiscal aplicable
Activo/ pasivo de impuestos diferidos
9. Divulgacin
Conceptos
Base impositiva del activo/ pasivo
Presentacin y
compensacin
Valor en libros del activo/ pasivo
8.
La base impositiva de un activo es el monto que ser deducible para

fines fiscales de cualquier beneficio econmico gravable, que entrar
a una empresa cuando recupere el valor en libros del activo.
Esto es, Base impositiva = monto deducible futuro
(X)
PERO, si los beneficios econmicos no sern gravables, la base

impositiva del activo es igual a su valor en libros.
X
X%
X


Conceptos
Base impositiva de un pasivo
La base impositiva de un pasivo es su valor en libros, menos
cualquier monto que sea deducible para fines fiscales con respecto a
ese pasivo en perodos futuros
Es decir, Base impositiva = Valor en libros monto futuro deducible
En el caso de los ingresos que se reciben por adelantado, la base
impositiva del pasivo resultante es su valor en libros, menos
cualquier monto del ingreso que no sea gravable en perodos futuros
Es decir, base impositiva = valor en libros monto no gravable en
futuro
Conceptos
Se debe reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier
diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
(a) un fondo de comercio cuya amortizacin no sea fiscalmente deducible; o
bien por
(b)
el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que:
(i)
no es una combinacin de negocios; y adems
(ii) en el momento en que fue realizada no afect ni al resultado contable

bruto ni a la ganancia (prdida) fiscal.

10/27/2009
Conceptos
Diferencias temporales
Sin embargo, debe ser reconocido un pasivo diferido de carcter fiscal, con las
precauciones establecidas en el prrafo 39 , por diferencias temporarias
imponibles asociadas con inversiones en empresas dependientes, sucursales y
asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos.
La diferencia que existe entre el valor en libros de un activo o de un pasivo en el

balance general y su base impositiva puede ser gravable o deducible
Para los activos

>
39) La empresa debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos en todos los
casos de diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en
dependientes, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios
conjuntos, excepto que se den conjuntamente las dos condiciones siguientes:
base impositiva
Diferencia temporal gravable Diferencia temporal deducible

Pasivo de impuestos diferidos
Activo de impuestos diferidos
(DTL)
(DTA)
Si el valor en libros
<
(a) la dominante o inversora es capaz de controlar el momento de reversin de la

diferencia temporaria; y
(b)
Para los pasivos
Si el valor en libros
base impositiva
Diferencia temporal deducible Diferencia temporal gravable

Activo de impuestos diferidos
Pasivo de impuestos diferidos
(DTA)
(DTL)
es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible.

Base impositiva
Situacin
Lugar en que se registra el

impuesto diferido
Regla general
Estado de ganancias y prdidas
Aumento del valor justo en el

momento de la adquisicin
Ajuste de la plusvala
Transaccin o suceso
reconocido en el patrimonio
Patrimonio
Asuntos especiales
Reconocimiento inicial
Excepciones especficas
Cuentas consolidadas
Reconocimiento de los activos de impuestos diferidos
Activos contabilizados al valor justo
Prdidas y crditos no utilizados
Reconsideracin de activos por impuestos diferidos no

reconocidos
Reconocimiento inicial de
activos y pasivos
Relacionado con una
combinacin de negocios?
Si
Si
no
Excepcio Cuentas
Activos
nes
por
especfica consolida
impuestos
das
s
diferidos
activos y pasivos
Reconocido DTA/DTL
no
Reconocimi
ento inicial
Tasa fiscal
Conceptos
Asientos del libro diario
En el momento de la
transaccin, afecta la ganancia
contable o ganancia gravable
(prdida fiscal)?
Diferencia temporal
No reconocido
DTA/DTL
En el caso de una combinacin de negocios calificada

como adquisicin, el costo de la compra se distribuye
entre los activos y pasivos identificables adquiridos,
tomando como referencia los valores razonables de los
mismos en el momento de efectuar la transaccin. Las
diferencias temporarias aparecern cuando la base fiscal
de los activos y pasivos identificables adquiridos no
resulte modificada por el hecho de la combinacin, o bien
si los importes en libros y la base fiscal se modifican de
forma diferente por la combinacin.
Activos
al valor
justo


10/27/2009
Combinaciones de negocios Plusvala
activos y pasivos
Son ejemplos de transacciones que afectan el resultado contable o
fiscal lo siguiente:
(a) los ingresos ordinarios por intereses, regalas o dividendos que
se reciban al final de los perodos a los que corresponden y se
computen en la cuenta de resultados de forma proporcional al tiempo
que ha transcurrido hasta el cierre, segn la NIC 18, Ingresos
Ordinarios, pero se incluyan en la ganancia o prdida fiscal cuando
sean cobrados; y
Se debe reconocer un pasivo por impuesto diferido para

todas las diferencia temporales gravables, excepto al
grado al que el pasivo por impuesto diferido surja del
reconocimiento inicial de la plusvala.
Reconocimi
ento inicial
(b) los costes de activos inmateriales, que se hayan capitalizado de

acuerdo con la NIC 38, Activos Inmateriales, y se amorticen
posteriormente, mientras que se deducen para efectos fiscales en el
mismo ejercicio en que se hayan incurrido.
Inversiones
Reconocimiento de activos por

impuestos diferidos (DTA)
No se debe reconocer el DTL cuando :

El inversionista puede controlar el tiempo de la reversin de la
diferencia temporal y,
Se debe reconocer un activo por impuesto diferido para todas las

diferencias temporales deducibles, al grado en el que sea probable
que est disponible la utilidad gravable contra la cual se pueda
utilizar la diferencia temporal deducible.
Pero, siempre se debe reconocer un pasivo por impuesto diferido (a

menos que se aplique la excepcin de la regla del reconocimiento
inicial)
Es probable que la diferencia no se revierta en un futuro

inmediato
Activos
al valor
justo
Excepcio
Activos
Cuentas
nes
por
consolidada
especfica
impuestos
s
s
diferidos
Se reconoce el DTA slo si:

Las diferencias temporales se revertirn en un futuro inmediato
y la recuperacin es probable.
Activos
Excepcio Cuentas
por
Reconocimie
nes
Activos al
impuesto valor
nto inicial
especfica consolida
justo
s
das
s
diferidos
Reconocimiento
inicial
Excepciones
especficas
Cuentas
consolidadas
Activos por
impuestos
diferidos
Activos al
valor justo
Reconocimiento de activos
Activos cargados al valor justo
por impuestos diferidos (DTA)

Suficiente DTL disponible, relacionado con la
misma autoridad fiscal y la misma entidad
en el mismo ejercicio
Si
Se reconoce el DTA
no
Probable ganancia gravable suficiente para la
misma autoridad fiscal en la misma entidad
en el perodo de reversin del DTA
Si
no
No se reconoce el DTA
Existen Oportunidades de planificacin fiscal
disponibles para crear ganancias gravables?
La reevaluacin de un activo podra originar una

diferencia temporal entre el valor en libro de este activo y
su base impositiva
La diferencia temporal da origen a un pasivo o activo por

impuesto diferido. Esto es cierto an si no se considera
la disposicin del activo
Si
no
Reconocimiento
inicial
Excepciones
especficas
Cuentas
consolidadas
Activos por
impuestos diferidos

Activos al
valor justo
Reconocimiento
inicial
Excepciones
especficas
Cuentas
consolidadas
Activos por
impuestos diferidos
Activos al
valor justo

10/27/2009
Prdidas y crditos no
utilizados
Prdidas y crditos no utilizados
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se

puedan compensar, con ganancias fiscales de ejercicios posteriores,
prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero slo
en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias
fiscales futuras, contra los cuales cargar esas prdidas o crditos
fiscales no utilizados.
Reconocimiento
inicial
Excepciones
especficas
Cuentas
consolidadas
Activos por
impuestos diferidos
La existencia de prdidas fiscales no utilizadas puede ser una evidencia

para suponer que, en el futuro, no se dispondr de ganancias fiscales. Por
tanto, cuando una empresa tiene en su historial prdidas recientes,
proceder a reconocer un activo por impuestos diferidos surgido de
prdidas o crditos fiscales no utilizados slo si dispone de una cantidad
suficiente de diferencias temporarias imponibles, o bien si existe alguna
otra evidencia convincente de que dispondr en el futuro de suficiente
ganancia fiscal contra la que cargar dichas prdidas o crditos. En tales
circunstancias se debe revelar la cuanta del activo por impuestos
diferidos, as como la naturaleza de la evidencia en que se apoya el
reconocimiento del mismo.
Activos al
valor justo

Reconsideracin de activos
por impuestos diferidos no
reconocidos
A la fecha de cierre de cada ejercicio, se proceder a
reconsiderar los activos por impuestos diferidos que
no se hayan reconocido anteriormente. En ese
momento, la empresa proceder a registrar un activo
de esta naturaleza, anteriormente no reconocido,
siempre que sea probable que las futuras ganancias
fiscales permitan la recuperacin del activo por
impuestos diferidos.


Reconsideracin de activos por

impuestos diferidos no
reconocidos
El importe en libros de un activo por impuestos
diferidos debe someterse a revisin en la fecha de cada
balance. La empresa debe reducir el importe del saldo
del activo por impuestos diferidos en la medida que
estime probable que no dispondr de suficiente
ganancia fiscal en el futuro como para permitir cargar
contra la misma la totalidad o una parte de los
beneficios que comporta el activo por impuestos
diferidos. Esta reduccin deber ser objeto de
reversin, siempre que la empresa recupere la
expectativa de suficiente ganancia fiscal futura como
para poder utilizar los saldos dados de baja.
Presentacin
Desarrollos recientes
Se deben presentar los activo y pasivos por impuestos diferidos

separados de otros activos y pasivos
Los saldos de impuestos diferidos nunca son corrientes
Se debe compensar los activos y pasivos por impuestos diferidos si:

Existe el derecho legal para deducirlos
Estn relacionados con la misma autoridad
Existe la intencin de liberar el activo y pasivo simultneamente
Proyecto de convergencia de IASB FASB

La IASB ha acordado tentativamente los siguientes cambios:
No ms excepciones para las diferencia temporales que surjan en
relacin con:
El reconocimiento inicial de activos y pasivos
Inversiones
Algunos saldos de impuestos diferidos deben presentarse como si
fueran actuales
Gastos por impuesto (ingresos) relacionados con la ganancias o

prdidas de las actividades ordinarias deben presentarse en la parte
principal del estado de ganancias y prdidas

Efectos de las nuevas NIIF

NIIF 2: Enmiendas para los impuestos actuales y diferidos que
surjan de las transacciones de pago basado en las acciones
NIIF 3: Enmiendas relacionadas con combinaciones de negocios
(es decir, plusvala)
10/27/2009
Diferencias con DPC-3
Tema
Impuest
o
Diferido
Norma
NIC 12
DPC 3
DPC 10
Diferencias con DP-C 3
NIIF
PCGA-Ven
Son partidas
no
monetarias.
Son
partidas
monetarias.
Norma
NIC 12
DPC 3
NIIF
PCGA-Ven
Una entidad que

haya tenido
prdidas
continuas no
debera registrar
impuestos
diferidos
activos.
Una entidad que

haya tenido
prdidas
continuas no
debera registrar
impuestos
diferidos.
Norma
NIC 12
DPC 3
Se reconocen
impuestos
diferidos activos
si se van a
realizar en el
futuro
Se reconocen
impuestos
diferidos activos
por su totalidad
y se crea una
provisin por la
parte que no se
espera se
realice.
Tema
Impuesto
Diferido
Norma
NIC 12
DPC 3
NIIF
PCGA-Ven
Activo no
reconocido de
impuesto
diferido en una
adquisicin que
se reconoce
posteriormente,
se registra
contra la
plusvala.
Activo no
reconocido de
impuesto
diferido en una
adquisicin que
se reconoce
posteriormente,
se registra en el
estado de
resultados (30).


Tema
PCGA-Ven
Impuesto
Diferido
NIC 12
DPC 3
NIIF
Impuesto
Diferido
Impuesto
Diferido
Norma
Tema
Tema

NIIF
PCGA-Ven
Impuesto
diferido
reconocido
como parte de
la combinacin
de negocios, se
reconoce contra
la plusvala.
Provisin para
impuesto diferido
en una
adquisicin que
se pueda
reactivar, se
reconoce; a)
disminuyendo la
plusvala, b)
diminuyendo los
activos
intangibles y c)
disminuyendo el
gasto de ISLR.

Tema
Impuesto
Diferido
Norma
NIC 12
DPC 3
NIIF
PCGA-Ven
Los resultados
no realizados por
tenencia de
inversiones para
la venta, originan
diferencias entre
la base financiera
y fiscal de las
inversiones y
originan
impuesto
diferido.
Los resultados no
realizados por
tenencia de
inversiones para
la venta, no
originan impuesto
diferido (32 y 33).

10/27/2009
Tema
Impuesto
Diferido
Norma
NIC 12
DPC 3
NIIF
PCGA-Ven
Los resultados
no realizados por
tenencia de
inversiones para
la venta, originan
diferencias entre
la base financiera
y fiscal de las
inversiones y
originan
impuesto
diferido.
Los resultados no
realizados por
tenencia de
inversiones para
la venta, no
originan impuesto
diferido (32 y 33).
Enfoque de nueve pasos para

calcular el impuesto diferido
Determinar la base
impositiva
Revisar las
diferencias
temporales
deducibles y
prdidas fiscales
Identificar las
excepciones
7
Reconocer el
impuesto diferido
Presentacin y
compensacin
Norma
NIC 12
DPC 3
6
Determinar la tasa
fiscal
NIIF
PCGA-Ven
Se compensan
IDA e IDP si:
- Se tiene
derecho legal
para cancelar
los montos
reconocidos.
- Se pretende
cancelar en
forma neta o
simultneament
e el activo y el
pasivo
Se compensan
IDA circulantes
con IDP
circulantes e
IDA a largo
plazo con IDP a
largo plazo

Asuntos de nfasis
3 Calcular las
diferencias
temporales
Determinar la base
impositiva
Identificar las
excepciones
Revisar las diferencias

temporales deducibles y
prdidas fiscales
9
Divulgacin

Base impositiva en situaciones

complejas
2
Determinar la base
impositiva
Esquema de la sesin
Impuesto
Diferido
37
1
Calcular el impuesto
sobre la renta actual
Tema
Principios clave
Pasos para determinar la base impositiva
Ejemplo prctico
Impactos clave en la prctica


Principio clave
Determinar la base impositiva
Pregntese
Cules son las consecuencias fiscales que tendra la
manera en la cual la entidad espera, para la fecha del
balance general, recuperar o liquidar el valor segn libros
de sus activos y pasivos?

10/27/2009
Base impositiva en situaciones complejas
Activos
Cmo se puede
recuperar un activo?
Bases impositivas sin valores

segn libros reconocidos
P Captamos todas las diferencias
temporales revisando el balance

general?
R No, no siempre
Uso
Venta
Bases impositivas sin valores

segn libros reconocidos
Evidencia
histrica
DTA
Costos de Investigacin y
Desarrollo
Deduccin fiscal
Gasto contable
Impactos clave en la prctica
Impuestos diferidos
activos (DTA )o
Impuestos diferidos
pasivos (DTL)?
Ejemplos
Gasto contable
Las partidas podran tener una base

impositiva pero no activo o pasivo en el
balance general
Uso &
venta
Costo de emisin de
acciones
DTA
Deducciones fiscales
para el pago basado en
acciones
DTA o DTL
Pronsticos y
proyecciones
Minutas de la
junta
Considerar
recuperacin y
partidas que no
estn en balance
general
Consulta con
colegas de rea
fiscal
Deduccin fiscal
Partida patrimonial contable
Declaracin de
impuestos
Opciones sobre
los activos
Deduccin fiscal
Prdidas e impuesto diferido activo

Esquema de la sesin
5
Revisar las diferencias
temporales deducibles y
prdidas fiscales
Reconocimiento
Medicin perodos de cuidado e incertidumbres
Divulgacin
Caso de estudio
Criterios de reconocimiento
Cules son las reglas?
Los activos por prdidas fiscales deben reconocerse cuando sea
probable que una ganancia gravable est disponible para compensar
las prdidas
Probable?....... Ms probable que no (>50%)
Prdidas fiscales no utilizadas = evidencia slida de que podra no
estar disponible una ganancia gravable
- Requiere evidencia convincente de las ganancias futuras
- La calidad de la evidencia es importante


10/27/2009
Reconocimiento de las prdidas:

Naturaleza de las prdidas
Prdidas
de
ingresos
Recurrente o
remoto?
Grupo de
prdidas
pridas
Oport.
de
planificacin
fiscal
Prdidas
Patrimoniales
Generalmente no
se compensa
Antecedentes?
Reconocimiento de prdidas
Suficientes ganancias
gravables adecuadas
disponibles?
Restricciones
en el uso?
Diferencias temporales
gravables adecuadas
disponibles?
Fecha de
expiracin?

Medicin de las prdidas: Cul es el perodo de cuidado razonable?
Perodos contables futuros

Presupuesto
Contratos a largo plazo
Clculos de deterioro

Divulgaciones por
prdidas fiscales

Medicin de las prdidas : Qu pasa

si existe una incertidumbre en los flujos
de efectivo?
Considerar las
oportunidades
de planificacin
fiscal
Necesidad de
evaluar cada caso
referente a hechos
especficos
Precisin de las
proyecciones
anteriores
Ms que solo
una expectativa
Flujos de efectivo
Ajustado por
riesgo de
incertidumbre
Enfoque
razonable y
uniforme

Herramientas fiscales para las

combinaciones de negocios
Monto de cualquier prdida fiscal no utilizada para la cual no se

Identificar las
excepciones
ha reconocido un impuesto diferido activo
Naturaleza de la evidencia que respalda el impuesto diferido Ajustes del valor razonable
Plusvala y exencin en el reconocimiento inicial
activo cuando existen prdidas
Activos y pasivos adicionales reconocidos en la
Recordar divulgar las estimaciones contables y juicios
adquisicin
importantes
Prdidas fiscales no reconocidas
Posiciones fiscales inciertas


10/27/2009
Ajustes del valor

razonable
Plusvala y exencin en
el reconocimiento inicial
Ningn impuesto diferido pasivo reconocido
contra la plusvala en una combinacin de
negocios
Valor segn libros de pasivos/activos en

cuentas consolidadas
Aumento del valor

razonable
Valor segn libros de activos/pasivos en

cuantas de la entidad adquirida
Diferencia temporal
Impuesto diferido pasivo posterior slo si la

amortizacin de la plusvala es deducible de
impuestos
Base impositiva

Activos y pasivos adicionales

reconocidos en la adquisicin

Conclusin
Es necesario reconocer impuestos diferidos por

activos y pasivos adicionales a los reconocidos
en la adquisicin
Qu informacin necesitamos referente a los
La exencin de reconocimiento inicial no aplica
Necesitamos ayuda?
Considerar el reconocimiento del impuesto

diferido pasivo por intangibles con vidas
indefinidas
impuestos diferidos?
Alguna pregunta?
Recuperacin a travs del uso o venta?



10

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Impuestos Sobre La Renta

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

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Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto

Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre

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Enfoque de nueve pasos para calcular

3.Calcular las diferencias

Activos por impuestos diferidos son:

las diferencias temporarias deducibles;

(b) la compensacin de prdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que

(c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de ejercicios

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Mtodo de pasivo del balance general para calcular los

Base impositiva del activo/ pasivo

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Valor en libros del activo/ pasivo

La base impositiva de un activo es el monto que ser deducible para

Esto es, Base impositiva = monto deducible futuro

PERO, si los beneficios econmicos no sern gravables, la base

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que:

no es una combinacin de negocios; y adems

(ii) en el momento en que fue realizada no afect ni al resultado contable

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

La diferencia que existe entre el valor en libros de un activo o de un pasivo en el

Para los activos

Diferencia temporal gravable Diferencia temporal deducible

(a) la dominante o inversora es capaz de controlar el momento de reversin de la

Para los pasivos

Diferencia temporal deducible Diferencia temporal gravable

es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible.

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Lugar en que se registra el

Estado de ganancias y prdidas

Aumento del valor justo en el

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Reconocimiento de los activos de impuestos diferidos

Activos contabilizados al valor justo

Prdidas y crditos no utilizados

Reconsideracin de activos por impuestos diferidos no

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

En el caso de una combinacin de negocios calificada

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Se debe reconocer un pasivo por impuesto diferido para

(b) los costes de activos inmateriales, que se hayan capitalizado de

Reconocimiento de activos por

No se debe reconocer el DTL cuando :

Se debe reconocer un activo por impuesto diferido para todas las

Pero, siempre se debe reconocer un pasivo por impuesto diferido (a

Es probable que la diferencia no se revierta en un futuro

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Se reconoce el DTA slo si:

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Espieira, Sheldon y Asociados firma miembro de PricewaterhouseCoopers

Activos cargados al valor justo