ISR Personas Fsicas

Ingresos x Intereses

Aspectos Generales
Fundamentacin

en Captulo VI (Art.
(Art 158)

Fundamentacin

en Captulo IX (Art. 167)

Fundamentacin
F d
t i

en Captulo
C t l II (Art.
(A t 121)

Intereses del Captulo IX

Artculo

167; II. Distintos a los del

Captulo VI.

Artculo

158. Los del Artculo 9 y

los dems que la ley asimile.
asimile

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

Son
Son los rendimientos de crdito de

cualquier clase, independientemente

del nombre que a los mismos les
asignen las partes.
Intereses

que, entre otros,

asimilacin legal se enumeran:

por

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

Rendimientos de deuda pblica
Rendimientos, descuentos, primas y

premios provenientes
obligaciones.

de

bonos

Premios en las operaciones de reporto.

Comisiones por apertura o garantas de

crditos.

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

Comisiones por garantas otorgadas.
Contraprestaciones

por

el

por
otorgamiento de una garanta.
garanta

el

otorgamiento de un aval.
Contraprestaciones

Excepto Seguros o Fianzas

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

La ganancia en enajenacin de bonos,

valores
l
y otros
t
tt l
ttulos
d crdito,
de
dit
siempre que sean de los que se
colocan
entre
el
gran
pblico
inversionista, conforme a reglas de
miscelnea.
Listados en Anexo 7 R.M.

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

Factoraje

Financiero: la ganancia
d i d de
derivada
d los
l
d
derechos
h
d crdito
de
dit
adquiridos por empresas de factoraje
financiero.

Arrendamiento Financiero: la diferencia

entre el total de pagos y el monto

original de la inversin.

Concepto de Inters LISR (Art. 9)

Se dar el tratamiento de intereses

a
la
ganancia
o
prdidas
cambiarias devengadas por la
fluctuacin
de
la
moneda
extranjera,
e
t a je a, incluyendo
c uye do p
principal
c pa e
inters mismo.

Diferencias en Tributacin
En

Captulo II se acumula el Inters

Nominal Cobrado.
Cobrado

En

Captulos VI y IX, se acumulan los

Intereses
Reales
Cobrados
o
Devengados, segn sea el caso.

Solo

en Captulo IX se reconocen las

prdidas cambiarias

Opcin Captulo IX y no VI
Artculo 215 RISR

Para los Intereses provenientes de:

1.

Depsitos en el Extranjero
Crditos o Prstamos a Extranjeros
Crditos o Prstamos a Mexicanos

2.
3.

Solo para efectos de Anual

No variacin en Futuro

Diferencias en Tributacin

Para los Intereses del Captulo II se aplica

retencin
t
i
conforme
f
all Captulo
C t l
VI por
VI,
supletoriedad del artculo 58.

En Captulo VI se contemplan dos formas de

retenciones, sobre capital o inters nominal,
segn
g
sea el caso ((Artculo 160).
)

En Captulo IX retencin sobre inters real si

lo paga una P. Moral.

Asimilacin a Intereses
Los

pagos efectuados por las

i tit i
instituciones
d
de
seguros a los
l
asegurados o sus beneficiarios por
retiros parciales o totales de las primas
pagadas o de los rendimientos de
stas, antes de q
que ocurra el riesgo
g o
el evento amparado de la pliza.
Supervivencia

Intereses Exentos
109;XVI-a).

Los que paguen las

instituciones de crdito,
crdito siempre que el
saldo promedio diario de la inversin
no exceda de 5 S.M.G.D.F. elevados al
ao y que provengan de:
Cuentas de cheques
Para depsito de sueldos y salarios
Pensiones o haberes de retiro
Depsitos de ahorro

Intereses Exentos
109;XVI-b).

Los que paguen las

sociedades
i d d
cooperativas
ti
d ahorro
de
h
y
prstamo y las sociedades financieras
populares, provenientes de inversiones
cuyo saldo promedio diario no exceda
de 5 S.M.G.D.F. Elevados al ao.

No

aplican a PFAE y Prof.

Intereses Exentos
Intereses

provenientes de valores a
cargo del Gobierno Federal
Los
que deriven de bonos de
regulacin monetaria emitidos por
BANXICO
Bonos
B
d
de
P t
Proteccin
i
all Ahorro
Ah
Bancario emitidos por el IPAB

Intereses Exentos
Pagars

de indemnizacin carretera
por el Fideicomiso de Apoyo
p y
emitidos p
para el Rescate de Autopistas
Concesionadas.
Cuando estos ttulos se hayan emitido
con anterioridad al 1o. de enero de
2003 y la
l tasa
t
no sea revisable.
i bl
DT

2002; LII y 2003; XI

Obligaciones
Inscribirse

en el RFC
Presentar declaracin anual
an al
Conservar documentacin relacionada
con sus ingresos, retenciones y pago
de impuestos.
No

aplica a quienes
Intereses y < $100,000

solo

Ing.

Declaracin Anual
Cuando

adems de Ints. se tenga otro

i
ingreso
gravable
bl distinto
di ti t a salarios.
l i
Sueldos + intereses > a $300,000.00
Sueldos + intereses < a $300,000.00 si
inters real > a $100,000.00
Si solo
l se tienen
ti
i
ingresos
por inters
i t y
el real > a $100,000.00

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