TEMA 3

PATRIMONIO EMPRESARIAL
1. CONCEPTO DE PATRIMONIO.
2. COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.
3. INTERPRETACIN DEL PATRIMONIO.
4. PRESENTACIN DEL PATRIMONIO.

INTRODUCCIN.

LO QUE HEMOS VISTO:

La Contabilidad es un sistema de informacin.


La Contabilidad financiera est normalizada en su contenido y forma.


El objetivo de la Contabilidad es mostrar la Imagen fiel.


La imagen fiel se transmite a travs de las Cuentas Anuales.
LO QUE VAMOS A VER:


Vamos a empezar a dar los pasos para construir las Cuentas anuales, es decir,
para mostrar la Imagen fiel.


Para ello empezaremos delimitando el objeto de estudio de la contabilidad: el
Patrimonio empresarial.


Nos aproximaremos al estudio del Patrimonio desde un punto de vista esttico:
Concepto.
Composicin.
Interpretacin.

1.-EL CONCEPTO DE PATRIMONIO.

Por qu estudiamos el PATRIMONIO?
Porque el PATRIMONIO es el objeto de estudio de la CONTABILIDAD.
Qu es la CONTABILIDAD? (Tema 1)
Proceso que permite identificar, medir y comunicar informacin econmica para que los usuarios
tomen sus decisiones.
Cul es el objeto de estudio de la CONTABILIDAD?
Patrimonio Empresarial.
Composicin y variaciones de la Estructura Econmica y Financiera de una unidad econmica.
Qu es el PATRIMONIO?
Conjunto de Bienes, Derechos y Obligaciones de una unidad econmica.
Elementos patrimoniales:
Bienes: Elementos reales de naturaleza material (Lo que tiene la empresa).
Derechos: Crditos pendientes de cobro (Lo que le deben a la empresa).
Obligaciones: Deudas pendientes de pago (Lo que debe la empresa).
Ecuacin fundamental del PATRIMONIO:
Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio Neto
reagrupando queda:
Bienes + Derechos = Neto + Obligaciones

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

Desde un punto de vista contable se realiza la siguiente agrupacin

de elementos patrimoniales:
Bienes + Derechos
ACTIVO
Neto + Obligaciones
NETO + PASIVO

Activo, Neto y Pasivo son las Masas patrimoniales.

Reformulando la Ecuacin Fundamental:
Bienes + Derechos = Neto + Obligaciones

ACTIVO = NETO + PASIVO

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL ACTIVO

Concepto:
Bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa,
como resultado de sucesos pasados de los que resulta probable la obtencin de
beneficios futuros.
Caractersticas
Ser propiedad de la empresa o tener el control econmico
 Proceder de transacciones del pasado
 Ser capaces de generar beneficios futuros

Por su venta (productos destinados a su venta a clientes)

Por su uso en proceso productivo (bienes para llevar a cabo el proceso

inmovilizados como edificios o mquinas) o por la forma de inversin (como
derechos de cobro o inversiones en ttulos valores).


Composicin:
Activo no corriente (Inmovilizado).
Activo corriente (Circulantes)
La adscripcin de los elementos a una u otra submasa, depende de la actividad
desarrollada por la empresa.

Significado:
Estructura econmica.

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL ACTIVO
Activo no corriente (Inmovilizado).

Caractersticas:
Son activos permanentes.

Permiten realizar la actividad.

Dependen de decisiones a largo plazo.

No estn destinados a la venta.

Inmovilizan recursos a largo plazo.

Los recursos utilizados no estn disponibles a corto plazo para otros fines.

Se financian con recursos permanentes.

Composicin:
Intangible (Gastos de I + D; Propiedad Industrial; Aplicaciones Informticas, etc.).
Material (Terrenos, Construcciones; Instalaciones tcnicas; Maquinaria; Mobiliario,
Equipos para procesos de informacin; Elementos de transporte).

En curso (Adaptacin de terrenos, Construcciones en curso, etc.).

Financiero (Participaciones a l/p en partes vinculadas, Valores representativos de deudas
a L/P de partes vinculadas, Crditos concedidos a largo plazo, etc.).

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL ACTIVO
Activo corriente (Circulantes).

Caractersticas:
Surgen del proceso productivo

Dependen de decisiones a corto plazo

Estn destinados a la venta

Estn en continua rotacin

Inmovilizan recursos durante un solo periodo de maduracin

Son los que generan el beneficio normal o de explotacin

Composicin:
Realizable (Existencias)
Exigible (Derechos de cobro, clientes, deudores, etc.).
Disponible (Lquido efectivo, dinero en metlico y en cuentas bancarias.).

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ACTIVO - Estructura econmica

Activos no corrientes
Compra
DISPONIBLE
(Dinero)

REALIZABLE
(Existencias)

ob
ro

EXIGIBLE
(Clientes)

Ven

ta

Activos corrientes

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL PASIVO

Concepto:
Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para
cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que pueden producir
beneficios o rendimientos econmicos en el futuro (incluidas las provisiones)
Composicin:
Pasivo no corriente (pasivos fijos)  Crditos de financiacin.
Provisiones a l/p.
Deudas a l/p.
Deudas con empresas del grupo.
Pasivos por impuesto diferido.

Pasivo corriente (pasivos circulantes)  Crditos de funcionamiento.

Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
Provisiones a c/p.
Deudas a c/p.
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.

La adscripcin de los elementos a una u otra submasa, depende del plazo de

vencimiento de la obligacin.

Significado:
Estructura financiera (recursos ajenos).

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL NETO

Concepto:
Parte residual de los activos de la entidad, perteneciente a sus propietarios una
vez descontados todos sus pasivos.
Composicin:
Fondos propios
Aportaciones capitalistas  Capital.
Resultados:
Resultados de otros aos  Reservas
Resultados de este ao  Resultado del ejercicio.
Subvenciones, Donaciones y otros legados.
Segn lo anterior, el Neto puede calcularse de dos maneras:
1. Por diferencia:
Neto = Activo - Pasivo
2. Por suma de sus componentes:
Neto = Capital + Resultado + SDL

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL NETO

Neto = Capital + Resultado + SDL

Capital: Aportaciones de los socios (Nmero de acciones x Valor nominal),

con lo cual:

Valor nominal = Capital / N acciones

Resultado: Diferencia entre Ingresos y Gastos.

SDL: Recursos recibidos por la empresa a fondo perdido
Es decir:
El Patrimonio Neto est formado por los recursos propios, no exigibles, que
financian los elementos del Activo.
El Patrimonio Neto representa el valor real de la empresa.
Si dividimos el Patrimonio Neto entre el Nmero de acciones, tenemos:

Valor terico = Neto / N acciones

El Valor terico es el importe que recibiran los accionistas por cada accin de la que sean
titulares en el caso (terico) de Liquidacin de la empresa.

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

ANLISIS DEL NETO

Se ha indicado que uno de los componentes del Neto es el Resultado, que a
su vez se determina como la diferencia entre Ingresos y Gastos.
Segn se vio en el Tema 2, el PGC define as estos elementos patrimoniales:
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminucin
de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no,
de los socios o propietarios.
Gastos: Decremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de
reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios.

A=N+P
A = [C + R + SDL] + P
A = [C + I G + SDL] + P
Los Ingresos y los Gastos son un reflejo de la gestin habitual de la empresa.

2.-COMPOSICIN DEL PATRIMONIO.

En resumen:
Si lo expresamos en Masas patrimoniales:
Activo = Neto + Pasivo

Si lo expresamos en Submasas patrimoniales:

Activo no corriente + Activo corriente = Neto + Pasivo corriente + Pasivo no corriente

Grficamente:

Activo no
corriente

Patrimonio
Neto
NETO

Pasivo no
corriente

ACTIVO

Activo
corriente

y
PASIVO

Pasivo
corriente

Estructura Econmica

Estructura Financiera

INVERSIN

FINANCIACIN

APLICACIN DE RECURSOS

ORIGEN DE RECURSOS

3.-INTERPRETACIN DEL PATRIMONIO.

Ejemplo:
a) SITUACIN 1.
Una empresa tiene el da 1 de Enero del ao X0 los siguientes elementos: un
local valorado en 90.000 , un ordenador valorado en 1.000 , un cliente que le
debe 800 , una cuenta corriente con 1.200 , y un prstamo con el banco por
valor de 6.000 .
b) SITUACIN 2.
La misma empresa, a 31 de Diciembre tiene los siguientes elementos: el mismo
local, y ordenador, un cliente que le debe 1.100 ; una cuenta corriente con 900
, y el prstamo con el banco que asciende a 5.300 . Durante el ao ha pagado
300 euros por la luz, y ha cobrado 1.000 por un servicio prestado.

Sabiendo que hay 1.000 acciones, se pide:

Calcula e interpreta el valor del Patrimonio Neto.
Calcula el Valor terico y el Valor nominal.

4.-PRESENTACIN DEL PATRIMONIO.

1.-INVENTARIO.
Relacin detallada de los elementos patrimoniales de una empresa, con
expresin de las caractersticas fsicas y su expresin monetaria.
2.-CUENTAS ANUALES.
Estados Financieros que informan de manera agregada sobre la situacin
econmica, financiera y patrimonial de la empresa, as como de su
resultado.
Balance, Cuenta de Prdidas y ganancias, Estado de cambios en el
Patrimonio Neto, y Memoria.

Inventario
Es analtico.
Debe realizarse dos veces cada ao.
El Patrimonio neto aparece como resumen
final.
No aparecen Masas patrimoniales.
Se elabora con datos extracontables.

Cuentas anuales
Es sinttico.
Se elaboran una vez al ao.
El Patrimonio neto aparece como magnitud
expresa.
Aparecen Masas patrimoniales.
Se elaboran a partir de la contabilidad.