TECNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO
- Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones
EL ENUNCIADO DE LA NAGA RELACIONADO CON LA EVIDENCIA SUFICICENTE Y
COMPETENTE QUE DICE:
- DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA INSPECCION,
OBSERVACION, INDAGACION Y CONFIRMACION PARA PROVEER UNA BASE RAZONABLE QUE
PERMITA LA EXPRESION DE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FIMAMCIEROS SUJETOS A
AUDITORIA
TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES
- Consisten en obtener informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera
de la entidad, durante una auditora.
- La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse adecuadamente
mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las partes
involucradas y los aspectos tratados.
Las tcnicas verbales son:
- Indagaciones: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones.
- Entrevista: Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al
personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin con las
operaciones de esta.
- Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones
realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.
TECNICAS FISICAS
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la entidad
auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Entre estas tcnicas tenemos las siguientes:
- Inspeccin: Consiste en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular, de hechos,
situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, con el objeto de
demostrar sus existencia y autenticidad.
- Observacin: Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones.
- Comparacin: Es el acto de observar la similitud o diferencias existentes entre dos o mas

elementos.
- Revisin selectiva: Radica en el examen de ciertas caractersticas importantes, que debe
cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionndose as parte de las operaciones,
que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditoria.
- Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones de
un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcto registro.
TECNICAS DOCUMENTALES
Consisten en obtener informacin escrita para soportar las afirmaciones, anlisis o estudios
realizados por los auditores.
Estas pueden ser:
- Comprobacin: Tiene como objetivo el de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de
documentos que la justifican
- Confirmacin: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones,
sucesos u operaciones, mediante datos o informacin obtenidos de manera directa y por escrito
de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificacin.
- Computacion: Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o
resultado.
TECNICAS ANALITICAS
Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a travs de clculos, estimaciones,
comparaciones, estudios de ndices y tendencias, investigacin de variaciones y operaciones no
habituales.
Estas Tcnicas son:
Anlisis: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes.
- Conciliacin: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o
independientes
- Clculo: Consiste en la verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones, contenidas
en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y presupuestos.
- Tabulacin: Se realiza mediante la agrupacin de los resultados importantes, obtenidos en las
reas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.

Tcnicas de auditora

Lilian Ebert Castrejon Nuncio

Finanzas
01.09.2003
5 minutos de lectura
auditora
contadura pblica

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba

que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la
informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.

Las tcnicas de auditora son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de

sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del
Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener
de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por
ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de
un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta
forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del
ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la
aplicacin antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS

Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman

una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.

El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros

para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta
est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle
de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin

de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede
suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a
conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores
y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION

Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de

cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos
de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del
dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales,
en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo
de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que
amparan el activo o la operacin.

4.- CONFIRMACIN

Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una
manera vlida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la

persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al
auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes

como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para
el activo.
Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5.- INVESTIGACIN

Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio

sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el
auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de
los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIN

Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.
INTRODUCCIN
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas
y Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos
los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las
empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la
Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores
y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro
laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.
1. DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones,
su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de
cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles
para obtener material de evidencia.
2. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.
3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las
tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de
ejecucin.
4. NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIN
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el
alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio
de partidas especficas.
5. EJEMPLOS PRACTICOS
5.1. TECNICA
TCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la
organizacin, con el propsito de determinar
1. Qu hace realmente la entidad?,
2. Cmo lo hace?,
3. Para qu lo hace?,
4. Quines son sus propietarios?

5. Cules sus clientes?

La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de
entrevistas con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el da
a da para producir sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la
transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los
recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los
productos, bienes o servicios que transforma la organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de
la organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos
directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las
organizaciones que transforman o agregan valor
5.2. PROCEDIMIENTO
ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la
auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas
para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a
que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un
asiento que diga: Para ajustar cargo de Los tres, S.A., sino ms bien: Para
corregir cargo por un ventilador elctrico, segn factura a Los tres, S.A. del 10
de agosto del 2004, comprobante 861. Esto har posible que si el cliente pide
el comprobante clasificado equvocamente pueda encontrrsele con facilidad,
ya sea que se haya archivado por orden alfabtico o numrico.
6. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los
datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
7. OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar

en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una
base de anlisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
- Facilitar la preparacin del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
- Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
- Servir de gua en revisiones subsecuentes.
- Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador
pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo
completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de
otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara
los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de
comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de
una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente
las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico
debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el
profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden
presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los
papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben
hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado
durante el trabajo.

Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por

consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin
respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los
controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de
las operaciones o registros sujetos a revisin.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales
revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar
completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no
sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de
quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la
persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de
trabajo.
8. PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL
8.1. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
- cliente y ejercicio a revisar
- fecha
- nombre y apellidos del sujeto
- objeto de los mismos
- cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado
8.2. CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES
- Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
- Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
- Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

- Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de

confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.
- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del ao pasado.
8.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
- El nombre de la compaa sujeta a examen
- rea que se va a revisar
- Fecha de auditoria
- La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a
cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
- Fecha en que la cdula fue preparada
- Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de
trabajo
- Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a
donde pasan
- Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
- Fuente de obtencin de la informacin
- Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
- La informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria?
- se puede presentar esta informacin de forma mejor?

- debe darse algn dato ms para su comprensin?

9. NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
9.1. NATURALEZA
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular.
El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control,
cartas machote, organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la
eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo.
Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para
controlar su calidad.
9.2. CONFIDENCIALIDAD
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las
empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen
que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados
financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo
hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los
libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del
auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de
una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede
recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de
sus procedimientos para llegar a su dictamen.
9.3. PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba
material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a
mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a
menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

10. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Por su uso
- Papeles de uso continuo.
- Papeles de uso temporal.
Por su contenido
- Hoja de trabajo.
- Cdulas sumarias o de Resumen.
- Cdulas de detalle o descriptivas.
- Cdulas analticas o de comprobacin.
10.1. POR SU USO:
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros
de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por
su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til
solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este
caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del
ejercicio a que se refieran.
10.2. POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave
cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo. Entre estos estn:
- Planificacin de auditoria
- Hojas de trabajo
- Cdulas sumarias o de resumen

- Cdulas de detalle
- Cdulas narrativas
- Cdulas de hallazgos
- Cdulas de notas
- Cdulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre
los que figuran:
- Estados financieros
- Conciliaciones bancarias
- Manuales
- Organigramas
- Planes de trabajo
- Programacin de actividades
- Informes de labores
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados
u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:
- Confirmaciones de saldos
- Interpretaciones autnticas y normativa publicada
- Decretos de creacin de unidades
- Opiniones Jurdicas
- Opiniones Tcnicas
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
- Tradicionales.
- Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya
nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido;
dentro de estas se encuentran las:

- Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o

cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
- Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cdula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por
grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a
auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada
grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela,
sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura
y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
11. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA
11.1. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la
auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir
de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por
ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares
contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de
trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber
verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn
y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor
ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de
revisin por parte del supervisor.
Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una
manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es
decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se
usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo
o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata
en las partidas en las que fueron anotadas
importancia de las tecnicas de auditoria

La importancia de las tcnicas de auditoria dentro de la evaluacin de

resultados? Introduccin En esta aportacin de la cuarta semana realice un
ensayo sobre la importancia que tiene la auditoria administrativa para poder
ofrecer una evaluacin de resultados ms certera, el orden que lleva una
evaluacin del proceso de auditoria administrativa, y al final de este ensayo
una pequea conclusin sobre este