amigos
ENTIDAD Y SU ENTORNO
CONSTRUCTORA DEL NORTE, S. A. fue constituida de acuerdo a las leyes de la
Repblica de Guatemala el 01 de enero de 2015, como una sociedad annima
para operar por un plazo indefinido. Su actividad principal es prestacin de servicio
de toda clase de construccin como carretera y puente. La sede social de la
Compaa y donde realiza sus operaciones se encuentra en 1 avenida 06-06
zona 1, Guatemala. Actualmente la Compaa cuenta con 10 agencias
constructora y centros de servicio en la ciudad de Guatemala. El nmero promedio
de empleados de la Compaa es de 800 empleados.
Asamblea de accionistas
Consejo de administracin
Auditora interna y asesora jurdica
Gerencia General
Gerencia de ventas
Departamento de mercadeo
Departamento de crditos y cobros
Gerencia financiera
Departamento de contabilidad
Departamento de facturacin
Gerencia de operaciones
Departamento de importaciones
Bodega de materiales
Bodega de vehculos, repuestos y accesorios
Gerente de informtica
Gerencia de recursos humanos
Concepto
Monto
Herramientas
Vehculos
25%
20%
Procedimientos de Control:
Debido la estructura organizativa que posee, es posible evaluar lo relativo a la
segregacin de funciones: las actividades de cartera y cobros estn a cargo del
departamento de crditos que cuenta con tres personas para su funcionamiento,
quienes dependen directamente del Tesorero, que coordina las actividades de
registro de valores en efectivo y la administracin del mismo y control de pagos.
Las funciones de bodega estn separadas del departamento de contabilidad,
adems se cuenta con vistas para el ingreso y peso de las mercaderas que
ingresan y salen de las bodegas, adems de encargarse de la operativa de
ingresos y salidas del inventario
Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables
La compaa observa para su funcionamiento local las leyes que rigen en la
Repblica de Guatemala, dentro de las cuales mencionamos las ms
importantes:
ESTADO DE RESULTADOS
CONSTRUCTORA DEL NORTE, SOCIEDAD ANONIMA
1a. AVENIDA 06-06 ZONA 1, GUATEMALA
DEL 01 DE ENERO DEL AO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2015
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
INGRESOS
3,325,952.
VENTAS
00
(-) GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN
168,320.
SUELDOS Y SALARIOS
00
149,650.
REPUESTOS Y ACCESORIOS
00
339,250.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
00
368,000.
MATERIALES DE CONSTRUCCIN
00
16,800.0
AGUA, LUY Y TELEFONO
0
52,750.0
VIATICOS
0
79,870.6
INTERESES PAGADOS
5
15,467.4
SEGUROS PAGADOS
5
GASTOS MISCELANEOS
5,200.00
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHICULOS Y
287,230. 1,482,538.
MAQUINARIA
00
10
1,843,413.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
90
FirmaESTADO
de DE
auditores
los tres
SITUACIN FINANCIERA
amigos
CONSTRUCTORA DEL
NORTE, SOCIEDAD ANONIMA
1a. AVENIDA 06-06 ZONA 1, GUATEMALA
DEL 01 DE ENERO DEL AO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2015
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
TUBERIA BLINDADA PARA PETROLEO
CUENTAS POR COBRAR
NO CORRIENTE
GASTOS DE ORGANIZACIN
VEHICULOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
HERRAMIENTAS
CONSTRUCCION EN PROCESO
INMUEBLES
SUMA DEL ACTIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL, LESVIA ELENA AC MEDINA
PASIVO
HIPOTECAS
GANANCIAS ACUMULADAS
GANANCIAS DEL EJERCICIO
SUMA TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,081,420.78
225,000.00
750,000.00
2,056,420.78
350,000.00
5,885,000.00
250,000.00
400,000.00
6,437,461.49
5,972,382.38
19,294,843.87
21,351,264.65
4,470,000.00
2,623,864.36
12,413,986.39
1,843,413.90
16,881,264.65
21,351,264.65
Alto
Medio
x
x
x
Bajo
Monto
Ventas
x Porcentaje
3,325, 1.5%
952.00
Utilidad antes de
Impuestos
413.90
Utilidad
de
Operacin
955.59
1,843, 5%
1,271, 1%
=
Materialidad
49,889
.28
92,170
.70
12,719
.56
x Porcentaje
21,361,2 1.68%
64.65
Patrimonio
4,470,00 2%
0.00
=
Materialidad
358,86
9.265
89,400
.00
Porcentaje de participacin
10 %
15 %
20 %
25 %
Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 79% del total del activo.
Rubros de Pasivo y Capital
Notas de pago
Constructoras Afiliadas
Porcentaje de participacin
67 %
15%
Herramientas
Clientes
Notas de Pago
Proveedores
Firma
demateauditores
los tres
incorreccin
rial. Una auditora
conlleva la aplicacin de procedimientos
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para obtener evidencia
de auditora
sobre los importes y la informacin
revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin
de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
de los estados financieros.
Firma
de auditores los tres
(b)
el control interno que [la direccin]
considere necesario
para permitir la
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prepa- racin de estados financieros
libres de incorreccin material, debida
a fraude o error; y
(c)
proporcionarnos:
(i) acceso a toda la informacin de la que tenga
conocimiento [la direccin] y que sea relevante para la
preparacin de los estados financieros, tal como
registros, documentacin y otro material;
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a [la
direccin] para los fines de la auditora; y
(i) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las
cuales consideremos necesario obtener evidencia de
auditora.
CHCC y Ca.
Fecha
(Firmado) por:
Nombre y cargo
OBJETIVOS:
a) Determinar s i los fondos de efectivo y depsitos a la vista que se presentan en
los estados financieros son autnticos.
b) Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
c) Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro efectivo
en caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad.
d) Determinar si los fondos y depsitos que no son efectivo o sustitutos perfectos
del dinero, como divisas extranjeras y metales preciosos, estn
adecuadamente valuados.
FECHA
PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
01/12/15
ACTIVO CORRIENTE:
EFECTUAR
CAJA Y BANCOS:
a) Fotocopiar y revisar las conciliaciones
bancarias con el estado de cuenta del banco,
OBJETIVOS:
a)
b)
c)
d)
FECHA
PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
EFECTUAR
DEL ALTO
01/12/15
X
ACTIVO CORRIENTE:
CUENTAS POR COBRAR
a) 0btener un listado por antigedad de saldos
al 31/12/2012, analizar el margen de
cobrabilidad de los saldos a ms de 90 das.
b) Comparar el saldo del total del auxiliar, con
el total segn el balance general, si existe
diferencia es motivo de observacin para la
determinacin
de
su
razonabilidad,
dependiendo de la materialidad.
c) Seleccionar las cuentas por cobrar , en un
50%, que vayan a ser confirmados y llevar a
cabo el siguiente trabajo:
Requerir a la compaa que elabore las
solicitudes de confirmacin, segn el listado
proporcionado por la auditoria, en papel
membretado, firmado por el representante
legal, en original y copia.
Considerar la posibilidad de solicitar
confirmacin de aquellas cuentas que estn
siendo manejadas por abogados, y de
cuentas importantes que hayan sido
canceladas contra la reserva para cuentas
incobrables durante el ao, cuando estas
sean de importancia o significativas.
De las confirmaciones recibidas, chequear
posteriormente que estas sean comparados
con los saldos segn el auxiliar si existiera
BAJO
OBJETIVOS:
a) Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa y que estn
mostrados en su balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen a esa
propiedad.
c) Comprobar que la presentacin de estos bienes en el balance sea al costo de
adquisicin.
d) Comprobar el mtodo de depreciacin y que este sea razonable.
e) Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.
FECHA
PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
02/12/15
ACTIVO NO CORRIENTE:
EFECTUAR
DEL ALTO
BAJO
X
Control contable.
Control fsico.
Autorizaciones para la adquisicin y
venta.
Polticas
de
reparaciones,
mantenimiento, mejoras y reposiciones.
Periodos establecidos para toma fsica de
inventarios de los activos fijos.
Polticas respecto a los montos establecidos
para capitalizar como activos fijos.
D.M.G.
de
las
depreciaciones
acumuladas.
k) Verificar que los mtodos de
depreciacin
aplicados,
sean
consistentes con los de aos
anteriores y verificar que este de
acuerdo al artculo 19 de la ley de ISR.
Investigar si existe algn equipo inactivo u
obsoleto.
Investigar si los equipos estn asegurados y
chequear la cobertura.
En el caso de los bienes inmuebles, solicitar
fotocopia de las escrituras, y verificar si
estn registrados en el Registro de la
Propiedad de Inmuebles.
Investigar si los bienes tienen algn
gravamen sobre la garanta de algn
prstamo fiduciario o hipotecario.
l)
m)
n)
o)
FECHA
03/12/15
PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
CAPITAL CONTABLE:
EFECTUAR
DEL ALTO
BAJO
SERVICIOS (VENTAS):
a) Asegurarse de que las ventas que aparecen en los estados financieros de la
empresa representen transacciones efectivamente realizadas, facturadas y
que no se incluyen ventas ficticias por mercaderas no despachadas o servicios
no rendidos.
c) Determinar dentro del alcance del examen que todas las deducciones por
rebajas, devoluciones, etc. se muestren en el estado de resultados
disminuyendo las ventas y que estas deducciones sean genuinas y
debidamente documentadas y autorizadas.
d) Que en el estado de resultados se muestren las ventas que provengan de
transacciones normales dentro de la operacin del negocio, separndose de
aquellas otras que no renen estas condiciones. Asimismo, que existan las
suficientes declaraciones informativas cuando una parte sustancial de las
ventas se efecte a compaas subsidiarias o afiliadas, o bien a una sola
compaa.
e) Que para la contabilizacin de las ventas y su presentacin en los estados
financieros se hayan observado principios de contabilidad, aplicados en el
ejercicio anterior.
FECHA
PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
04/12/15
GASTOS DE OPERACIN
a)
EFECTUAR