UNIDAD LEY DE INCLUSIN

FINANCIERA
OBJETIVOS DE LA LIF
CARACTERSTICAS PRINCIPALES
MEDIOS DE PAGO ELECTRNICO
TRATAMIENTO CONTABLE

OBJETIVOS DE LA LIF
Promover el acceso universal a los servicios financieros.
Fomentar la eficiencia de los sistemas de pagos.
Promover el uso de medios electrnicos de pago.
Fomentar la competencia en el sector financiero.
Vehiculizar la rebaja del IVA.
Reducir la evasin tributaria, a travs de la formalizacin de la
Economa.

CARACTERSTICAS
PRINCIPALES
Ley de orden pblico: no puede ser
contradicha por acuerdos entre partes.
Bancarizacin: obligatoriedad de pago de
salarios, honorarios, pasividades y otras
prestaciones a travs del sistema
financiero (dinero electrnico, pago en
cuenta bancaria, etc.)

CARACTERSTICAS
PRINCIPALES
Medios de pago electrnicos: tarjetas
prepagas, billeteras electrnicas y otros
instrumentos anlogos y se crea la figura
del emisor del dinero electrnico quien
ser controlado por el BCU.
Baja del IVA: para compras con medios de
pago electrnicos.
Mecanismo de ahorro joven para
vivienda

MEDIOS DE PAGO
ELECTRNICO
tarjeta de dbito: asociada a una cuenta
corriente o a una caja de ahorros. Puede
utilizarse para retirar dinero en cajeros
automticos, para consultar saldos,
consultar movimientos de la cuenta,
tambin pueden emplearse para realizar
pagos por compras en comercios,
transferencias a otras cuentas y pagos.

MEDIOS DE PAGO
ELECTRNICO
Si se realiza un pago o se retira dinero en efectivo
con una tarjeta de dbito, la operacin se
registra simultneamente en la cuenta asociada,
por lo tanto el titular debe tener saldo suficiente
en ella. Las tarjetas de dbito sern entregadas
a los usuarios por el solo hecho de la apertura
de la cuenta, con la restriccin de hacer uso de
la misma slo si se tiene el saldo suficiente. El
pago con este medio tendr el mismo
tratamiento que si se realizara en efectivo.

MEDIOS DE PAGO
ELECTRNICO
tarjetas de crdito: permiten al usuario disponer
de un crdito (lmite de crdito) otorgado por la
institucin que la emite; el titular de podr
realizar pagos u obtener dinero en efectivo,
hasta cierto lmite;
el usuario no tiene por qu tener una cuenta
bancaria.
el usuario recibe el estado de cuenta con las
compras realizadas en el mes y debe pagar el
importe indicado, para poder seguir haciendo
uso del crdito que le conceden

DIFERENCIAS ENTRE TARJETA

DE DBITO Y TARJETA DE
CRDITO
Tarjeta de dbito slo es emitida por Bancos, requiere
tener una cuenta (caja de ahorro o cuenta corriente) y
saldo suficiente para operar, es decir que opera contra
el saldo existente en la cuenta.
Tarjeta de crdito es emitida por entidades financieras, el
usuario opera contra un lmite de crdito otorgado por la
misma entidad emisora, lo que le permite realizar
compras en comercios adheridos al sistema de esa
tarjeta, retiros en efectivo dentro de las condiciones
contractuales firmadas al recibir la tarjeta, obligndose a
pagar las mismas dentro de los plazos establecidos.

DINERO ELECTRNICO
Definicin: instrumentos representativos de
un valor monetario exigible a su emisor
como por ejemplo tarjetas prepagas,
billetera electrnica u otros instrumentos
similares.

EMISIN Y USO DE DINERO

ELECTRNICO
La emisin de dinero electrnico es la conversin
de dinero tangible a dinero electrnico por el
mismo valor que se recibe a travs de su
almacenamiento en un soporte electrnico
siendo esta funcin responsabilidad exclusiva
del emisor del dinero electrnico.
El dinero electrnico ser aceptado como medio
de pago por personas distintas del emisor y
sirve para pago de obligaciones.

CONTINUACIN
Son usos de dicha herramienta las
operaciones de transferencias
electrnicas para efectuar pagos, de
dbitos automticos y cualquier otro
movimiento u operacin relacionada con
el dinero electrnico

REBAJA IVA: DECRETO

203/2014
Para quienes realicen sus pagos con tarjetas de dbito, crdito o dinero
electrnico, se aplicar una reduccin en este impuesto, en algunos casos
transitorios y en otros permanente.
Rebaja permanente de 2 puntos de IVA a partir del 01/08/2014: Ventas en
un nico pago con tarjetas de dbito, IDE y anlogos

Si venta menor a UI 4.000: rebaja transitoria 01/08/2014 31/07/2015 = 2

puntos 01/08/2015 31/07/2016 = 1 punto

Rebaja en tarjetas de crdito: slo para ventas menores a UI 4.000

Comercios: obtienen crdito fiscal por el importe equivalente a la rebaja
del IVA. Importante: la ley no obliga a comerciantes a aceptar tarjetas

TRATAMIENTO CONTABLE
Las empresas reducen su inversin en cuentas a cobrar y el riesgo por
morosidad e incobrabilidad fomentando que sus clientes paguen con tarjeta
de crdito o dbito, se reduce tambin la gestin de cobranza y la
necesidad de anlisis de crditos, recopilacin de informacin de los
clientes, etc. El emisor de la tarjeta de crdito es quien asume el riesgo de
falta de pago por parte del usuario. La empresa que acepta que le paguen
con tarjeta de crdito siempre cobra sin importar que la persona que pag
con tarjeta luego abone sus deudas o no.
Los porcentajes de comisin que cobran las tarjetas son variables y ste es el
costo en que incurren las empresas por aceptar este medio de pago y no
asumir el riesgo de no cobrar.
El comercio cobrar del emisor del instrumento de pago el monto de la
operacin neto de la reduccin, y tendr un crdito por el monto
equivalente a la reduccin de IVA, que podr utilizar para pagar sus tributos
o solicitar certificados de crdito para pagos a DGI o a BPS.

TRATAMIENTO CONTABLE
La contabilizacin de las ventas sera:

__________________ _______________

Deudores por Tarjetas

Crdito fiscal
Ventas
IVA
__________________ _______________

TRATAMIENTO CONTABLE
Al momento del cobro con el descuento por la comisin:

Tarjetas de crdito

___________________ __________________

Banco o Cheques diferidos a Cobrar

Comisiones perdidas
IVA (Sobre la comisin)
Deudores por Tarjetas
__________________ __________________

TRATAMIENTO CONTABLE
Tarjetas de dbito
________________ ____________________
Banco o Cheques diferidos a Cobrar
Comisiones perdidas
IVA (Sobre la comisin)
Deudores por Tarjetas
__________________ __________________
En todos los casos se considera que la venta es al contado y el comprobante que
respalda esta venta es la Boleta de Contado y el medio de pago es el Voucher de la
tarjeta de crdito.
Las cuentas Deudores por Tarjetas y Crdito Fiscal son cuentas de ACTIVO.
La primera se cancela con el cobro de la misma ante la empresa emisora de la tarjeta, y
la segunda cuando se realiza la liquidacin de IVA para determinar las obligaciones
mensuales con DGI.

Bibliografa
Ley 19210 del 19 de mayo de 2014.
Decreto 203/2014
www.bcu.gub.uy
Publicaciones del CCEAU: Anlisis de la Ley 19210 y su
reglamentacin. Dr.R.Olivera y Dr.S.Rocca ; 2015
DISPONIBILIDADES. Proyecto para concurso grado 3; Cra. Elena
Svori.2009
DISPONIBILIDADES Y VALORES. Ensayo para concurso grado 2;
Cra.Diana Fleitas Coya. Abril 2014.