UNIVERSIDADE FEDERAL DA FRONTEIRA SUL

CAMPUS CERRO LARGO

APOSTILA DE FINAAS E
CONTBIL FINANCEIRO

INCUBADORA TECNOSSOCIAL DE COOPERATIVAS E

EMPREENDIMENTOS ECONMICOS SOLIDRIOS
ITCEES

CERRO LARGO
2014

SUMRIO
1 LIVRO CAIXA...................................................................................................................2
2 CAPITAL DE GIRO..........................................................................................................5
3 ESTOQUE..........................................................................................................................6
4 FLUXO DE CAIXA...........................................................................................................7
REFERNCIAS..................................................................................................................12

1 LIVRO CAIXA

Livro caixa o lugar onde se registra as entradas e sadas do dinheiro das empresas, ou
seja, apenas o que pago e recebido naquele dia. O registro no livro caixa deve ser feito todos
os dias (SEBRAE, 2009). Ele obrigatrio e os fechamentos dos outros demonstrativos da
empresa, como DRE e Balano Patrimonial, so feitos com base no livro caixa, ele no
entregue pra nem um rgo especfico, mas deve ser apresentado no caso de fiscalizao.

Exemplos:

1) A empresa X no dia 20 de novembro de 2014 teve um caixa inicial de R$ 320,00,

uma venda de R$ 700,00, uma compra de R$ 650,00 e outras sadas no valor de R$ 115,00.
Qual seu saldo no final do dia?

DESCRIO

ENTRADA (+)

SADA (-)

Saldo Inicial
Venda

SALDO
320

700

1020

Compra

650

370

Outras Sadas

115

255
Saldo final do
dia

2) Com base no exemplo no dia 21 de novembro de 2014 a empresa X tinha um caixa

inicial de R$ 255,00, uma venda de R$ 550,00, uma compra de R$ 580,00 e uma sada com
outras despesas de R$ 80,00. Qual seu saldo no final do dia?
DESCRIO

ENTRADA (+)

SADA (-)

Saldo Inicial
Venda

SALDO
255

550

805

Compra

580

225

Outras Sadas

80

145

Exerccios:

1) A partir do saldo final do exemplo anterior, faa o registro no livro caixa do dia 22
de novembro de 2014 quando a empresa X tinha uma venda de R$ 320,00, uma compra de
R$ 210,00, outras entradas de R$ 50,00 e outras sadas no valor de R$ 65,00. Qual seu saldo
no final do dia?

DESCRIO

ENTRADA

SADA

SALDO

2) A partir do saldo final do exerccio anterior, faa o registro do dia 23 de novembro

de 2014 da empresa X no livro caixa, sabendo que nesse dia ela teve uma venda de
R$ 720,00, uma compra de R$ 460,00, outras despesas de R$ 125,00 e outras entradas no
valor de R$ 68,00. Qual seu saldo final nesse dia?
DESCRIO

ENTRADA

SADA

SALDO

3) A partir do saldo final do exerccio anterior faa o registro no livro no caixa do dia
24 de novembro de 2014 da empresa X, sabendo que ela teve uma venda de R$ 535,00, uma
compra de R$ 345,00, outras sadas no valor de R$ 185,00, uma venda para 30 dias no valor
de R$ 640,00 e uma compra para 15 dias no valor R$ 432,00. Qual seu saldo no final do
dia?

DESCRIO

ENTRADA

SADA

SALDO

2 CAPITAL DE GIRO

O capital de giro o montante de recursos necessrios para o funcionamento normal

da empresa, envolve a compra de matria-prima ou compra das mercadorias, o financiamento
das vendas e o pagamento das despesas. Ao estimar o capital de giro para comear as
atividades da empresa, o gestor ou o empresrio ter que estimar seu estoque inicial e o caixa
mnimo necessrio (SEBRAE; EMPRETEC, 2009).
Estoque inicial: composto pelos materiais indispensveis fabricao de seus
produtos (matria-prima, embalagens, etc).
Caixa mnimo: o capital prprio necessrio para poder movimentar seu negcio, ou
seja, o valor em dinheiro que a empresa precisa ter para cobrir seus custos at que as contas
a receber entram no caixa.

3 ESTOQUE

O planejamento de estoques essencial para uma empresa, sendo que seu mal
planejamento afeta diretamente o setor financeiro, pois quando uma deciso de compra feita
de forma precipitada, por exemplo, pelo setor de marketing ou pelo setor de produo, poder
deixar um nvel elevado de estoque parado, ocorrendo assim, perdas no setor financeiro. Para
que isto no acontea, existem ferramentas de controle de estoque que devem ser analisadas
pelo setor produtivo e/ou de compras, como por exemplo, a Curva ABC 1 e o Grfico Dente de
Serra2, estabelecendo assim, um estoque de segurana, ou seja, um estoque mnimo e mximo
de cada produto (DIAS, 2010).
Muitas vezes, os empresrios por medo da falta de estoque em sua empresa, deixam
uma grande quantidade estocada, sendo que isso traz algumas desvantagens, tais como:
dinheiro parado, custo de manuteno do estoque, espao para manter este estoque e o risco
deste tornar-se obsoleto, alm dos diferentes custos que esses estoques agregam tais como
custo por item, custo por estocagem, custo de pedidos e custo da falta de estoque (SLACK,
CHAMBERS e JOHNSTON, 2009).
Uma empresa que deseja maximizar seus lucros, tem que ter no mnimo trs objetivos
bem traados: ter excelncia no atendimento de seus clientes, possuir as operaes com
baixos custos e ter um investimento mnimo em seus estoques.

1 A Curva ABC caracteriza-se pela organizao dos itens de estoque com base na sua importncia relativa, ou
seja, priorizando os produtos com pequena quantidade e grande valor agregado em relao aos itens com grande
quantidade e pouco valor agregado.
2 O Grfico Dente de Serra corresponde definio de estoques mximo e mnimo, alm do ponto de reposio
(ponto de compra), levando em considerao a demanda pelos itens. Desta forma, relaciona o momento da
compra, consumo e reposio, auxiliando o gestor na tomada de deciso sobre o volume e o momento de efetuar
as compras.

4 FLUXO DE CAIXA

Segundo SEBRAE (2009), fluxo de caixa pode ser definido como um instrumento de
planejamento das atividades realizadas pela empresa, como por exemplo, prazo de
recebimento dos clientes, prazo de pagamento dos fornecedores, qual a quantidade a ser
comprada, e se ser necessrio a realizao de algum investimento Todos estes pontos devem
ser planejados antecipadamente, visando prever a necessidade de captar recursos ou aplicar o
saldo restante em uma conta (no banco) ou em alguma atividade.
De fcil elaborao para as empresas que possuem os controles financeiros bem
organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como instrumento na
tomada de decises. Deve ser considerado uma estrutura flexvel, onde o empresrio possa
inserir informaes conforme as necessidades da empresa.
Emprstimos (dinheiro) mais baratos so, em tese, nessa ordem: desconto de
duplicatas, emprstimo para capital de giro, outras linhas no banco e em ltimos casos cheque
especial e parcelamento de carto de crdito. As taxas pagas nesses emprstimos vo
depender muito da relao da empresa com o banco, sendo assim o que pode ser mais
vantajoso para uma empresa, pode no ser para outra.

Exemplo 1: 1 SEMESTRE
Os R$ 40.000,00 vendidos pela empresa no ms de novembro foram recebidos da seguinte
forma: R$ 20.000,00 no ms de dezembro e o restante, os outros R$ 20.000,00, no ms de
janeiro, pois os prazos se apresentavam num perodo de 30 e 60 dias.

FATURAMENTO
COMPRAS

NOV
40.000,00
12000,00

NOV
vista
prazo 30 dias
prazo 60 dias
TOTAIS DAS ENTRADAS

0
50%
50%

Compras vista
Impostos s/vendas
Comisses s/vendas
Salrios e encargos
Despesas mensais
Retirada dos Scios
TOTAIS DE SADAS

100%
15%
10%

RESULTADO OPERACIONAL
Saldo inicial
SALDO FINAL DO CAIXA

DEZ
40.000,00
12000,00

JAN
40.000,00
12000,00

FEV
32.000,00
9600,00

FLUXO DE CAIXA
DEZ
JAN
FEV

MAR
20.000,00
6000,00

ABR
20.000,00
6000,00

MAI
20.000,00
6000,00

JUN
40.000,00
12000,00

MAR

ABR

MAI

JUN

20000,00

20000,00
20000,00
40000,00

20000,00
20000,00
40000,00

16000,00
20000,00
36000,00

10000,00
16000,00
26000,00

10000,00
10000,00
20000,00

10000,00
10000,00
20000,00

12000,00

12000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00
35000,00

9600,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00
32600,00

6000,00
4800,00
3200,00
6500,00
4000,00
2500,00
27000,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
24000,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
24000,00

12000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
30000,00

5000,00
2500,00
7500,00

7400,00
7500,00
14900,00

9000,00
14900,00
23900,00

2000,00
23900,00
25900,00

-4000,00
25900,00
21900,00

-10000,00
21900,00
11900,00

2SEMESTRE

%
FATURAMENTO
COMPRAS

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

40000,00
12000,00

20000,00
6000,00

20000,00
6000,00

32000,00
9600,00

40000,00
12000,00

40000,00
12000,00

Total do
ano
364000,00
109200,00

FLUXO DE CAIXA
JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

Total do
ano

vista
prazo 30 dias
prazo 60 dias
TOTAIS DAS ENTRADAS

0
50%
50%

20000,00
10000,00
30000,00

20000,00
20000,00
40000,00

10000,00
20000,00
30000,00

10000,00
10000,00
20000,00

16000,00
10000,00
26000,00

20000,00
16000,00
36000,00

182000,00
182000,00
364000,00

Compras vista
Impostos s/vendas
Comisses s/vendas
Salrios e encargos
Despesas mensais
Retirada dos Scios
TOTAIS DE SADAS

100% 12000,00
15% 6000,00
10% 4000,00
6500,00
4000,00
2000,00
34500,00

6000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00
28500,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
24000,00

9600,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
27600,00

12000,00
4800,00
3200,00
6500,00
4000,00
2500,00
33000,00

12000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00
35000,00

109200,00
54600,00
36400,00
78000,00
48000,00
30000,00
356200,00

-4500,00
11900,00
7400,00

11500,00
7400,00
18900,00

6000,00
18900,00
24900,00

-7600,00
24900,00
17300,00

-7000,00
17300,00
10300,00

1000,00
10300,00
11300,00

7800,00
2500,00
10300,00

RESULTADO OPERACIONAL
Saldo inicial
SALDO FINAL DO CAIXA

10

Exemplo 2: 1 SEMESTRE
Esses R$ 40.000,00 do ms de novembro foram recebidos da seguinte forma: R$ 20.000,00 no
ms de dezembro e R$ 20.000,00 no ms de janeiro, porque a empresa d prazos de 30 e 60 dias
para os clientes. O mesmo ocorreu com os outros meses.

FATURAMENTO
COMPRAS

NOV
40.000,00
12000,00

NOV
vista
0
prazo 30 dias
50%
prazo 60 dias
50%
TOTAIS DAS ENTRADAS
Compras vista
Impostos s/vendas
Comisses s/vendas
Salrios e encargos
Despesas mensais
Retirada dos Scios
Investimento
TOTAIS DE SADAS

100%
15%
10%

RESULTADO OPERACIONAL
Saldo inicial
SALDO FINAL DO CAIXA

DEZ
40.000,00
12000,00

JAN
40.000,00
12000,00

FEV
32.000,00
9600,00

FLUXO DE CAIXA
DEZ
JAN
FEV

MAR
20.000,00
6000,00

ABR
20.000,00
6000,00

MAI
20.000,00
6000,00

JUN
40.000,00
12000,00

MAR

ABR

MAI

JUN

20000,00

20000,00
20000,00
40000,00

20000,00
20000,00
40000,00

16000,00
20000,00
36000,00

10000,00
16000,00
26000,00

10000,00
10000,00
20000,00

10000,00
10000,00
20000,00

12000,00

12000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00

9600,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00

6000,00
4800,00
3200,00
6500,00
4000,00
2500,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00

12000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00

35000,00

32600,00

27000,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
9000,00
33000,00

24000,00

30000,00

5000,00
2500,00
7500,00

7400,00
7500,00
14900,00

9000,00
14900,00
23900,00

-7000,00
23900,00
16900,00

-4000,00
16900,00
12900,00

-10000,00
12900,00
2900,00

11

2 SEMESTRE
%
FATURAMENTO
COMPRAS

JUL
40000,00
12000,00

JUL
vista
prazo 30 dias
prazo 60 dias
TOTAIS DAS ENTRADAS

0
50%
50%

Compras vista
Impostos s/vendas
Comisses s/vendas
Salrios e encargos
Despesas mensais
Retirada dos Scios
Investimentos
TOTAIS DE SADAS

100%
15%
10%

RESULTADO OPERACIONAL
Saldo inicial
SALDO FINAL DO CAIXA

AGO
20000,00
6000,00

SET
20000,00
6000,00

FLUXO DE CAIXA
AGO
SET

OUT
32000,00
9600,00

NOV
40000,00
12000,00

DEZ
40000,00
12000,00

Total do ano
364000,00
109200,00

OUT

NOV

DEZ

Total do ano

20000,00
10000,00
30000,00

20000,00
20000,00
40000,00

10000,00
20000,00
30000,00

10000,00
10000,00
20000,00

16000,00
10000,00
26000,00

20000,00
16000,00
36000,00

182000,00
182000,00
364000,00

12000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00

6000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00

9600,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00

12000,00
4800,00
3200,00
6500,00
4000,00
2500,00

12000,00
6000,00
4000,00
6500,00
4000,00
2500,00

35000,00

29000,00

6000,00
3000,00
2000,00
6500,00
4000,00
2500,00
11500,00
35500,00

27600,00

33000,00

35000,00

109200,00
54600,00
36400,00
78000,00
48000,00
30000,00
20500,00
376700,00

-5000,00
2900,00
-2100,00

11000,00
-2100,00
8900,00

-5500,00
8900,00
3400,00

-7600,00
3400,00
-4200,00

-7000,00
-4200,00
-11200,00

1000,00
-11200,00
-10200,00

-12700,00
2500,00
-10200,00

A partir de um planejamento antecipado das atividades da empresa, pode-se verificar que em determinados perodos o caixa poder ficar
negativo, dessa maneira, a empresa, sempre que possvel dever armazenar o dinheiro restante de outros perodos ou no caso de pedido de
(emprstimos ou financiamento) a empresa dever fazer de forma antecipada para conseguir juros mais baratos

12

REFERNCIAS
DIAS, M. A. Administrao de materiais: uma abordagem logstica. 5 ed. So Paulo: Atlas,
2010.
SEBRAE; EMPROTEC. Desenvolvimento gerencial. 2009
SEBRAE. Treinamento empresarial: Desenvolvimento Gerencial. 2009
SLACK, N.; CHAMBERS, S.; JOHNSTON, R. Administrao da produo. 3 ed. So
Paulo: Atlas, 2009.