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Comparativo de Regmenes Tributarios

Bienes
Races

Situacin
Tributaria

Cerrar
Sesin

Tasacin de
Vehculos

Libros
Contables

Infracciones y
Condonaciones

Regmenes de
Tributacin 2016 2017:

Segmentos que se
pueden acoger
preferentemente

Ingreso mximo anual

para permanecer en el
rgimen

MIPYMES
Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin
simplificada
(Art. 14 Ter Letra A

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado (Art.

14 B

Rgimen de tributacin
que paga impuesto
sobre la base de una
renta presunta.

Rgimen simplificado
que libera al
contribuyente de
algunas obligaciones
tributarias.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con
imputacin total de
crdito del Impuesto de
Primera Categora a los
socios.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con
imputacin parcial de
crdito del Impuesto de
Primera Categora a los
socios.

Micro y Pequeas
empresas (Agrcolas,
Transporte y Minera)

Micro, Pequeas y
Medianas empresas

Cualquier
segmento

Cualquier
segmento

Montos en UF:
Agrcola = a 9.000
Transporte = a 5.000
Minera = a 17.000

Promedio de los 3
ltimos aos
comerciales = a
50.000 UF

Sin lmite de
ingresos

Sin lmite de
ingresos

Vigencia
Vigente

Fecha en que debe

avisar al SII para
incorporarse al rgimen

Vigente

A partir del 1 de enero A partir del 1 de enero

de 2017
de 2017

Entre el 01 de enero al Entre el 01 de enero al Entre el 01 de junio al Entre el 01 de junio al

30 de abril del ao en 30 de abril del ao en
31 de diciembre del
31 de diciembre del
que se incorpora al
que se incorpora al
2016.
2016.
rgimen.
rgimen.
Al momento de hacer Al momento de hacer
Al momento de hacer el Al momento de hacer el inicio de actividades. el inicio de actividades.
inicio de actividades.
el inicio de actividades.

Tipo de Persona Jurdica

* Empresas
Ao 2016: todo tipo de
* Empresas
* Sociedades
Individuales
contribuyente (persona
Individuales.
Annimas abiertas.
* Empresas
natural o jurdica).
* Empresas
* Sociedades
Individuales de
Ao 2017:
Individuales de
Annimas Cerradas.
Responsabilidad Ltda.
* Empresas
Responsabilidad Ltda.
* Sociedad por
* Comunidades
Individuales
* Comunidades
Acciones.
* Cooperativas
* Empresas
* Sociedades de
* Sociedad en
* Sociedades de
Individuales de
Personas
Comandita por
Personas
Responsabilidad Ltda.
* Sociedades por
acciones.
* Sociedades por
* Comunidades
Acciones
* Sociedad de
Acciones (constituidas
* Sociedad de
* Agencias (Art 58 N
Personas.
por personas
Personas.
1) (constituidas por
* Agencia (Art. 58 N
naturales).
* Sociedad por
personas naturales).
1) Se diferencian de
acciones (constituidas
las indicadas en la
por personas
Renta atribuida porque
naturales).
stas tienen algn
socio Persona Jurdica.

Tipo de Contabilidad y
Registros obligatorios

* Libro de compra
* Libro de caja,
venta si se encuentran obligatorio para todos
afectos a IVA.
los contribuyentes

Contabilidad completa
obligatoria.

Contabilidad completa
obligatoria.

Todos los registros que Todos los registros que

* En caso contrario, * Libro compra venta, corresponden, entre
corresponden, entre
deben llevar un
si se encuentran
ellos: Libros Caja,
ellos: Libros Caja,
sistema de control de
afectos a IVA.
Diario, Mayor,
Diario, Mayor,
sus ingresos, que
Inventarios y Balances. Inventarios y Balances.
cumpla con los
* Libro de ingresos y
requisitos establecidos
egresos, si no se
Ms los libros
Ms los libros
por el Servicio.
encuentra afecto a
auxiliares, tales como: auxiliares, tales como:
IVA.
Libro de Ventas
Libro de Ventas
Diarias, de
Diarias, de
Remuneraciones, de
Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos. Impuestos Retenidos.
Ms los registros de:
RAP, FUF, REX.

Ms los registros de:

RAI, FUF, REX, SAC.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias

REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciacin
acelerada y normal)
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA
SAC: Registro de Saldos Acumulados de Crditos

Tributacin de la
empresa

IDPC sobre la BI que

IDPC sobre la Base
IDPC sobre la Renta
IDPC sobre la Renta
depende del giro del
Imponible, que se
Lquida Imponible de la Lquida Imponible de la
contribuyente:
determina a partir de la
empresa.
empresa.
- Bienes races
diferencia entre los
agrcolas 10% de
ingresos percibidos y
avalo fiscal del
los egresos pagados en
predio.
el periodo.
- Transp. terrestre de
carga o pasajeros 10%
A partir de 2017 se
del valor corriente en
pueden eximir de pagar
plaza del vehculo,
el IDPC
incluido su remolque,
acoplado o carro
similar.

- Minera depende del

metal del que se trate.
Se aplica un
porcentaje sobre las
ventas netas anuales,
segn el precio
promedio de la libra de
cobre.
IDPC: Impuesto de Primera Categora
BI: Base Imponible

Tributacin de los
socios afectos a
Impuesto Global
Complementario o
adicional

Con derecho al crdito Con derecho al crdito Con derecho al crdito

Con derecho a un
del impuesto de
del impuesto de
del impuesto de
crdito parcial del
primera categora
primera categora
primera categora
impuesto de primera
pagado por la empresa. pagado por la empresa. pagado por la empresa. categora pagado por
la empresa.

Retiros de utilidades
Se entender retirada Se considera retirada Se entiende atribuida a
Se entienden
en su totalidad por los en su totalidad por los
los socios en su
repartidas en la
socios, de acuerdo a socios, de acuerdon a
totalidad.
proporcin en que
su porcentaje de
su porcentaje de
hayan sido retiradas,
participacin.
participacin.
remesadas o
distribuidas a los los
socios.

Crdito por Impuesto

de Primera Categora

100% del crdito

100% del crdito

100% del crdito

Crdito parcial del 65%

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