SEMINARIO

ACTUALIZACION
TRIBUTARIA

2016

UNIDAD DE GESTION
PENSIONAL Y PARAFISCAL

Artculo 50 Ley 1739

Modifica el Artculo 180 de la Ley 1607 de 2012
Procedimiento aplicable a la determinacin oficial de las contribuciones
parafiscales de la proteccin social y a la imposicin de sanciones por
la UGPP
Previo a la expedicin de la Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin,
la UGPP enviar un Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego
de Cargos, los cuales debern se respondidos por el aportante dentro
de los tres (3) meses siguientes a su notificacin. Si e aportante no
admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o
Corregir o en el Pliego de Cargos, la UGPP proceder a proferir la
respectiva Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin, dentro de los
seis (6) meses siguientes, si hay mrito para ello.
Contra la Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin proceder el
Recurso de Reconsideracin, el cual deber interponerse dentro de los
dos (2) meses siguientes a la notificacin de la Liquidacin Oficial o la
Resolucin Sancin. La resolucin que lo decida se deber proferir y
notificar dentro del ao siguiente a la interposicin del recurso .

Personas afiliadas como beneficiarias al sistema

general de seguridad social en salud y que tienen
capacidad de pago
REQUERIMIENTOS
La Unidad identific que usted fue declarante de renta en los aos 2011,
2012 y 2013, por consiguiente usted se considera con capacidad de pago y
se debe afiliar en calidad de cotizante activo del sistema de salud y del
sistema de pensiones.
Usted result identificado luego de un cruce de informacin entre la base de
beneficiarios del sistema de salud y la de declarantes de renta. Es posible en
este caso, que la EPS en la que en algn momento usted fue beneficiario no
haya reportado la novedad de su cambio de afiliacin y por eso que usted
an hace parte de la base de beneficiarios.
Debe dirigirse a su EPS y solicitar que se actualice su informacin en la
base de datos que trasmiten al Ministerio de Salud. De esta manera, cuando
la Unidad revise nuevamente, usted ya no se encontrara en la base de
beneficiarios.

Personas afiliadas como beneficiarias al sistema

general de seguridad social en salud y que tienen
capacidad de pago
REQUERIMIENTOS
Con este primer mensaje la Unidad quiere informarle la obligacin que tiene
como declarante de renta de hacer aportes a los sistemas de salud y de
pensin y por eso lo est invitando a que cambie su condicin y realice sus
pagos como cotizante activo a partir de la fecha.
En este momento usted hace parte de una etapa persuasiva y por tal razn
no se encuentra en curso ningn proceso de determinacin o cobro para su
caso.
Pero si luego de agotada esta etapa en la que se le invita a realizar un
cambio voluntario, la Unidad no identifica un cambio, usted podr hacer
parte de un proceso de determinacin y de cobro en donde posiblemente se
entrar a revisar aos anteriores y podrn generarse sanciones.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Con la Ley 1753 de 2015, por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo,
en su artculo 135, refiere la forma de determinar el ingreso base de
cotizacin - IBC para el Sistema de Seguridad Social Integral de los
trabajadores independientes , as:
Artculo 135. Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los independientes.
Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con
contrato diferente a prestacin de servicios que perciban ingresos mensuales
iguales o superiores a un (1) SMMLV, cotizarn mes vencido al Sistema
Integral de Seguridad Social sobre un ingreso base de cotizacin mnimo del
(40%) del valor mensualizado de sus ingresos, sin incluir el valor total del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar, segn el rgimen
tributario que corresponda.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Para calcular la base mnima de cotizacin, se podrn deducir las expensas
que se generen de la ejecucin de la actividad o renta que genere los
ingresos, siempre que cumplan los requisitos del artculo 107 del ET.
En caso de que el ingreso base de cotizacin as obtenido resulte inferior al
determinado por el sistema de presuncin de ingresos que determine el
Gobierno Nacional, se aplicar este ltimo segn la metodologa que para tal
fin se establezca y tendr fiscalizacin preferente por parte de la (UGPP). No
obstante, el afiliado podr pagar un menor valor al determinado por dicha
presuncin siempre y cuando cuente con los documentos que soportan la
deduccin de expensas, los cuales sern requeridos en los procesos de
fiscalizacin preferente que adelante la UGPP.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

En el caso de los contratos de prestacin de servicios personales
relacionados con las funciones de la entidad contratante y que no impliquen
subcontratacin alguna o compra de insumos o expensas relacionados
directamente con la ejecucin del contrato, el ingreso base de cotizacin ser
en todos los casos mnimo el 40% del valor mensualizado de cada contrato,
sin incluir el valor total el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no aplicar el
sistema de presuncin de ingresos ni la deduccin expensas. Los
contratantes pblicos y privados debern efectuar directamente la retencin
de la cotizacin de los contratistas, a partir de la fecha y en la forma que para
el efecto establezca el Gobierno Nacional.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

En el caso de los contratos de prestacin de servicios personales
relacionados con las funciones de la entidad contratante y que no impliquen
subcontratacin alguna o compra de insumos o expensas relacionados
directamente con la ejecucin del contrato, el ingreso base de cotizacin ser
en todos los casos mnimo el 40% del valor mensualizado de cada contrato,
sin incluir el valor total el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no aplicar el
sistema de presuncin de ingresos ni la deduccin expensas. Los
contratantes pblicos y privados debern efectuar directamente la retencin
de la cotizacin de los contratistas, a partir de la fecha y en la forma que para
el efecto establezca el Gobierno Nacional.
Cuando las personas objeto de la aplicacin de la presente ley perciban
ingresos de forma simultnea provenientes de la ejecucin de varias
actividades o contratos, las cotizaciones correspondientes sern efectuadas
por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad con la normatividad
aplicable. Lo anterior en concordancia con el artculo 5 de la Ley 797 de 2003.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

La anterior norma, dispone que para efectos de la obligatoriedad de

cotizar a la seguridad social, los independientes se clasifican en:
1) Trabajadores por cuenta propia;
2) independientes con contrato diferente a prestacin de servicios e
3) Independientes con contratos de prestacin de servicios personales.
Si se trata de un independiente por cuenta propia o con contrato diferente
al de prestacin de servicios, deben cotizar mes vencido y sobre el 40% de
sus ingresos y para calcular el ingreso base de cotizacin IBC podrn
deducir las expensas que se generen en la ejecucin de su actividad o
renta que generen sus ingresos conforme a lo dispuesto en el art. 107 del
Estatuto Tributario que en su tenor literal seala:

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Son deducibles las expensas realizadas durante el ao o perodo

gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta,
siempre que tengan relacin de causalidad con las actividades
productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de
acuerdo con cada actividad. La necesidad y proporcionalidad de las
expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta
las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones
establecidas en los artculos siguientes.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Frente a la aceptacin de las deducciones, el H. Consejo de Estado Seccin
IV, Expediente 16454 del 13 de agosto de 2009, expres:
Se resalta entonces que, en materia tributaria, slo son aceptables como
deduccin las expensas que tengan relacin de causalidad, que sean
necesarias y proporcionadas respecto del ingreso percibido; de lo contrario,
slo son admitidas las deducciones expresamente reconocidas por la ley,
siendo la aplicacin de stas ltimas de carcter restrictivo, como quiera que
responden a una excepcin fiscal.
Adems, la misma ley especifica cada uno de los requisitos esenciales para
la aceptacin de las mismas en los siguientes trminos:
Causalidad
Necesidad y
Proporcionalidad

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Frente a la aceptacin de las deducciones, el H. Consejo de Estado Seccin
IV, Expediente 16454 del 13 de agosto de 2009, expres:
Se resalta entonces que, en materia tributaria, slo son aceptables como
deduccin las expensas que tengan relacin de causalidad, que sean
necesarias y proporcionadas respecto del ingreso percibido; de lo contrario,
slo son admitidas las deducciones expresamente reconocidas por la ley,
siendo la aplicacin de stas ltimas de carcter restrictivo, como quiera que
responden a una excepcin fiscal.
Adems, la misma ley especifica cada uno de los requisitos esenciales para
la aceptacin de las mismas en los siguientes trminos:
Causalidad
Necesidad y
Proporcionalidad
Para el caso de los independientes con contratos de prestacin de servicios
personales deben cotizar mes vencido sobre el 40% de valor mensualizado de
cada contrato, sin incluir el valor total el Impuesto al Valor Agregado (IVA y no
tendrn derecho a descontar las expensas del artculo 107 del E.T.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS

APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
La Ley 1393 de 2010 en sus artculos 26 seala:
Artculo 26. La celebracin y cumplimiento de las obligaciones derivadas de
contratos de prestacin de servicios estar condicionada a la verificacin por
parte del contra- tante de la afiliacin y pago de los aportes al sistema de
proteccin social, con- forme a la reglamentacin que para tal efecto expida
el Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional podr adoptar mecanismos de retencin para el
cumplimiento de estas obligaciones, as como de devolucin de saldos a
favor.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS
APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
El decreto 1070 de 2013 que reglamento el pargrafo 2 del art. 27 de la Ley
1393 de 2010 en su articulo 3 seala:
Artculo 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De
acuerdo con lo previsto en el artculo 26 de la Ley 1393 de 2010 y el artculo
108 del Estatuto Tributario, la disminucin de la base de retencin para las
personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relacin
laboral, o legal y reglamentaria, por concepto de contribuciones al Sistema
General de Seguridad Social, pertenezcan o no a la categora de empleados,
estar condicionada a su pago en debida forma, para lo cual se adjuntar a la
respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento
de pago.
Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los
pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el
contratante deber verificar que el pago de dichas contribuciones al Sistema
General de Seguridad Social est realizado en debida forma, en relacin con
los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato
respectivo, en los trminos del artculo 18 de la Ley 1122 de 2007, aquellas
disposiciones que la adicionen, modifiquen o sustituyan, y dems normas
aplicables en la materia.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS

APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
Por su parte el artculo 9 del Decreto 3032 de 2013 que Modific el artculo
3 del Decreto nmero 1070 de 2013, sealo:
Decreto 1070, Artculo 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad
Social. De acuerdo con lo previsto en el artculo 26 de la Ley 1393 de 2010 y el
artculo 108 del Estatuto Tributario, la disminucin de la base de retencin
para las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una
relacin laboral, o legal y reglamentaria, por concepto de contribuciones al
Sistema General de Seguridad Social, pertenezcan o no a la categora de
empleados, estar condicionada a su liquidacin y pago en lo relacionado
con las sumas que son objeto del contrato, para lo cual se adjuntar a la
respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento
de pago.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS

APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los
pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por
concepto de contratos de prestacin de servicios, el contratante deber
verificar que los aportes al Sistema General de Seguridad Social estn
realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos, en el contrato respectivo,
en los trminos del artculo 18 de la Ley 1122 de 2007, los decretos 1703 de
2002 y 510 de 2003, las dems normas vigentes sobre la materia, as como
aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan.
Pargrafo. Esta obligacin no ser aplicable cuando la totalidad de los pagos
mensuales sean inferiores a un (1 SMLMV).

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS
APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
Adicional a lo anterior, el Decreto 0723 de 2013 que reglamento la afiliacin al
Sistema General de Riesgos Laborales de las personas vinculadas a travs
de un contrato formal de prestacin de servicios con entidades o
instituciones pblicas o privadas y de los trabajadores independientes que
laboren en actividades de alto riesgo seala en su art. 15 lo siguiente:
Artculo 15. Obligaciones del contratante. El contratante debe cumplir con
las normas del Sistema General de Riesgos Laborales, en especial, las
siguientes:
6. Verificar en cualquier momento el cumplimiento de los requisitos de
seguridad y salud necesarios para cumplir la actividad contratada de las
personas a las que les aplica el presente decreto.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

SOBRE LA OBLIGACION DE VERIFICAR LA AFILIACION Y PAGO DE LOS

APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCION SOCIAL
De las normas transcritas, es claro que el verificar por parte del contratante
implica el deber de exigir al contratista el soporte de pago de los aportes al
sistema de Seguridad Social Integral como anexo a la factura o cuenta de
cobro; pues conforme a lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 3 del
Decreto 1070 de 2013 en caso que el contratante no verifique que el
contratista independiente haya realizado aportes correspondientes y tenga
soportado tal verificacin, no podr realizar las deducciones de stos pagos
en su declaracin de renta.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

RENTISTAS DE CAPITAL
Los rentistas de capital se clasifican dentro del grupo de
independientes con contrato diferente al de prestacin de servicios,
por tanto deben cotizar mes vencido y sobre el 40% de sus ingresos y
para calcular el ingreso base de cotizacin IBC podrn deducir las
expensas que se generen en la ejecucin de su actividad o renta que
generen sus ingresos conforme a lo dispuesto en el art. 107 del
Estatuto Tributario.

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

RENTISTAS DE CAPITAL
Los rentistas de capital se clasifican
dentro del grupo de independientes
con contrato diferente al de
prestacin de servicios, por tanto
deben cotizar mes vencido y sobre el
40% de sus ingresos y para calcular

CONCEPTO
INGRESO

$10.000.000

EXPENSAS

$3.000.000

generen en la ejecucin de su

INGRESO MENOS
EXPENSAS
40% SOBRE EL
INGRESO

actividad o renta que generen sus

IBC

el ingreso base de cotizacin IBC

podrn deducir las expensas que se

ingresos conforme a lo dispuesto en

el art. 107 del Estatuto Tributario.

VALOR

$7.000.000
$2.800.000
$2.800.000

CONCEPTO No. 201570010855132

Diciembre 22 de 2015

Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral

Es obligacin del contratante es verificar que el contratista allegue

con la cuenta de cobro o factura la planilla de pago de los aportes,
pero si la entidad considera que los aportes no corresponden con los
ingresos realmente percibidos, podr denunciar allegando las
pruebas que considere pertinentes ante sta Unidad, para que se
investigue al independiente de la posible omisin o inexactitud en el
pago de sus aportes.
si encontramos un independiente con contrato de prestacin de
servicios, que por su actividad le implica subcontratar, comprar
insumos o realizar expensas relacionadas son su actividad
productora de renta cotizara por el 40% de sus ingresos teniendo la
posibilidad de descontar las expensas conforme a lo dispuesto en el
artculo 107 del E.T., sin esperar que el Gobierno Nacional reglamente
sobre la presuncin de ingresos, toda vez que la norma le da un
mnimo para determinar el ingreso base de cotizacin.