Fiche de rvision N6 : les oprations courantes avec la banque

I.

Les services bancaires

Les commissions et frais sont des charges pour lentreprise qui sont le plus souvent soumises TVA
Date de rception du relev bancaire
627

Services bancaires et assimils

44566

T.V.A. sur autres biens et services

512

Frais
TVA sur frais
Frais TTC

Banques
Relev nxxx

II.

Les insuffisances de trsorerie

A.

court terme : le dcouvert bancaire

Le dcouvert est la situation o lentreprise a dpens plus dargent quelle nen a dpos la banque
Si la banque na pas autoris le dcouvert, elle va refuser de payer les dpenses de lentreprise : les chques et
virements seront rejets et la carte bleue ne fonctionnera plus.
Si la banque a autoris le dcouvert, elle va considrer quelle prte de largent lentreprise. Elle va alors lui
facturer des agios constitus de frais et dintrt.
AGIO = Intrts + Frais + TVA sur frais
Intrt = Montant du dcouvert * dintrt annuel * nombre de jours / 365

661

Date de rception du relev bancaire

Charges d'intrts

627

Services bancaires et assimils

44566

T.V.A. sur autres biens et services

512

B.

Intrts
Frais
TVA sur frais

Banques
Relev nxxx

Agios

long terme : lemprunt indivis

Lentreprise peut recourir lemprunt pour financer lachat dun investissement.

On parle demprunts indivis, car lentreprise emprunte une seule personne : la banque.
Lentreprise va devoir rembourser le capital investi + des intrts
1.
Vocabulaire
Capital : somme dargent emprunte
Amortissement : part du capital rembours au cours dune priode
Capital restant d : partie du capital que lentreprise doit encore
Intrts : Somme dargent que lentreprise doit rembourser en plus du capital
Annuit : Somme verse la banque chaque anne qui comprend lamortissement + les intrts
Tableau damortissement demprunt : tableau qui dtaille le calcul de lamortissement, des intrts et des
annuits

2.
Mthode de remboursement
Pour calculer de quelle faon lentreprise va rembourser son emprunt, lentreprise peut utiliser 3 mthodes
a)
In fine
Lemprunteur remboursera le capital en 1 seule fois, lors de la dernire anne.
Exemple : lentreprise Magnat emprunt 4500 sur 3 ans un taux de 10% selon la mthode in fine
Capital 4500
Dure 3 ans
chance

Taux d'intrt : 10 %
Technique : in fine

Capital de dbut
de priode

05/03/N+1
05/03/N+2
05/03/N+3

4 500,00
4 500,00
4 500,00

Intrts
450,00
450,00
450,00

Amortissement
4 500,00

Annuit
450,00
450,00
4 950,00

Capital de
fin de
priode
4 500,00
4 500,00
-

1re tape : Capital d en dbut de priode

La premire anne : capital d en dbut de priode = Somme emprunte
Les annes suivantes : capital d en dbut de priode = Capital d en fin de priode prcdente.
Comme il ny a pas damortissement, le capital d en dbut de priode est toujours gal la somme emprunte.
2e tape : Intrt
Intrt = Capital d en dbut de priode * taux dintrt
Comme le capital d en dbut de priode est toujours identique, les intrts sont toujours les mmes
3e tape : on remplit la colonne amortissement
Comme le capital est rembours intgralement la dernire anne, les amortissements sont gaux 0 sauf la
dernire anne o il est gal la somme emprunte.
4e tape Calcule du capital d en fin de priode
Capital du en fin de priode = Capital en dbut de priode Amortissement
part la dernire anne o le capital en fin de priode est gal 0, les autres annes il est gal la somme
emprunte, car les amortissements sont nuls.
b)
Amortissement constant
Lemprunteur remboursera toujours le mme montant de capital chaque chance.
Exemple : lentreprise Magnat emprunt 4500 sur 3 ans un taux de 10% selon la mthode de lamortissement
constant
Capital 4500
Dure 3 ans
chance
05/03/N+1
05/03/N+2
05/03/N+3

Taux d'intrt : 10 %
Technique : amortissement constant

Capital de dbut
de priode
4 500,00
3 000,00
1 500,00

Intrts
450,00
300,00
150,00

Amortissement
1 500,00
1 500,00
1 500,00

Annuit
1 950,00
1 800,00
1 650,00

Capital de
fin de
priode
3 000,00
1 500,00
-

1re tape : Capital d en dbut de priode

La premire anne : capital d en dbut de priode = Somme emprunte
Les annes suivantes : capital d en dbut de priode = Capital du en fin de priode prcdente.
2e tape : Intrt
Intrt = Capital d en dbut de priode * taux dintrt
3e tape : on remplit la colonne amortissement
Amortissement = Somme emprunte / Dure de lemprunt
4e tape Calcule du capital d en fin de priode
Capital du en fin de priode = Capital en dbut de priode Amortissement

c)
Annuit constante
Lemprunteur remboursera toujours la mme annuit (= amortissement + intrts) chaque chance.
Exemple : lentreprise Magnat emprunt 4500 sur 3 ans un taux de 10% selon la mthode de lannuit
constante
Capital 4500
Dure 3
ans
chance

Taux d'intrt : 10 %
Technique : amortissement constant

Capital de dbut
de priode

05/03/N+1
05/03/N+2
05/03/N+3

Intrts

4 500,00
3 140,48
1 645,02

Amortissement

450,00
314,05
164,50

Annuit

1 359,52
1 495,47
1 645,02

1 809,52
1 809,52
1 809,52

Capital de
fin de
priode
3 140,48
1 645,02
0,00

1re tape calcul de lannuit

Annuit =

!"#$ % &''$

la calculatrice il faut tap capital emprunt * taux dintrt/(1-(1+taux dintrt)^-Nombre dannes)

2e tape : Calcul de lintrt
Intrt = Capital d en dbut de priode * taux dintrt
3e tape Calcule lamortissement
Amortissement : Annuit Intrt
4e tape Calcule du capital d en fin de priode
Capital du en fin de priode : Capital d en dbut de priode Amortissement
5e tape : Capital d en dbut de priode
Capital d en dbut de priode = Capital du en fin de priode de la priode prcdente
3.

Comptabilisation
a)

Versement des fonds par la banque

Date de versement des fonds

512

Capital
emprunt

Banques
164

Capital emprunt

Emprunts auprs des tablissements de crdit

Emprunt auprs de .

b)

Remboursement de 1 annuit
Remboursement emprunt n

164

Emprunts auprs des tablissements de crdit

Charges d'intrts

661
512

Banques
Selon tableau amortissement

Amortissement
Intrts
Annuit