Auditora Administrativa

1 Definiciones
Podemos definir a la auditora administrativa como el
examen integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se
define como:
"Un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
mtodos de control, medios de operacin y empleo que
d a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la
revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin
de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a
la participacin individual de los integrantes de la
institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino,
es que cada caso de auditora se lleva a cabo segn el
sentido que tiene esta auditora para la direccin
superior. Otras definiciones de auditora administrativa
se han formulado en un contexto independiente de la
direccin superior, a beneficio de terceras partes.
2 Necesidades de la auditoria administrativa
En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en
la tecnologa de la informacin, en la presente dcada
parece ser muy probable que habr una gran demanda
de informacin respecto al desempeos de los
organismos sociales. La auditoria tradicional (financiera)
se ha preocupado histricamente por cumplir con los

requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se

ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
continua siendo de gran significado y valor para nuestras
comunidades industriales, comerciales y de servicios a
fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de
informacin ha crecido la necesidad de examinar y
evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor
la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y
evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los
gerentes (auditora administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales
opera un organismo (auditora analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente
existe una necesidad de examinar y evaluar los factores
externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de
manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
3 Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de
manera consistente tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos
en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para
optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinmica administrativa instituida
por la organizacin.

 De organizacin.- Determinan que su curso

apoye la definicin de la estructura, competencia,
funciones y procesos a travs del manejo efectivo
de la delegacin de autoridad y el trabajo en
equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se
puede constatar que la organizacin est inmersa
en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los
niveles de actuacin de la organizacin en todos
sus contenidos y mbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento
que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en
un mecanismo de aprendizaje institucional para
que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en
prctica y resultados en un slido instrumento de
soporte al proceso de gestin de la organizacin.

4 Principios de auditora administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios
bsicos en las auditorias administrativas, los cuales
vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por
tanto debemos recalcar tres principios fundamentales
que son los siguientes:

Sentido de la evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la
capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u
otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos
trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen
y evaluacin de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes
que aseguren la implantacin de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad
del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que
los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es
determinar qu es lo que s est haciendo realmente en
los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo
con lo que l responsable del rea o el supervisor
piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de
auditora administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la verificacin
de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin
de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin
de un administrador a quien se le responsabilice de una
funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido
administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo.
7. Factores y metodologas

 Planes y Objetivos
Examinar y discutir con la direccin el estado actual de
los planes y objetivos.
Organizacin
a Estudiar la estructura de la organizacin en el rea
que se valora.
b Comparar la estructura presente con la que aparece
en la grfica de organizacin de la empresa, (si es que
la hay).
c Asegurarse de si se concede o no una plena
estimacin a los principios de una buena organizacin,
funcionamiento y departamentalizacin.
Polticas y Prcticas
o Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de
requerirse) debe ser emprendida para mejorar la
eficacia de polticas y prcticas.
Reglamentos
o Determinar si la compaa se preocupa de cumplir
con los reglamentos locales, estatales y federales.
Sistemas y Procedimientos
o Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si
presentan deficiencias o irregularidades en sus
elementos sujetos a examen e idear mtodos para
lograr mejoras.
Controles
o Determinar si los mtodos de control son adecuados
y eficaces.

 Operaciones
o Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu
aspectos necesitan de un mejor control,
comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr
mejores resultados.
Personal
o Estudiar las necesidades generales de personal y su
aplicacin al trabajo en el rea sujeta a evaluacin.
Equipo Fsico y su Disposicin.
o Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en
la disposicin del equipo para una mejor o ms
amplia utilidad del mismo.
Informe
o Preparar un informe de las deficiencias encontradas
y consignar en l los remedios convenientes.
Auditora Externa
Auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado
de un sistema de informacin de una unidad econmica,
realizado por un auditor sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.
El Auditor Externo:
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente
de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma
debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y

profesionalmente experta a cerca de los resultados de

auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de
acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la
veracidad de los documentos y de los estados financieros y en
que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigacin.
Ventajas de la Auditora Externa:

La ventaja fundamental de una auditora externa es que

hace que sea ms fcil comparar diversas empresas
como auditor, expresar los juicios acerca de la igualdad
de las medidas. Of a company is given a good judgment
then it means that it is follow the law. A una empresa se
le da un buen juicio. It also assists in following positive
values.Tambin ayuda en el seguimiento de los valores
positivos, An audit will remain the managers from
frustrating to pamper in deceptive performs as it is a
resources of responsibility. It confirm to dependability
and honesty of the consequences.se confirman a la
confiabilidad y honestidad de las consecuencias.

La Auditora Externa proporciona al dueo de la empresa

seguridad y confianza acerca de las operaciones del
negocio y del trabajo de sus diversas subdivisiones.

Los errores cometidos tanto sin saberlo o

conscientemente estn expuestos por el proceso de
auditora externa y su asistencia impide que se
produzcan en el futuro. No one will try to commit an error
or fraud as the accounts are subject to audit and hence

they will have a fear of being detected. Nadie va a tratar

de cometer un error o fraude a futuro.

La auditora externa es muy prctica en la consecucin

de la opinin del auditor acerca de la condicin de
negocio. If the accounts are audited by a sovereign
auditor, the report of the auditor will be true and fair in
all respects and it will be of tremendous importance for
the management of the company. Si las cuentas son
auditadas por un auditor externo, el informe del auditor
ser fiel en todo sentido y ser de enorme importancia
para la gestin de la empresa.

El auditor externo puede aplicar con completa libertad

los
mtodos, tcnicas y herramientas con el fin de evaluar
las actividades,
operaciones y funciones para determinar el
cumplimiento de los objetivos
institucionales y emitir dictamen independiente de
carcter externo en donde se exponen los resultados en
donde se pondrn las recomendaciones.
Determina las deficiencias de control interno, un auditor
externo no slo ve la tarea de verificar que la
informacin financiera de una empresa sea correcta,
pero que el proceso utilizado para informar y recopilar la
informacin financiera tiene suficiente control interno
para reducir el riesgo de informacin errnea o fraude.
La revisin de los controles internos toma en cuenta el
rastro de papeleo documento financiero, los sistemas
financieros utilizados para procesar los documentos y la
separacin de funciones entre los empleados que
manipulan los datos financieros.

 Una de las ventajas de la Auditora Externa es que otorga

credibilidad a los Estados Financieros que han sido
auditados y verificados por un auditor externo se
consideran ms confiables en el mercado de negocios
que los que no tienen. Los prestamistas, inversionistas y
clientes potenciales a menudo requieren una auditora
externa los estados financieros antes de tomar la
decisin de trabajar con una empresa. Una auditora
externa conjunto de estados financieros proporciona a
los prestamistas, inversionistas y clientes potenciales
una cierta seguridad de que sus estados financieros
estn exentos de errores y que no ha cometido fraude
durante la compilacin de los estados para garantizar un
prstamo, inversin o nuevo cliente.
Imparcialidad, los auditores externos estn entrenados
especficamente para centrarse en el refuerzo y la
mejora de los procesos de negocio para reducir la
cantidad de riesgo de informacin errnea de datos
financieros. Un auditor externo no trae gustos
individuales y disgustos con el trabajo, tales como los
favoritos de personal o aversin al cambio.
El Auditor Externo tiene ms experiencia por la
introduccin de nuevas ideas, aplicacin de nuevas
tcnicas, enfoques y puntos de vista, no arraigada en la
poltica de la empresa y cuestiones.
Desventajas de la Auditora Externa:
Falta de conocimiento sobre la empresa, el auditor
externo por lo general no sabe nada de la gente, la
cultura interna de trabajo, los procesos de negocio, etc.,
hasta que se inicia la auditora ella.

 Dificultad para recopilar informacin, pueden ser aislados

de las diferentes reas de la organizacin y esto los pone
en desventaja para examinar el entorno de la empresa.
External service providers do not offer a systematic
internal recruiting ground for future senior managers.

El ambiente puede ser difcil, trabajar en el mismo ambiente

que los auditores internos puede resultar tedioso hasta
incmodo.

Alta inversin en tiempo, dinero y esfuerzo, desde luego la

auditora externa es ms costosa pues debe ser realizada por
profesionales de indudable calidad reconocidos por su
dedicacin al campo de los recursos humanos.

La discrecin puede ser violada si los Auditores Externos no

son serios y profesionales con su trabajo.

AUDITORA ADMINISTRATIVA: EL EQUIPO AUDITOR

.
1. DEFINICION
La organizacin de un equipo auditor requiere de un orden
jerrquico que garantice el flujo de la informacin de

conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a

todos y cada uno de sus integrantes.
Esta divisin del trabajo posibilita que los miembros del
equipo en sus diferentes posiciones, puedan emplear
correctamente su potencial y propicia la apropiada conjuncin
de conocimientos y criterios para aplicar la auditora de
manera objetiva y sistemtica, conforme a las circunstancias
que prevalecen en cada etapa, reduciendo el margen de error
y el riesgo de ocasionar retrasos innecesarios.
Debe ser compuesta de dos a cinco personas, siendo una lider
de equipo
2. ESTRUCTURA
La formacin del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo
con la naturaleza, alcance, objetivos y estrategia de la
auditora.
A partir de esto, es necesario que las personas, tcnicos y
profesionales que se incorporen, tengan una clara definicin
del papel que se les ha encomendado, por ello es
imprescindible determinar la funcin que desempearn en el
estudio.
La divisin del trabajo en relacin con las funciones que
tienen que cumplir, se lleva a cabo considerando los
siguientes puestos:

Coordinador General.
Lder de proyecto.
Asistente o analista de proyecto.
Caractersticas del Coordinador General
Como responsable de la auditoria es necesario que sea
poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede
derivarse de su formacin acadmica y/o profesional, as
como de su trayectoria y orientacin personal.
El potencial de su participacin puede ser ms significativo si
su experiencia laboral proviene del conocimiento de sta
clase de esfuerzos en instituciones pblicas y privadas,
aunque no es un requisito indispensable.
El asumir la direccin de una auditoria administrativa conlleva
no slo la responsabilidad de tener la capacidad de respuesta
en cuanto a los resultados que se esperan, sino al de
mantener un nivel de comportamiento acorde con las
necesidades de todos y cada uno de los participantes.
Su presencia debe constituir una base de confianza y
tranquilidad cifrada en su capacidad para comunicar su visin,
el dominio de la tcnica, respaldo moral y liderazgo, traducida
en el logro de avances, coordinacin de esfuerzos, espritu de
lucha, creatividad y actitud constructiva.
Caractersticas del Lder de Proyecto
En su carcter de enlace entre el coordinador general, el
personal destacado en la auditoria, la organizacin y entorno,
el lder representa el eslabn clave para que los objetivos,

programa y estrategias propuestas sean susceptibles de

alcanzarse.
Su personalidad tiene que conjuntar una personalidad
tranquila, mesurada, negociadora, analtica y motivadora,
capaz de hacer que las cosas sucedan y sucedan bien.
Por su funcin su trabajo es un tanto cuanto ms operativo, ya
que, aunque tiene la percepcin de conjunto del proyecto,
tiene la obligacin de cumplir con:
-Las lneas de accin de la coordinacin general.
-Acatar las directrices de los niveles de decisin de la
organizacin.
-Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
-Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el
programa de auditoria.
-Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan.
Aclarar dudas.
-Recabar y resolver observaciones.
-Mantener el nivel de desempeo convenido.
-Adicionalmente, esta obligado a motivar a los auditores, para
que se reafirme en todo momento el espritu de equipo y se
puedan obtener los resultados esperados en condiciones
ptimas.
Caractersticas del Asistente o Analista de Proyecto
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender
directamente a todo el personal que, de una u otra manera,
interviene en la auditoria, adems de ser quien va a manejar

directamente los papeles de trabajo que contienen los

hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar
los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la
auditoria.
Por sta razn, debe de ser capaz de:
Acatar instrucciones con precisin.
Actuar en forma prudente y tranquila.
Ser cordial pero firme en sus decisiones.
Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
Solidario con sus compaeros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Objetivo en la deteccin de hallazgos para soportar las
evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
Debido a su posicin, de el depende en gran medida el evitar
crear falsas expectativas o informacin que propicie corrientes
de opinin controvertidas, que puedan constituirse en factores
de dilacin u obstculos para el logro de resultados.
3. FUNCIONES GENERALES.
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el equipo cuenta
con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y
diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Las funciones tipo del equipo auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas,

estrategias, planes y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para

instrumentar una auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la

funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y
sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas

de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los

sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los

papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los

grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias
normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las

modificaciones que permitan elevar la efectividad de la
organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la

organizacin en todos sus mbitos y niveles

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que

inciden en el funcionamiento de la organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de

equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Mantener el nivel de actuacin a travs de una

interaccin y revisin

continua de avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta

requeridos para impulsar el cambio organizacional.

Disear y preparar los reportes de avance e informes de

una auditoria.
CONOCIMIENTOS
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin
acorde con los requerimientos de una auditora
administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera
natural y congruente con los mecanismos de estudio que de
una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los
siguientes niveles de formacin:
Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en
administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas,
administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera
industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseo
grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera
y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan
recibido una capacitacin que les permita intervenir en el
estudio.

Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida
profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y
cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras
en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y
de oficina, y dominar l los idiomas que sean parte de la
dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin
tendrn que tener en cuenta y comprender el
comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al
auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el
ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formacin profesional, terica
y/o prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de
cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrnsecos a su carcter.
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con
el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin
embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de
cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes caractersticas:

Actitud positiva.

Estabilidad emocional.

Objetividad.

Sentido institucional.

Saber escuchar.

Creatividad.

Respeto a las ideas de los dems.

Mente analtica.

Consciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociacin.

Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.

Iniciativa.

Discrecin.

Facilidad para trabajar en grupo.

Comportamiento tico.
EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que
considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su
experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales
que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.

Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios

campos que se tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora,
as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en :

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y

capacidad profesional aquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos
que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar
su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que
normalmente se puede enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen

especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden
afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organizacin que se va a auditar
-Inters econmico personal en la auditora
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
incorrectas
-Relacin con instituciones que interactan con la
organizacin
-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al
auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y
objetiva como son:

Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de

tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora.

Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la

auditora

Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin
para que se tomen las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza
de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su
compromiso con respeto y en apego a normas profesionales
tales como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los

hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que
alteren de alguna manera los resultados que obtenga.

Responsabilidad.- Observar una conducta profesional,

cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.

Integridad.- Preservar sus valores por encima de las

presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y

no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para

consigo mismo y la organizacin para la que presta sus
servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el

significado de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su

mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo

obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que
pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en

forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta

gil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los

hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias
personales.

Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo

de su trabajo.
ETICA
La tica, comprendida como el conjunto de normas que
ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de
conducta de una persona, tales como compromiso,
honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los
dems y sentido de responsabilidad, constituye uno de los
pilares de las normas de actuacin de cualquier organizacin,
sea cual sea su actividad y entorno.
La tica desde un punto un punto de vista organizacional,
puede ser definida como los principios morales y normas que
orientan el comportamiento en el mundo de los negocios.
Estos principios y normas forman parte de los cdigos de tica
que los colegios de profesionales e instituciones preparan, a
los cuales se tiene acceso durante el perodo de formacin
acadmica y, posteriormente, en el transcurso de la vida
productiva.
La tica es pues, un elemento primordial para la auditoria
administrativa, ya que todas, absolutamente todas las
acciones de una auditora deben de sustentarse en ella. Sibien
el impacto y credibilidad de su trabajo depende de la precisin

y calidad de sus resultados, invariablemente tendr que

avalarlo con una conducta tica.
Es importante anotar, que el licenciado en administracin es
el profesional idneo para encabezar una auditoria
administrativa.
En la medida que la auditoria administrativa ha demostrado
sus bondades, ha generado la necesidad en las instituciones
de todo tipo, sector o tamao, de ser considerada como un
instrumento vital para evaluar su comportamiento y derivar
las acciones procedentes para mejorar su desempeo.
PLANEACION
Se refiere a los lineamientos de carcter general que regulan
la aplicacin de la auditoria administrativa para garantizar
que la cobertura de los factores prioritarios, fuentes de
informacin, investigacin preliminar, proyecto de auditoria y
diagnostico preliminar, sea suficiente, pertinente y relevante.
OBJETIVO
El propsito de la auditoria administrativa es establecer las
acciones que se deben desarrollar para instrumentar la
auditoria en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta
las condiciones que tienen que prevalecer para lograr en
tiempo y forma los objetivos establecidos.
FACTORES A REVISAR
Como primera medida es necesario determinar los factores
que se consideran fundamentales para el estudio de la
organizacin en funcin de 2 vertientes:

A).- EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Se incorporan las etapas del proceso administrativo y se
definen los componentes que lo fundamentan, las cuales
permiten realizar un anlisis lgico de la organizacin, ya que
secuencian y relacionan todos sus componentes en forma
natural y congruente.
En este orden se apega a propsitos estratgicos que
concentran en forma objetiva la esencia o razn de ser de
cada fase, y que son el marco de referencia para analizar ala
organizacin en todos sus mbitos, niveles, procesos,
funciones, sistemas, recursos, proyectos, productos y/o
servicios y entorno, lo que representa una visin de conjunto
de la forma en que interaccionan todos y cada uno de ellos en
relacion con su objeto o atribucin sustantiva.
B).- ELEMENTOS ESPECIFICOS QUE FORMAN PARTE DE SU
FUNCIONAMIENTO
Se incluye una relacion de los elementos especficos que
complementan el proceso administrativo. Dichos elementos
especficos se asocian con atributos fundamentales que
enmarcan su fin y funcin, lo que permite determinar su
contribucin particular al proceso en su conjunto y al
funcionamiento de la organizacin.
3.2.- EL PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROCESO ADMINISTRATIVO
ETAPA PROPOSITO ESTRATEGICO
PLANEACION

 visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias/tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizonte
Definir el marco de actuacin de la organizacin
ORGANIZACIN
Estructura organizacional
Divisin y distribucin de funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos de apoyo Disear e instrumentar la
infraestructura para el funcionamiento de la organizacin.
DIRECCION
Liderazgo
Comunicacin
Motivacin

 Grupos y equipos de trabajo

Manejo del estrs, el conflicto y la crisis
Tecnologa de la informacin
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin
Tomar las decisiones pertinentes para regular la gestin de la
organizacin.
CONTROL
Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
Areas de aplicacin
Herramientas
Calidad Medicin del progreso de las acciones en funcin del
desempeo.
ELEMENTOS ESPECIFICOS ATRIBUTO FUNDAMENTAL
Adquisiciones Abastecimiento de recursos
Almacenes e inventarios Resguardo y canalizacin de
recursos
Asesoria externa Soporte especializado con visin de
negocio
Asesoria interna Asistencia para mejorar el desempeo
Coordinacin Determina la unidad de accin
Distribucin del espacio Disposicin de instalaciones para el
flujo del trabajo

 Exportaciones Alternativa de expansin

Globalizacin Apertura en un mercado mundial
Importaciones Insumos de origen extranjero
Informtica Manejo alterno de informacin
investigacin y desarrollo Innovacin de valor
Marketing Desplazamiento y ubicacin de productos
Operaciones Generacin de productos y/o servicios con un
valor agregado
Proveedores Suministro de insumos
Proyectos Promueven la unidad de propsito
Recursos financieros y contabilidad Manejo, registro y
control de recursos
Servicio a clientes Capacidad de respuesta
Servicios generales Desarrollo de las condiciones de
operacin
Sistemas Definen la distribucin interaccionada de
componentes
FUENTES DE INFORMACION
Representan las instancias internas y externas a las que se
puede recurrir para captar la informacin que se registra en
los papeles de trabajo del auditor, y pueden ser:
a.- INTERNAS
rganos de gobierno.
rganos de control interno.
Socios.
Niveles de organizacin.

 Unidades estratgicas de negocio.

rganos colegiados y equipos de trabajo.
Sistemas de informacin.
b.- EXTERNAS rganos normativos (oficiales y privados).
Competidores actuales y potenciales. Proveedores actuales
y potenciales. Clientes o usuarios actuales y potenciales.
Grupos de inters. Organizaciones lideres en el mismo giro
industrial o en otro. Organismos nacionales e
internacionales que dictan lineamientos o normas regulatorias
de calidad. Redes de informacin en el mercado global.
INVESTIGACION PRELIMINAR
Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura
tcnica y legal, informacin del campo de trabajo y toda clase
de documentos relacionados con los factores
predeterminados, as como el primer contacto con la realidad.
Este procedimiento puede provocar una formulacin de
los objetivos, estrategias, acciones a seguir o tiempos de
ejecucin. Asimismo, permite perfilar algunos de los
problemas que podran surgir y brindar otra perspectiva.
Dicha informacin debe analizarse con el mayor cuidado
posible para no propinar confusin cuando se interprete su
contenido.
Para realizar esta tarea de forma adecuada, es
necesario tomar en cuenta los siguientes criterios:
Determinar las necesidades especficas. Identificar los
factores que requieren de atencin. Definir estrategias de

accin. Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se

persigue. Describir la ubicacin, naturaleza y extensin de
los factores. Especificar el perfil del auditor. Estimar el
tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo
definido.
PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORIA
Con base a la informacin preliminar se debe proceder
a preparar la informacin necesaria para instrumentar la
auditoria, la cual incluye:
a.- PROPUESTA TECNICA NATURALEZA (tipo de auditoria que
se pretende realizar). ALCANCE (reas de aplicacin).
ANTECEDENTES (recuento de auditorias administrativas y
estudios de mejoramiento previos). OBJETIVOS (logros que
se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditoria
administrativa). ESTRATEGIA (ruta fundamental para
orientar el curso de accin y asignacin de recursos).
JUSTIFICACION (demostracin de la necesidad de
instrumentarla). ACCIONES (iniciativas o actividades
necesarias para su ejecucin). RECURSOS (requerimientos
humanos, materiales y tecnolgicos). COSTO (estimacin
global y especfica de recursos financieros necesarios).
RESULTADOS (beneficios que se esperan lograr).
INFORMACION COMPLEMENTARIA (material e investigaciones
que pueden servir como elementos de apoyo). b.- PROGRAMA
DE TRABAJO IDENTIFICACION (nombre de la auditoria).
RESPONSABLE (S) (auditor a cargo de su implementacin).

AREA (universo bajo estudio). CLAVE (numero progresivo de

las actividades estimadas). ACTIVIDADES (pasos especficos
para captar y examinar la informacin). FASES (definicin
del orden secuencial para realizar las actividades).
CALENDARIO (fechas asignadas para el inicio y termino de
cada fase). REPRESENTACION GRAFICA (descripcin de las
acciones en cuadros e imgenes). FORMATO (presentacin y
resguardo de avances). REPORTES DE AVANCE (seguimiento
de las acciones). PERIODICIDAD (tiempo dispuesto para
informar avances).
ASIGNACION DE LA RESPONSABILIDAD
Con base en la magnitud o grado de complejidad, la
organizacin debe designar al auditor o equipo de auditores
que estime conveniente.
La designacin del responsable puede recaer en el
titular del rgano de control interno, en un directivo en lnea o
en el encargado de alguna unidad de apoyo tcnico de alguna
de las reas de la organizacin, cualquiera que sea, debe
tener los conocimientos y la experiencia necesarios en la
implementacin de auditorias administrativas. La organizacin
puede optar por contratar un servicio externo especializado
en la materia. Finalmente, existe la posibilidad de estructurar
un equipo que incluya tanto a personal de la organizacin
como personal externo.
CAPACITACION

Una vez definida la responsabilidad, se debe capacitar

a la persona o equipo designados, no solo en lo que respecta
al manejo del mtodo y mecanismos que se emplearan para
levantar la informacin, sino en todo el proceso para preparar
la aplicacin e implementacin de la auditoria.
Es por ello que se debe dar a conocer al personal
asignado el objetivo que se persigue, las reas involucradas,
la calendarizacion de actividades, los documentos de soporte,
el inventario estimado de informacin que se pretende captar,
la distribucin de cargas de trabajo, el registro de la
informacin, la forma de reportar y los mecanismos de
coordinacin y supervisin establecidos.
Para estos efectos, el programa debe integrar al
personal sustantivo y adjetivo del nivel de decisin, as como
a mandos medios y nivel operativo de acuerdo con su rea de
adscripcin, equipo de trabajo; deben proveerse de apoyos
visuales, tcnicos y pedaggicos. Tambin es conveniente
implementar una campaa de sensibilizacin en todos los
niveles de la organizacin para promover un clima de
confianza y colaboracin.
ACTITUD
La labor de investigacin tiene que llevarse a cabo sin
prejuicios u opiniones preconcebidas por parte del auditor. Es
recomendable que los auditores adopten una conducta
amable y discreta a fin de procurarse una imagen positiva, lo

que facilitara su tarea y estimulara la participacin activa del

personal de la organizacin.
DIAGNOSTICO PRELIMINAR
El diagnostico se fundamenta en la percepcin que el
auditor tiene de la organizacin como producto de su
experiencia y visin. Si bien aun no existen los elementos de
juicio documentados, existe un acercamiento a la realidad y a
la cultura organizacional, la que es un tanto intangible, pero
que se puede advertir en los supuestos subyacentes que dan
sentido a la forma de comportamiento y desempeo en el
trabajo.
Con base en este conocimiento se debe preparar un
marco de referencia que fundamente a razn por la que surge
la necesidad de auditar. Para ello, se deben considerar los
siguientes elementos:
a.- GENESIS DE LA ORGANIZACIN Creacin de la
organizacin. Cambios en su forma jurdica. Conversin del
objeto en estrategias. Manejo de la delegacin de
facultades.
b.- INFRAESTRUCTURA Esquema de operacin
(procesos/funciones). Modificaciones a la estructura
organizacional. Programacin institucional. Nivel de
desarrollo tecnolgico.
c.- FORMA DE OPERACIN Desempeo registrado. Logros
alcanzados. Expectativas no cumplidas. Proceso de toma
de decisiones.

d.- POSICION COMPETITIVA Naturaleza, dimensin, sector y

giro industrial de la organizacin. Competencias centrales.
Clientes, proveedores y competidores.
INSTRUMENTACION
En esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las
tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables de
acuerdo con las circunstancias propias de la auditoria, la
seleccin de instrumentos de medicin que se emplearan, el
manejo de papeles de trabajo y evidencia, as como la
supervisin necesaria para mantener una coordinacin eficaz.
RECOPILACION DE INFORMACION
Debe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y
evidencia que haga posible su examen objetivo, pues de otra
manera se puede incurrir en errores de interpretacin que
causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin,
reprogramar la auditoria o, en su caso, suspenderla.
Se debe aplicar un criterio de discriminacin, siempre
basado en el objetivo de la auditoria, y proceder
continuamente a su revisin y evaluacin para mantener una
lnea de accin uniforme.
3.3.- PLANEACION GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
3.3.1.-TECNICAS DE RECOLECCION
Para recabar informacin de forma gil y ordenada se
puede emplear alguna o una combinacin de las siguientes
tcnicas:

a.- INVESTIGACION DOCUMENTAL NORMATIVA Acta

constitutiva. Ley que ordena la creacin de la organizacin.
Reglamento interno. Reglamentacin especifica. Tratados y
convenios. Decretos y acuerdos. Normas (nacionales e
internacionales). Oficios circulares. ADMINISTRATIVA
Organigramas. Manuales administrativos. Sistemas de
informacin y certificacin. Cuadros de distribucin del
trabajo. Estadsticas de trabajo. Plantilla de personal.
Proyectos estratgicos. Inventarios de mobiliario y equipo.
Redes para el anlisis lgico de problemas. Sociogramas.
Indicadores financieros y de gestin. Estudios de
mejoramiento. Auditorias administrativas previas. MERCADO
Productos y/o servicios. reas. Poblacin. Ingresos. Factores
limitantes.
Comportamiento de la demanda.
Situacin actual.
Caractersticas.
Situacin futura (proyectada).
Comportamiento de la oferta.
Situacin actual.
Anlisis del rgimen de mercado.
Situacin futura (previsible).
Determinacin de precios.
UBICACIN GEOGRAFICA Localizacin. Orden espacial
interno. Caractersticas del terreno. Cercana con el mercado
(clientes y proveedores). Distancias y costo de transporte.

Alternativas de conexin con unidades nuevas. Justificacin en

relacin al tamao y procesos. ESTUDIOS FINANCIEROS
Recursos financieros para inversin. Anlisis y proyecciones
financieras. Programas de financiamiento. Evaluacin
financiera. Creacin de valor. SITUACION ECONOMICA
Sistema econmico. Naturaleza y ritmo del desarrollo de la
economa. Aspectos sociales. Variables demogrficas.
Relaciones con el exterior. COMPORTAMIENTO DEL
CONSUMIDOR Cultura. Estratos sociales o nivel
socioeconmico. Grupos de referencia y convivencia (baby
boomers, generacin XY, generacin Y). Familia. Ciclo de vida
del consumidor. Factores internos de influencia (percepcin,
aprendizaje y motivacin). Proceso de compra (necesidad
sentida, actividad previa, decisin y sentimiento posterior).
b.- OBSERVACION DIRECTA
Consiste en la revisin del rea fsica donde se
desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer las
condiciones laborales y el clima organizacional imperante. Es
recomendable que el auditor responsable la encabece,
comente y analice su percepcin con los otros auditores para
asegurar que existe consenso en torno a las condiciones de
funcionamiento del rea y definir los criterios a los que deber
sujetarse en todo momento la auditoria.
c.- ACCESO A REDES DE INFORMACION
El acceso a redes, entre otras, intranet, extranet o
querry, permite detectar informacin operativa o normativa

de clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones

del sector por ramo, lo que, a su vez, facilita en intercambio
electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con
el entorno.
d.- ENTREVISTA
Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es
conveniente observar estos aspectos:
Saber lo que se quiere y tener claro el propsito y sentido.
Establecer anticipadamente la distribucin del trabajo.
Concertar previamente la cita. Atender el compromiso.
Concentrarse de manera relajada. Seguir un mapa mental
para captar la informacin de manera lgica y consecuente.
Utilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la
respuesta correcta no sea tan obvia. No hacer preguntas
irrelevantes. En la medida de lo posible escuchar, no hablar.
Asegurarse de no presionar la entrevista. Evitar la confianza
en su memoria. Dejar abierta la puerta. Clasificar la
informacin que se obtenga. Registrar la informacin en una
bitcora.
e.- CUESTIONARIO
Estos instrumentos se emplean para obtener la
informacin deseada en forma homognea, estn constituidos
por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y
separadas por captulos o temtica especifica con el propsito
de que muestren la interrelacin y conexiones lgicas entre

las diferentes reas y rubros para que en conjunto brinden un

perfil completo de la organizacin.

Todo cuestionario debe expresar el motivo de su

preparacin, y se debe procurar que las preguntas sean claras
y concisas, presentadas en orden lgico, con redaccin
comprensible y facilidad de respuesta, esto es, es necesario
evitar recargarlo con demasiadas preguntas. Si el caso lo
amerita, puede incluirse un instructivo de llenado.
Existen tablas de muestreo que, de acuerdo con las
especificaciones y volumen de la informacin, establecen cual
es la mnima cantidad de informacin representativa del todo
(muestra) que es necesario recabar para que los resultados
que se obtengan a partir de ella tengan validez. No obstante,
si en el curso de la revisin se advierten situaciones de las
que se pueda inferir que existen irregularidades, las pruebas
debern ampliarse hasta conseguir la evidencia suficiente.
f.- CEDULAS
estn integradas por formularios cuyo diseo incluye
casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupacin y
divisin de su contenido para su revisin y anlisis, amen, de
que abren la posibilidad de ampliar el rango de respuesta.
Su incorporacin al proyecto de auditoria permite abrir
el rango de captacin de informacin y comparar conceptos

en las respuestas, lo que facilita el anlisis de resultados.

Tambin hacen ms fcil asociar los indicadores que orientan
el trabajo con el comportamiento organizacional, condicin
que favorece el proceso de toma de decisiones.
Como herramientas de diagnostico y evaluacin
posibilitan no solo realizar las variables bajo anlisis, sino
apreciar su influencia en otras variables o reas de operacin,
lo que transforma en un eslabn entre factores, indicadores,
registros y consecuencias. Tambin simplifican el proceso de
captacin de la informacin pues permiten asociar con
claridad aspectos tcnicos con el desempeo, ordenan ideas y
dejan emerger los supuestos subyacentes que sustentan los
conceptos.
3.3.2.- MEDICION
Las escalas que se empleen para medir, deben cumplir
con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la
informacin que se registra en los papeles de trabajo,
particularmente en los casos en que las preguntas sean
abiertas o de cdigo mltiple que puedan propiciar una
interpretacin muy general o errnea. As mismo, porque el
manejo de enunciados, valores numricos y matrices definen
rangos de respuesta que eliminan la ambivalencia y centrar
los criterios para valorar de manera objetiva la informacin, lo
que posteriormente servir para lograr una mayor veracidad
en las observaciones, conclusiones y recomendaciones que se
formulen en el informe de auditoria.

La eleccin y el empleo de las escalas de medicin

estn estrechamente relacionados con las directrices
acordadas en la planeacion de la auditoria, sin embargo, su
variedad de uso y precisin dependen de las acciones que de
manera particular ejerce el auditor, por lo que es necesario
que las integre de manera racional y congruente.
3.4.- EL ANALISIS Y EVALUACION DE LA INFORMACION
OBTENIDA. a.- BASE CONCEPTUAL
La diagnosis, parte esencial de la auditoria
administrativa, es un recurso que traduce los hechos y
circunstancias en informacin concreta, susceptible de
cuantificarse y cualificarse. Es tambin una oportunidad para
disear un marco global de anlisis para sistematizar la
informacin de la realidad de una organizacin, para
establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades, para
identificar los factores mas relevantes de su funcionamiento,
para determinar los recursos disponibles para resolver sus
problemas; y, sobretodo, para servir como cauce a las
acciones necesarias que permitan su atencin eficaz.
El diagnostico es un mecanismo de estudio y
aprendizaje toda vez que fundamenta y transforma las
experiencias y los hechos en conocimiento administrativo, que
permita evaluar tendencias y situaciones para formular una
propuesta interpretativa, o modelo analtico de la realidad de
la organizacin.
b.- MARCO DE REFERENCIA

Una vez que se ha planeado e instrumentado la

auditoria, se dispone de una base de informacin con la
perspectiva de la gnesis, infraestructura administrativa,
forma de operacin y posicin competitiva, lo que permite
establecer las bases de actuacin con la certeza de que
enmarca las variables y estrategias fundamentales.
c.- CONTENIDO
Para que el diagnostico administrativo aporte
elementos de decisin sustantivos a la auditoria tiene que
incorporar los siguientes aspectos:
CONTEXTO Fisonoma de la organizacin de acuerdo con su
situacin actual y su trayectoria histrica. Mecnica para
generar bienes, servicios, capital y conocimiento. Esfera de
accin. Posicin en el mercado. Ciclo de vida de la
organizacin.
INFORMACION OPERATIVA Gestin de funciones, procesos y
proyectos. Coordinacin de las acciones. Administracin de la
tecnologa de la informacin. Anlisis de la interaccin,
planeacion, organizacin, direccin y control. DESEMPEO
Manejo de indicadores financieros y de gestin.
Comportamiento organizacin. Resultados alcanzados. Margen
de efectividad. ESTRATEGIA COMPETITIVA Propsito
estratgico. Enfoque estratgico. Procesos estratgicos.
Habilidades distintivas. LIDERAZGO Cultura organizacional.
Valores. Trabajo en equipo. Calidad de vida de la organizacin.
PERSPECTIVAS Estructura. Oportunidades de negocio.

Administracin del cambio. Potencial de innovacin. Control

estratgico.
3.5.- REPRESENTACION GRAFICA DEL PLAN GENERAL DE
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Para la descripcin grafica del plan general y de los
programas especficos de la investigacin, se recomienda
utilizar graficas de flechas o diagramas red, como los que son
utilizados en las tcnicas de camino critico (C.P.M.) y tcnicas
de programacin, evaluacin y revisin (PERT) y tambin los
llamados diagramas de bloque o de barras como los de Gantt.
3.6.- PRESENTACION DEL INFORME FINAL Y PROGRAMA DE
IMPLANTACION.
En virtud de que en el informe se sealan los
hallazgos as como las conclusiones y recomendaciones de la
auditoria, es indispensable que brinde suficiente informacin
respecto de la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con
que se presentan, en relacin con el nmero de casos o
transacciones revisadas en funcin de las operaciones que
realiza la organizacin. As mismo, es importante que tanto los
hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por
evidencia competente y relevante, debidamente
documentada en los papeles de trabajo del auditor.
Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de
ellos se desprendan, debern reunir atributos tales como:
OBJETIVIDAD Visin imparcial de los hechos.
OPORTUNIDAD Disponibilidad de la informacin en tiempo y

lugar. CLARIDAD Fcil comprensin del contenido. CALIDAD

Apego a las normas de administracin de la calidad y
elementos del sistema de gestin de calidad. LOGICA
Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
3.6.1.- ASPECTOS OPERATIVOS
Antes de presentar la versin definitiva del informe, es
necesario revisarlo en trminos prcticos, con base en las
premisas que se acordaron para orientar las acciones que se
llevaron a cabo en forma operativa; para tal efecto se
recomiendan los siguientes aspectos:
INTRODUCCION Criterios considerados para emprender y
ejecutar la auditoria. ANTECEDENTES Informacin que
enmarca la gnesis y situacin actual de la organizacin.
JUSTIFICACION Elementos que hicieron necesaria su
aplicacin. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Razones por las
que se efectu la auditoria y los fines que se persiguen con el
informe. ESTRATEGIA Curso de accin seguidos y recursos
ejercidos en cada uno de ellos. RECURSOS Requerimientos
humanos, materiales y tecnolgicos empleados. COSTO
Recursos financieros utilizados en su desarrollo. ALCANCE
mbito, profundidad y cobertura del trabajo. ACCIONES
Pasos o actividades realizados en cada etapa.
METODOLOGIA Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en
que se sustento la auditoria. RESULTADOS Hallazgos
significativos y evidencia suficiente que la soporte.
CONCLUSIONES Inferencias basadas en las pruebas obtenidas.

 RECOMENDACIONES Sealamientos para mejorar el

desempeo. ALTERNATIVAS DE IMPLANTACION Programa y
mtodos viables. DESVIACIONES SIGNIFICATIVAS Grado de
cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoria.
OPINIONES DE LOS RESPONSABLES DE LAS AREAS AUDITADAS
Puntos de vista expuestos acerca de los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones. ASUNTOS ESPECIALES
Toda clase de aspectos que requieren de un estudio mas
profundo.
3.6.2.- LINEAMIENTOS GENERALES PARA PREPARAR EL
INFORME
Para que el informe tenga verdadero efecto en el
desempeo de una organizacin, es necesario presentarlo en
forma puntual, esto es, prestar especial atencin a la
formulacin de criterios, si bien susceptibles de llevarse a la
prctica, tambin con una visin estratgica, para lo cual
deben tomarse en cuenta los siguientes aspectos:
a.- No perder de vista el objeto de la auditoria cuando se
llegue a las conclusiones y recomendaciones finales. b.Ponderar las soluciones que se propongan para determinar
practicidad y viabilidad. c.- Explorar diferentes alternativas
para transmitir las causas y efectos inherentes a los hallazgos,
para traducirlas en recomendaciones preventivas o
correctivas, segn sea el caso. d.- Homogeneizar la
integracin y presentacin de los resultados para que exista
coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin.

e.- Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar

solidamente los resultados. f.- Al llegar a los niveles de
decisin los elementos idneos para una toma de decisiones
objetiva y congruente. g.- Establecer las bases para constituir
un mecanismo de informacin permanente. h.- Crear
conciencia en los niveles de decisin de la importancia que
reviste el incumplimiento (o hacerlo extemporneamente) de
las medidas recomendadas. i.- Establecer la forma y contenido
que debern observar los reportes y seguimiento de las
acciones. j.- Tomar en cuenta los resultados de auditorias
realizadas con anterioridad, para evaluar el tratamiento y
cursos de accin tomados en la implementacin de
resultados.
3.6.3.- TIPOS DE INFORME A.- INFORME GENERAL
RESPONSABLE rea o unidad administrativa encargada de
preparar el informe. INTRODUCCION Breve descripcin de
las circunstancias que hicieron necesario aplicar la auditoria,
mecanismos de coordinacin y participacin empleados para
su desarrollo, duracin de la revisin, as como el propsito y
explicacin general de su contenido. ANTECEDENTES
Exposicin de la gnesis de la organizacin, es decir,
orgenes, cambios, sucesos y vicisitudes de mayor relevancia
que influyeron en la decisin de implementar la auditoria.
TECNICAS EMPLEADAS Instrumentos y mtodos utilizados
para obtener resultados en funcin del objetivo.

 DIAGNOSTICO Definicin de las causas y consecuencias de

la auditoria, las cuales justifican los ajustes o modificaciones
posibles. PROPUESTA Presentacin de alternativas de accin,
ventajas y desventajas que pueden derivarse, implicaciones
de los cambios y resultados esperados. ESTRATEGIA DE
IMPLEMENTACION Explicacin de los pasos o etapas previstas
para instrumentar los resultados. SEGUIMIENTO
Determinacin de los mecanismos de informacin, control y
evaluacin necesarios para garantizar el cumplimiento de los
criterios propuestos. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Sntesis de los logros obtenidos, problemas detectados,
soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para el logro de
las propuestas. APENDICES O ANEXOS Grficos, cuadros y
dems instrumentos de anlisis administrativo que se
consideren elementos auxiliares para la presentacin y
fundamentacion de la auditoria.
b.- INFORME EJECUTIVO RESPONSABLE PERIODO DE
REVISION Lapso que comprendi la auditoria. OBJETIVOS
Propsitos que se pretenden obtener con la auditoria.
ALCANCE Profundidad con la que se audito la organizacin.
METODOLOGIA Explicacin de las tcnicas y procedimientos
utilizados para captar y analizar la evidencia necesaria para
cumplir con los objetivos de la auditoria. SINTESIS Relacin
de los resultados y logros obtenidos con los recursos
asignados. CONCLUSIONES Sntesis de aspectos prioritarios,
acciones llevadas a cabo y propuestas de actuacin.

c.- INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES

Mediante este informe se puede analizar y evaluar:
Si se llevo a cabo todo el proceso de aplicacin de la
auditoria. Si se presentaron observaciones relevantes. Si la
auditoria esta en proceso, se reprogramo o se replanteo. Las
horas hombre que realmente se utilizaron. Las causas y
efectos de las principales observaciones formuladas. Las
posibles consecuencias que se pueden derivar de las
observaciones presentadas.
Las observaciones del informe se consideran relevantes
cuando presentes las siguientes caractersticas:
Inconsistencia en la cadena de valor de la organizacin.
Inobservancia del marco normativo aplicable.
Incumplimiento de las expectativas de los clientes y/o
usuarios. Deficiencia en el servicio de los proveedores.
Falta de informacin del desempeo de competidores.
Perdida de oportunidades de negocio. Baja rentabilidad y
productividad. Existencia de una cultura organizacional
dbil. Necesidad de adecuar y/o actualizar los sistemas.
Generacin de bienes y servicios sin la calidad requerida.
Potencial de innovacin desaprovechado. Urgencia de
replantear los procesos centrales. Necesidad de
redireccionar el enfoque estratgico.
c.- INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES
Documento que se integra con base en un criterio de
selectividad, que considera los aspectos que reflejan los

obstculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el

examen de la organizacin.
Mediante este informe se puede analizar y evaluar:
Si se llevo a cabo todo el proceso de aplicacin de la
auditoria. Si se presentaron observaciones relevantes. Si la
auditoria esta en proceso, se reprogramo o se replanteo. Las
horas hombre que realmente se utilizaron. La
fundamentacion de cada observacin. Las causas y efectos
de las principales observaciones formuladas. Las posibles
consecuencias que se pueden derivar de las observaciones
presentadas.
Las observaciones del informe se consideran relevantes
cuando Presentan las siguientes caractersticas:
Inconsistencia en la cadena de valor de la organizacin.
Inobservancia del marco normativo aplicable.
Incumplimiento de las expectativas de los clientes y/o
usuarios. Deficiencia en el servicio de los proveedores.
Falta de informacin del desempeo de competidores.
Perdida de oportunidades de negocio. Baja rentabilidad y
productividad. Existencia de una cultura organizacional
dbil. Necesidad de adecuar y/o actualizar los sistemas.
Generacin de bienes y servicios sin la calidad requerida.
Potencial de innovacin desaprovechado. Urgencia de
replantear los procesos centrales. Necesidad de
redireccionar el enfoque estratgico.

Para apoyar el proceso de toma de decisiones del titular de la

organizacin, este informe puede presentarse acompaado de
un ejemplar del informe general o ejecutivo.
3.6.4.- PROPUESTA DE IMPLEMENTACION
La implementacin de las recomendaciones constituye
uno de los aspectos clave para afectar en forma efectiva a la
organizacin, ya que representa el momento de transformar
las propuestas en acciones especficas para cumplir con el
propsito de la auditoria; y se realiza en 3 fases:
a.- PREPARACION DEL PROGRAMA Determinar las
actividades que deben efectuarse y la secuencia de su
realizacin. Establecer el tiempo de duracin de cada
actividad y el total de la implementacin. Estimar los
requerimientos de personal, instalaciones, mobiliario y equipo.
Delimitar claramente las responsabilidades del personal
responsable de su ejecucin.
b.- METODOS DE IMPLEMENTACION METODO INSTANTANEO
Refiere la posibilidad de implementar las recomendaciones
contenidas en los resultados de la auditoria en forma
inmediata, tomando en cuenta que sean viables de ejecutar y
que existan condiciones para hacerlo eficazmente. METODO
DEL PROYECTO PILOTO Realizar un ensayo con los resultados
de la auditoria en solo una parte de la organizacin, con la
finalidad de medir sus efectos, lo que facilita introducir
cambio en una escala reducida y llevar a cabo cuantas
pruebas sean necesarias antes de implementarlos en forma

global. METODO EN PARALELO Representa la operacin

simultnea, por un periodo determinado, tanto del ambiente o
condiciones normales de trabajo, como las que se van a
implementar, lo que permite efectuar modificaciones y ajustes
sin problemas, al tiempo que deja que las nuevas condiciones
funcionen libremente antes de suspender las anteriores.
METODO PARCIAL O POR APROXIMACIONES SUCESIVAS
Selecciona parte de los resultados de la auditoria e
implementarlos procurando hacerlo sin causar grandes
alteraciones y avanzar al siguiente paso solo cuando haya se
consolidado el anterior, lo que permite un cambio gradual y
controlado. COMBINACION DE METODOS Constituye el
empleo de ms de un mtodo para implementar las
recomendaciones, tomando en cuenta el efecto que los
cambios administrativos puedan provocar en la organizacin.
c.- INTEGRACION DE RECURSOS
Una vez estructurado el programa de implementacin,
se deben reunir los recursos para ponerlo en marcha.
Despus, se debe desarrollar toda la base documental
para fundamentar tcnica y normativamente la
implementacin, y en su caso, el acondicionamiento fsico de
las instalaciones.
Por ultimo, de acuerdo con los requerimientos de la
auditoria y el programa de implementacin, se lleva a cabo la
seleccin y capacitacin del personal que va a colaborar en su
ejecucin.

Cumplidos los pasos anteriores, se procede a

implementar las recomendaciones mediante el empleo del
mtodo seleccionado y la realizacin de las actividades
programadas.
Es necesario que el personal que participa en el
proceso reciba la informacin y orientacin oportuna para
interactuar en condiciones optimas.
En forma simultnea se tiene que efectuar el
seguimiento y evaluacin de los avances que se hayan
realizado.
La evidencia
La evidencia se obtiene por el auditor a travs del
resultado de las pruebas de auditora aplicadas segn las
circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo
con el juicio profesional del auditor.
Dado que el auditor no siempre puede tener certeza
absoluta sobre la validez de la informacin, determinar
los procedimientos y las pruebas a aplicar necesarios
para la obtencin de una evidencia suficiente y adecuada
en relacin al objetivo de su trabajo.
Introduccin.
La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte
fundamental de los hallazgos detectados por el auditor, de ah
la importancia que reviste la suficiencia, relevancia y
competencia de la evidencia as como la calidad y claridad de
los Papeles de Trabajo. La evidencia obtenida se deber
recoger en los papeles de trabajo de auditora como
justificacin y soporte del trabajo efectuado.
Definicin.

Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que

afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones
remitidas a l para su revisin.
Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y
relevantes para fundamentar los juicios y conclusiones que
formule el auditor.
Opinin del autor: Roberto
Generalidades en la auditoria.)

Gmez

Lpez

(Libro:

-La fiabilidad depende de las circunstancias en las que se

obtiene, se pueden utilizar los siguientes puntos al evaluarla:
1. La evidencia externa es ms fiable que la interna.
2. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms fiable
que la obtenida por la empresa.
3. La evidencia en forma de documentos y manifestaciones
escritas
es
ms
fiable
que la procedente de declaraciones orales.
4. El auditor puede ver aumentada su seguridad como la
evidencia obtenida de diferentes fuentes diferentes
fuentes sea coincidente.
5. Debe existir una razonable relacin entre el coste de
obtener una evidencia y la utilidad de la informacin que
suministra.
La evidencia de auditora se obtiene, a travs de pruebas de
cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o ms
de los siguientes mtodos:

a) Inspeccin: consiste en la revisin de la coherencia y

concordancia de los registros contables, as como en el
examen de los documentos y activos tangibles.
b) La observacin: consiste en ver la ejecucin de un
proceso o procedimiento efectuado por otros.
c) Las preguntas: obtienen informacin apropiada de las
personas de dentro y fuera de la entidad. Las respuestas a
estas preguntas pueden corroborar la evidencia obtenida
anteriormente o proporcionar informacin que no se posea,
sin perjuicio de su posterior contraste si el auditor lo considera
necesario.
d) Los clculos: comprueban la exactitud aritmtica de los
registros contables y de los clculos y anlisis realizados por
la entidad o en la realizacin de clculos independientes.
Clases:
* Evidencia fsica:
Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede
presentarse en forma de documentos, fotografas, grficos,
cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia
fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora
Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por
los auditores internos.
* Evidencia documental:
Puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser
externas o internas a la organizacin.

Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas

de proveedores, contratos, auditoras externas y otros
informes o dictmenes y confirmaciones de terceros.
Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin,
incluye, entre otros, registros contables, correspondencias
enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, polticas y procedimientos
internos.
La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que
valorarse en relacin con los objetivos de la Auditora Interna.
* Evidencia testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Estas
manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios
que no siempre cabe obtener a travs de otras formas de
trabajo en las auditoras internas.
* Evidencia analtica:
Surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis puede
realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y
tendencias reportadas en los informes financieros o de otro
tipo de la organizacin u otras fuentes que pueden ser
utilizadas.
Tambin pueden efectuarse comparaciones con normas
obligatorias o ni-veles propios del sector al que pertenece la
organizacin.
* Evidencia informtica:
Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico.
Caractersticas:

Los requisitos bsicos de la evidencia estn referidos a la

suficiencia,
competencia
y
relevancia.
La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la
aplicacin de una o varias pruebas, el auditor interno pueda
adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente comprobados.
Los factores que indican la fuerza de las pruebas,
comprobaciones o verificaciones a efectuar pueden estar
vinculados, entre otros, a:
- Nivel de importancia del asunto a comprobar.
- Grado de riesgo asociado con la adopcin de una conclusin
errnea
La competencia se refiere a que la evidencia debe ser vlida
y
confiable.
El
auditor
interno debe considerar cuidadosamente si existen razones
para dudar de la validez e integridad de la evidencia.
De ser as, debe obtener evidencia adicional o revelar esa
situacin como una limitacin en el alcance de la Auditora
Interna. La validez, confiabilidad e integridad de la evidencia
puede evaluarse tomando en consideracin los siguientes
factores:
La evidencia que se obtiene de fuentes externas es ms
confiable que la obtenida de la propia organizacin.
La evidencia que se obtiene fsicamente mediante un
examen, observacin, clculo o inspeccin es ms
confiable que la que se obtiene en forma indirecta.
Los documentos originales son ms confiables que sus
copias.

La
evidencia
testimonial
que
se
obtiene
en
circunstancias que permite a la persona expresarse
libremente merece ms crdito que aqulla que se
obtiene en circunstancias comprometedoras.
La relevancia de la evidencia se refiere a la relacin que
existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se
utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si
guarda una relacin lgica y patente con ese hecho.
Tambin est muy relacionada con los objetivos previstos en
la Auditora Interna y el vnculo directo y claro que debe existir
entre stos y la evidencia analizada.
Ejemplos:
- Cuando el auditor puede observar cmo el personal de la
entidad realiza un inventario fsico o la aplicacin de un
control.

- La revisin de los estados financieros, sirve para que el

auditor conozca los ingresos y egresos de la empresa.

- Cuando el auditor revisa los planes, polticas y normas de

la organizacin y las compara con los resultados
obtenidos.

HALLAZGOS DE AUDITORIA
1. DEFINICIN

El trmino hallazgo es empleado en un sentido

crtico y se refiere a debilidades en los controles
internos detectadas por el auditor. Por lo tanto,
abarca hechos y asuntos que llaman la atencin del
auditor

que

en

su

opinin

merecen

ser

comunicados a los funcionarios responsables de la

entidad auditada y a otras personas interesadas.
2. TIPOS DE HALLAZGOS
De carcter financiero contable
Relacionado con cuentas o rubros de los
estados

financieros,

debiendo

seguir

una

secuencia lgica como se presenta en dichos

estados (ejemplo: caja y bancos, cuentas por
cobrar, etc.)
En el caso de observaciones contenidas como
salvedades en el dictamen, deber detallarse
con claridad y precisin todos los elementos de
la observacin.
Observaciones sobre deficiencias de control
interno financierocontable.
Observaciones sobre la funcionalidad
sistema contable.
Comentarios
y

observaciones

aplicacin de normas tributarias, etc.

De carcter administrativo

sobre

del
la

 Observaciones sobre la organizacin de la

empresa

(estructura

orgnica

inadecuada,

inexistencia de manuales de organizaciones y

funciones).
Observaciones

sobre

problemas

de

la

funcionalidad de sistemas claves.

Observaciones sobre ausencia de normas y
procedimientos internos para las actividades
bsicas.
Observaciones importantes sobre el sistema de
informacin.
Observaciones sobre insuficiencia de recursos
humanos y de equipos, etc.
De gestin
Observaciones sobre inexistencia de planes y
programas.
Observaciones sobre restricciones o problemas
importantes en el logro de los objetos y metas.
Comentarios y observaciones sobre la gestin
financiera.
Comentarios sobre adecuados lineamientos de
polticas y estrategias que merecen resaltar,
etc.
3. ELEMENTOS
A. SUMILLA: Se refiere al ttulo que utiliza el
hecho observado.

B. CONDICIN:

Refleja

la

situacin

actual

encontrada. Es importante que la condicin

haga referencia directa al criterio, en vista que
su propsito es describir el comportamiento de
la entidad auditada en el logro de las metas
expresadas

como

presentacin

criterios.

explicacin

Es

narrativa

una
del

problema, tal como lo encuentra el auditor.

La condicin puede adoptar tres formas:
Los criterios no vienen logrndose en
forma satisfactoria.
Los criterios no se logran.
Los

criterios

se

estn

logrando

parcialmente.
Ejemplo 1: Se observa que por el periodo
examinado

se

ha

omitido

registrar

adquisiciones de bienes de activos fijos por la

suma de S/. 150,000.
Ejemplo 2: Se observa ausencia de polticas y
estrategias para enmarcar las actividades de
rea de ventas.

Para poder identificar la situacin o condicin

el

auditor

puede

hacerse

las

preguntas

siguientes:
Cul es el problema o situacin?
Qu es lo que se encuentra equivocado o
est en error?
Qu es lo que esta deficiente?
C. CRITERIO: Comprende la norma con la cual el
auditor mide la condicin, se fija en cmo debe
ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que
debe ser).
Tambin se dice que es la meta que la entidad
est tratando de alcanzar o representa la
unidad de medida que permite la evaluacin
de la condicin actual. El plan de auditora
debe sealar los criterios que se van a utilizar.
El

auditor

seleccionar
factibles

tiene
criterios

la

responsabilidad

que

aplicables

sean

razonables,

las

cuestiones

sometidas a examen.
Los criterios pueden ser los siguientes:
Disposiciones aplicables a la entidad
Leyes.
Reglamentos.

de

 Polticas internas.
Planes: objetivos y metas mensuales.
Normas, Principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Manuales

de

organizaciones

funciones.
Directivas, procedimientos.
Otras disposiciones.
Desarrollados por el auditor
Sentido comn, lgico y convincente.
Experiencia del auditor.
Desempeo de entidades similares.
Prcticas prudentes.
D.CAUSA: Por qu? Muestra el origen de la
condicin observada, se pregunta qu origin
la diferencia encontrada entre la condicin y el
criterio,

debern

acuerdo

la

responsable.

ser

explicacin

desarrolladas
que

brinde

de
el

Ejemplo:
Negligencia o descuido.
Supervisin inadecuada.
Insuficientes recursos humanos, materiales
y financieros.
Control deficiente.
Inobservancia
de

los

principios

de

contabilidad, administracin, control interno,

etc.
E. EFECTO: Qu efectos puede
diferencia encontrada.

ocasionar la

Las consecuencias

que surgieron de las diferencias encontradas

anteriormente. Asimismo el efecto tendr un
resultado positivo o negativo. El efecto es el
resultado de comparar la situacin contra el
criterio, es decir, la consecuencia desfavorable
de la situacin.
Ser

conveniente

presentar

el

efecto

en

trminos comprensibles para el lector y si

fuera

posible

cuantificado

en

trminos

monetarios.
Ejemplos:
incorrecto

Disminucin

de cuentas

incremento

del activo,

pasivo,

patrimonio y resultados (con efectos en la

situacin financiera, resultados y flujo en

efectivo).

Dinero gastado indebidamente.

Prdida importante de fondos.
Uso

antieconmico

de

los

recursos

humanos y materiales.

Falta

de

transparencia

en

las

amerite

ser

operaciones.
4. REQUISITOS DE UN HALLAZGO
Importancia

relativa

que

comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que
figuran en los papeles de trabajo.
Objetivo.
Basado en una labor suficiente como para
respaldar

conclusin

recomendacin

resultante.
Convincente para una persona que no ha
participado en la auditora.
5. EJEMPLO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

Sumilla
"La entidad no cuenta con equipos de seguridad
para casos de emergencia".
Condicin o situacin encontrada o hallada "lo
que es"
1. La entidad no cuenta con los elementos y
equipos necesarios para actuar en caso de
emergencia (incendio, siniestros, etc.)
2. El rea mantenimiento y servicios no realiza
revisiones peridicas para detectar posibles
daos o emergencias.
Criterio "lo que debe ser"
1) No cumplimiento de la norma tcnica de control
100.04,

asignacin

de

autoridad

responsabilidad.
2) Norma tcnica de Control infringida; 300.05
mantenimiento de bienes de Activo Fijo
3) Norma tcnica de Control Infringida; 300.08
proteccin de bienes de Activo Fijo "deben
establecerse

procedimientos

para

detectar,

prevenir, evitar y extinguir las causas que

puedan ocasionar daos o prdidas de bienes
pblico.
Causa " Por qu suceda"
1) Subestimacin de los

niveles

reales

potenciales de riesgo e inseguridad y por

consiguiente no se cuenta con los equipos y

elementos indispensables de seguridad.
2) Dentro de su organizacin el rea
mantenimiento

servicios

no

cuenta

de
con

personal con funciones y responsabilidad de

detectar y reportar posibles daos materiales.
Efecto 'Diferencia entre lo que es y lo que
debe ser"
1) Posibilidad

de

mayores

daos

perjuicios

humanos y materiales en caso de presentarse

daos siniestros y desastres.
2) Se exponen los diferentes recursos de la entidad
a mayores niveles de riesgo e inseguridad en
perjuicio

de

la

entidad,

desembolsndose

mayores costos de operacin

RIESGO DE AUDITORA
Riesgo en el que el auditor incurre en el proceso de auditaje,
tales como: Emitir opiniones a los estados financieros,
levantamiento de la informacin, entre otros.
La naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria estn relacionados con el riesgo en el que el auditor
incurre al realizar su trabajo
Componentes del Riesgo
1. Riesgo Inherente, (Tpico del negocio) Son los riesgos
que siempre estn presentes en todo proceso de
auditora, aun cuando estos se hayan prevenido con
anterioridad.

Factor
es
Gener
ales
La
naturalez
a del
negocio.

Facto
res
Exter
nos

Factor
es
Espec
ficos

El numero e importancia
de los ajustes y
diferencias de auditoria
determinadas en
gestiones anteriores.

El tipo y
volumen La complejidad de los
operacion clculos para la
es
determinacin de los
saldos.
La clase y
cantidad La existencia de activos
de
valiosos y mviles
producto susceptibles de robo.
s
La experiencia del
La
personal.
situacin
econmic
ay
financier
a de la
entidad
La
estructur
a
gerencial
y la
calidad
de los

recursos
humanos

2. Riesgo de Control y (Materializacin del riesgo)Es el

riesgo en el que el auditor incurre en las tres etapas del
control (Previo, concurrente y posterior)
3. Riesgo de Deteccin. (no encontrar a los errores) Hay
ocasiones en que los riesgos son difciles de identificar y
se escapa al proceso de auditora, est en la experiencia
del auditor saber manejarlos y minimizarlos al mximo.
Factores de este tipo de riesgo:
1. Incorrecta determinacin de la muestra.
2. No examinar la evidencia disponible.
3. Errores al determinar los procedimientos de
auditoria.
4. Incorrecta definicin de los niveles de
materialidad
5. Inadecuada supervisin.
6. Ejecucin de procedimientos insuficientes.
7. Inadecuada interpretacin de hallazgos.

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Nivel
de
Riesgo

Significativ
idad

Factores
de Riesgo

Probabilida
d de
concurrenci
a de
errores

Mnimo

No
significativo

No existen

Improbable

Existen
algunos,
pero pocos
importante
s

Remota

Bajo
Modera
do
Alto

Significativo
Muy
significativo
Muy
significativo

Posible
probable

Existen
algunos
Existen
varios y son
importante
s

CONCLUCIONES
La naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria estn relacionados con el
riesgo en el que el auditor incurre al realizar su trabajo
Los riesgos pueden minimizarse si el auditor toma todas
sus precauciones del caso y trata de que su alcance de
trabajo sea lo ms amplio posible para as tener la mejor
informacin posible para la realizacin de su trabajo.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Comprende el plan de la organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para la proteccin de sus
activos, la obtencin de informacin financiera correcta
y segura, la promocin de la eficiencia de operacin y
la adhesin a las polticas prescritas por la direccin.
OBJETIVOS
Obtencin de la informacin financiera
segura

correcta y

La proteccin de los activos del negocio

La promocin de eficiencia de operacin
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE UN SISTEMA
CONTROL INTERNO
Objetivos y planes perfectamente definidos
Estructura de una organizacin slida
OBJETIVOS Y PLANES PERFECTAMENTE DEFINIDOS
Lo cual para que funcionen tales objetivos de manera
efectiva, cuando cumplan ciertos requisitos. Los
principales son:
Posibles y razonables
Definidos claramente por escrito
tiles
Aceptados y usados
Flexibles

 Comunicados al personal
Controlables

ESTRUCTURA DE UNA ORGANIZACIN SOLIDA

Entre los factores determinantes de la

estructura de una empresa; existen otros
factores importantes como:
La disposicin geogrfica.
El mercado de productos.
La dependencia econmica de otras empresas.
La homogeneidad de la empresa dentro de un
mismo grupo.
En el sentido amplio y general, la
organizacin estructural tiene que ver
con:
La estructuracin en departamentos.
Los lmites de supervisin.
Posicin dentro de la estructura (lnea, staff, etc.)
La asignacin de funciones.
Autoridad y responsabilidad.
Creacin del departamento de servicios.
Fijacin de las tareas a los servicios colectivos
(comit, fundaciones, etc.)
Centralizacin o descentralizacin de los servicios,
departamentos, etc.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

ORGANIZACION
1)

Direccin

2) Coordinacin
3) Divisin de labores
Se define claramente la independencia de la funciones de:
I.

Operacin

II.

Custodia

III.

Registro

4) Asignacin de responsabilidades

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

procedimientos
La existencia de control interno no se demuestra solo con
una adecuada organizacin, pues necesario que sus
principios se apliquen en la prctica mediante
procedimientos que garanticen la solidez de la
organizacin:
Planeacin y sistematizacin
Registros y formas
Informes

Personal
El sistema de control interno no puede cumplir su objetivo
si las actividades diarias de la empresa no se encuentran a
cargo del personal capacitado.
Los elementos de personal que intervienen en el control
interno son:

 Entretenimiento
Eficiencia
Moralidad
Retribucin
SUPERVISIN
Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos
y un buen diseo de registros, formas e informes, permite
la supervisin casi automtica de los diversos aspectos del
control interno.
Requisitos de unos sistemas de control interno son los
siguientes:
Los controles deben ser comprensibles, deben adaptarse
a la forma de organizacin, de registrar las desviaciones
de manera rpida, ser apropiados, ser flexibles, ser
econmicos y tener a una accin correctiva.
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Al respecto citaremos lo siguiente:
Debe fijarse la responsabilidad si no existe una
delimitacin exacta de sta, el control ser ineficiente.
La administracin y las operaciones deben estar
separadas.
Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para
comprobar la exactitud.
Ninguna persona individualmente debe tener
completamente a su cargo una transicin comercial.
Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el
personal de empleados

Si es posible, debe hacer rotacin entre los

empleados asignados a cada trabajo; debe imponerse la
obligacin de disfrutar de vacaciones, entre las personas
que ocupan un puesto de confianza.
Las instrucciones de operacin para cada puesto
deben estar siempre por escrito.
Los empleados deben tener pliza de fianza.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que
brinda el sistema de administracin de partida
doble.
Debe hacerse uso de las cuentas de control con la
mayor amplitud posible.