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NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA

1.

PRINCIPIOS Y REQUISITOS EN LOS QUE NECESARIAMENTE SE


DEBER BASAR EL AUDITOR DE CUENTAS PARA DESARROLLAR SU
FUNCIN, Y SOBRE LOS CUALES SE TIENE QUE BASAR PARA
EXPRESAR SU OPININ TCNICA.

Normas Tcnicas de Carcter General


Determinan las condiciones del auditor:
1. Formacin tcnica y capacidad profesional

La auditora debe llevarse a cabo por una persona que tengan formacin tcnica y
capacidad profesional como auditores de cuentas

El auditor debe realizar una actuacin persistente de sus capacidades

La experiencia profesional para la entrada al ejercicio de la profesin debe lograrse bajo la


supervisin de un auditor de cuentas que ejerza

El auditor tiene que tener una formacin apta y experiencia en el campo de auditora

2. Independencia, integridad y objetividad.

Independencia:Supone una actitud mental que permite al auditor comportarse con libertad
respecto a su juicio profesional.

Integridad: Obliga a ser honesto y sincero en la ejecucin de su trabajo.

Objetividad:Manifiesta una postura imparcial en las distintas funciones de auditor.

3. Diligencia profesional.Un auditor acta con diligencia cuando realiza su trabajo acorde con lo
establecido en la LAC,RLAC y NTA.
4. Responsabilidad.El auditor se hace responsable de cumplir junto a su grupo las NTA, as como
proporcionar un servicio de calidad.
5. Secreto profesional.
6. Honorarios y comisiones. Los honorarios se basan en tarifas horarias, ajustndose el precio al
trabajo realizado para el cliente. Prohibindose el pago de comisiones a terceros por la realizacin
del trabajo.

7. Publicidad.Est prohibida la publicidad en los medios de comunicacin para atraer a clientes.

Normas Tcnicas sobre Ejecucin del Trabajo


En primer lugar el auditor debe acordar por escrito con el cliente todos los detalles de la auditora
que se plasman en el contrato o carta de encargo.
1. Planificacin: Se documenta en un plan global de auditora, que a su vez se desarrolla por reas
de trabajo en programas de auditora.
2. Estudio y evaluacin del control interno: El control interno posee como objetivo concretar la
naturaleza y el momento concreto de ejecucin de las pruebas de auditora. En el control interno se
incluye el plan de organizacin y el conjunto de formalidades que aseguren:

Que los activos estn protegidos apropiadamente.

Que los registros contables sean verdicos, ciertos.

Que se cumplen los objetivos marcados por la Direccin.

Se desarrolle competentemente la actividad de la sociedad o empresa.

Las pruebas de control interno se aplican sobre las cuatro fases de las transacciones:

Autorizacin

Ejecucin

Registro

Inspeccin

3. Evidencia en auditora: es la conviccin que tiene que tener el auditor de que los datos
contables recogidos en las cuentas anuales estn perfectamente soportados en el tiempo. La
evidencia ha de ser adecuada y suficiente, estas dos caractersticas se determinan por los criterios
de [http://www.icac.meh.es/Temp/20120504132124.PDF importancia relativa y riesgo probable.
Los mtodos para obtener evidencia son:

Inspeccin

Observacin

Preguntas

Confirmaciones de terceros

Clculos

Tcnicas de examen analtico

Normas Tcnicas de Emisin de Informes


1. El auditor debe manifestar si las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la entidad auditada.
2. El auditor expresar en el informe su opinin en relacin con las cuentas anuales tomadas en su
conjunto, o una afirmacin de que no puede expresar una opinin indicando las causas que lo
impidan.
3. El auditor indicar en su informe, en caso de que las cuentas anuales estn acompaadas del
informe de gestin, si la informacin contable que contiene el informe de gestin concuerda con la
de las cuentas anuales auditadas.

Incidencias con posible efecto en el informe de Auditora


Limitaciones al alcance:Se describir en un prrafo los procedimientos que no ha sido

posible asignar.
Incumplimiento de principios: Se describir en una prrafo claramente las razones de la

salvedad, la importancia del efecto que se haya producido en las cuentas anuales, o se describir la
informacin suprimida u olvidada para que su comprensin y entendimiento sea la apropiada.
Consideracin de incertidumbre:En este caso,debido al gran efecto representativo de la

incertidumbre, los auditores no podrn expresar una opinin con certeza sobre las cuentas anuales.

La opinin del auditor


Cualquier informe de auditora de las cuentas anuales, abarca uno de los siguientes tipos de
opinin:

Favorable:Cuando el auditor haya realizado su labor sin complicaciones.

Con salvedad:Debido a alguna limitacin al alcance o imcumplimiento de los principios


contables.

Desfavorable:Debido a incumplimientos de principios contables que afecten


significativamente a las cuentas anuales.

Denegada. El auditor se abstiene de opinar.

Bibliografa

Resolucin de 19 de enero de 1991, del Presidente del Instituto de Contabilidad y Auditora


de Cuentas, por la que se publican las Normas Tcnicas de Auditora.

Auditora de cuentas, UGR.