CURSO INTENSIVO DE IVA

TRABAJO 1.3
(Ponderacin 10 puntos)
Grupo N 2:
JOEL RIVAS
ROSA ANDRADE
NEISMAR ALVARADO
ANDREINA GALINDEZ
LUIS SILVA

A continuacin se presentan una serie de preguntas vinculadas con aspectos generales del Impuesto al
Valor Agregado, responda atendiendo a lo establecido en la Ley vigente y su reglamento.
1) Conceptualice No Sujecin y Exencin, solo a efectos tributarios.
R.- La Exencin: Segn el captulo 9no del cdigo orgnico tributario La exencin est
orientada a eximir del pago de una obligacin tributaria en forma total o parcial y es otorgada por una
ley. Implica la generacin del hecho imponible y la aplicacin correspondiente del tipo de gravamen
esto generara el nacimiento de la obligacin tributaria. La exencin nace cuando a travs de una
dispensa legal generara el perdn del pago de este tributo.

La No Sujecin: En la no sujecin el sujeto pasivo no genera obligacin tributaria cuando

realiza la actividad econmica en vista de que la misma no se encuentra en la categora de hecho
imponible por lo que no se le aplica ningn tipo de gravamen. La no sujecin todo lo que no es hecho
imponible est conformada por todos los supuestos legales que explican tcnicamente cada una de las
actividades y conceptos que no son hecho imponible.
2) Explique de una manera sencilla, porque la naturaleza jurdica de la No Sujecin y la
Exencin son diferentes, aun cuando ambas se liberan del pago de la deuda tributaria.
R.- La naturaleza jurdica de las exenciones est establecida en el artculo 73 del cdigo
orgnico tributario lo que le da validez jurdica a la norma por su parte no sujecin todo lo que no es
hecho imponible est conformada por todos los supuestos legales que explican tcnicamente cada una
de las actividades y conceptos que no son hecho imponible.
3) Indique que artculos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado concede exenciones a las
importaciones, a las ventas de bienes muebles y a las prestaciones de servicio.

R.- El artculo 17 establece las exenciones a las importaciones, el artculo 18 define las
exenciones a algunos bienes muebles por ejemplo el numeral 5 exenciones a vehculos
automotores con adaptaciones especiales, mientras que el artculo 19 establece las exenciones
entre los que se puede mencionar transporte terrestre, servicios mdico asistenciales entre otros.
4) Aplicara la No Sujecin establecida el numeral 4 del artculo 16 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, en aquellas operaciones financieras y de crditos realizadas por alguna de las
empresas que conforman el Grupo. Razone su respuesta.
R.- Segn el numeral 4 del artculo 16, las operaciones financieras y de crdito realizadas por
algunas empresas del grupo Mary Iancarina no estn sujetas a sujecin ya que no se encuentran
incluidas en la descripcin tipificada en dicho numeral, el mismo est orientado a instituciones
que tienen como actividad el otorgamiento de crdito, arrendamiento financiero entre otros.
5) En que operaciones, la salida de bienes muebles destinados a la venta (en inventario), no
constituyen un hecho imponible. Razone su respuesta.
R.- Segn el artculo 14 del Reglamento de la ley del I.V.A existen situaciones en las cuales la
salida de inventario no constituye hecho imponible:
.- Cuando exista algn siniestro sobre mercanca destinada a la venta siempre y cuando pese
sobre ella alguna denuncia ante los organismos competentes y que se pueda demostrar la
propiedad de la empresa a travs del registro de esta factura (que demuestre la propiedad de la
empresa sobre el bien mueble. en el libro compra y venta.
Cuando las perdidas provengan de fenmenos naturales que la empresa no pueda contralar.
6) Es necesaria la formulacin de denuncias por ante los organismos de Seguridad del Estado, en
aquellas situaciones donde la desaparicin de bienes muebles de la Empresa sea por causa de
hurtos o robos. Razone su respuesta.
R.- Segn el artculo 14 literal b del reglamento de la ley del I.V.A si en la empresa existe un
robo, hurto para que no sea considerado como hecho imponible debe existir una denuncia
antepuesta ante los organismos judiciales respectivos.
7) De conformidad con el literal a) del numeral 1 del artculo 18 Ley del Impuesto al Valor
Agregado, los productos del reino vegetal en su estado natural, considerados para consumo
humano estn exentos de este impuesto. Se pregunta, las siguientes operaciones estaran
exentas:
7.1) Venta de Tomates pelados envasados en latas. (No estn exentos)
7.2) Venta de Harina de Arroz. (Si estn Exentas)
7.3) Venta de Arroz con sabor a ajo. (Si estn Exentas)
7.4) Venta de Arroz. (Si estn Exentas)
8) El trasporte terrestre de los productos indicados en los numerales 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4, estaran
exentos del Impuesto al Valor Agregado.

R.- Si segn articulo 19 numeral 2 el transporte terrestre de los productos indicados en el

articulo 18 numeral 1 si estn exentos del pago del I.V.A es decir los tems 7.2, 7.3 y 7.4 estn
exentos del Impuesto al Valor Agregado.

1) Qu diferencia existe entre una operacin exenta del IVA y una exportacin al 0%?
La diferencia que existe entre una operacin exenta y una operacin de exportacin al 0% es
que la exencin establecida en el articulo 18 y 19 est orientada a bienes y servicios de consumo
primario o servicios bsicos mientras que la alcuota impositiva del 0% se aplica a la exportacin de
bienes muebles y servicios, este tipo de exportaciones.
2) Qu son bienes y servicios suntuarios para la Ley de IVA (artculo 61 Ley IVA)? y
Son aquello bienes,

artculos servicios de simple ostentacin, recreo, ornato o lujo, que

normalmente se consideran consumos superfluos, es decir, aquellos artculos a los que hasta ahora slo
tenan acceso las personas de grandes recursos econmicos.
Cmo se calcula su alcuota al facturar una venta con estas caractersticas?
Total ventas de bienes y servicios suntuarios (Base)=

480.00,00

Alcuota tributaria adicional (art. 61): 15%

Cuota tributaria 15%= 480.00,00 x 15%= 72.000,00

Alcuota tributaria (art. 27): 12%= 480.00,00 x 12%= 57.600,00

Cuota tributaria total: 72.000,00 + 57.600,00 = 129.600,00

3) Cundo se cobra el 8% (alcuota reducida)?

Desde el 1 de enero de 2003, se aplica una alcuota reducida del 8% a la venta y/o importacin de los
siguientes los siguientes bienes y servicios: a) Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cra; b)
Animales vivos destinados al matadero; c) Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o
en salmuera (incluyendo el pescado); d) Mantecas y aceites vegetales, refinados o no, utilizados
exclusivamente como insumos en la elaboracin de aceites comestibles; e) Alimentos concentrados
para animales; f) Prestaciones de servicios al poder pblico; g) Transporte areo nacional de pasajeros.
(Artculo 63 LIVA)
4) Qu es la Base Imponible?
La base imponible es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio corriente en el
mercado, caso en el cual la base imponible ser este ltimo precio.
5) Cmo se determina la cuota tributaria en un periodo fiscal 05/2016 y demustrelo
aritmticamente en un ejemplo?
Dbitos fiscales que legalmente le correspondan, el monto de los crditos fiscales que pueda deducir o
sustraer por derecho, en el perodo de imposicin, el cual corresponde a un mes calendario. El debito
fiscal, es el monto de impuesto que percibe el contribuyente por la aplicacin de la alcuota sobre el
valor (base imponible) de las operaciones gravadas que realiza, y el crdito fiscal se refiere al monto de
impuesto que cancela con motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles corporales o
servicios, siempre que correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad econmica
habitual del contribuyente.
As la cantidad de impuesto que el contribuyente debe enterar en cada perodo de imposicin, se
obtiene de restar el crdito fiscal del dbito fiscal, de la siguiente manera: (Dbito Fiscal)- (Crdito
Fiscal)= (Cuota tributaria) Si el monto de los crditos fiscales deducibles en un perodo de imposicin
fuere superior al total de los dbitos fiscales debidamente ajustados, la diferencia resultante ser un
crdito fiscal a favor del contribuyente ordinario que se traspasar al perodo de imposicin siguiente o
a los sucesivos y se aadir a los crditos fiscales de esos nuevos perodos de imposicin hasta su
deduccin total. (Artculo 38 LIVA)
Ejemplo: La empresa Ejemplo, C.A, presento el siguiente resumen de sus ventas para el mes de Mayo
2016
Datos:
Total ventas (Base)=

1.480.00,00

Total Compras (Base)=

650.00,00

Iva aplicado en Ventas o Dbitos fiscales (12%)=

Iva aplicado en compras o crditos fiscales (12%)=

177.600,00
78.000,00

Cuota tributaria =Dbitos fiscales crditos fiscales =

=

177.600,00

78.000,00 = 99.600,00

6) Qu es un periodo impositivo?
Es el periodo sobre el cual se va generando el hecho imponible que esta sujeto al pago del IVA
y Cmo se comporta en el IVA?
En el caso del IVA, el periodo impositivo es el de mes calendario y se declara quinces das despus de
haber cerrado el periodo impositivo en la forma 30.