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UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

MDULO V
PARALELO C

PRESUPUESTO

TEMA:
ESTADOS FINANCIEROS

AUTORES:
Boza Elizondo Jorge Luis
Jurado Macas Mercy Alexandra
Meza Morn Heidy Gabriela
Ynez Nata Anglica Valeria

DOCENTE:
Ing. Karlina Lpez

QUEVEDO - ECUADOR
2015 - 2016

Estados Financieros
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestor,
regulador y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
Se incluyen dentro de los estados financieros:

Estado de Situacin Inicial


Estado de Resultados
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Cambio en el Patrimonio

Estado de Situacin Inicial


Definicin
El estado de situacin inicial, tambin llamado balance general o balance de situacin,
es un informe financiero o estado contable que refleja la situacin del patrimonio de una
empresa en un momento determinado. El estado de situacin financiera se estructura a
travs de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto,
desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes
elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los
valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de
traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.
Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las
contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, econmicas:
prstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el
pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas ms los resultados no
distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra tambin la capacidad que
tiene la empresa de autofinanciarse.
El estado de situacin inicial tiene tres partes importantes que son:
Activos:

Son todos los bienes que son de propiedad de la empresa y no esta disponible para la
venta.
Ejemplos:
- Caja
- Edificio
- Maquinaria y Equipo
Pasivos:
Son todas las obligaciones que tiene la empresa para con terceras personas.
Ejemplos:
- Documentos por pagar
- Cuentas por pagar
- Prstamo Bancario
Patrimonio:
Es el capital con el cual se inicia la empresa o es la aportacin de sus socios.

Importancia
El estado de situacin financiera inicial es importante porque nos proporciona la
informacin necesaria para tomar decisiones en las reas de inversin y de
financiamiento, as el empresario puede conocer en qu estado estn sus deudas y la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo para sus inversiones.
Este Balance es un documento vital para toda organizacin al inicio de su perodo
econmico y en donde la persona ms indicada para la realizacin del mismo es un
Contador, quien es el encargado de organizar las cuentas de acuerdo a su clasificacin
haciendo de este documento una herramienta de uso eficaz para una mejor
interpretacin financiera.
Importante adems porque sin este balance no se procede a iniciar el proceso contable.

Caractersticas

Es un estado financiero

Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su


propietario puede ser una persona fsica o moral.

La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico)

Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

Estructura
El encabezado, se integra por:

Nombre de la empresa

Denominacin

La fecha a la cual se refiere la informacin.

El cuerpo se integra por:

Activo

Pasivo

Capital contable

El pie se integra por:

Notas a los estados financieros

Rubro y cifras de las cuentas de orden

Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.

Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera (balance general)


(Dominguez, 2011)

El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo:


A) En forma de cuenta:
B) En forma de reporte

Activos

-pasivos

=capital contable

Ejemplo:
En forma de Cuenta

En Forma de Reporte:

Estado de Resultados
Definicin
El Estado de resultados es un estado financiero bsico en el cual se presenta
informacin relativa a los logros alcanzados por la administracin de una empresa
durante un periodo determinado. As mismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron
para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la
eficiencia de la administracin y sirve de medida para evaluar su desempeo.
El Estado de resultados debe mostrar la informacin relacionada con las operaciones de
una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de
los ingresos con los costos y gastos relativos, para as determinar la utilidad o prdida
neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.
Importancia

Para los administradores es muy importante conocer peridicamente el resultado de las


operaciones que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los dueos o
accionistas, de que se cumplan las metas propuestas para, en caso de no ser as, tomar
las medidas correctivas necesarias con el fin de alcanzar los objetivos preestablecidos.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando los
logros son mayores a los esfuerzos) o prdidas (cuando fueron ms los esfuerzos que los
logros). Para tomar decisiones se requiere, adems de conocer los importes, saber la
forma en que se ha obtenido tal resultado.
El Estado de resultados presenta de manera detallada la forma en que se obtiene la
utilidad o prdida en una empresa. A este estado tambin se le conoce como estado de
prdidas y ganancias (Mendez Villanueva, Antonio).
Objetivos
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos
desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y ste en combinacin
con los otros estados financieros bsicos podr:

Evaluar la rentabilidad de la empresa.


Estimar su potencial de crdito.
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeo de la empresa.
Medir riesgos.
Repartir dividendos

Ejemplo:
la informacion qie tiene Fernandas, S A. de CV, del 1 de Enero al 30 de Junio del 200X,
para elaborar su Estado de resultados es la siguiente:
Costo de ventas
Impuesto sobre la renta
Otros gastos
Devoluciones sobre ventas
Otros productos
Gastos de administracion
Ventas
Gasto de venta

$122,700
$15,540
$7,400
$5,000
$2,600
$38.000
$295,000
$69,000

Estado de Flujo del Efectivo


Definicin
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el ejercicio, clasificndolos en actividades de explotacin, de inversin o de
financiacin.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de
explotacin, de inversin o de financiacin, de la manera que resulte ms apropiada
segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos segn las
actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto
de las mismas en la posicin financiera de la empresa, as como sobre el importe final
de su efectivo y dems equivalentes al efectivo. Esta estructura de la informacin puede
ser til tambin al evaluar las relaciones entre dichas actividades.
Objetivo

El objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y concisa, relativa a los


recaudos y desembolsos de efectivo de un ente econmico durante un periodo para que
los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la
capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la
capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y
externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias
entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variacin que
ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

Operacin: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, estn


relacionadas con la produccin y generacin de bienes y con la prestacin de
servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las
transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinacin de la
utilidad neta.

Inversin: Incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin y


venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no
operacionales.

Financiacin: determinados por la obtencin de recursos de los propietarios y el


reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y
patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Importancia
El Flujo de Efectivo nos muestra los movimientos enteramente de efectivo
(movimientos de entradas o salidas de DINERO a la empresa) es decir, el flujo de
efectivo no toma en cuenta por ejemplo las cuentas por cobrar, porque finalmente no
ha entrado el efectivo a la empresa, no toma en cuenta la depreciacin, puesto que no
sale ningn gasto en efectivo. El flujo de efectivo tomara en cuenta las ventas, solo si
estas pudieron convertirse en efectivo y tomara en cuenta un gasto solo si este fue
pagado con efectivo (por ejemplo impuesto por pagar no entra, a menos que ese mes se
haya desembolsado el dinero). Este Estado ayuda en la planeacin y en la generacin de
presupuestos, sin dejar a un lado la medicin que se puede hacer para cumplir los

compromisos adquiridos. Un buen flujo de efectivo proyectado, junto con estos tres
reportes nos dir de dnde, cunto y cundo vamos a generar el efectivo suficiente para
pagar nuestros gastos, manejar nuestras operaciones y pagarnos una parte de las
utilidades que esperbamos tan ansiosamente.
Formas de presentacin
Existen dos formas o mtodos para presentar las actividades de operacin en el estado
de flujos de efectivo:
Mtodo directo:
En este mtodo las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este mtodo deben informar
los movimientos relacionados con:
1. Efectivo cobrado a los clientes
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre
inversiones.
3. Otros cobros de operacin.
4. Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operacin.
Mtodo indirecto:
Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
neto de las actividades de operacin, la cual debe informar por separado de todas las
partidas conciliatorias.

La utilizacin de este mtodo, lleva a la utilizacin del flujo de efectivo generado por
las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta
del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de
resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas
mencionadas se encuentran:
1. Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
2. Provisiones para proteccin de activos.
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
4. Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros
activos operacionales.
5. Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance.
6. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en
cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.
Cuando se utilice este mtodo la conciliacin puede hacerse respecto de la utilidad
operacional (Gmez, 2001)

Ejemplo:

Estado de Cambios en el Patrimonio


Definicin
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las
variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales
que realiza la compaa entre el principio y el final de un periodo contable.
El estado de cambios en el patrimonio es un informe en el cual se detalla los cambios
ocurridos en las partidas patrimoniales el origen de dichas modificaciones y la posicin
actual del Capital contable, mejor conocido como Patrimonio
Finalidad

Mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio, los efectos de los cambios en polticas contables y las correcciones de
errores reconocidos en el periodo, los dividendos y otras distribuciones recibidas

Importancia
Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su patrimonio
en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones
negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o
para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio La empresa presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrar:
Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo.
En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo,
indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
Movimiento de las utilidades no apropiadas.
Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones
Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.
Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
Se mostrar los diferentes tipos de variaciones:
Cualitativas (incrementales)
Cuantitativas (Decrementillos)
Modificatorios
Permutativas
Mixtas o Combinadas (Academia, 2014)
Ejemplo:

Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el patrimonio en su


forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria para replicarlo segn la
informacin financiera de cada empresa:

Aqu se observa que durante el 2008 ha se present un incremento del capital en


$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de
nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas notas.
Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable.
Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital
social.
Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado
es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una
nota explicando la variacin sufrida, de modo que la persona que consulte el estado de
cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

Bibliografa
Academia. (31 de 10 de 2014). Estado de Cambo en el Patriminio. Obtenido
de
https://www.academia.edu/10035824/ESTADO_DE_CAMBIOS_EN_EL_P
ATRIMONIO
Dominguez, E. (2011). Estado de Situacin Financiera. Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos14/situac-financiera/situacfinanciera.shtml
Gmez, G. (11 de 02 de 2001). El Estado de Flujos del Efectivo. Obtenido de
http://www.gestiopolis.com/estado-flujos-efectivo/
Mendez Villanueva, Antonio. (s.f.). Teoria y practica de contabilidad. Mexico:
Trillas.