PRUEBA DE ENSAYO

a) Elabore para el componente de propiedad, planta y equipo: Programa

de auditora financiera, evale el control interno y determine el nivel de
confianza, riesgo de la auditora y establezca el enfoque de pruebas a
aplicar. Adjunte cdula narrativa o analtica.
EMPRESA XYZ
PROGRAMA DE AUDITORA
Rubro:
Periodo:
Fecha de Inicio:
ABRIL DE 2016

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015.
01 DE ABRIL DE 2016 Fecha de Terminacin:

30 DE

OBJETIVOS:
1.- Evaluar solidez o debilidad de polticas y control interno aplicados a propiedad,
planta y equipo.
2.- Determinar fsicamente que existan y que estn en uso.
3.- Determinar que se los registros sean adecuados y reflejen el estado actual.
Referenci
No
Procedimiento para el trabajo
a para el
Fecha
Auditor
trabajo
Revisar la poltica interna para el
manejo del componente, revisar control
interno sobre PPyE y proceder:

a)
Verificar que la poltica sea
adecuada para todos los activos de
Propiedad, planta y equipo.
b) Constatar que el control interno
cumpla con las necesidades de la
empresa y sea completo.
c) Medir si la poltica y control interno
salvaguarda
la
integridad
del
componente, y determina el uso,
aseguramiento, conservacin, desgaste
y baja fiablemente.
d) Determinar si los manuales de
funciones del personal que maneja
Propiedad planta y equipo, garantizan
la
capacitacin
adecuada
y
un
cumplimiento del mismo.

Af- 1/6

7/04/201
6

XX

Elabore y aplique el cuestionario de

control interno que permita determinar
existencia
fsica
del
inventario,
ubicacin, estado y uso actual de
Propiedad, planta y equipo.
Solicitar soportes de registros y
proceder:
a)
Verificar que se encuentren
archivados de manera idnea, con
orden cronolgico y conforme a
disposiciones internas y legales.
b) Examinar autorizaciones de compra,
venta, construccin y su cumplimiento
con la poltica interna para ingresos de
propiedad, planta y equipo.
c) Comparar las asignaciones para
adquisicin de Propiedad, planta y
equipo, su construccin o equivalentes
con los desembolsos reales, determinar
si coinciden.
d)
Comprobar
las
correctas
autorizaciones para modificaciones en
el saldo de la cuenta.
e) Verificar gastos de reparaciones y
mantenimiento
con
respaldos
y
constatar
el
correcto
tratamiento
contable.
f) Constatar correcto registro de retiros
de activos de acuerdo a poltica interna.
Comparar resultado de constatacin
fsica con los saldos en el mayor
contable de Propiedad, planta y equipo,
e indagar en cualquier irregularidad,
verificar
saldos
iniciales
con
documentos de trabajo del periodo
anterior y analizar los cambios.
Verificar que ajustes, depreciaciones y
deterioros
sean
calculados
con
observancia legal y conforme a las
polticas
empresariales,
sean
registrados adecuadamente y de forma
oportuna.
Emitir informe de auditora que
contenga las conclusiones, comentarios

Af-2/6

11/04/20
16

XX

Af-3/6

18/04/20
16

XX

Af-4/6

21/04/20
16

XX

Af-5/6

26/04/20
16

XX

Af-6/6

30/04/20
16

XX

y recomendaciones de los hallazgos

encontrados,
sustentados
en
los
papeles de trabajo. Luego divulgar o
dar a conocer mediante convocatoria a
los funcionarios y servidores cuyas
omisiones
han
dado
lugar
a
desviaciones.
Elaborado por:
Revisado por: XYZ

Fecha: 05 de abril del 2016

EMPRESA XYZ
AUDITORA FINANCIERA
Periodo: 1 de enero Al 31 de diciembre del 2015
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Nr
o

Preguntas
Existen polticas adecuadas
para la adquisicin de
Propiedad, planta y equipo,
segregando funciones para
su
adquisicin,
recibo,
custodia y mantenimiento?
Los
presupuestos,
cotizaciones, adquisiciones,
cuentan con las respectivas
autorizaciones?

Respuest
as
S
i

Se encuentra el personal
que opera Propiedad, planta
y equipo, capacitado y tiene
copia fsica del manual de
funciones?

Se encuentra el personal
de contabilidad capacitado
en las normas aplicables a
propiedad, planta y equipo

N
o

PT

CT

10

10

Observaciones

N/A

10

10

10

10

Existen compras de
activos
que
no
cumplen con la poltica
y son gestionados por
el departamento que
requiere y se salta las
autorizaciones.
En
varias
dependencias
no
mantienen copia del
manual y desconocen
su contenido, no se
realiza induccin de
uso
de
Propiedad,
planta y equipo de
forma adecuada y se
aprende con la marcha.

10

para controlar y registrar, la

inversin,
depreciacin,
deterioro y baja de activos?
Se
encuentran
los
respaldos
de
las
transacciones, debidamente
sustentados y archivados?

El control interno evita

sustracciones de activos de
Propiedad, planta y equipo?
Hay controles fsicos de
mantenimiento
peridicos
para
salvaguardar
la
propiedad, planta y equipo?

Se realizan inventarios de
Propiedad, plata y equipo de
forma
peridica
comparando con los saldos
contables?
Los cambios en el mayor
de propiedad planta y
equipo son revisados y
aprobados por el supervisor
o
jefatura
contable
pertinentes?
Se encuentran los activos
de Propiedad, planta y
equipo en uso y su estado
concuerda con los saldos
contables?
TOTAL

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10
0

60

Se observa que faltan

firmas
de
autorizaciones y no
todos contienen las
cotizaciones mnimas,
ni
los
historiales
respectivos.

No
se
realiza
mantenimientos
peridicos,
algunos
activos lo requieren
para mantenerse en
condiciones operativas
ideales.

EMPRESA XYZ
RESULTADO DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Componente:
Propiedad, planta y equipo
Periodo:
01 de enero al 31 de diciembre del 2015.
NIVEL DE CONFIANZA
VALORACIN
BAJO (3)
MODERADO
ALTO (1)
(2)
NC= CT/PT * 100
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
NC = 60/100*100
85% - 50%
49% - 25%
24% - 5%
ALTO (1)
MODERADO
BAJO (3)
(2)
NIVEL DE RIESGO (100 NC)
CT= Calificacin Total
PT= Ponderacin Total
NC= 60%
NC= Nivel de Confianza
DETERMINACIN DE NIVEL DE RIESGO:
NR = 100% NC
NR = 100 60
NR = 40%

ENFOQUE DE PRUEBAS A APLICAR:

Hallazgo:
Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

Las asignaciones para adquirir Propiedad, planta y equipo

no son controladas adecuadamente.
Revisada las integraciones de activos a la cuenta, observamos que
no constan los presupuestos aprobados para las construcciones y
futuras adquisiciones con las firmas respectivas de autorizacin.
Se incumple con la disposicin en los manuales y polticas internas
que indica que toda adquisicin debe ser respaldada con la firma
de autorizacin del jefe de departamento solicitante, y adjuntar
los presupuestos aprobados por gerencia y el departamento
financiero para los desembolsos de adquisicin.
Falta de gestin adecuada de los departamentos solicitantes, no
se cumple con el proceso de solicitud, cotizacin, presupuesto y
compra, requiriendo de manera inmediata el activo y forzando el
incumplimiento del debido proceso.
Existe el riesgo de medir incorrectamente los activos, ya que en su
compra se pueden pasar por alto gastos que forman parte del
reconocimiento de propiedad, planta y equipo, no se toma el
tiempo adecuado para evaluar las opciones de compra para

conseguir las mejores condiciones afectando de forma inesperada

a la planificacin presupuestaria cargando desembolsos no
planificados.

Hallazgo:

Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

Hallazgo:
Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

El personal operario desconoce el manual de funciones

para operar Propiedad, planta y equipo y no est
capacitado.
Se constat en los lugares de manejo que no se mantiene la copia
fsica
del
manual
y
los
operarios
desconocen
sus
responsabilidades y obligaciones con los activos que manipulan
que registra el manual, no existe registro de capacitacin
especializada en el uso de la maquinaria que manejan.
Al desconocerse el contenido del manual, el personal desconoce
que debe capacitarse adecuadamente para poder operar
maquinaria, por lo que se incumple la poltica de uso y
mantenimiento empresarial, por desconocimiento de las
especificaciones de manipulacin no comunican ni coordinan los
mantenimientos adecuados.
No existe una adecuada induccin y seguimiento por parte del
personal encargado de los departamentos de la recepcin de
Propiedad, planta y Equipo, no se solicita a tiempo la capacitacin
adecuada.
Los mantenimientos no se programan en forma efectiva, esto
puede incurrir en un riesgo de dao del activo de propiedad,
planta y equipo, pudiendo causar mayores gastos de reparacin,
existe tambin riesgos para el personal y daos mayores para el
activo.
Los
archivos
no
cuentan
con
la
documentacin
reglamentaria.
Revisados los respaldos de los movimientos de la cuenta, no se
encuentran en las adquisiciones, las cotizaciones reglamentarias,
no se encuentran las firmas de autorizacin de las dependencias
necesarias especialmente para los procesos de construccin.
Segn el reglamento y polticas internas debe haber los sustentos
necesarios en la adquisicin con tres cotizaciones de proveedores
y los debidos respaldos de rdenes de compra firmados por la
gerencia, departamento financiero.
Falta de coordinacin en adquisiciones que incumplen el debido
proceso, no se tramita las rdenes de compra y las cotizaciones
del personal a cargo adecuadamente.
No se evala la mejor opcin de compra para la empresa, no se
cuenta con los respaldos idneos de los movimientos y

autorizaciones de compra.

Hallazgo:
Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

No se realizan mantenimientos peridicos de los activos de

Propiedad, planta y equipo que lo requieren.
Realizada la toma fsica se constat que no existe historial de
trabajos de mantenimiento en activos de desgaste rpido que por
su naturaleza lo requieren para precautelar el buen
funcionamiento y prever daos futuros.
Segn reglamento los encargados de los departamentos
operativos deben precautelar el calendario de mantenimientos
junto con los operarios, as como evaluar posibles riesgos y
programar requerimientos adicionales de mantenimiento.
Falta de coordinacin entre operarios y supervisores por
deficiencia en la capacitacin de uso del bien y desconocimiento
de manual de funciones de manejo de Propiedad, planta y equipo.
Existe un riesgo de dao y prdida de maquinaria operativa, y el
riesgo de tener que reconocer gastos por mantenimiento
emergente por valores superiores a los mantenimientos peridicos
con su consecuente afectacin a resultados.
EMPRESA XYZ
CDULA NARRATIVA

Componente:
Periodo:

Propiedad, planta y equipo

1 de enero Al 31 de diciembre del 2015

El personal operario desconoce el manual de funciones para operar

Propiedad, planta y equipo y no est capacitado.
Se constat en los lugares de manejo que no se mantiene la copia fsica del
manual y los operarios desconocen sus responsabilidades y obligaciones con los
activos que manipulan que registra el manual, no existe registro de capacitacin
especializada en el uso de la maquinaria que manejan, incumpliendo con las
polticas de manejo de activos.
Al entrevistar a los responsables de los departamentos operativos, se encuentra
que no han recibido una induccin adecuada en el manejo de activos, y no
conocen el funcionamiento bsico de todos los equipos de su rea, sus
necesidades de mantenimiento y no han definido un proceso de reporte y
control de los bienes.
Conclusin:
La empresa no tiene un proceso de induccin para supervisores y operarios de
Propiedad, planta y equipo, no se cumplen con las polticas internas de forma
adecuada.

Recomendacin:
A la gerencia:
Tener una reunin con el departamento de recursos humanos para al momento
de contratacin de personal del rea, como operarios y supervisores, entreguen
el manual de funciones para uso de Propiedad, planta y equipo e incluyan en su
proceso de induccin la capacitacin necesaria para garantizar que el operario
vele por el correcto funcionamiento de los bienes a su cargo.
Programar reunin con supervisores y operarios actuales para conocer el
proceso actual de reportes y control de Propiedad, planta y equipo, entregar el
manual a aplicar, definir un proceso eficiente y controlar la aplicacin del
mismo.
Elaborado por:

Revisado por: XYZ

Fecha: 30 de abril del

2016

a) Elabore para el componente

Cuentas por pagar: Programa de
auditora financiera, evale el control interno y determine el nivel de
confianza, riesgo de la auditora y establezca el enfoque de pruebas a
aplicar. Adjunte cdula narrativa o analtica.
EMPRESA XYZ
PROGRAMA DE AUDITORA
Rubro:
Periodo:
Fecha de Inicio:
MAYO DE 2016

Cuentas por Pagar

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015.
01 DE MAYO DE 2016 Fecha de Terminacin:

30 DE

OBJETIVOS:
1.- Verificar la eficacia y riesgos del control interno para manejo de cuentas por
pagar.
2.- Evaluar la gestin de pagos.
3.- Determinar si la presentacin es adecuada y razonable de los saldos de
cuentas por pagar.
Referenci
No
Procedimiento para el trabajo
a para el
Fecha
Auditor
trabajo
Revisar polticas y normas aplicadas a
manejo y control de Cuentas por pagar
5/05/201
1
Af- 1/6
XX
sujeta a la auditora. Revisar papales de
6
trabajo de auditoras anteriores.
2 Elabore y aplique el cuestionario de
control interno que permita determinar
8/05/201
si los conceptos a pagar estn
Af-2/6
XX
6
debidamente autorizados, conciliados y
sustentados.
3 Solicite el saldo a la fecha de cuentas
Af-3/6
15/05/20
XX
por pagar al departamento contable,
16
con la certificacin del jefe financiero y
proceda:
a)
Seleccionar
una
muestra
representativa del 15% del total de
proveedores,
priorizar
5%
para
proveedores eventuales.
b) Preparar circular de los saldos de los
proveedores
seleccionados
y
confirmarlos, mediante confirmacin
directa con los acreedores.
c) Comprobar si los pagos cuentan con
las rdenes de pago debidamente
autorizadas y numeradas.
d) Corroborar que los pagos cuentas
con la documentacin reglamentada y
de acuerdo a la poltica interna y legal.
e) Verificar la correcta aplicacin de
descuentos
por
pronto
pago,
promociones y descuentos.
f) Establecer la existencia de relacin
entre pedido, mercadera recibida y el
importe facturado y respalda la factura
recibida del proveedor.

g) Determinar si existen cuentas por

pagar no registradas.
h) Determinar la confiabilidad del
sistema de pagos utilizado.
i) En pagos bajo contrato evaluar si
cumplen con la poltica interna y estn
debidamente autorizados.
Verificar si los pagos anticipados se
controlan
adecuadamente
y
son
conciliados y sustentados por los
4
documentos
correspondientes
justificando sus causas y ajustes por
consumo.
Constatar si existen intereses pagados
y cuentas por pagar a partes
5
relacionadas en el periodo auditado y
su tratamiento contable.
Emitir informe de auditora que
contenga las conclusiones, comentarios
y recomendaciones de los hallazgos
encontrados,
sustentados
en
los
6 papeles de trabajo. Luego divulgar o
dar a conocer mediante convocatoria a
los funcionarios y servidores cuyas
omisiones
han
dado
lugar
a
desviaciones.
Elaborado por:
Revisado por: XYZ

Af-4/6

20/05/20
16

XX

Af-5/6

23/05/20
16

XX

Af-6/6

31/05/20
16

XX

Fecha: 03 de mayo del 2016

EMPRESA XYZ
AUDITORA FINANCIERA
Periodo: 1 de enero Al 31 de diciembre del 2015
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nr
o

2
3

Preguntas
Se han autorizado las
compras
y
contratos
debidamente?
Es apropiado el sistema
para pedidos, recepcin,
verificacin de facturas y su
pago?
Se verifican el contenido
de facturas, costos con los

Respuest
as

PT

CT

10

10

10

10

10

10

S
i

N
o

N/A

Observaciones

precios de la orden de
pedido?
Se revisa la integridad de
las operaciones contenidas
en la factura del proveedor
en
forma
horizontal
y
vertical?
Se
encuentran
los
respaldos
de
las
transacciones, debidamente
sustentados y archivados?
Se aprovechan y controlan
los descuentos por pronto
pago,
devoluciones
y
artculos devueltos?

10

10

10

10

9
10

10

10

10

10

10

10

10

10

10
0

80

Se concilian mensualmente
los registros contables con
estados
de
cuenta
de
proveedores?

Se encuentran separadas
funciones
de
pedido,
recepcin, rdenes de pago
y
aprobaciones
de
transferencias?
Se mantiene dobles pagos?
Se
mantiene
una
antigedad adecuada que
facilite el control de cuenta
por pagar?
TOTAL

Se constato que no hay

una
adecuada
comunicacin
de
devoluciones
y
promociones
acordadas, por lo que
algunos descuentos no
se
aprovechan
adecuadamente.
No
se
encontr
evidencia fsica de las
conciliaciones
mensuales
de
los
saldos contables de
cuentas por pagar

EMPRESA XYZ
RESULTADO DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Componente:
Propiedad, planta y equipo
Periodo:
01 de enero al 31 de diciembre del 2015.
NIVEL DE CONFIANZA
VALORACIN

BAJO (3)

MODERADO
(2)
51% - 75%

15% - 50%

ALTO (1)
76% - 95%

49% - 25%
24% - 5%
MODERADO
BAJO (3)
(2)
NIVEL DE RIESGO (100 NC)
CT= Calificacin Total
PT= Ponderacin Total
NC= Nivel de Confianza

NC= CT/PT * 100

NC = 80/100*100

85% - 50%
ALTO (1)

NC= 80%

DETERMINACIN DE NIVEL DE RIESGO:

NR = 100% NC
NR = 100 80
NR = 20%

ENFOQUE DE PRUEBAS A APLICAR:

Hallazgo:
Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

No se aprovechan todos los descuentos por promociones y

devoluciones de productos.
Se verific la aplicacin de notas de crdito por descuentos del
rea comercial y devoluciones de almacn, se encontr que no se
comunican inmediatamente para el descuento respectivo.
Se incumple la poltica interna que seala que ante una
devolucin o un acuerdo de promociones y descuentos en el rea
comercial y almacn deben comunicarse para que pagadura
asegure su descuento en las obligaciones con los acreedores.
No existe un adecuado proceso de reporte de las reas
involucradas, falta de comunicacin efectiva entre almacn y el
rea comercial con pagadura.
Se afecta el aprovechamiento de saldos a favor de la empresa,
que disminuyen la obligacin a pagar y afectan a la liquidez de la
institucin, con riesgo de que si no se conoce el beneficio se
pierda y consecuentemente su afectacin a resultados.

Hallazgo:
Condicin:
Criterio:

Causa:
Efecto:

No se concilian mensualmente los saldos contables de

cuentas por pagar.
Solicitados los reportes de conciliacin mensual no se encontr
reporte mensual, legalizando el saldo del mayor.
Segn las polticas internas y las normas contables debe de forma
mensual realizar reporte conciliatorio de las obligaciones por
pagar, determinando por proveedor y factura los saldos a final de
mes.
La rotacin en el personal de pagos ha perjudicado el correcto
cierre mensual y las constataciones de saldos.
Existe riesgo de dobles pagos, beneficios no aprovechados y
descontrol en el cronograma de pagos que afectan a el giro normal
del negocio, pudiendo ocasionar retrasos, incumplimiento de
contratos y tener que reconocer intereses que afectaran a
resultados.

EMPRESA XYZ
CDULA NARRATIVA
Componente:
Periodo:

Cuentas por pagar

1 de enero Al 31 de diciembre del 2015

No se aprovechan todos
devoluciones de productos.

los

descuentos

por

promociones

Se verific la aplicacin de notas de crdito por descuentos del rea comercial,

as como promociones de cupos de compra y productos adicionales que no son
comunicados o no se detallan en los documentos de respaldo y devoluciones
de almacn que el proveedor opta por emitir nota de devolucin para su
descuento en pagos, estos hechos no se comunican de forma adecuada para
su aprovechamiento.
Al conversar con las reas involucradas, confirman que estos convenios se
realizan de forma eventual y no constan en respaldos porque son promociones

que derivan del cumplimiento y cupos de compra que no siempre se dejan en

los documentos, sino de acuerdo a la necesidad de existencias de la empresa.

En almacn informan que las devoluciones no cuentan con un documento

formal de entrega por lo que a la rotacin de horarios los encargados llevan
registros manuales que son fciles de extraviar y en muchas ocasiones no se
llega a la comunicacin hasta la toma fsica de inventarios.
Conclusin:
La empresa no tiene un proceso adecuado de control de promociones,
descuentos y devoluciones.
Recomendacin:
A la gerencia:
Integrar un equipo de trabajo que evale el proceso actual, para mejorar el
mismo y garantizar una adecuada comunicacin de las reas, definir polticas
precisas para devoluciones y cumplimientos de cupos de compra para que
pagadura pueda verificar los descuentos oportunamente con los debidos
documentos de respaldo que se establezcan, comunicar y controlar.
Elaborado por:

Revisado por: XYZ

Fecha: 30 de mayo del

2016