Sistema Nacional de Tesoreria

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA
SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
CURSO
PRESUPUESTO PBLICO
DOCENTE
CPCC DIAC RODRIGUEZ ARONI
ALUMNA
ROJAS PEREZ, Evelyn J.
AYACUCHO PER
2015
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera
PRESENTACIN
El
presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de
diversas
fuentes, leyes relacionadas con el tema, en
el cual
me eh
esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas

presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, eh visto conveniente hacer un
resumen y resaltar lo ms indispensable e importante.
A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms
21
importante que hemos obtenido del material (ley 28963).
INTRODUCCIN
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos
de
la
entidad
interviene
en
su
equilibrio
econmico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la
21
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112
Tabla de contenido
PRESENTACIN..................................................................................................3
INTRODUCCIN..................................................................................................4
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA...............................................................8
Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico.....8
Definicin.......................................................................................................8
Caractersticas...............................................................................................8
Organizacin en el nivel central....................................................................9
Sistema Nacional de Tesorera...........................................................................10
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963............................10
Integrantes del sistema...................................................................................10
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP.........................................10
Responsabilidades de la DNTP:.................................................................12
PRINCIPIOS REGULATORIOS..........................................................................12
1-
Unidad de Caja:.....................................................................................12
2-
Economicidad:.......................................................................................12
3-
Veracidad:..............................................................................................13
4-
Oportunidad:..........................................................................................13
5-
Programacin:.......................................................................................13
6-
Seguridad:.............................................................................................13
OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY........................................13

1)
Objetivo:................................................................................................13
2)
mbito de Aplicacin:............................................................................14
DEFINICIN
Y CONFORMACIN
DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA:......................................................................................................14
1)
Definicin:..............................................................................................14
2)
Conformacin del Sistema:...................................................................15

2.1)
Nivel Central:..................................................................................15
2.2)
Nivel Descentralizado u Operativo:................................................15
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

NACIONAL DE TESORERA:.............................................................................16
1)
Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP)....16
2)
Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en
las Entidades:..............................................................................................18
FONDOS PUBLICOS.........................................................................................18
Definicin:..............................................................................................18
21
1)
2)
Administracin:......................................................................................18
3)
Acceso a informacin de Fondos Pblicos:..........................................18
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION

NACIONAL DEL TESORO PBLICO:...............................................................19
1)
Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico......................19
2)
Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica. . .19
3)
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.............19
4)
Subcuentas Bancarias de Ingresos......................................................19
5)
Subcuentas Bancarias de Gastos.........................................................20
6)
Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

20
7)
Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico:............20
PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA...........20

1)
Programacin de Caja en el Nivel Central............................................20
2)
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional....................................21
3)
Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional..............21
4)
Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado..............................21
EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO.......................................................21

1)
Determinacin del Ingreso..........................................................................21

2)
Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos..................................22
3)
Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin.............................22
4)
Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos.........................................22
EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS..................................................22

1)
Definicin y formalizacin de devengado....................................................22

2)
Autorizacin del Devengado.................................................................23
3)
Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado.......................23
4)
El Pago..................................................................................................23
5)
Procedimientos y Normas de Pagadura..............................................23
6)
Plazo para Cancelar Devengado..........................................................24
EVALUACIN FINANCIERA..............................................................................24
1)
Evaluacin de Tesorera........................................................................24
2)
Financiamiento a Plazos menores a un ao.........................................24
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA.....25

1)
DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS......................................................25
2)
CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO
IDENTIFICADA...............................................................................................25
DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS...............................................25
21
3)
4)
CONCILIACIONES
CON
LA
DIRECCIN
GENERAL
DE
ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO....................................................26
5)
AFECTACIN
DE
CUENTAS
BANCARIAS
SLO
CON
AUTORIZACIN EXPRESA...........................................................................26
6)
SANCIONES ADMINISTRATIVAS........................................................26
7)
SERVICIOS BANCARIOS.....................................................................26
8)
RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES
GASTOS.........................................................................................................26
9)
DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O
INDEBIDAMENTE...........................................................................................27
10)
TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIN SUSTITUTORIA.............27
11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN DE

LOS FONDOS PBLICOS.............................................................................27
12) ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE
FONDOS PBLICOS......................................................................................28
21
CONCLUSIONES...............................................................................................29
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del

Sector Pblico.
Con el objeto de modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, el
28 de noviembre del 2003 se publica la Ley N 28112-Ley Marco de
Administracin Financiera del Sector Pblico.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del
Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos
pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente
en trminos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del
Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y bsqueda de
la estabilidad macroeconmica.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
Caractersticas
La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas,
con facultades y competencias que la presente Ley y dems normas
especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios
para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer
21
prrafo del artculo siguiente.
Organizacin en el nivel central

1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y
es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la
poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas
que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el
Comit de Coordinacin a que se refiere el artculo 8 de la presente Ley.
2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:
Sistema
Nacional de
Presupuesto
Sistema
Nacional de
Tesorera
Sistema
Nacional de
Endeudamie
nto
Sistema
Nacional de
Contabilidad
Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en
el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de
esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley
21
General del Sistema Nacional de Tesorera.
Sistema Nacional de Tesorera

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963
El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,
procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:
Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera)
Captar fondos (recaudacin)

Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de
pago)
Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la
entidad.
Integrantes del sistema

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen
los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y
organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que
son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos
que emita el rgano rector.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley,
21
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.
La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra en

el Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal,
en la cual se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus Recursos
Ordinarios. Tambin tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:
Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la recaudacin.

Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atencin del pago de las obligaciones contradas.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y

cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y
cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.
La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico tiene la facultad de:
Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las que
mantiene sus cuentas.

Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a corto
plazo (El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del
Presupuesto Anual).
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y
poder cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las
obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos
en cualquiera de las siguientes modalidades:

a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades
21
del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,

propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorera.
Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios
electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
rgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo
de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe
haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos
hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuest, pero sin
que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.
3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en
la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se
debern tener necesariamente la documentacin pertinente que certifique
21
la veracidad de la operacin.
4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos
depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin
de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder
prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de
los dficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja nica del Tesoro
Pblico
OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY

1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un
instrumento legal que est normando y uniformizando las atribuciones o
funciones, manejo y gestin de los fondos pblicos en el Per.
2) mbito de Aplicacin:
El mbito de aplicacin comprende:
Entidades y organismos del (los):
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:
21
En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn

obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la
informacin relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad
de
sus
respectivos
Directores
Generales
de
Administracin o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:
De Derecho Pblico
De Derecho Privado
De Economa Mixta
DEFINICIN
Y CONFORMACIN
DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERA:
1) Definicin:
La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo
define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en
las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismo.
2) Conformacin del Sistema:

2.1) Nivel Central:
En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del
sistema, es decir aquel encargado de:
Aprobar la normatividad general del sistema.

Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:

Conformado por:
Unidades ejecutoras
21
Dependencias equivalentes en las entidades del sector

pblico.
Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u

oficina que haga las veces de sta. Para efectos de comprender
que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente,
debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley N 28112 Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico;
donde nos seala que se entender como Unidad Ejecutora,
aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:
Determine y recaude ingresos;

Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislacin aplicable;

Registra la informacin generada por las acciones y
operaciones realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones
endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
de
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS

DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:
En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos
pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el
Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del
Director General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico,
el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en
21
cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:
Ser peruano de nacimiento.

Tener ttulo universitario.
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso.
No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Pblico.
1) Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico

(DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera
respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y
establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de
cubrir sus dficits estacinales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo,
de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el
nivel descentralizado.
f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de
ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de
pagadura con cargo a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los
fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
21
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia
con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera

del Sector Pblico.
k. Establecer las condiciones
para
el
diseo,
desarrollo
implementacin de mecanismos o instrumentos operativos

orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de
Tesorera.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto
de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de
Tesorera.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de
Tesorera,
conforme
la
normatividad
procedimientos
correspondientes.
n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de
dispositivos legales.
2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia
Equivalente en las Entidades:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos pblicos
que le han sido asignados.
b) Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los
otros sistemas vinculados con la administracin financiera de la
c)
entidad.
Dictar normas y procedimientos internos para la gestin
institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el
registro y acceso a la informacin y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la aplicacin
de los fondos pblicos.
FONDOS PUBLICOS
1) Definicin:
Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de
21
carcter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas
actividades como la produccin o la prestacin de bienes y servicios

que
realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.
2) Administracin:
Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

Por otra parte los Fondos Pblicos provienen de la produccin o
prestacin de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.
3) Acceso a informacin de Fondos Pblicos:

Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben
suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a la
DNTP.
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA

DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO:
1) Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico
Est conformada por:
La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular
No forman parte:
La cuentas Bancarias de ESSALUD
Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho
pblico y privada con facultad para desarrollar la actividad
empresarial del Estado.
21
2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de

la Caja nica
Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales estn
sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Direccin
Nacional
Del Tesoro Pblico.
3) Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico
Esta es una cuenta bancaria comn y corriente abierta a su nombre en
el Banco de la Nacin, en la cual se centraliza y registra los fondos que
administra.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nacin debita por concepto de servicios bancarios
automticamente la cuenta principal con el importe de su comisin, el
porcentaje de dicha comisin se fija a travs de una Resolucin
Ministerial del MEF; y carga por la recaudacin efectuada.
4) Subcuentas Bancarias de Ingresos

Ac se registra la recaudacin sobre la base de su acreditacin en la
cuenta principal.
5) Subcuentas Bancarias de Gastos

Ac se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora
sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las cuales tambin son responsables
de su
manejo.
6) Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del

Tesoro Pblico
De ser el caso la Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede abrir
cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:
El depsito de los fondos que administra
21
La canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de

financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que
efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por
Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
7) Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico:
Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos
correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica,
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Pblicos a una
fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:
Los niveles reales de financiamiento de los dficits estacionales al
nivel de la cuenta principal.

Minimizar el costo Financiero de su cobertura.
PROGRAMACIN
ELABORACIN
DEL
PRESUPUESTO DE CAJA
1) Programacin de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestin de la
tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a
cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar los
niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera
optimizar la optimizacin de los recursos mediante las metas y
cronogramas de pagos.
3) Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno

Nacional
21
Se elabora en base a:
a) La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no

tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Pblico.
4) Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el
proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los
fondos.
b) Particularidades de la recaudacin.
c) Las prioridades de gastos.
EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

1) Determinacin del Ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.
b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidacin del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.
2) Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o
notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso
mediante el depsito en la cuenta correspondiente
3) Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la
percepcin
recaudacin
21
correspondientes.
de
los
ingresos
en
las
cuentas
4) Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro
(24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados
por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido
registro.
EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

1) Definicin y formalizacin de devengado
Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin de
pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos.

La efectiva prestacin de los servicios contratados.
El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se
trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.

El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP).
2) Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administracin o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora:
Establecer los procedimientos para el procesamiento de la
documentacin sustentatoria de la obligacin a cancelar.

Emite normas para regular la gestin de las reas con el devengado,
para un mejor manejo de la documentacin sustentadora a la
Tesorera de la entidad, con la suficiente anticipacin a las fechas o
cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atencin
21
del pago correspondiente.
3) Plazo
para
la
Formalizacin
Registro
del
Devengado
El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del
correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre
en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguiente
a la fecha del registro del compromiso.
4) El Pago
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se
extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o
prestacin.
5) Procedimientos y Normas de Pagadura

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos,
normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las
retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros
autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin
geogrfica.
6) Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada ao
puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.
EVALUACIN FINANCIERA
1) Evaluacin de Tesorera
21
Es el anlisis:
De la proyeccin de los ingresos por que se perciban o recauden en
la entidad ejecutora y el tesoro.

Del devengado
La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin

financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das
calendario siguientes de vencido el mes respectivo.
La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a
la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del
Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica
dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.
2) Financiamiento a Plazos menores a un ao

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico puede, hasta
el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras
temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus
cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que
asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE

LA TESORERA
1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que
financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se
atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las
cuentas de dicha Direccin General, una vez concluidos los proyectos de
21
inversin materia de las acotadas operaciones.
2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO

IDENTIFICADA
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad,
cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre
debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal
de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico o
entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la
Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de
ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable,
segn corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados.
3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de
recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas
con cargo a recursos que administran y registran la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en
el literal a) del Artculo 6 de la presente Ley, los saldos de las
transferencias
efectuadas,
incluidas
los
intereses,
debern
ser
restituidos a las entidades pblicas que transfirieron dichos recursos,

para que stas a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro
(24) horas de producida su percepcin.
4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIN GENERAL DE

ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico efecta
conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan
21
identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin General.
5) AFECTACIN DE CUENTAS BANCARIAS SLO CON

AUTORIZACIN EXPRESA
Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin General
de Endeudamiento y Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la
aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal
colegiada
del
directorio
de
la
entidad
bancaria
correspondiente.
6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las
disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
7) SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por
los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de
las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR

MENORES GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,
fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza
autorizados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que
establecen las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades
21
cuando corresponda.
9) DEVOLUCIONES
DE
FONDOS
DEPOSITADOS
POR
ERROR O INDEBIDAMENTE
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como
fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda,
previo reconocimiento formal por parte del rea o dependencia
encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo
con las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico.
10)TRATAMIENTO
DE
LA
DOCUMENTACIN
SUSTITUTORIA
La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos
tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en
tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos
relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin de
ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la
Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad
Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que
aseguren su adecuada conservacin y ubicacin.
51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustenta torio del
gasto se establece en las Directivas de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico.
11)CAMBIO
DE
LOS
RESPONSABLES
DE
LA
ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS

Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte
procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los
servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el
Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe
asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs
de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las
21
existencias de dichos fondos y valores al sustituto.
12)ADOPCIN
DE
MEDIDAS
PREVENTIVAS
EN
EL
MANEJO DE FONDOS PBLICOS

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la
suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de
aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que
21
pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.
CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy
engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es
as no se puede incurrir en ellos.
Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe
21
conocer El Presupuesto de la Institucin.

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FACULTAD DE CIENCIAS

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

CPCC DIAC RODRIGUEZ ARONI

ROJAS PEREZ, Evelyn J.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de

fuentes, leyes relacionadas con el tema, en

esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas

importante que hemos obtenido del material (ley 28963).

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY........................................13

Conformacin del Sistema:...................................................................15

Nivel Descentralizado u Operativo:................................................15

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP)....16

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Acceso a informacin de Fondos Pblicos:..........................................18

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION

Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico......................19

Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica. . .19

Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.............19

Subcuentas Bancarias de Ingresos......................................................19

Subcuentas Bancarias de Gastos.........................................................20

Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico:............20

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA...........20

Programacin de Caja en el Nivel Central............................................20

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional....................................21

Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional..............21

Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado..............................21

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO.......................................................21

Determinacin del Ingreso..........................................................................21

Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos..................................22

Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin.............................22

Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos.........................................22

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS..................................................22

Definicin y formalizacin de devengado....................................................22

Autorizacin del Devengado.................................................................23

Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado.......................23

Procedimientos y Normas de Pagadura..............................................23

Plazo para Cancelar Devengado..........................................................24

Financiamiento a Plazos menores a un ao.........................................24

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA.....25

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIN SUSTITUTORIA.............27

11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN DE

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del

prrafo del artculo siguiente.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Organizacin en el nivel central

General del Sistema Nacional de Tesorera.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Sistema Nacional de Tesorera

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera)

Captar fondos (recaudacin)

Integrantes del sistema

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP

directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera