LOS ASIENTOS DE CIERRE EN LA HOJA DE TRABAJO

Los asientos de cierre se realizan al final del periodo contable con el fin de determinar la ganancia o la
prdida obtenida por la empresa en dicho periodo.
Para poder obtener esta ganancia o prdida se deben relacionar las cuentas temporales o de resultado, es
decir, LOS INGRESOS (clase 4), LOS GASTOS (clase 5), y LOS COSTOS (clase 6 y 7).
Observe las cuentas que tiene registradas en la hoja de trabajo cuyo cdigo comience por 4, 5, 6 7.
Primer paso:
Tomamos los saldos de las cuentas de ingreso (clase 4) y las anotamos en la columna dbito en la seccin de
ASIENTOS DE CIERRE en la Hoja de Trabajo (sobre el mismo rengln donde est cada cuenta). Es decir
que las cuentas de ingreso se anotan al lado contrario de donde normalmente se anotan con el fin de
cerrarlas (dejarlas con saldo cero). En contrapartida creamos una nueva cuenta llamada GANANCIAS O
PERDIDAS con el cdigo 590505 (se anota en el crdito de los asientos de cierre en la hoja de trabajo).
De esta forma ya hemos cerrado las cuentas de ingreso y hemos trasladado su saldo a otra cuenta temporal
(ganancias o prdidas).
Segundo paso:
Tomamos los saldos de las cuentas gastos y costos (clase 5, 6, 7) y las anotamos en la columna crdito en la
seccin de ASIENTOS DE CIERRE en la Hoja de Trabajo (sobre el mismo rengln donde est cada
cuenta). Es decir que las cuentas de gastos y costos se anotan al lado contrario de donde normalmente se
anotan con el fin de cerrarlas (dejarlas con saldo cero). En contrapartida utilizamos la cuenta
GANANCIAS O PERDIDAS con el cdigo 590505 (se anota en el dbito de los asientos de cierre en la
hoja de trabajo).
De esta forma ya hemos cerrado las cuentas de gastos y costos y hemos trasladado su saldo a otra cuenta
temporal (ganancias o prdidas).
Tercer paso:
Como trasladamos el saldo de los ingresos y de los gastos y costos a otra cuenta temporal llamada ganancias
o prdidas(590505), entonces tambin debemos cerrar esta cuenta para trasladar la ganancia del periodo o
la prdida del periodo a una cuenta real o de balance en el patrimonio (clase3).
Si hacemos la diferencia entre el valor dbito y crdito de la cuenta 590505 podremos saber con exactitud
cual es el valor de la ganancia o de la prdida:
Movimiento dbito Movimiento Crdito = ganancia (o prdida).
590505
Ganancias o Prdidas
590505
Ganancias o Prdidas
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
$ XXXXX
$ XXX
$ XXX
$ XXXXX
$ XXX
$ XXX

Saldo Dbito (prdida)

Saldo Crdito (ganancia)

Pueden presentarse una de dos situaciones:

a) Si el saldo de la 590505 es de naturaleza dbito entonces hubo PERDIDAS.
En este caso debemos crear una nueva cuenta en la hoja de trabajo con el nombre de PERDIDA DEL
EJERCICIO, perteneciente al patrimonio, con el cdigo 361001 y lo anotamos en la columna crdito y
entre parntesis en la seccin de BALANCE AJUSTADO en la hoja de trabajo, para indicar que esta
prdida es una cuenta que disminuye el patrimonio de la empresa.
b) Si el saldo de la 590505 es de naturaleza crdito entonces hubo GANANCIAS.
En este caso debemos crear una nueva cuenta en la hoja de trabajo con el nombre de UTILIDAD DEL
EJERCICIO, tambin perteneciente al patrimonio, con el cdigo 360501 y lo anotamos en la columna
crdito en la seccin de BALANCE AJUSTADO en la hoja de trabajo, para indicar que esta ganancia
es una cuenta que aumenta el patrimonio de la empresa.
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. 2006.
E-Mail: jfoh037@hotmail.com

EL BALANCE AJUSTADO EN LA HOJA DE TRABAJO

Despus de realizar los asientos de cierre en la hoja de trabajo, solo resta elaborar el balance general
ajustado para terminar el ciclo contable del periodo.
El Balance Ajustado consiste en llevar los saldos de las cuentas reales (activos, pasivos y patrimonio) a esta
ltima columna de la hoja de trabajo.
Los saldos de las cuentas de la clase 1 (activos) se anotan en la columna dbito, tomando este saldo de la
columna de saldo del mes, descontndole los ajustes que haya en la columna asientos de ajuste. Si la
cuenta no tuvo algn tipo de ajuste el valor que se anota en el balance ajustado ser igual al que figura en
la columna de saldo del mes.
Las cuentas de activo normalmente son de naturaleza dbito, es decir, su saldo aparece en el dbito, pero
algunas cuentas de activo tienen saldo en el crdito. En este caso la cuenta de activo que presente saldo en el
crdito se anota en el dbito del balance ajustado, entre parntesis, para indicar que en lugar de sumar,
resta a los activos, o sea que disminuye el valor de los activos.
Finalmente se totaliza la columna dbito del balance ajustado para tener el valor real de los activos de la
compaa.
Los saldos de las cuentas de la clase 2 y 3 (pasivos y patrimonio) se anotan en la columna crdito, tomando
este saldo de la columna de saldo del mes, descontndole los ajustes que haya en la columna asientos de
ajuste. Si la cuenta no tuvo algn tipo de ajuste el valor que se anota en el balance ajustado ser igual al
que figura en la columna de saldo del mes.
Las cuentas de pasivo y patrimonio normalmente son de naturaleza crdito, es decir, su saldo aparece en el
crdito, pero algunas cuentas de pasivo y patrimonio pueden presentar saldo en el dbito. En este caso la
cuenta de pasivo o patrimonio que presente saldo en el dbito se anota en el crdito del balance ajustado,
entre parntesis, para indicar que en lugar de sumar, resta a los pasivos o al patrimonio, o sea que
disminuye el valor de estos.
Finalmente se totaliza la columna crdito del balance ajustado para tener el valor real de los pasivos y del
patrimonio de la compaa.
El total de los activos debe ser exactamente igual al total de los pasivos ms el patrimonio, esto significa que
se cumple la ecuacin contable:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. 2006.
E-Mail: jfoh037@hotmail.com