GENERALIDADES SOBRE IMPUESTOS

1. Quien crea los impuestos en Colombia.

Origen de los impuestos
Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y
su aparicin obedece a la religin y/o a la guerra y el pillaje.
El aspecto religioso, es al parecer, el ms remoto de los orgenes de los tributos, sus motivaciones
no son otras que la necesidad del hombre paleoltico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o
manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o
animales.
En las diferentes organizaciones sociales de la antigedad surge la clase sacerdotal y cada uno de
sus miembros no trabajaba como el resto del grupo. Viva de las ofrendas que el pueblo haca a
sus divinidades.
Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvi
fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran
influencia sobre las monarquas conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual
en ocasiones se confunda, como el caso de las huestes guerreras promovidas por la iglesia
conocidas como las cruzadas a la Orden de los Templarios, organizacin fundada en 1119 para
defensa y proteccin de los peregrinos que viajaban a Jerusaln, despus en Europa llegaron a
conformar uno de los poderes econmicos ms importantes por sus posesiones, convirtindose en
un centro financiero dedicado al prstamo de capital hasta el ao 1311 cuando fue abolida por el
concilio de Viene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las
coronas de Francia y Castilla.
En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el modelo ingls
y se establece la contribucin directa, pero no fue viable en la prctica debido a las continuas
guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia
de la Constitucin anterior a la vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el pas
sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos han sufrido mltiples reformas a lo largo de los
aos, antes y despus de la recopilacin de las normas tributarias contenidas en el Estatuto
Tributario o decreto 624 de 1989, al punto de existir periodos presidenciales en los cuales se han
dado hasta 4 reformas tributarias. La ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.
El art. 338 de la Constitucin Nacional seala: En tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer tributos
(contribuciones fiscales o parafiscales). La ley, las ordenanzas o los acuerdos respectivamente,
deben fijar los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. Nuestro sistema tributario se funda en los principios constitucionales de equidad,
eficiencia, progresividad, no confiscatoriedad, y no retroactividad de las leyes tributarias.
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el rgano legislativo del poder pblico, as lo expresan los numerales 11 y 12 del
art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las

rentas nacionales, fijar los gastos de la administracin, determinar contribuciones fiscales y,

excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.
Slo en casos de excepcin, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden
econmico, social y ecolgico del pas, o que constituyan grave calamidad pblica, podr el
Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados
exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensin de sus efectos. En estos casos el
gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbacin podr mediante decretos
legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para
conjurar la perturbacin econmica. Las medidas dejarn de regir al trmino de la siguiente vigencia
fiscal, salvo que el Congreso, durante el aos siguiente, le otorgue carcter permanente.
La iniciativa para la expedicin de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del
Congreso de la repblica, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y
tasas nacionales slo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creacin de
impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero
para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno.
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de presentar
proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de ordenanzas, para se
aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales son inconstitucionales si, en
dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que
los faculte para ello.
El numeral 9 del art. 95 de la Constitucin Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las
personas y ciudadanos ante la Constitucin y la ley concretamente contribuir al funcionamiento de
los gastos e inversin del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad, es decir, como
fuente de la obligacin tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurdica presenta una
declaracin tributaria, est simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitucin.
2. Que clases de impuestos existen a nivel nacional, departamental y municipal.
Clasificacin de los impuestos
IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la
obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.

- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto

econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara
(responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter
obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica
pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los
trabajadores, fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por
servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio,
Superintendencias y Contraloras.
- Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que
tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de
Boca de Mina de Carbn.
TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento
voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una
obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar una contraprestacin directa a quien
paga.
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las
personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la capacidad de pago de stas. Se denominan
directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el
patrimonio gravado.
INDIRECTOS IMPUESTOS
Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las
importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente.
IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del congreso nacional
para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su
correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales
El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio
Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excluidas, Los servicios
prestados en el territorio y la mercanca importada.
El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados
por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente
como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es
independiente de su tamao o rentabilidad.
El impuesto de timbre Nacional: es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o
instrumento pblico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado
a la tarifa nica del 1.5%
Las contribuciones especiales: son los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin
de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrtica
b. Gravamen a los movimientos financieros
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para
desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin.
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
Impuesto a los vehculo
IMPUESTOS MUNICIPALES
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que
se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el
Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios.
Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa
el 1 de Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao.
3. Impuesto sobre vehculos automotores: Recae sobre los vehculos matriculados en el Distrito
Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin,
modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito Capital.

6. Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la
realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de
juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
3. Quienes son los contribuyentes de los impuestos
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no
exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o
suscriptores en los documentos
El contribuyente del impuesto es quien resulta afectado econmicamente con el gravamen. Se
consideran contribuyentes las personas naturales o personas jurdicas, sus asimiladas, las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, suscriptores en los documentos, o cuando a su favor se
expidan, otorguen o extiendan los mismos o cuando realicen actuaciones o trmites gravados con el
impuesto.

4. Quienes son los responsables de los impuestos

Son responsables del impuesto todos los agentes de retencin, quienes deben efectuar la retencin
a ttulo del impuesto sobre los documentos pblicos o privados en los que intervengan, as como
declarar y pagar los valores retenidos en los lugares y plazos que seale el gobierno.