IUTIRLA

UNIDAD I

LEGISLACION TRIBUTARIA

GUIA ESTUDIO

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

I EVOLUCIN:
Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del petrleo, de los hidrocarburos
y de la explotacin de los recursos no renovables, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de
los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nacin, por lo que le abre paso a una nueva
bsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son ms que la de incrementar los
ingresos estatales. Los ingresos del pas reflejan los ciclos de los precios del petrleo, pero los gastos son rgidos. De
hecho, cuando el crudo sube, los ingresos y gastos aumentan, lo que significa que los ingresos extraordinarios
generados por el petrleo son gastados rpidamente por el Gobierno. Sin embargo, cuando los precios bajan, los
gastos no pueden ser disminuidos y se originan grandes dficit fiscales.
Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los tributos,
otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto
generando una mejor proteccin econmica como elevando el nivel de vida del pas .
Por lo que podemos observar uno de los problemas que ha debido enfrentar Venezuela en la ltima dcada
ha sido su dependencia econmica del petrleo, en la que ha tenido altibajos en los ingresos derivados de dicha
actividad. La opinin ms generalizada sobre la expansin econmica actual del pas es que se trata de una gran
bonanza petrolera estimulada, como en el pasado, por los altos precios del crudo, y que va en camino a la
bancarrota. Se cree que este futuro colapso econmico ser el resultado de una eventual cada en los precios del
petrleo,
o
de
una
mala
gestin
del
gobierno
en
materia
de
poltica
econmica.
II ORIGEN: La actividad financiera nace de las necesidades colectivas. Para cubrir estas necesidades se debe crear
los Servicios Pblicos, que no es otra cosa que disponer que una determinada necesidad colectiva sea satisfecha
con la prestacin de un servicio. Puede definirse como un servicio pblico esencial que administra un bien escaso y
debe estar al servicio de proyectos de desarrollo regional y sectorial, al servicio de un proyecto de pas.
III NATURALEZA: La actividad financiera del Estado Venezolano se origina en el instante en que ste hace suyas
las riquezas o bienes producidos por las dems economas transformndolas en ingresos los cuales se emplean para
atender los gastos que se generaran al cumplir con el deber de satisfacer las necesidades pblicas. En tal sentido, el
Estado est en la obligacin de desarrollar una actividad de carcter econmico, orientada a la obtencin de medios
que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realizacin de los servicios pblicos.
VI CONCEPTO:

Segn el fiscalista mexicano Joaqun Ortega es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurar
los medios necesarios para los gastos pblicos destinados a la satisfaccin de las necesidades pblicas y en
general a la realizacin de sus propios fines.
Proceso de obtencin de ingresos y la realizacin de gastos, que se encuentra realizada por el Estado sobre la
base de un poder fiscal o financiero que le permite obtener de forma coactiva los ingresos necesarios para
financiar sus gastos, lo cual se realizara de conformidad al presupuesto legalmente aprobado por el rgano
legislativo.

V ELEMENTOS QUE SE OBTIENEN AL DESGLOSAR EL CONCEPTO:

1. FINES DEL ESTADO: Histricamente al Estado se le han asignado variados fines
Para Platn el fin era esencialmente moral, de asegurar la justicia individual y social; Pues el sostena que "la justicia
es habilidad y virtud. Afirma que el verdadero crimen para con el estado es la injusticia y eso se los hace quedar muy
en claro a todos los que con l estaban, y dio a conocer que era la injusticia.
Aristteles refleja esta necesidad al referirse Al Estado agregando que su propsito es alcanzar el bien general, el
mejor bien, porque el hombre obra siempre con el fin de lograr lo que cree bueno, incide en ello la bsqueda del
bienestar general; propone como fin del Estado educar a los ciudadanos en la virtud y en la justicia, para lograr la
felicidad de todos sus miembros.

El Estado absolutista, tiene como fin mantener el orden, ya que segn uno de sus defensores ms importantes,
Thomas Hobbes, el hombre es por naturaleza malo, y se necesita un poder fuerte que frene sus egostas y
mezquinos impulsos estableciendo lo que debe hacer.
Aspectos de la actividad econmica en los fines del Estado:

Poltico, El gobierno, pone nfasis en los fines que a su criterio debe perseguir la actividad financiera.
Social, El fin del Estado es la satisfaccin de necesidades en la colectividad pero en la mayora de los casos
resulta imposible atenderlas en su totalidad.
Econmico, El Estado a travs de su A.F elige los medios menos onerosos, de manera de obtener el mayor
rendimiento, al menor costo y en el menor tiempo posible.
Jurdico, La actuacin del Estado debe estar fundamentada en la legislacin vigente, en materia financiera, la
tributaria, administrativa, presupuestaria, contralora.
Administrativo, La organizacin administrativa le concierne la actividad financiera, la contabilidad, las medidas
de control y fiscalizacin del correcto desempeo de la administracin fiscal, a los procedimientos tributarios de
liquidacin, a la mecanizacin de la funcin financiera.

FINES DEL ESTADO VENEZOLANO: Art. 3 de la Constitucin ***

2 RECURSOS QUE ADMINISTRA EL ESTADO VENEZOLANO Recursos: Son los medios mediante los cuales se
logran sufragar los gastos pblicos y constituyen todos los ingresos financieros a la tesorera del Estado, cualquiera
sea su naturaleza econmica o jurdica.

Recursos ordinarios: Son aquellos que habitualmente (anualmente) recibe el estado (impuestos, tasas,
contribuciones)
Recursos extraordinarios: Son aquellos a los que el estado recurre en situaciones excepcionales, como crisis
econmicas, conflictos blicos o catstrofes naturales. Consisten en impuestos de emergencias o emprstitos
obligatorios.
Recursos originarios: Son aquellos que provienen del patrimonio del estado, o de actividades productivas
realizadas por l. Existen 3 tipos de recursos originarios (Rentas que provienen de la exportacin de bienes del
patrimonio del estado o de ventas de dicho patrimonio; Precios o tarifas cobradas por servicios pblicos,
Recursos originados en empresas pblicas: empresas se ven obligadas a realizar al estado, a quien pertenece su
capital).
Recursos Derivados: Son aquellos que el estado obtiene de la economa de los particulares mediante la
potestad de imposicin, como los tributarios(Se caracterizan por que implican un traspaso de riqueza del sector
privado al pblico, que se hace mediante dinero y es exigido en forma coactiva con el Estado), Crdito o
emprstito(Es un recurso que es un recurso que el estado obtienen a medias a largo plazo, solicitando prstamos
internos o internacionales, a particulares o instituciones financieras).

ESTOS RECURSOS LOS PUEDEN OBTENER DE DIFERENTES FORMAS:

Gratuita: Cuando recibe una donacin.

Contractual: Surge cuando realiza operaciones tpicas de comercio en la misma forma en que lo hace u
particular. Ejemplo, compra venta de bienes.
Coercitiva; La ms comn, surge cuando el estado hacer uso de su poder de imperio para exigir el pago de los
tributos.

3 NECESIDADES QUE SATISFACE:

1) Individuales o privadas: Se identifican con la existencia misma de las personas, son congnitas a todo
individuo, ej. Alimentarse, cubrirse, vestirse.
2) Grupo o Colectivas: Son aquellas que tienen su origen en la vida de sociedad que realiza el hombre, ej.
Educacin, comunicacin, transporte.
3) PBLICAS: Inters Pblico, necesidades comunes y fundamentales a todos los miembros de una
comunidad. Ej. Seguridad interior, administracin de justicia. Estas necesidades presuponen la existencia del
Estado, al cual le compete satisfacerlas.
VI OBJETIVOS

Obtencin de ingresos. Pueden provenir de la realizacin de los actos regulados dentro del marco de Derecho
Privado, como son los que obtiene el Estado cuando explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades

realizadas dentro de la esfera del Derecho Pblico, como son los que percibe recurriendo al patrimonio de los
particulares en forma coactiva(exigiendo pago de impuestos, tributos, contribuciones..)
Destinar los ingresos recaudados al financiamiento del gasto para la satisfaccin de las necesidades colectivas.
La segunda fase es la de inversin de los recursos obtenidos en la fase recaudatoria para satisfaccin de
necesidades pblicas. Es la fase del gasto pblico.
Regular el comportamiento de los agentes econmicos, con el objeto de satisfacer el mayor nmero de
necesidades pblicas.

VII SUJETOS DE LA A.F. Segn el Artculo 6 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Publico. Es el Estado el nico facultado para establecer recaudar, controlar y redistribuir la riqueza conforme al
principio de justicia tributaria y esta ajuste al principio de justicia tributario y esta obligacin surge en funcin de la
solidaridad social.
IX IMPORTANCIA: Es la actividad que el Estado realiza para recaudar y administrar el dinero que se invierte en el
cumplimiento de sus fines y sostenimiento econmico de sus rganos dicha actividad tiene primordial importancia
dentro del estado moderno porque es por medio de ella que se realiza las actividades que le permite la
administracin y erogacin del dinero el cual cumplir sus fines.
X DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA
LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PBLICAS: La palabra finanzas significa pagar, por la cual la misma se encarga
de cancelar las deudas del Estado, aunque tambin obtiene recursos los cuales debe saber administrar, y rendir
cuenta de cmo obtuvo esos recursos. Esta rama de la economa se encarga de analizar la obtencin, gestin y
administracin de fondos. Lo pblico, por su parte, hace referencia a aquello que es comn a toda la sociedad o de
conocimiento general.
EL DERECHO FINANCIERO Rama del Derecho pblico, conjunto de normas de carcter jurdico cuya finalidad es la
de ordenar los ingresos y los gastos pblicos normalmente en el presupuesto del Estado. Segn (SINZ DE
BUJANDA). Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos
econmicos, que el Estado y los dems entes pblicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines
EL DERECHO TRIBUTARIO

-Conjunto de normas jurdicas que se refiere al establecimiento de contribuciones, tributos, impuestos y tasas,
que se encargan de regular las relaciones que existen entre los rganos de la administracin pblica y los
particulares, as mismo incluye los procedimientos a seguir en el caso de incumplimiento de la obligacin
tributaria y sus sanciones.
-Compendio de normas jurdicas en las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de
los particulares ingresos para sufragar el gasto pblico en la consecucin del bien comn.

DIFERENCIAS
Derecho Financiero
Es aquella rama del derecho pblico interno que
organiza los recursos constitutivos de la Hacienda, del
Estado y de las restantes entidades pblicas, territoriales
e institucionales
Le confiere el estudio de ordenacin de los gastos y
pagos que integran la actividad financiera y cuyos
caracteres han permitido delimitar con precisin la
verdadera naturaleza jurdica de esa actividad, pues la
actividad financiera se traduce en una serie de entradas
de dinero o transferencias monetarias (ya de carcter
coactivo o voluntario)

Derecho Tributario
Se encarga de comprender las normas que regulan la
actuacin del estado en todo lo relativo a la obtencin de
recursos (Tributarios, patrimoniales y crediticios) y las
relaciones que se generan con esa actividad.
Se refiere al establecimiento de los tributos, esto es, a
los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a
las relaciones jurdicas que se establecen entre la
administracin y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden
surgir y a las sanciones establecidas por su violacin

XI Objetivo 1.3 al 1.6 Fuentes del derecho tributario

Cuando se habla de fuentes del derecho, se hace referencia a todas aquellas reglas que integran el marco
normativo, que imponen conductas positivas o negativas a los habitantes de un estado, es decir, a aquello

de donde el Derecho surge o nace.. As, el art. 2 del COT, seala que son fuentes del derecho tributario
venezolano:

Las disposiciones constitucionales: Es el conjunto de normas fundamentales relativas a la

organizacin estatal y a los derechos y deberes individuales.
Los tratados internacionales: Son acuerdos o convenios celebrados entre dos o mas Estados o entre
un organismo internacional y otro Estado perteneciente a la comunidad internacional regidos por
normas de Derecho Internacional.
La leyes y otros actos con fuerza de Ley: es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como
cuerpo legislador. Otros actos con fuerza de ley son los decretos leyes, son actos administrativos,
leyes hechas por el Ejecutivo Nacional en Consejo de Ministros. Ya que la Constitucin admite la
posibilidad de que el Ejecutivo dicte normas con fuerza de Ley, es decir con igual eficacia normativa
que las Leyes. Para que el ejecutivo pueda dictar Decretos-Leyes requiere previamente autorizacin de
la Asamblea Nacional mediante Ley Especial Habilitante.
Los Contratos de Estabilidad Jurdica son una figura importante y novedosa prevista en la Ley que
permite a un inversionista celebrar con el Ejecutivo Nacional un contrato con el propsito de asegurar a
la inversin nueva la estabilidad de algunas condiciones econmicas y el tiempo de vigencia de las
mismas.
Los reglamentos estn ajustados al principio de legalidad administrativa establecido en la
Constitucin y Leyes. Son actos administrativos dictados por el Ejecutivo en ejercicio de la funcin
administrativa.
La potestad reglamentaria deviene de una disposicin expresa de la Constitucin o la Ley Por su parte,
el art. 7 seala que en las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones del COT, o de
las leyes, se aplicarn supletoriamente y en orden de prelacin, normas tributarias anlogas, los
principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su
naturaleza y fines.

XIII JERARQUA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS: Esta jerarqua de fuentes del derecho pblico establece una
superioridad de la ley y de las normas con rango de ley ante las dems normas administrativas; su vez las
disposiciones administrativas se encuentran jerarquizadas en un orden especfico; decretos, rdenes de las
comisiones delegadas del Gobierno, rdenes ministeriales y disposiciones de las dems autoridades y rganos
inferiores de acuerdo al orden de su respectiva jerarqua. A travs de su jerarqua la podemos nombrar de la siguiente
forma:

La primera es la constitucin que es orientativas en cuanto a los impuestos. Es la norma fundamental, escrita o
no, de un Estado soberano, establecida o aceptada para regirlo. La constitucin fija los lmites y define las
relaciones entre los poderes del Estado
En Segundo lugar estn los tratados internacionales que estn despus de la Constitucin, por lo tanto no puede
contradecir lo que diga en la misma.
y por ultimo las leyes, pero hay que tener en cuenta que el cdigo tributario al ser una ley orgnica, tiene primaca
sobre las leyes tributarias y juntos nombran actos con fuerza de ley como lo son acuerdos de la asamblea o del
Presidente de la Repblica habilitado por la asamblea. Leyes Orgnicas, las relativas al desarrollo de los
derechos fundamentales y de las libertades pblicas, las que aprueben los Estatutos de Autonoma y el rgimen
electoral general y las dems previstas en la Constitucin.

XIV PODER TRIBUTARIO Segn Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para
mandar algo. Potestad. Imperio.

Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad Impositiva, Soberana Tributaria Poder
Fiscal, Poder de Imposicin, Poder Tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han
utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias
que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines
del propio Estado.
Tipos de potestad tributaria:

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y
esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta
Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal
para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su
propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Caractersticas Del Poder Tributario.

Es originario. El Estado lo detenta o adquiere siempre de un modo originario. Si a lo dicho sumamos que la ley
es la expresin de la voluntad general, y que por ella se manifiesta la soberana del pueblo sobre dos aspectos: el
consentimiento del impuesto y el poder de ejecucin, debemos necesariamente concluir que este poder tributario
siempre se expresar en un principio de legalidad.
Es irrenunciable. El estado no puede negarse a este poder y est obligado a su renuncia segn la ley actual a
menos que se dicten leyes que lo indique.
Es abstracto. Su existencia ser siempre independiendo de los acontecimientos.
Es imprescriptible. Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deje de existir. Dicho de otro modo,
este poder no se extingue por el paso del tiempo. Lo anterior no significa que no sea prescriptible el derecho que
tiene el Estado de exigir el cumplimiento de una obligacin que nace y se impone en virtud de este poder. En
efecto, si el Estado no requiere el cumplimiento de esta obligacin dentro del plazo que el mismo marco legal le
seale, se extinguir por prescripcin su derecho.

Es Territorial. Las leyes abarcan a que se consagren dentro del territorio

COMPETENCIA TRIBUTARIA
Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos
legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro.
Poder o Potestad Tributaria

Competencia Tributaria

Facultad del Estado de crear Tributos en virtud Facultad de Exigir el cumplimiento de las
de lo establecido en la ley.

obligaciones tributarias

XV INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Guillermo Cabanellas de Torres afirma que: "La Interpretacin jurdica por excelencia es la que pretende
descubrir para s mismo (comprender) o para los dems (revelar) el verdadero pensamiento del legislador
o explicar el sentido de una disposicin."

El Cdigo Civil Venezolano en su artculo 4 y El artculo 5 del Cdigo Orgnico Tributario.

1.- Interpretacin Estricta Es aquella que conduce a la conclusin de que el texto legal debe ser
interpretado nicamente a los casos que l expresamente menciona, sin extenderse a ms casos
de los que este contempla ni restringirse a menos de los sealados por el legislador.
2.- Interpretacin Extensiva Es la que como resultado de la misma se concluye que la ley debe
aplicarse a ms casos o situaciones de los que est expresamente menciona.
3.- Interpretacin Restrictiva Es aquella en cuya virtud se desprende que la ley objeto de
interpretacin debe aplicarse a menos situaciones de las que ella menciona expresamente, sin ser
estricta.
LA ANALOGIA La analoga es el procedimiento admisible para colmar los vacos legales, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como
tampoco tipificar ni establecer sanciones.

XVI PRINCIPIOS:
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION:
A) Principios Constitucionales:
1. Legalidad: Proviene del latn Nullum Tributum sine Lege, que significa, No hay tributo sin ley, es
decir, primero se crea la Ley y el Reglamento de algn tributo y luego se empieza a cobrar
2. Progresividad: Exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos habitantes de un pas, sean
en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.
3. Generalidad: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
4. Igualdad: Todos somos iguales ante la Ley
5. Capacidad Contributiva: Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son ndices de
capacidad econmica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto generador de la
obligacin tributaria
6. No Confiscacin: Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio
7. Irretroactividad: Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, esto se traduce en que
primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se promulga, es decir, El Presidente de la
Repblica la firma y sale en Gaceta, y entonces, entra en vigencia y es en ese momento que se
puede empezar a cobrar a partir de ese da, en adelante, pero no por hechos ocurridos con
anterioridad a la fecha de promulgacin.
PRINCIPIOS DOCTRINARIOS

Certidumbre: El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las
dems personas.
Oportunidad: Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es mas probable
que convenga a su pago al contribuyente.
Economa: Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que
ingresa en el tesoro pblico del estado, sea lo ms pequea posible.
Justicia: Los sbditos de cada estado debe contribuir el sostenimiento del gobierno en una proporcin
lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la proporcin de los ingresos que
gozan bajo la proteccin del estado. De la observancia o el menos precio de la mxima depende lo que
se llama equidad o falta de equidad de los impuestos.
Control Jurisdiccional Es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para
lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin de la administracin
del Patrimonio Pblico.
Seguridad Jurdica La seguridad jurdica es, la garanta dada al individuo por el Estado de modo que
su persona, sus bienes y sus derechos no sern violentados o que, si esto ltimo llegara a producirse,
le sern asegurados por la sociedad, la proteccin y reparacin de los mismos.

FUENTES DE INFORMACIN:
https://es.scribd.com/doc/40632968/Interpretacion-y-aplicacion-de-la-norma-tributaria

http://jurisdiccionsib.blogspot.com/
http://es.slideshare.net/carlossifonte/actividad-financiera-del-estado-venezolano-42147957
https://es.scribd.com/doc/48951901/Actividad-financiera-del-estado
C.O.T. VENEZOLANO
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Nociones fundamentales de derecho tributario, Universidad del Rosario, 1997 - 374 pages

Moya Milln, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.
Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales. Buenos Aires: Heliasta.
[11] Flores Polo, Pedro. Derecho Financiero y Tributario peruano. Ediciones Justo Valenzuela V. E.I.R.L.
Pp. 309.