Nombres: Flix Gonzlez, Diego Guanoliquin

Carrera: Ingeniera Civil

Fecha: 12 de mayo del 2016
Ingeniera Econmica

La
seorita
LEONOR ALICIA WILCHES CHECA es Ingeniera Comercial y labora en
la ciudad de Guayaquil, Posee el nmero de RUC 0917959562001,
Reside en las calles Tungurahua 3129 y Chvez Franco. Es propietaria
de bienes y percibi ingresos durante el ao 2016, por los siguientes
conceptos:
1.- Como empleada de CONSORCIO JIRSA en la cual labora como Asistente
de Gerencia desde hace 2 aos atrs
Remuneracin
18500
Horas Extras
7400
Total, de Ingresos
25900
Pago de aporte al IESS 9.35%
2421.65
Gastos deducibles Salud
2895.75
Gastos deducibles Vestimenta
2895.75
Gastos deducibles Educacin
2895.75
Gastos deducibles Alimentacin
2895.75
RENTA IMPONIBLE
11895.35
Para calcular el Aporte del Iess se multiplica los ingresos ordinarios (sueldos
+ horas extras) por el porcentaje de aportacin personal (9.35%). Cuando
una persona trabaja en relacin de dependa, la compaa contratante hace
el clculo del impuesto a la renta anual y se lo va descontando del rol de
pago todos los meses.
Pasos para calcular el impuesto por pagar
1.- Ubicacin de la renta imponible en la tabla de impuesto a la renta

2.- Identificacin de:

- Fraccin bsica: 11.170
|- Impuesto Fraccin Bsica: 0
- % impuesto fraccin exenta: 5%
3.- Calculo de la fraccin exenta:
Renta imponible - Fraccin Bsica: 11.895,35 11170= 725.35
4.- Clculo del impuesto excedente:
Fraccin exenta * % impuesto fraccin exente = 725.35* 5% = 36.27
5.- Calculo de impuesto causado:
Impuesto fraccin bsica + Impuesto excedente = 0 + 36.27 = 36.27
6.- Impuesto por pagar = Impuesto causado Retenciones en la fuente
En el caso de relacin de dependencia el impuesto del empleado es igual a
las retenciones que el empleador le har mensualmente, de tal forma, el
valor que Consorcio Jirsa le tendr que retener por concepto de Impuesto a
la renta a la Srta. Wilches es igual a $36.27

Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la

empresa X, quien tiene un sueldo bsico de $850,00 ms $50 de
bono de responsabilidad, $200 de horas extraordinarias, $165,00 de
comisiones.
1) Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo bsico, mas
bono de responsabilidad, horas extras y comisiones en este caso. Lo que
nos da un total de $1265,00.
2) En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.
3) Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso
mensual, en este caso $118,28.
4) La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el
aporte Personal. Que es $1146,72
5)
La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base
imponible x 12, en este caso $13760,67.
6) Para determinar la fraccin bsica o base: Vemos el valor de la base
imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente la
tabla. En este caso la Fraccin Base es $11,170 el menor valor en el rango
en el que se encuentra.

7)
Determinamos el excedente que es la diferencia entre la
Imponible13760,67 menos la fraccin base 11,170 que nos da 2590.

Base

8)
Calculamos el Impuesto sobre la Fraccin excedente, es decir
multiplicamos el excedente 2590 por el porcentaje del excedente ubicado
en la lnea del rango en el que se encuentra, en este caso por el 5%, lo que
nos da 129,5.
9) Entonces sacamos el Impuesto a la Renta anual, sumando el impuesto
sobre la Fraccin Excedente que es 129,5 ms el Impuesto sobre la Fraccin
Bsica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la lnea de rango a calcular
0. En este caso seria 129,5.
10) Por ultimo para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el
Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un total de 10.79.
El Dr. Fernando Porras Rodrguez con RUC No. 1803129595001,
domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito,
durante el ejercicio econmico 2003 present la siguiente informacin
de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos
Provenientes de su actividad profesional

25.000,00

Gastos
Pag arriendo por su consultorio

200,00 mensuales

Adquiri equipo mdico

1.500,00

Pag sueldo a su secretaria

280,00 mensuales

Compr material de oficina

120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO:
Clculo de Ingresos Totales
Ingresos Anuales

25.000,00

Clculo de Gastos Totales

Arriendo
Equipo mdico

(200,00 x 12)

2.400,00

(depreciacin 1.500,00 x 10%) 150,00

Sueldo secretaria (280,00 x 12)

Material de oficina

3.360,00
_______120,00

TOTAL GASTOS

6.030,00

3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos Gastos Deducibles
= 25.000,00 6.030,00
= 18.970,00

En este
la renta

ejemplo

imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es

decir entre $17,800.00 y $21,370.00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Base Imponible

18.970,00

Fraccin Bsica
509,00

17.800,00

Fraccin Excedente
____140,4

I.R. / Fraccin Bsica:

= 1170,00 x 12%

I.R. / Fraccin Excedente:

Impuesto a la Renta Causado

649,40
(-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron)
_____ 0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar
649,40
Impuesto a Pagar

649,40

EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN

MAS DE UNA EMPRESA
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca con nmero de RUC
1722110639001, con domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad
de Quito percibi los siguientes ingresos del trabajo en relacin de
dependencia del ejercicio econmico del 2016:

1.- Ingresos Obtenidos

EMPRESA A
(Ingresos Anuales)
Sueldos
18.000,00
Componente Salarial
192,00
Horas Extras
800,00

Comisiones
2.500,00
Dcimo Tercer Sueldo

1.775,00

Dcimo Cuarto Sueldo 121,91

15% Participacin Trabajadores
8.000,00
EMPRESA B
(Ingresos del Periodo:
diciembre del 2016)

Julio

 Sueldo
Componente Salarial
96,00

4.800,00

Dcimo Tercer Sueldo

400,00

Dcimo Cuarto Sueldo 60,96

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa General
Motors
Ingresos
Sueldo

18.000,00

Componente Salarial

192,00

Horas Extras

800,00

Comisiones

2.500,00

Dcimo Tercer Sueldo

1.775,00

Dcimo Cuarto Sueldo

121,91

Utilidades

8.000,00

TOTAL, INGRESOS:

31.388,91

TOTAL, DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%)

2.009,50

BASE IMPONIBLE

29.379,41

APLICACIN DE LA TABLA

IMP. A LA RENTA

Base Imponible

29.397,36

Fraccin Bsica

27.200,00

Fraccin Excedente
329.60

2.197,361 x 15%

1.700,00

_________

Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:

2.029,60
Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa A
Ingresos
Sueldo

4.800,00

Componente Salarial
Dcimo Tercer Sueldo

96,00
400,00

Dcimo Cuarto Sueldo 60,96

TOTAL INGRESOS:

5.356,96

Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)

BASE IMPONIBLE

457,78

4.899,18

Conciliacin De Ingresos:
Base Imponible

Retenciones

29.397,36

2.029,60

4.908,16

0,00

Total:

34.305,52

2.029,60

3.- APLICACIN DE LA TABLA

Esta

base

imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el quinto tramo que

va de
$21.370,00 hasta 42.740,00.
Imp. Renta
Base Imponible

34.305,52

Fraccin Bsica

21.370,00

Fraccin Excedente

938,00

12935.52 x 15%

1.940,32

Impuesto a la Renta Causado:

2.878,32

(-) Crdito Tributario:(retenciones)

2.026,91

IMPUESTO A PAGAR

851.41

La compaa SOLDEAMAR S.A. es una distribuidora de equipos

mdicos en Guayaquil. El Balance General Inicial al 01 de enero de
2010 es el siguiente:
SOLDEAMAR S.A.
Balance General Inicial
Al 01 de enero de 2008
Activos
Efectivo

$150.000

Cuentas por cobrar

Mercadera
118.000

$5.600

2.500
56.000

Renta pagada por adelantada

88.100

3.200

$ 211.700
$211.700

Cuentas por pagar

Capital Pagado
Utilidad Acumulada

El resumen de las transacciones generadas en el ao 2010 son las

siguientes:
a) Las ventas anuales ascendieron a $45.000 (56% al contado)
b) El costo de venta corresponden al 45% del valor de las ventas.
c) Algunos gastos operativos fueron cancelados en efectivo,
ascienden a $500
d) La empresa generado ingresos adicionales anuales por $2.500
e) Otros gastos no operativos cancelados en efectivos fueron $300
f) Los sueldos pagados a empleados ascendieron a $12.000 quedando
pendiente de pago $1.200
g) El gasto de renta ascendi a $2.300 h) En el mes de julio y
septiembre la empresa cancel un anticipo del impuesto a la renta por $
562,45 en cada mes
i) Las RFIR pagadas por adelantadas son de $250,23
Se requiere, asentar las transacciones el diario General.
PARAMEDIC S.A.

LIBRO DIARIO
Codigo
100
100
400

Detalle
Cuentas por cobrar
Efectivo
Ventas

Debe
19800
25200

500
100

Costo de venta
Mercaderia

20250

100
400

Gastos operativos
Efectivo

500

500
100

Efectivo
Otros Ingresos

2500

500
100

Otros
gastos
operativos
Efectivo

500
100
200
500
100
100

Haber

45000

20250

500

2500
no

300
300
13200

Gastos de sueldos
Efectivo
Sueldo por pagar
Gasto de renta
Renta pagada por
adelantado
Impuesto a la renta

12000
1200
2300
2300
1124,9

100

pagado
por
adelantado
Efectivo
Rfir
pagadas
por
adelantado
Efectivo
PASAN
(pendiente
hasta el calculo del ir)

100
100

1124,9
250,23

$85.425,13

250,23
$85.425,13

Estado de Resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016

Ventas

$ 45.000

Otros Ingresos

2.500

Total Ingresos

$ 47.500

Costo de venta
Gastos operativos

20.250
500

Otros Gastos no operativos

Gasto de sueldo

300

13.200

Gasto de renta

2.300

Total de gastos

$ 36.550

Utilidad antes de reparticin a empleados

10.950

15% Reparticin a los empleados

1.642,5

Utilidad antes del impuesto a la renta

9.307,5

25% del impuesto a la renta

2.326,88

Utilidad neta despus de impuestos

6.980,63

NOTA: No olvidarse de anotar el gasto del 15% de utilidades

Codigo
500
200
100
100
500
200

Detalle
VIENEN (pendiente hasta el clculo
del IR)
Gasto de impuesto a la renta
Impuesto a la renta por pagar
Impuesto a la renta pagado por
adelantado.
RFIR pagada por adelantada

Debe
$85.425,13
2326,88

Haber
$85.425,13
952,75
1124,9
250,23

1642,5
1642,5

Gasto
de
15%
utilidad
a
empleados
Utilidades a empleados por pagar.
total

$89.394,51

$89.394,51