Tributario

El derecho tributario estudia los tributos y los tributos son IMPUESTOS

- La fuente es la ley
- Al ser la ley fuente, este derecho se estudia con la constitucin,
ya que los impuestos deben adecuarse a la constitucin.
Lo que se estudia es la interpretacin de la ley
- Lo estudia el SII
- Y lo interpreta el Director nacional.
Para la ley tributaria. Esto rige en el momento en que la misma ley lo
seala.
Las normas de renta afectan a bienes
chile?
R// hay que declararlas.

que yo no tenga en

Los hechos grabados de la ley IVA, la regla general son:

1) Ventas y servicios (DL 825) ej.: arriendo casa amoblada en la
playa; esto con IVA.
- Los servicios que se prestan y utilizan en chile, quedan grabados
con IVA o que se prestan en otro pas y se utiliza en chile queda
grabado con IVA.
- Los prstamos que se piden fuera de chile, pero se contabilizan en
chile quedan gravados con IVA en chile.
- Las circulares del SII pueden llegar a constituir D tributario, en el
caso de los que benefician al contribuyente( art 26 CT)
- Nos importan los impuestos internos fiscales, los fiscaliza el SII, la
tesorera general de la repblica, cobra los impuestos y comienza
las cobranzas judiciales.
Facultades del director nacional
1.- interpreta la ley
2.- ejecuta juicios criminales presentando querella
* Para determinar la obligacin tributaria: lo hace la ley o un juez o mixto
(interviene contribuyente y el SII)
*la liquidacin la hace el SII
*extincin de la obligacin tributaria (3 formas)
1- pago
2- compensacin
3- prescripcin: contribuyente en 3 y fisco en 6
*hay 90 das para reclamar liquidacin
*el impuesto a la renta es sinnimo de ingreso
Saco renta de:
1) Trabajo o 2) del capital (bienes) dependiendo de esto es
como se tributa.

RENTA: Son los ingresos que constituyen utilidades o

beneficios que rinde una cosa o una actividad, y los beneficios
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban
(recibidos), devenguen (me deben) o
atribuyan (para los
propietarios finales de una renta en caso
de los
socios)
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominacin
(Art 17 ley de renta) (Art 17 n 8) estudiar
-

Todo lo que supere las 8 mil UF : tributo

Todo lo que no supere las 8 mil UF: no es tributo
En la ley de renta
Renta : - capital: ej.: sociedad tributar con impuesto de primera
categora 25% y 27% y el impuesto global complementario ( si
tiene domicilio en chile y solo graba a personas naturales)
o impuesto adicional (si no tiene domicilio en chile y graba a
personas naturales o jurdicas)
- trabajo

Es uno de los recursos con los que cuenta el estado para reunir sus
finalidades. Regulan la recaudacin de los tributos.
En atencin a este concepto podemos definir otras cosas. Si dice que
regula uno de los recursos inferimos que hay ms recursos.
Recursos originarios: aquellos que emanan del propio estado, ej.: los
bienes fiscales, los licita los remata etc.
Recursos derivados: porque provienen de economas de terceros ej.:
puede pedir prstamos al fondo monetario internacional va emisin de
bonos soberanos o bonos del banco central y que van al banco
financiero en forma de inversin.
Aparte de quitarnos platas a travs de los tributos nos quita por
SANCIONES a beneficio fiscal.
TRIBUTO
Tributar, apostar o a veces sinnimo de impuesto
Teoras que explican los tributos

1.- teora clsica territorial: venia de los economistas clsicos que

sugeran...
2.- teora contractual de Rousseau: teora importante ya que
sealaba que existe un contrato entre el estado y los particulares que es
el contrato social. Los particulares se obligan a pagar al estado y el
estado a prestar servicios.
3.- teora moderna publicista: que es la teora que establece que los
impuestos y los tributos emanan del poder de imperio del estado que es
de la naturaleza del estado. No hay estado sin imperio. Impone el
tributo, los impone sin preguntar.
CONCEPTO DE TRIBUTO
(*APRENDERSE CONCEPTO DE RENTA)
Es un vnculo jurdico cuya fuente mediata es la ley y que nace
con motivo de ocurrir los hechos descritos en la misma ley y en
cuya virtud personas determinadas deben pagar al estado
sumas de dinero tambin determinadas para la satisfaccin de
las necesidades econmicas y sociales colectivas.
1. El tributo es una obligacin
2. Es un vnculo que nos amarra de tal forma que si no cumplo ah
quedamos amarrados
3. el vnculo jurdico para que nazca tiene una fuente mediata que
es la ley y una fuente inmediata que es la materializacin de los
descritos en la ley. La tipicidad
4. y la persona gravada es el CONTRIBUYENTE que puede ser una
persona natural o jurdica.
5. Que paga sumas de dinero determinadas
6. Finalidad de carcter financiero
-

FINALIDADES DE LOS TRIBUTOS

carcter financiero
finalidad de poltica econmica de los tributos (poltica fiscal del
pas)
finalidad de poltica social. Impuestos al alcohol , para que las
personas consuma menos alcohol
mantener la soberana del estado, incentivar que las personas
vayan a poblar determinadas regiones, ante riesgos de invasin
externa
redistribucin del ingreso, que es de carcter solidario que es que
las personas que ms ganan aporten a refinanciamiento de los

servicios pblicos. Y permite que personas que menos ganas

utilicen esos servicios.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:
TASAS: son gravmenes que tienen por objeto financiar un gasto
del estado generado por un particular y que obviamente el estado
se queda de forma monoplica en ese servicio. Ej. El registro civil y
los certificados que facilita.
CONTRIBUCIONES: tambin son gravmenes de derecho pblico
para financiar servicios que tambin los va a beneficiar a ellos de
manera especial respecto de los dems que forman parte de la
sociedad, aqu hay un grupo de personas que est pagando este
gravamen de derecho pblico para una obra o un servicio pblico
y que los beneficiara directamente. Eje. Pavimentaciones. sanitario
IMPUESTOS: gravamen de derecho pblico, financiar los gasto
generales de la nacin sin que el contribuyente obtenga otro
beneficio que aquel que obtienen todos los habitantes de la
repblica con el financiamiento de los servicios pblico
Se satisfacen necesidades colectivas ms que nada.
DERECHOS: o tributos habilitantes: son aquellos en cuya virtud el
contribuyente queda habilitado a hacer algo que de otra manera la
ley prohbe. Por ejemplo en los impuestos municipales. Decreto ley
ej. permiso de circulacin, el derecho de edificacin, patentes
profesionales, o comerciales.
OTRA CLASIFICACION DEL IMPUESTO
Primera clasificacin
IMPUESTOS INTERNOS: son aquellos que vern las actividades
desarrolladas en el pas y que se subdividen entre municipales (3063
rentas municipales y ordenanzas) y fiscales dependiendo de quin es el
beneficiario.
IMPUESTOS EXTERNOS: que gravan el comercio internacional de
mercadera, gravmenes aduaneros o aranceles y en chile tenemos un
arancel general de un 6%
Ii segunda clasificacin

IMPUESTOS ORDINARIOS: aquellos que forman parte de la estructura

ordinaria normal de un pas, como el IVA el impuesto a la renta
impuesto a la ley de donaciones.
IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS: aquellos que se establecen por
circunstancias excepcionales y de forma transitoria
iii. tercera clasificacin
IMPUESTOS DIRECTOS: aquel que grava al contribuyente al que la ley ha
querido afectar con el impuesto. La rentan
IMPUESTO DIRECTO REAL: La real no atiende a las circunstancias
personales
IMPUESTO DIRECTO PERSONAL sub clasificaciones que atiende que para
aplicarla se consideran o no las circunstancias personales de los
personales. En cambio el personales si atiende a las circunstancias
personales, impuesto de herencia y donaciones.
Iv. cuarta clasificacin
IMPUESTO INDIRECTO: aquellos en que el impacto econmico del
impuesto se traslada a un tercero distinto del contribuyente, el caso del
IVA es un impuesto indirecto.
IMPUESTO INDIRECTO MONOFASICO: cuando el impuesto se aplica solo
en una etapa de comercializacin de un bien. Como ej. El impuesto al
alcohol.
IMPUESTO INDIRECTO PLURIFASICO: son aquellos que gravan dos o ms
etapas de comercializacin de un bien IVA grava en cada una de las
etapas de la venta de un bien.
v. quinta clasificacin
IMPUESTO DE SUMA FIJA: Aquel en que el monto est determinado por la
ley. Timbre y estampilla que ya no existe.
IMPUESTO PROPORCIONALES: cuando la tasa del impuesto permanece
constante no obstante variar la base imponible. Va variar dependiendo
de la base imponible.
IMPUESTOS PROGRESIVOS: la tasa del impuesto aumenta o disminuye
en la medida que aumenta o disminuye la base imponible. Ej. El global
complementario grava a las personas naturales
domiciliados o
residentes en chile. Adems es progresivo mientras ms gana ms
aumenta la tasa
Fuente del derecho tributario
La ley: los decretos leyes la ley de rentas la ley del IVA dl 830 etc. por
tanto es cierto que la ley es fuente.
Tratados internacionales: que tienen rango constitucional
Constitucin tambin es fuente del derecho tributario.
Principios constitucionales:

La constitucin esta primero y por tanto hay que darle la

importancia que se merece. El tribunal constitucional tiene
injerencia en juicios pendientes es muy importante cosas que la
suprema muchas veces no entiende.

Ppios.
1.- ppio legalidad de imposicin o reserva tributaria: solo por ley
se pueden crear y modificar los tributos. (Recordad alguna de las
normas) est consagrado en la constitucin poltica en 2 normas
Una es el articulo 63 (materias de ley) numero 14 exclusivas del
presidente de la repblica
Eso hay que relacionarlo con otro artculo que es el 65 (formacin de la
ley) hay que irse al nmero 1 del 65 en el inciso cuarto que tiene un
numero 1 y 2 corresponde al presidente la iniciativa...... Imponer.
Suprimir, reducir, o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza.
Establecer exenciones o modificar las existentes y determinar su forma
proporcionalidad o progresin.
2.- ppio de la igualdad ante el tributo: est en el art 19 nmeros 20
inc primero. Consagrada la igualdad ante del impuesto, este es un
subprincipio del ppio de la igualdad ante la ley 19 numero 20 numero 2
creo.... Se aplica en materia tributaria, tambin emana de un ppio civil
que es el de la generalidad de la ley. Ordena la constitucin la igual
reparticin de los tributos. En proporcin de las rentas en la proporcin o
progresin en la forma que prescribe la ley y la igual reparticin de las
dems cargas pblicas.
3.- ppio de equidad o justicia tributaria: inc. Segundo del nmero
20 del art 19 en ningn caso la ley podr establecer tributos
manifiestamente desproporcionados o injustos. Si superaba el 50% de la
renta era desproporcionada (antes) al final llegaron al consenso que se
seal que era injusto cuando el tributo desincentivaba la actividad
econmica.
4.- ppio de la no afectacin de los tributos: est redactado en el
inciso 3 y 4 los tributos que se recauden cualquiera que sea su
naturaleza ingresaran al patrimonio de la nacin y no podrn estar
afectos a un destino determinado. Tiene dos excepciones
constitucionales.
La primera es por RAZONES DEFENSA NACIONAL y la segunda. LOS
TRIBUTOS QUE TIENE UNA CLARA IDENTIFICACION LOCAL O REGIONAL.
Ej.: impuestos municipales
La ley es la fuente del derecho tributario entonces la vamos a estudiar
detenidamente.
- Interpretacin de la ley: hace tiempo se habla de las
interpretaciones legales y hay dos principios antiguos que andan
dando vuelta. INDUBIO PRO FISCUM: Los tributos son en

inters....... Y en caso de duda de su aplicacin siempre deba

interpretarse la ley en favor del fisco
Otro INDUBIO CONTRAFISCUM......... Y que coartaban las
actividades econmicas y en caso de duda en la interpretacin de
esta ley tributaria deba siempre hacerse entre relacin a favor
del contribuyente y en contra del fisco.
Con el tiempo y evolucionando nos encontramos con otro ppio. La
ley debe interpretarse en el sentido en que se produjera el efecto
econmico deseado. Para la interpretacin aplicamos a
interpretacin civil. El analgico no se aplica en materia de
tributos. No debemos olvidar que el derecho tributario es pblico.

Quien interpreta la ley tributaria??? Para la interpretacin

debemos decir de qu tipo de impuestos estamos hablando:
Si hablamos de impuestos internos y externos los internos
pueden ser fiscales y los municipales. Tratando de los internos le
corresponde a la interpretacin dependiendo .si es fiscal al servicio
de impuestos internos El director nacional en base a la ley. Art 6
cot corresponde al servicio de impuestos internos.......... La letra A
mayscula (facultades del director) numero 1 interpretar....... Fijar
normas, impartir instrucciones...... Y dictar rdenes para...... (en el
inciso final dice ....)
La interpretacin que hace el servicio de impuestos internos es
obligatoria para los funcionarios del servicio. Pero no para los
contribuyentes, salvo alguna excepcin en que la ley delega esas
funciones. Y porque el indubio pro fiscum y el contrafiscum porque
ante la discusin de la interpretaciones Cada uno debe cumplir su
rol la persona del servicio como Fisco.
Efectos en el tiempo: la ley misma establece por cuanto rige (SE
MANTIENE SU VIGENCIA), si no lo establece..... En el diario oficial,
hay que irse al art 3 COT REGLA GENERAL SUPLETORIA 2 la ley
que modifique una norma.......
Supongamos que se dicta una ley hoy 12/04/16 en el diario oficial
una ley que modifica el impuesto el IVA la tasa etc. Desde cundo
rige???? Si no dice nada la ley???(Rige el primero del mes
siguiente) al 12 de mayo pagare con un 19% o con un 25% el 12
de mayo paga con un 19% y al 12 de junio paga con un 25%, esta
es la regla general supletoria.
Reglas especiales: normas sobre infracciones y sanciones (tiene
una situacin especial) en el art 3 inciso primero tambin. Se
aplicara la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia es
decir su publicacin........ (indubio pro reo tambin en el art 3
La otra RG especial. Otro inciso del art 3 la ley que modifique la
tasa o los elementos que sirven para determinar la base de ellos

entrara en vigencia el da 1 de enero y los impuestos que deban

pagarse a contar de e.........
Ultima regla la tasa de inters moratorio ser................ El 3%
opera con efecto retroactivo a pesar de que el anterior inters
cobrado haya sido de 1,5%
-

Efectos en el espacio O territorio: lo que queremos saber ac

es cul es el alcance territorial de la ley, si la ley va a regir o se va
a aplicar ms all de las fronteras chilenas. En materia tributaria lo
primero que hay que entender, es que no hay una regla general, y
por lo tanto para saber qu es lo que rige, es acudir a cada una de
las leyes. Nos vamos a estudiar la ley de la renta. La ley del IVA y
la ley de timbres y estampillas
La ley de la renta existen dos criterios generales que estn en el
art 3 de la ley de la renta el DL 824 y hay que saber que hay dos
criterios el primer criterio es el del domicilio o residencia y el otro
es el criterio de la FUENTE.
El del domicilio o residencia seala que quedan afectos a la ley de
la renta todas las personas naturales o jurdicas con domicilio o
residencia en chile. Y por sus rentas tanto de fuente chilena como
extranjera quedaran grabados.
El criterio de la fuente seala que queda grabado las personas que
carezcan de domicilio o residencia en chile pero sus rentas de
fuente chilena
(Se entiende por Fuente de la renta el lugar donde se encuentra el
bien o donde se desarrolla la actividad que me genera la renta.)
(El domicilio o residencia) es un atributo de la personalidad.
.........
Residencia n8 del COT por residente se entiende toda personas
natural que permanezca en chile ms de 6 meses en un ao
calendario o que sean ms de seis meses en total dentro de dos
aos tributarios.