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Este material didtico destina-se, exclusivamente, ao
uso interno da ECG/TCE-RJ.
O material didtico fornecido pela ECG/TCE-RJ tem
carter meramente educativo e no vincula as decises
do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro,
sendo o respectivo contedo de inteira e exclusiva
responsabilidade de seu autor.
(Deliberao TCE n 243/07)
PROGRAMA DE CAPACITAO
AUTORIA
Otvio Mariano Martins de Souza
Edio
Maro /2016
OBJETIVO PRINCIPAL
RESPEITO SOCIEDADE
DEFINIES
Trabalhar com e atravs das pessoas de modo a atingir
A) PLANEJAMENTO
B) ORGANIZAO
Como Unidade Social
Organizao Formal
Especializao de rgos, diviso de trabalho
Organizao Informal
Emerge espontaneamente a partir das relaes de seus
C) DIREO
Pe a organizao em movimento
Orienta na direo dos objetivos desejados
Evita disperso de esforos
Liderana (desenvolver o potencial de cada um)
Comunicao
Mudana Organizacional
Desenvolvimento Organizacional
Motivao
C) DIREO
Motivao
Vroom - Motivao = Desejo x Probabilidade
Conceito de Equidade x Conceito de Igualdade
Fontes de Poder
Autoridade; Controle sobre Recompensas e/ou Punies; Carisma;
Conhecimento e Percia
Autoridade x Poder
Autoridade: Capacidade legal de tomar decises na sua rea
Poder: Capacidade potencial de influenciao
Responsabilidade
Obrigao de realizar tarefas decorrente da autoridade e
diretamente proporcional mesma
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C) DIREO
Delegao
Designao de deveres, delegao de autoridade e exigncia de
cumprimento - Pressupe a superviso, uma vez que
responsabilidade final no pode ser delegada
Vantagens da Delegao
Motivao e comprometimento aumentam
Desenvolvimento de RH (sem explorao)
Impede o entesouramento, cria substitutos
Superiores se dedicam a atividades estratgicas
Estimula a troca de ideias, a agilidade e a flexibilidade
Barreiras
Foco no curto prazo, medo da perda de controle
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D) CONTROLE
Estabelecimento de padres
Observao
Comparao
Ao corretiva
Princpio da Amplitude de Controle
Descentralizao
Texto Bblico
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CONCEITOS COMPLEMENTARES
Eficincia
Fazer as coisas da maneira correta (exemplo da guerra: batalhar
sem causar baixas civis, perder poucos soldados e
equipamentos)
Eficcia
Chegar ao resultado desejado (ganhar a batalha a qualquer
custo)
Efetividade
Aliar a eficincia eficcia (ganhar a batalha sem causar baixas
civis, minimizando a perda de soldados e equipamentos)
Benchmarking e Reverse Engineering
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CULTURA ORGANIZACIONAL
Explica muitas reaes e comportamentos
Compreend-la fundamental
Difcil mudana, dificlima transformao
Responsvel direta pelo fracasso de planos que a ignoram
Referenciais distintos
Valores, Crenas e Pressupostos
Alma da cultura, guia de comportamento inquestionvel
Cerimnias
Conferem palpabilidade cultura
Festas, Confraternizaes, etc.
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13
CULTURA ORGANIZACIONAL
Mitos ou Experincias Famosas
Reforam valores, especialmente para os novos
gera punies.
Comunicao
Pode gerar uma hierarquia informal. Papeis: Forrest Gump,
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CULTURA ORGANIZACIONAL
Modelo de Schein
Artefatos Visveis (fcil identificar e mudar)
Comportamentos (difcil, mas se consegue modificar)
Pressupostos Inconscientes (dificlimo identificar e mudar)
Cultura Nacional
Artigo de Luiz Pereira Diogo
Renovar uma organizao ou mesmo mudar uma nao ,
fundamentalmente, substituir o filtro atravs do qual a conduta
das pessoas orientada
Esse filtro (paradigmas, normas, valores, padres) vem a ser o que
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CULTURA ORGANIZACIONAL
Cultura Nacional
Iconoclastas: 1. Quem destri imagens religiosas ou dolos. 2. Quem no
respeita tradies e monumentos. 3. Quem mina o crdito ou reputao
alheia. 4. Quem se mostra hostil a princpios sos ou moralistas. 5. Dir.
Quem procura renegar postulados da melhor poltica, ou que se insurge
contra as bases de uma boa administrao (Dicionrio Aurlio)
Coluna de Elio Gaspari (O Globo) - Espiral negativa
Dependncias do Metr do Rio x Metr de New York e Paris
Cad a catraca? (Metr de Bruxelas e Porto, TGV Francs, VLT Rio)
Exemplos de Buenos Aires e Santiago do Chile
Exemplo de Bogot Antanas Mokus e a Tipologia do Indivduo
Coluna de Marcos S Corra (Revista poca) - New York: Fixing Broken
Windows (Consertando Janelas Quebradas)
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CULTURA ORGANIZACIONAL
Cultura Nacional
Exemplo do McDonalds
No custa nada acreditar que o que voc faz influi no resto da
comunidade
No custa nada ter mais cuidado com as coisas e monumentos pblicos
mile Zola (1837-1902), escritor francs: As dificuldades so como as
montanhas: s se aplainam quando avanamos sobre elas.
Gerenciamento da cultura
O certo seria ao longo da vida, mas em geral no assim
SITUAES POTENCIAIS
Fatores externos, oportunidades tecnolgicas e de mercado, ameaas
Crises internas de gerncia, processos de sucesso administrativa
Entrada de novos membros na organizao
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CULTURA ORGANIZACIONAL
Abordagens para administrar a cultura
Abraar uma viso edificante e ideais de alto nvel
Prestar ateno aos pequenos detalhes, dar o exemplo, ser visvel e
manter contato
Comunicao: fornecer explicaes relevantes, fatos necessrios, manter
as comunicaes abertas nos dois sentidos e a confiana em alta (evitar
boatos)
No ceder em momentos difceis
Recompensar pessoas que exemplifiquem os novos valores x Punir os que
os repudiem
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MAXIMIZAO DA
UTILIDADE DO BEM
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municpios
Vlido a partir do exerccio de 2015
Portaria Conjunta STN/SOF n 1, de 10/12/2014
Portaria STN n 700, de 10/12/2014
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(MCASP)
CONTEXTUALIZAO (1)
A cincia contbil no Brasil vem passando por significativas
transformaes rumo convergncia aos padres
internacionais. O processo de evoluo da contabilidade do
setor pblico deve ser analisado de forma histrica e
contextualizada com o prprio processo de evoluo das
finanas pblicas. Nesse sentido, o primeiro marco histrico foi
a edio da Lei n 4.320/1964, que estabeleceu importantes
regras para propiciar o controle das finanas pblicas, bem
como a construo de uma administrao financeira e contbil
slidas no Pas, tendo como principal instrumento o oramento
pblico.
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23
(MCASP)
CONTEXTUALIZAO (1)
Deste modo, o oramento pblico ganhou significativa
importncia no Brasil. Como consequncia, as normas relativas a
registros e demonstraes contbeis, vigentes at hoje, acabaram
por dar enfoque sobretudo aos conceitos oramentrios, em
detrimento da evidenciao dos aspectos patrimoniais. Outro
importante avano na rea das finanas pblicas foi a edio da Lei
Complementar n 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF),
que estabeleceu para toda a Federao, direta ou indiretamente,
limites de dvida consolidada, garantias, operaes de crdito,
restos a pagar e despesas de pessoal, dentre outros, com o intuito
de propiciar o equilbrio das finanas pblicas e instituir
instrumentos de transparncia da gesto fiscal.
35
(MCASP)
CONTEXTUALIZAO (1)
A LRF estabeleceu, ainda, a exigncia de realizar-se a consolidao
nacional das contas pblicas. Esta competncia exercida pela
Secretaria do Tesouro Nacional (STN) por meio da publicao
anual do Balano do Setor Pblico Nacional (BSPN), congregando
as contas da Unio, estados, Distrito Federal e municpios. Tendo
em vista essa competncia, a Portaria MF n 184/2008 e o Decreto
n 6.976/2009 determinam que a STN, enquanto rgo central do
Sistema de Contabilidade Federal, edite normativos, manuais,
instrues de procedimentos contbeis e plano de contas de
mbito nacional, objetivando a elaborao e publicao de
demonstraes contbeis consolidadas.
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24
(MCASP)
CONTEXTUALIZAO (1)
Tais instrumentos encontram-se em consonncia com as Normas
Brasileiras de Contabilidade Tcnicas Aplicadas ao Setor Pblico
(NBCT SP) editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade
(CFC), e buscam a convergncia s normas internacionais de
contabilidade aplicada ao setor pblico International Public
Sector Accounting Standards (IPSAS) editadas pelo International
Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB). A
necessidade de evidenciar com qualidade os fenmenos
patrimoniais e a busca por um tratamento contbil padronizado
dos atos e fatos administrativos no mbito do setor pblico tornou
imprescindvel a elaborao de um plano de contas com
abrangncia nacional.
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(MCASP)
CONTEXTUALIZAO (1)
Este plano apresenta uma metodologia, estrutura, regras,
conceitos e funcionalidades que possibilitam a obteno de dados
que atendam aos diversos usurios da informao contbil. Dessa
forma, a STN editou o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico
(PCASP) e o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico
(MCASP), com abrangncia nacional, que permitem e
regulamentam o registro da aprovao e execuo do oramento,
RESGATAM O OBJETO DA CONTABILIDADE O
PATRIMNIO, e buscam a convergncia aos padres
internacionais, tendo sempre em vista a legislao nacional vigente
e os princpios da cincia contbil.
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25
(MCASP)
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO
(PCASP) (2)
O PCASP representa uma das maiores conquistas da contabilidade
(MCASP)
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO
(PCASP) (2)
Formado por uma relao padronizada de contas apresentada em
26
(MCASP)
ASPECTO PATRIMONIAL (3.2)
Compreende o registro e a evidenciao da composio
patrimonial do ente pblico (Lei n 4.320/1964 arts. 85, 89, 100, 104
e 105.). Nesse aspecto, devem ser atendidos os princpios e as
normas contbeis voltadas para o RECONHECIMENTO,
MENSURAO e EVIDENCIAO dos ativos e passivos e de suas
variaes patrimoniais.
As inovaes trazidas pelos processos de padronizao dos
registros contbeis com vistas consolidao nacional das contas
pblicas e de convergncia s normas internacionais de
contabilidade aplicada ao setor pblico (CASP) impactam,
principalmente, a Parte II Procedimentos Contbeis
Patrimoniais (PCP) (...)
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(MCASP)
ALCANCE (5)
As normas estabelecidas no MCASP so obrigatrias para todos os
rgos e entidades da administrao direta e da administrao indireta
dos entes da Federao, incluindo seus fundos, autarquias, fundaes, e
empresas estatais dependentes e facultativas para as empresas estatais
independentes.
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APLICAO (5.2)
Os procedimentos deste Manual aplicam-se ao ativo imobilizado,
com exceo dos ativos biolgicos, produtos agrcolas, direitos
minerais e reservas minerais tais como petrleo, gs natural e
recursos no regenerativos semelhantes. Contudo, aplica-se aos
ativos imobilizados usados para desenvolver ou manter os ativos
descritos anteriormente. Os procedimentos de reconhecimento e
mensurao de ativos imobilizados devem ser aplicados tambm para
bens do patrimnio cultural que possuem potencial de servios alm
de seu valor cultural como, por exemplo, um prdio histrico usado
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como escritrio.
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IMOBILIZADO (5.6)
A baixa do valor contbil de um item do ativo imobilizado deve
bruto;
b. Os mtodos de depreciao utilizados;
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demonstrando:
i. Adies;
ii. Baixas;
iii. Aquisies por meio de combinaes de negcios;
iv. Aumentos ou redues decorrentes de reavaliaes e perda por
reduo ao valor recupervel de ativos reconhecida ou revertida
diretamente no patrimnio lquido;
v. Perdas por desvalorizao de ativos, reconhecidas no resultado;
vi. Reverso das perdas por desvalorizao de ativos, reconhecidas no
resultado;
vii. Depreciaes.
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ativo imobilizado;
c. Vidas teis; e
d. Mtodos de depreciao.
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ocioso;
b. O valor contbil bruto de qualquer ativo imobilizado totalmente
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INTANGVEL (6.3)
Caso estas caractersticas no sejam atendidas, o gasto incorrido na
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INTANGVEL (6.6)
O ativo intangvel deve ser baixado:
a. Por ocasio de sua alienao; ou
b. Quando no h expectativa de benefcios econmicos futuros ou
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til definida;
c. O valor contbil bruto e eventual amortizao acumulada (mais as
perdas acumuladas no valor recupervel) no incio e no final do perodo;
e
d. A conciliao do valor contbil no incio e no final do perodo.
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de um ativo e o seu valor em uso. O valor justo o valor pelo qual o ativo pode ser
trocado, existindo um conhecimento amplo e disposio por parte dos envolvidos
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no negcio, em uma transao sem favorecimentos.
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pelo ativo;
b. a ocorrncia, durante o perodo ou em futuro prximo, de mudanas
significativas de longo prazo, com efeito favorvel sobre a entidade, no
ambiente tecnolgico, legal ou poltico no qual a entidade opera.
Fontes Internas de Informao (7.2.5.2)
a. a ocorrncia, durante o perodo ou em futuro prximo, de mudanas
significativas de longo prazo, com efeito favorvel sobre a entidade, na
medida que o ativo usado ou previsto de ser usado.
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um ativo, seja pelo seu uso ou pela sua venda, desde a data em que a
entidade reconheceu a ltima perda por irrecuperabilidade para este
ativo.
A entidade deve identificar a mudana nas estimativas que causou o
aumento no valor de servio recupervel. Seguem alguns exemplos de
mudanas nas estimativas:
a. se o valor de servio recupervel foi baseado no valor em uso, uma
115
durante o perodo; e
b. o valor das reverses de perdas por irrecuperabilidade reconhecidas no
resultado do perodo.
116
64
DEPRECIAO (7.3)
A depreciao o declnio do potencial de gerao de servios por
ativos de longa durao, ocasionada pelos seguintes fatores:
a. Deteriorao fsica;
b. Desgastes com uso; e
c. Obsolescncia.
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podem tambm ser usadas nos casos em que o ente, aps ajustar seu
patrimnio a valor justo, comear a depreciar os bens j usados.
Nesse caso, o controle patrimonial dever ocorrer separadamente,
para os bens usados e para os bens adquiridos na condio de novos,
construdos, ou produzidos, j que possuiro vida til diferenciadas.
129
de um ativo intangvel:
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ativo.
O valor amortizvel de ativo com vida til definida determinado aps a
deduo de seu valor residual. Um valor residual diferente de zero implica
que a entidade espera a alienao do ativo intangvel antes do final de sua vida
econmica.
134
73
devem ser revisados pelo menos ao final de cada exerccio. Caso a vida til
prevista do ativo seja diferente de estimativas anteriores, o prazo de amortizao
deve ser devidamente alterado. Se houver alterao no padro de consumo
previsto dos benefcios econmicos futuros ou servios potenciais atrelados ao
ativo, o mtodo de amortizao deve ser alterado para refletir essa mudana. Tais
mudanas devem ser consideradas como mudanas nas estimativas.
Ativo Intangvel com Vida til Indefinida (7.4.6)
O ativo intangvel com vida til indefinida no deve ser amortizado. A entidade
deve testar a perda de valor dos ativos intangveis com vida til indefinida, ou
aqueles ainda no disponveis para o uso, comparando o valor recupervel com o
seu valor contbil sempre que existam indcios de que ativo intangvel pode ter
135
perdido valor.
EXAUSTO (7.5)
Determinados bens encontrados no ativo imobilizado estaro sujeitos
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137
137
75
Municpios:
I - zelar pela guarda da Constituio, das leis e das instituies democrticas
sobre:
VII - proteo ao patrimnio histrico, cultural, artstico, turstico e
paisagstico;
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140
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identificao, delimitao e arrecadao de reas devolutas, incorporandoas ao patrimnio imobilirio do Estado e divulgando amplamente seus
resultados.
Art. 324 - O Poder Pblico, com a colaborao da comunidade,
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forma:
1) Comunicao, pelo responsvel, da situao de no aproveitamento de
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deste Decreto.
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Lei n 287/79;
IV - opinamento justificado acerca da destinao final do bem, de acordo com a
gratuita ou onerosa;
4) Documentao do perecimento, destruio ou extravio do bem, para fins de
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responsabilidades.
Art. 23 - Qualquer que seja a natureza do bem alienado, a renda
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VALOR RECUPERVEL
Art. 2 - Os bens mveis e imveis sero avaliados com base no valor
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EXAUSTO
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173
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ou exausto:
I - bens mveis de natureza cultural, tais como obras de artes, antiguidades,
de um ativo:
I - capacidade de gerao de benefcios futuros;
II - o desgaste fsico decorrente de fatores operacionais ou no;
III - a obsolescncia tecnolgica;
IV - os limites legais ou contratuais sobre o uso ou a explorao do ativo.
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176
94
realizaro o ajuste inicial dos bens que j encerraram sua vida til ou
que foram adquiridos em exerccio financeiro anterior data de corte
que ser estabelecido de acordo com cronograma publicado pela
Contadoria-Geral do Estado.
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178
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179
96
97
CAPTULO I - DA ORGANIZAO
183
183
98
99
cada unidade.
188
100
190
190
101
102
mveis;
II - responder pela escriturao da gesto dos bens mveis da Unidade,
193
103
196
196
104
105
106
etapas:
I - Recebimento: ato pelo qual o bem mvel adquirido, encomendado,
107
203
203
108
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CONTA CONTBIL
SEPLAG SEFAZ-RJ
207
207
CONSTITUIO FEDERAL
Art. 23 - competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito
208
208
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CONSTITUIO FEDERAL
Art. 213 - Os recursos pblicos sero destinados s escolas pblicas,
financeiros em educao;
II - assegurem a destinao de seu patrimnio a outra escola comunitria,
209
209
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DEZEMBRO DE 1998
Fixa prazo de vida til e taxa de depreciao dos bens que
relaciona.
211
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214
CONCEITOS COMPLEMENTARES
Afetar atribuir ao bem uma destinao, consagr-lo ao
114
CONCEITOS COMPLEMENTARES
INCORPORAO
Herana Vacante
Ocorre aps a Herana Jacente (1 ano sem herdeiros hereditrios at o 4
grau nem em testamento) - A declarao de vacncia da herana no
prejudicar os herdeiros que legalmente se habilitarem; mas, decorridos
cinco anos da abertura da sucesso, os bens arrecadados passaro ao
domnio do Municpio ou do Distrito Federal, se localizados nas respectivas
circunscries, incorporando-se ao domnio da Unio quando situados em
territrio federal. Pargrafo nico. No se habilitando at a declarao de
vacncia, os colaterais ficaro excludos da sucesso. (Cdigo Civil - Art.
1.822)
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CONCEITOS COMPLEMENTARES
EMPRSTIMO E CESSO DE BENS
Emprstimo
Aps certo tempo, restituir ou dar outro do mesmo gnero, quantidade
e qualidade
Comodato
Emprstimo de uso - o objeto do emprstimo deve ser restitudo Geralmente utilizado para Bens Imveis
Servido
Proveito ou facilidade prestados por um imvel em favor de outro - Lei
ou conveno - Passagem em terreno, para esgoto, transmisso de fora,
em carter permanente
218
115
CONCEITOS COMPLEMENTARES
SUPERVENINCIAS - Fatos inesperados, inevitveis
(passam a ocorrer)
Supervenincias Ativas - Aumentam o Patrimnio
Nascimento de animal (semovente)
Supervenincias Passivas - Diminuem o Patrimnio
Aumento do Dlar x Dvida Externa (no proveniente da execuo
do oramento)
mais ocorrem)
Insubsistncias Ativas - Diminuem o Patrimnio
Morte de um animal
Insubsistncias Passivas - Aumentam o Patrimnio
Baixa de obrigao passiva (dvida)
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CONCEITOS COMPLEMENTARES
REAVALIAO
Consequncias negativas da no-reavaliao
Passivo Real a Descoberto
Bens Pblicos que no expressam os seus valores de mercado (R$ 0,01),
apresentando no contexto da Administrao Pblica um valor irrisrio
que denuncia uma administrao ineficiente
Impossibilidade de contratar SEGUROS pelo valor atualizado de
mercado
Decorrentes dos seguintes fatos (basicamente)
Ausncia de mecanismos protegendo o patrimnio pblico nas reformas
monetrias
Entidades que no examinaram com cuidado as consequncias da
converso ou no adotaram medidas para manter seu patrimnio a
valores representativos
220
116
CONCEITOS COMPLEMENTARES
DOMNIO X POSSE
Princpio da Livre Administrao do Patrimnio
Somente ao Estado ou ao Municpio toca dizer se, como e quando
utilizar ou alienar seus bens
Podem e devem os Estados e Municpios legislar suplementarmente
sobre a utilizao e alienao de seus bens, sem ferir as regras gerais
Princpio Federativo - Constituio Federal, Art. 1, caput
221
CONCEITOS COMPLEMENTARES
TERRAS DEVOLUTAS
Terras devolutas so as terras pblicas no aplicadas ao uso comum
222
222
117
CONCEITOS COMPLEMENTARES
TERRAS DEVOLUTAS
Destas terras, largos tratos foram trespassados aos colonizadores,
CRIAO - ORGANIZAO
Verificar a Legislao Existente
rgo Oficial de Publicao
Normas editadas pelo TCE-RJ
Formular Consultas (Deliberao TCE-RJ n 216, de 26/04/2000)
Aprender com a experincia de outros rgos - Benchmarking e
Reverse Engineering
Realizar a integrao com outros setores
Realizar Levantamento Fsico IMEDIATAMENTE (ANTES DE
RECEBER OFICIALMENTE OS BENS)
Atividades Rotineiras
Incorporao
Controle de Carga
Baixa
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118
COMPETNCIAS DO SERVIO
Atividades Rotineiras
225
ETAPAS DA INCORPORAO
TRAMITAO DO PROCESSO NO SETOR PATRIMNIO
OBS: ADIANTAMENTOS - Decreto n 3.147/80, Art. 22, 1, Item 1
(escriturao, no sistema patrimonial, quando se tratar de compra de
material permanente, ou execuo de obras)
CLASSIFICAO QUANTO NATUREZA DE DESPESA
I. Fragilidade
MATERIAL DE
II. Deteriorabilidade
CONSUMO OU BEM
III. Transformabilidade
PERMANENTE???
IV. Incorporabilidade
V. Durabilidade
OBS: Finalidade (Manual de Despesa Nacional, vlido at 31/12/09 consumo imediato ou distribuio gratuita)
226
119
RESPONSABILIDADE FISCAL)
Art. 51 - O Poder Executivo da Unio promover, at o dia 30/06, a
trinta de abril;
II - Estados, at trinta e um de maio.
227
339039 e 449052
Definio de Material de Consumo x Material Permanente
Considerando, ainda, a necessidade de desenvolver mecanismos
que assegurem, de forma homognea, a apropriao contbil de
subitens de despesas para todas as esferas de governo, de forma a
garantir a consolidao das contas exigida pela Lei de
Responsabilidade Fiscal, RESOLVE:
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122
123
235
124
similar;
III roteiros de leitura para controle e estudo de literatura ou de obras didticas;
IV lbuns para colorir, pintar, recortar ou armar;
V atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas e cartogramas;
VI textos derivados de livro ou originais, produzidos por editores, mediante
deficincia visual;
VIII livros impressos no Sistema Braille.
125
238
238
126
127
243
128
245
ETAPAS DA INCORPORAO
CLASSIFICAO QUANTO AO CDIGO CONTBIL
Tabela de Correla0 (Estado do Rio de Janeiro)
Instituio de subcontas (analticas) em relao ao Plano de Contas
Discricionria: estabelecida segundo a convenincia Administrativa
ATRIBUIO DE NMERO PATRIMONIAL
Tombamento: atribuio de nmero de registro a cada bem individualizado
Sequncias individualizadoras por tipo de bem
Sequncia Geral ou por Diviso/Diretoria/Secretaria?
possvel de zerar o sistema?
REGISTRO POR UNIDADE (SISTEMA INFORMATIZADO)
Valor do Bem
Dados da Nota de Empenho
Dados da Nota Fiscal (incluindo Garantia)
129
246
ETAPAS DA INCORPORAO
CARGA INICIAL
IDENTIFICAO (PLAQUETA, ETIQUETA, MARCAO...)
Exemplo Prtico Diversas Maneiras de Identificar Bens
Envio do Processo para Lanamento Contbil
OBSERVAES
ENVIO PRVIO DA NOTA FISCAL (ALMOXARIFADO)
IDENTIFICAO DO BEM
Uso de Novas Tecnologias de Identificao
Bens de Informtica (identificao e controle duplo)
Bens peculiares (controle especfico pelo setor tcnico encarregado)
FICHAS DE REGISTRO POR UNIDADE X CONTROLE NO
SISTEMA
247
OBSERVAES
SISTEMA PATRIMONIAL INFORMATIZADO
Desenvolvido de acordo com as necessidades do usurio
Impresso de relatrios com campos customizveis, visualizao na tela
Consultas customizveis (Incorporaes no Perodo, etc.)
Campos customizveis (Nota Fiscal, Garantia, Contrato de Manuteno)
Memria de Movimentaes (Transferncia Internas - registro da vida do
Bem Patrimonial)
Incorporaes e Baixas em massa (produtividade e eficincia)
Backup peridico (controlado pelo Responsvel)
Campos da dados exportveis em .txt
Cuidado para no ficar refm da empresa
Verificar o sistema funcionando em outros lugares antes, se possvel
Possibilidade de usar um banco de dados como o Access, ou at Excel
248
130
DISPONIBILIDADE DE BENS
Termo de Vistoria (sugesto Alta Direo) Baixa de Vida til?
ESCOLHIDA/INTERESSADA
Indicao do Servidor autorizado a receber o material e informao sobre
a disponibilidade de transporte
249
VIABILIZAO DE TRANSPORTE
Donatria/Cessionria
Contratao
TERMO DEFINITIVO (DOAO OU CESSO) + ANEXOS
(3 VIAS)
TERMO DE ENTREGA DE BENS MVEIS (3 VIAS) RECIBO
Responsvel acompanha o transporte do material doado ou cedido
131
250
(POSTERIOR)
TERMO DE BAIXA DEFINITIVA DE BENS PATRIMONIAIS
BAIXA DE BENS NO SISTEMA
PUBLICAO (D.O. OU JORNAL, CONFORME O CASO)
DETRAN: BAIXA DO VECULO OU TRANSFERNCIA DE
PROPRIEDADE (VIATURAS EM USO)
ENVIO PARA AS PROVIDNCIAS CONTBEIS
251
Federal
Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social (CEBAS)
Atestado de Registro e Funcionamento da Entidade no Conselho
Nacional de Assistncia Social (CNAS MDS)
Registro no Cadastro Geral de Pessoas Jurdicas (CNPJ)
Prova de Quitao com o FGTS, INSS, Fazenda Municipal, Estadual
e Federal
Certido Negativa da Justia do Trabalho
252
132
DETRAN
Baixa de veculo: o processo de excluso da Base de Dados do
DETRAN
Documentao Especfica para Baixa
Registro de Ocorrncia Policial (R.O.), ou declarao do
proprietrio ou da empresa seguradora, com firma reconhecida por
autenticidade (Lei Estadual n 5069/07), informando a causa da
solicitao de baixa do registro e a data do sinistro, conforme
estabelece a Portaria PRES-DETRAN-RJ n 3137, de 21.07.2003. No
caso de veculo no-segurado e no existir a ocorrncia, necessrio
apresentar declarao do proprietrio, dizendo que pede a baixa de
veculo e no esquecendo de mencionar dia, ms e ano;
Laudo de vistoria expedido pela Diviso de Vistoria da Diretoria de
Registro de Veculos, com validade de 90 (noventa) dias contados a
partir da emisso, confirmando a autenticidade do chassi recortado.
S levar o chassi e as placas no Posto depois que receber a
autorizao;
133
254
DETRAN
Documentao Especfica para Baixa
Registro de Ocorrncia emitido pelo CBMERJ, para veculos cujo
chassi foi totalmente destrudo por incndio ou coliso violenta.
Material a ser entregue
Recorte contendo a gravao da numerao do chassi;
Placas de identificao do veculo;
CRV original.
Procedimentos (Representantes de rgos de Pblicos)
255
DETRAN
Procedimentos (Representantes de rgos de Pblicos)
134
DETRAN
Procedimentos (Representantes de rgos de Pblicos)
Municpios do Interior
Pagar taxa de servio e possveis dbitos.
Para veculos dos municpios do interior darem entrada na Ciretran
DETRAN
Valor (Duda): (cod.:008-6) R$ 126,97.
O Duda dever ser pago obrigatoriamente no CNPJ do proprietrio
do veculo.
Observao
A solicitao de baixa de veculo poder ser realizada em qualquer
municpio ou Estado. Para isso, basta que o rgo local informe o
ocorrido ao Detran de origem. Alm do proprietrio e seus
representantes, o servio tambm poder ser requerido pela
polcia em caso de veculo abandonado, pela autoridade
aduaneira quando o veculo estiver fora do territrio brasileiro,
pelo leiloeiro quando o veculo estiver alienado por ele ou pela
seguradora que tenha pago a indenizao.
258
135
DETRAN
Transferncia de Propriedade: o processo de atualizao
DETRAN
Documentao Especfica para Transferncia de Propriedade
Original do Certificado de Registro de Veculo (CRV), corretamente
preenchido, assinado e datado pelo vendedor e comprador, cujas
firmas sero reconhecidas por autenticidade, no caso de haver a
alnea c no CRV. Nos casos em que no houver a alnea c no
CRV, o reconhecimento de firma por autenticidade ser obrigatrio
somente para o vendedor (Lei Estadual n 5.069/07);
Cpia autenticada em cartrio do contrato social que possibilite
confirmar se a pessoa que assinou a autorizao para a transferncia
tem poderes para tal ato, quando o vendedor for pessoa jurdica, ou
original da primeira via da nota fiscal emitida pelo leiloeiro (Lei
Estadual n 5.069/07) rgo Pblico: Lei Constitutiva,
Regimento Interno, Publicao da Delegao de Competncia;
Cpia da publicao do edital de convocao do leilo em Dirio
Oficial, se for o caso;
260
136
DETRAN
Documentao Especfica para Transferncia de Propriedade
Cpia autenticada em cartrio do estatuto e da ata da ltima
assembleia ou dos atos constitutivos, conforme o tipo de empresa
(Lei Estadual n 5.069/07).
Valor (Duda): (cod.:014-0) R$ 126,97.
Observaes
Este servio requer vistoria, cujo laudo indispensvel emisso do
documento.
O Certificado de Registro de Veculo (CRV) dever estar
corretamente preenchido, no podendo estar deteriorado ou
rasgado a ponto de colocar em dvida as informaes nele contidas.
A transferncia de propriedade para companhias seguradoras e
instituies financeiras regulamentada pela Portaria PRESDETRAN-RJ N 3.759, de 16/10/2006.
261
DETRAN
Observaes
Os requerimentos de transferncia de propriedade envolvendo
veculos oficiais, por compra e venda, doao, incorporao etc.,
com ou sem troca de categoria, devero conter uma cpia autenticada
em cartrio (Lei Estadual n 5.069/07), quando no se tratar de ato
oficial, do documento que homologou a transao (Dirio Oficial,
ofcio de doao, escritura de doao lavrada em cartrio,
Boletim Interno, etc.).
Os reconhecimentos de firmas por cartrios de outras UFs tero de
conter o sinal pblico de um tabelio do estado do Rio de Janeiro.
Procedimentos para Transferncia (Municpios do Grande Rio)
Pagar taxa de servio e possveis dbitos referentes a multas vencidas
ou a vencer, seguro obrigatrio, IPVA (integral), Documento de
Arrecadao do Detran (DAD) e taxa de vistoria.
262
137
DETRAN
Procedimentos para Transferncia (Municpios do Grande
Rio)
Procurar a Ciretran ou ao Servio Auxiliar de Trnsito (SAT) do
DETRAN
Procedimentos para Transferncia (Municpios do Grande
Rio)
Concludo o processo, o documento ser emitido na prpria
138
264
DETRAN
Procedimentos para Transferncia (Municpios do Interior)
No caso de Posto:
O representante dever dirigir-se ao Posto de Servio na data e horrio
DETRAN
Procedimentos para Transferncia (Municpios do Interior)
Para municpios onde s houver Ciretran ou SAT - Levar original ou
cpia autenticada da procurao por instrumento particular, e
original e cpia da Carteira da Ordem dos Advogados do Brasil (no
caso de advogado); original ou cpia autenticada da procurao por
instrumento pblico ou ofcio de autorizao, e originais e cpias
do documento de identificao e do CPF (no caso de procuradores
e representante de rgos pblicos), alm do formulrio prprio
para o servio requisitado, devidamente preenchido e assinado, e o
restante da documentao necessria para a realizao do servio. A
vistoria ser feita no local onde o usurio entrou com o processo; o
documento ser emitido na Ciretran e entregue na mesma Ciretran
ou SAT.
266
139
DETRAN
Observaes
Ao agendar-se por telefone, no esquecer de identificar-se como
advogado, procurador ou representante de entidade credenciada ou
do rgo pblico proprietrio do veculo. Em todos os casos, a
documentao somente ser entregue ao representante que
solicitou o servio.
O Duda poder ser pago tanto no CPF/CNPJ do comprador quanto
do vendedor do veculo.
267
atualizada
Controle cotidiano/Inventrio seletivo
Registro de Movimentao (Transferncia Interna) de Bens Patrimoniais
Agentes Patrimoniais (Decreto n 44.558/14: Encarregado de
Subunidade)
268
140
269
a eficcia
Conforme a situao, pode ser
Anual (Termo de Conferncia Anual)
Transferncia de Responsabilidade (Termo)
Eventual
Inicial
De Extino ou Transformao
270
141
patrimoniais
Todos os bens devero ser especificados de maneira uniforme
No poder deixar de ser relacionado nenhum bem patrimonial
Tombamento dos bens encontrados sem referncia anterior
(Incorporao por Verificao Fsica)
Registro: tentar averiguar procedncia, preo, data de aquisio
Avaliao de bens cujo valor de aquisio ou produo for desconhecido
271
142
Subunidades)
O Agente deve cumprir um papel de administrador do patrimnio sob sua
143
das Subunidades)
Proibir a Movimentao Fsica de Bens durante o Inventrio
(Administrao)
275
275
144
REALIZAO DO LEVANTAMENTO
Existem duas maneiras bsicas de operacionalizar:
1) EQUIPE DE TRABALHO (COMISSO)
Levantamento inicial
Necessidade de treinamento especfico (preparativos demorados)
O volume de itens enorme, sobrecarregando os servidores e/ou seus
substitutos
Pendncias em setores (gavetas e armrios trancados, por exemplo)
Dificuldade com itens que exigem conhecimento tcnico para
identificao (itens mdico/odontolgicos, por exemplo)
278
145
REALIZAO DO LEVANTAMENTO
2) AGENTES PATRIMONIAIS + CONFERNCIA
Tempo muito menor para iniciar (preparativos anteriores) e concluir o
levantamento (fator decisivo, pois a conferncia feita somente ao final)
Maneira mais eficiente e eficaz, evitando retrabalho (desnecessrio e
improdutivo) e sobrecarga de servidores
Trabalho descentralizado e simultneo
Imprecises de identificao e pendncias evitadas (funcionrio do setor,
com conhecimento tcnico na sua rea)
279
REALIZAO DO LEVANTAMENTO
AGENTES PATRIMONIAIS + CONFERNCIA: Etapas
Solicitao do levantamento (COM PRAZO), pela Autoridade
Competente
Envio em mdia digital (tabela padronizada) ou Sistema
Compilao (coligir juntar, reunir, selecionar) dos dados
Itens sem plaqueta: identificao somente ao final
Atualizao das caractersticas e estado de conservao
Apurao de diferenas por tipo de item
Apurao de diferenas por setor
Atualizao automatizada
146
REALIZAO DO LEVANTAMENTO
AGENTES PATRIMONIAIS + CONFERNCIA: Etapas
Conferncia (eventual retificao+nova emisso da relao)
Possibilidade de conferncia por leitora tica (Sistema de identificao
por cdigo de barras): automatiza a apurao de diferenas (por tipo e
setor)
Aposio de nova identificao (plaqueta, etiqueta, marcao, etc. - 2
via)
Possibilidade de utilizao de etiqueta provisria antes de aposio da
plaqueta
Possibilidade de aposio de etiquetas circulares coloridas em cada bem
colegas
Movimentao (Transferncia Interna) de Bens Patrimoniais
Movimentao on-line (Sistema)
Minimiza a necessidade de acertos por ocasio do levantamento
fsico
Verificaes Peridicas in loco (por amostragem)
Busca constante de uma maior eficincia e eficcia
282
147
ESTRATGIA DE LEVANTAMENTO
Normatizao do levantamento, estabelecendo uma sequncia
lgica de etapas
Descentralizao do levantamento, com realizao simultnea
pelos Agentes Patrimoniais
Elaborao de um Informe aos Agentes Patrimoniais (
necessrio trein-los quando so designados)e divulgao aos
demais servidores
Aumento do grau de exatido (eficcia)
Reduo substancial de tempo e esforo (eficincia)
283
perodo
Grfico da evoluo das distribuies percentuais nos ltimos
perodos
284
148
285
DIVULGADORES
SERVIDORES DOS SETORES DO RGO COMO
CLIENTES INTERNOS
CIDADOS COMO CLIENTES EXTERNOS
RESPEITO AO PATRIMNIO
PBLICO, SOCIEDADE
286
149
150
CAPTULO I
Das Disposies Preliminares
Art. 1 - Na forma do Art. 8 da Lei Complementar n 63/90, para os
CAPTULO I
Das Disposies Preliminares
III - Tomada de Contas Especial, a ao determinada pelo Tribunal ou
autoridade competente ao rgo central do controle interno, ou equivalente,
para adotar providncias, em carter de urgncia, nos casos previstos na
legislao em vigor, para apurao dos fatos, identificao dos responsveis
e quantificao pecuniria do dano.
Art. 2 - As prestaes, as tomadas de contas ou tomadas de contas
151
CAPTULO I
Das Disposies Preliminares
VII - casos de desfalque, desvio de bens ou de outras irregularidades de que
resulte dano ao errio;
CAPTULO II
Das Prestaes de Contas
Seo I - Dos Ordenadores de Despesas
Seo II - Dos Tesoureiros ou Pagadores
Seo III - Dos Responsveis por Bens Patrimoniais
SUBSEO I
Das Prestaes de Contas por Trmino de Exerccio Financeiro
Art. 11 - Prazo: (...) sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo
152
153
154
155
156
sem que se caracterize m-f de quem lhe deu causa, se o dano for
imediatamente ressarcido pelo valor atualizado, a autoridade
administrativa competente dever, na prestao de contas anual do
ordenador de despesas, comunicar o fato ao Tribunal, que
deliberar acerca da dispensa do encaminhamento da respectiva
tomada de contas, prevista nos incisos II a IV do Art. 25.
1 - No caso previsto neste artigo, a tomada de contas ficar em poder do
157
158
159
CAPTULO III
Das Tomadas de Contas
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - expediente relativo comunicao ou ao conhecimento do fato;
III - cpia do Registro de Ocorrncia na delegacia competente, quando for
o caso;
IV - cpia da Ficha de Lanamento (FL) referente inscrio do
responsvel na conta Diversos Responsveis;
V - Cadastro do Responsvel, de acordo com o modelo aprovado pela
Deliberao TCE-RJ n 164/92, informando, no campo Observao,
quando for o caso, se o responsvel apresentou a Declarao de Bens e
Rendas (Deliberao TCE-RJ n 180/94 - Art. 7);
VI - cpia integral, devidamente autenticada, do processo de sindicncia,
observado o pargrafo nico deste artigo;
21
CAPTULO III
Das Tomadas de Contas
VII - cpia integral, devidamente autenticada, do processo de inqurito
administrativo, quando for o caso, observado o pargrafo nico deste
artigo;
VIII - Certificado de Auditoria, emitido pelo rgo central do controle
interno ou, no estando implantado, por contabilista habilitado,
acompanhado de relatrio, com parecer conclusivo, quanto regularidade
ou irregularidade das contas.
Pargrafo nico - Quando da remessa do processo ao Tribunal de Contas,
caso a sindicncia e o inqurito administrativo no tenham sido
concludos, dever constar dos autos declarao do titular do rgo ou
entidade quanto ao seu andamento.
22
160
CAPTULO III
Das Tomadas de Contas
Art. 33 - O processo de tomada de contas por desvio de bens do
CAPTULO IV
Das Tomadas de Contas Especiais
Art. 34 - As tomadas de contas especiais sero realizadas pelo rgo
161
CAPTULO V
Das Disposies Finais e Transitrias
Art. 37 - Quando os fatos consignados na tomada de contas ou
25
162
CONSIDERANDO:
As disposies do Decreto n 44.489, de 25 de novembro de 2013, que
163
164
165
MVEIS CONSOLIDADA
Art. 10 - O processo da prestao de contas anual de Bens Mveis
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168
169
170
171
172
CONSIDERANDO:
A necessidade de atualizao das normas para fortalecimento do
controle governamental;
Que cabe Auditoria Geral do Estado AGE dispor acerca dos
documentos que devero compor os processos de Tomadas de
Contas, inclusive prazo de encaminhamento, por fora do artigo 28
do Decreto n. 43.463, de 14 de fevereiro de 2012.
TTULO I - DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 1 A instaurao, a organizao e a certificao de Tomadas de
173
50
174
51
abrange, obrigatoriamente:
a) descrio detalhada da situao que deu origem ao dano, lastreada em
52
175
permanente;
II - da ltima aquisio, pelo valor unitrio dessa, quando se tratar de
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TTULO V - DA ORGANIZAO
Art. 11 Os processos de Tomada de Contas por omisso no dever de
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TTULO VI - DO PRAZO
Art. 15 - No prazo de 60 (sessenta) dias da instaurao da Tomada de
59
60
179
180
TTULO IX - DA CERTIFICAO
Art. 21 O Certificado de Auditoria (Anexo VII), emitido pela
63
181
182
Das Multas
I - contas julgadas irregulares de que no resulte dbito, nos termos do
Art. 23, pargrafo nico desta lei;
II - ato praticado com grave infrao norma legal ou regulamentar de
natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial;
(...)
Art. 64. As multas aplicadas pelo Tribunal de Contas nos termos dos
183
Patrimnio
No h registro analtico dos bens patrimoniais (Lei n 4.320/64,
Art. 94); ou o registro no dispe dos elementos necessrios para a
perfeita caracterizao/ identificao do bem; ou ainda no est
em moeda corrente
No h controle sobre os veculos
Existem bens sem identificao fsica (plaqueta)
Existem bens cedidos em definitivo no baixados
No h arquivo de Notas Fiscais (e outros documentos)
No foi assinado o Termo de Transferncia de Responsabilidade
O Setor de Localizao no mantm relao dos bens patrimoniais
69
sob sua guarda
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72
185