Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contabilidad

INTRODUCCION
La Universidad Nacional de Tumbes alma mater de la educacin, fue creada el
por ley n 23881 del 26 de Junio de 1984en base a los programas acadmicos
de: Agronoma ,Ingeniera Pesquera y Contabilidad, que por extensin de la
Universidad Nacional de Piura, a esa fecha funcionaban en la ciudad de
Tumbes, estando gobernada en ese entonces por comisiones organizadoras,
las cuales estaban conformadas por personajes forneos que manejaron dicha
institucin a diestra y siniestra de los hechos que mencionaremos prrafos a
bajo.
En el ao de 1993 la UNT, pasa por una crisis administrativa, debido a que
representantes de la comisin organizadora y funcionarios pblicos cometieron
actos de irregularidad, llevando por ende un mal manejo de los recursos de
esta.
Mediante denuncia ante la contralora de la repblica y ante las instancias
judiciales por parte del presidente del ADUNT, CPC. Renan Gonzales Garca,
nacen las respectivas investigaciones fundamentadas en

un informe de

auditora por parte del rgano de control interno, el cual a la fecha no se daba a
la luz, conteniendo este actos de irregularidad en la adquisicin de una
camioneta 4 x 4 marca MIBSUBISHI que nunca ingresos a los almacenes de la
universidad, casos como el de la adquisicin de un Tractor marca Massey
Fergusson, ala firma Enrique Ferreyros, la adquisicin de un terreno
sobrevalorado, la utilizacin de fondos provenientes del sobre canon petrolero
en gastos corrientes, la adquisicin de dos mnibus marca INTERNATIONAL a
la Firma PETCO PERU, el otorgamiento de viticos a los miembros de la
Comisin Organizadora, entre otros.
OBJETO DEL PERITAJE

Determinar si las adquisiciones que obran en el expediente en anlisis, as

como la administracin de los recursos provenientes del estado se efectuaron

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de manera eficiente de conformidad con las normas y reglamentos vigentes

del aquellos aos.

ANTECEDENTES
El 30.12.93 la comisin de adjudicacin de la Universidad Universidad
Nacional de Tumbes adquiere una camioneta 4x4 marca MIBSUBISHI modelo
MONTERO, bajo la modalidad de importacin directa a la Firma PETCO PERU
por un monto de s/. 70,080.00, la cual debi ser entregada en un plazo de 4
semanas como lo estipula una de las clausulas del contrato pero esta nunca
ingreso a los almacenes de la UNT.
As mismo se aduce que despus de pasados 15 meses la Firma PETCO
PERU hace la respectiva devolucin del dinero a la UNT.
De este hecho se desprenden delitos de Concusin, tipificados en el art. 384
del cdigo penal.
Con resolucin presidencial N 517-92/UNT PCO de 16. DIC.92, se autorizo
la adquisicin de un Tractor agrcola bajo la modalidad de Importacin Directa,
cambindose esta modalidad por la de Precio de Mercado, debido a que la
Firma Enrique Ferreyros Venia ofertando un Tractor ya Internado en el Pas por
$ 27,500.00, sugirindose que se tome esta propuesta puesto que bajo la
modalidad de importacin directa el Tractor tardara en llegar entre 90 y 120
das y no se podra utilizar en la campaa agrcola que estaba por iniciarse.
Este Tractor Massey Fergusson no fue ingresado a los almacenes de la UNT,
en la fecha pactada, si no que ingreso 03 meses despus.
As mismo se muestra a travs de un Recibo de Ingresos N 161 de fecha
10.02.93 que el Tractor ya estaba siendo alquilado.
De este hecho se desprenden delitos de Concusin y peculado, estipulados en
al art. 384 del Cdigo Penal.
De la revisin selectiva de los comprobantes de pago se a evidenciado que los
Fondos del sobre canon petrolero destinados para el financiamiento de 07.00
Estudios, 08.00 Obras y 09.00 Bienes de Capital, han sido destinados para
financiar gastos corrientes de la entidad.
De este hecho se desprenden delitos de Malversacin de Fondos, tipificados
en el art. 389 del Cdigo Penal.

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Con fecha 27.11.91; la oficina general de economa y servicios administrativos

emite el informe N 10 91 UNT OGESA, en el cual se manifiesta que el
26.11.91 se llevo a cabo la primera apertura de sobres para la adquisicin de
dos mnibus, pero estas propuestas no fueron satisfactorias, por tal razn se
procedi a solicitar un viaje de comisin de servicios. El cual se detalla en el
informe N 011 91 UNT OGESA. Documento que obra en fojas Nos 018
y 019.
De este hecho se desprenden delitos de concusin, tipificados en el art. 384 del
Cdigo penal.
Con fecha 01.06.93; se efectu la compra de un terreno por un importe de S/.
38 901.04 nuevos soles sin contar con los recursos suficientes
comprometindose de esta manera gastos mayores a los previstos en el
presupuesto del ao 1993. Documento que obra en fojas Nos 022.
PUNTOS O CUESTIONES A PERITAR
Solicitar al juez una resolucin judicial para el levantamiento del secreto
bancario de la Firma PETCO PERU, para determinar a travs de la revisin de
los extractos bancarios si es que verdadera mente devolvi el dinero a la UNT
en fecha 16.MAR.1995.
Solicitar a la firma PETCO PERU los libros y documentos contables, para
determinar si verdaderamente la venta de dicha camioneta consta en dichos
comprobantes de pago y si es que existe un asiento de contabilizacin de este
hecho por un monto de s/. 70,080.00.
Solicitar a la firma ENRIQUE FERREYROS, los respectivos registros y
comprobantes de almacn, para determinar a travs de la revisin de los
saldos o del stock reflejado en el libro kardex si es que verdaderamente la firma
contaba con un Tractor Massey Ferguson al 16.12.92
Solicitar a la firma ENRIQUE FERREYROS los respectivos documentos de
importacin ( pliza de importacin y gua de remisin), para determinar la
fecha en que fue internado dicho tractor en el pas.
Solicitar a la Oficina de Presupuesto De la UNT el presupuesto del ao 1994,
para observar cmo estn asignados los recursos.
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Investigar el porqu la UNT est gastando ms de lo presupuestado en gastos

corrientes.
Verificar la autenticidad de los comprobantes de pago con que son sustentados
dichos gastos.
Evaluar todas las cotizaciones presentadas por las empresas que se
presentaron al concurso, para determinar si es que verdaderamente no existan
vehculos con dichas especificaciones tcnicas.
EXAMEN PERICIAL N 01
DETERMINAR EL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD EN LA
ADJUDICACION DE UNA CAMIONETA 4 X 4 MARCA MITSUBISHI MODELO
MONTERO, POR UN MONTO DE S/. 70,080.00.
Marca

Modelo

MITSUBISH Montero
I

Ao
de Importe
fabricaci
n
1994

S/.
080.00

70

FUNDAMENTACION
Este concepto de S/. 70,080.00 es por la adquisicin de una camioneta 4x4
marca Mitsubishi, modelo montero, la cual fue adquirida bajo la modalidad de
importacin directa, la cual no figura como modalidad de adquisicin segn lo
estipulado en art.1.1.7 del RUA en el cual se enmarcar tan solo 3 tipos de
modalidades como lo son:
-

Licitacin Publica

Concurso Publico

Adjudicacin Directa

Incumplimiento del art. 1.4.4 del RUA, el cual indica que al formular las
especificaciones tcnicas queda prohibido hacer referencia a marcas o
nombres comerciales, este art. Es incumplido debido a que la comisin de
adjudicacin en sus especificaciones tcnicas hace mencin a una marca
(Mitsubishi), as mismo se est violando el principio de libre competencia
debido a que se est imposibilitando a muchas empresas a que puedan ofertar
sus bienes.
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Incumplimiento del art. 5.1.4 del RUA, que establece que al suscribir el contrato
el proveedor beneficiario deber de entregar al sector publico una carta fianza
irrevocable, incondicional y de realizacin automtica, la cual ser aplicada en
caso de incumplimiento del referido contrato, se incumple este art. Debido a
que la comisin de adjudicacin en la redaccin del contrato no estipula ningn
tipo de garanta por parte del proveedor PETCO PERU, tan solo se aduce que
el proveedor dejo en garanta unas letras que no contaban con fecha de
vencimiento.
Incumplimiento del Art.11 de la ley N26199 Ley del Proceso Presupuestario,
el cual establece que Queda prohibido la ejecucin de gastos no
presupuestados o en exceso de lo legalmente autorizado, se incumple
este articulo debido a que la Comisin Organizadora procede a adquirir una
camioneta 4x4 marca Mitsubishi, sin estar prevista en el presupuesto anual de
la institucin.
Cabe precisar que no existi una planificacin estratgica por parte de los de
los funcionarios para la apropiacin licita de los recursos por lo que la comisin
organizadora en acuerdo de consejo del 10.12.1992, acuerdan la adquisicin
de dicha camioneta, por ende esta camioneta debi de ser presupuestada en el
periodo 1993.
EXAMEN PERICAL N 02
DETERMINAR
EL
IMCUMPLIMIENTO
DEL
CONTRATO
Y LA
RESPONSABILIDAD ECONOMICA EN LA ADQUISICION DE UNA
CAMIONETA 4X4 MIBSUBISHI POR S/. 70,080.00.
C/P

Fecha

CH/N

Importe
Soles

Dlares

T.C.

092

30.12.93

55213958 - P

S/. 13 359.00

$. 6 100.00

2.16

093

30.12.93

55213959 P

S/. 52 341.00 $. 23 900.00

2.16

094

30.12.93

55213960 - P

TOTAL

S/. 4 380.00

$. 2 000.00

2.16

S/. 70 080.00 $. 32 000.00

2.16

FUNDAMENTACION
Estos cheques son por concepto de la adquisicin de una camioneta 4x4 marca
MITSUBICHI, bien no recepcionado por la universidad.
Se incumple el contrato en cuanto a la entrega del bien, este contrato
celebrado entre la Universidad Nacional de Tumbes y la Empresa PETCO
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PERU en una de sus clausulas se establece un plazo de entrega de 4

semanas, las cuales pasaron y el bien nunca fue recepcionado.
Se determin que la firma PETCO PERU entrego letras en garanta a la UNT,
sin indicacin de fecha de vencimiento, incumpliendo con el art. N 5.1.4 del
RUA, medida que debi adoptarse en vista de su incumplimiento, para no dejar
desamparada a la institucin.
En mencin a la devolucin, no s remitimos mediante Resolucin Judicial N
001- 243/PJ, que se procedi a levantar el secreto bancario de la empresa
PETCO PERU, constatando que el 16 de marzo de 1995 no figura en ninguna
de sus cuentas bancarias movimientos de salida por $ 32,000.00, con cargo a
la cuenta de la UNT.
Existe una responsabilidad econmica por parte de los funcionarios por un
importe de s/.4,380.00, monto que fue por concepto de gastos administrativos
por derechos de importacin (aranceles). Cabe indicar que existe el delito de
peculado debido a que dichos gastos fueron indebidos, segn lo estipulado en
el art. 19 de la constitucin poltica del Per que dice: las universidades
conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacion de todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural, en materia de aranceles de importacin.
EXAMEN PERICIAL N 03
CONSTATAR EL DETRIMENTO ECONOMICO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES EN LA ADQUISICIN DE UN TRACTOR MASSEY FERGUSON.
COMPROBANTE DE PAGO
Fecha

C/P

Proveedo
r

Marca

30.12
.92

497

Enrique
Ferreyro
s S.A

Massey
Ferguson

Modelo

Tipo de
cambio

MF
390/4

1.64

Importe
$. 27 500.00

PROPUESTAS PRESENTADAS POR BENEFICIARIO

N
Propuesta

POSTOR

importe

Observaci
n

01

Enrique
Ferreyros
S.A

$. 20.800.00

Ambas son
presentadas
por el mismo

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Enrique
Ferreyros
S.A

02

Deferencia en precio

$. 27 500.00

proveedor

$. 6,700.00

FUNDAMENTACIN:

El importe de $. 6,700.00 dlares americanos, confirma la diferencia entre las

dos propuestas presentadas por enrique ferreyros S.A, siendo la N 02, la que
presentaba un mayor precio, y un costo de oportunidad por el mismo importe.
Demostrando que hubo apropiacin de fondos de la agraviada.
MODALIDAD DE ADJUDICACION : IMPORTACION DIRECTA
Periodo de
Entrega
03 Meses

Costo x
Hora
$ 20

Horas de Trabajo Por mes

200

Detrimento
Econmico
$ 4,000.00

MODALIDAD DE ADJUDICACION : A PRECIOS DE MERCADO

Periodo de
Entrega
Inmediata

Costo x
Hora
$ 20

Horas de Trabajo Por mes

200

Costo de
Oportunidad
$ 4,000.00

De la informacin resumimos la existencia de un detrimento econmico debido

a que la Empresa ENRIQUE FERREYROS S.A no hizo entrega de dicho bien
en la fecha establecida, medida que se consider para el otorgamiento de la
buena pro; teniendo como fecha de ingreso confirmada al almacn 3 meses
despus, a su otorgamiento.
Existe el delito de concusin debido a que se favoreci a la Firma ENRIQUE
FERREYROS, otorgndole la buena pro, considerando que dicha firma haba
presentado dos propuestas.
Existe responsabilidad econmica por un importe de $. 6,700.00, debido a que
dicho Tractor fue sobrevalorado existiendo de esta manera el delito de
peculado.
EXAMEN ESPECIAL N 04
DETERMINAR LA MALVERSACION DE FONDOS EN LA UTILIZACION DE
LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL SOBRECANON PETROLERO.
Fecha

Doc.

Beneficiario

Importe S/.

Observaciones
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10/03/
93

Francisco Rujel
Muoz

3,514.6 Son
1
recursos de
la Fuente de
4,075.0 Financiamie
6
nto
de
y
6,888.0 Canon
Sobre canon
0
Petrolero
28,240.1
2

Francisco Rujel
Muoz

26,337.9
0
28,320.2
7

C.P.

123

Serv. Gral. Girasol

C.P.

143

NEGESI EIRL

C.P.

196

Repre. LYNETH

31/03/
93

C.P.

828

C.P.

12/10/
93

C.P.

116
0

Francisco Rujel
Muoz

19/03/
93

30/12/
93
09/12/
93
18/03/
94

C.P.

107
0

C.P.

385

C.P.

370

Marco Cruz
Requenez

398

Em.Seg.Vig. El guila
Francisco Rujel
Muoz

29/03/
94

3,190.0
0
2,202.1
6
22,725.8
8

06/04/
94
TOTAL

125494.
00

PROGRAMACION DEL GASTO AO 1993

Cdigo

Partida

F. Financiamiento

07

Estudios

Sobre canon petrolero

08

Obras

Sobre canon petrolero

09

Bienes de capital

Sobre canon petrolero

Monto Proveniente Del sobre canon ao 1993 = s/. 626,047.00

Monto Proveniente Del sobre canon ene - ago. de 1994 =
s/.427,696.00
MALVERSACION DEL GASTO
8
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Cdig
o
03

Partida

F. Financiamiento

Gastos
Corrientes

sobre
petrolero

Monto

canon S/.
125,494.32

GASTOS OPERATIVOS.
-

Carburantes y Lubricantes

Material de Oficina

Insumos
Agrcola

Pago de Planillas

Servicios de Vigilancia

Para

Campaa

Apreciamos que los recursos del sobre canon petrolero han sido utilizados para
partidas distintas a las que fueron originalmente presupuestadas, incumpliendo
con lo establecido en la ley marco de presupuesto N 26199.
Se ha evidenciado que los funcionarios inculpados para el ao de 1993 habran
utilizado la suma de S/. 125,494.32, calidad de prstamo, sin sustento tcnico,
habindose destinado a Gastos Corrientes, ocasionando que se dejen de
ejecutar obras en el ejercicio y su correspondiente reembolso a las arcas del
estado, por su no afectacin en el periodo, perjudicando a la entidad; hechos
que constituyen la comisin de los delitos de Incumplimiento de Funciones y
Malversacin de Fondos, previstos y penados en los artculos 377 y 389 del
Cdigo Penal, respectivamente.
Con fecha 20.09.94; La Direccin General De Presupuestos Pblicos emite
oficio N 301 94- EF/ 76.10, en respuesta al oficio N 181 94 regin Grau
P ORPPRA DR OPRE de fecha 21.05.94, en el cual pronuncia que no
existe prohibicin para utilizar recursos del sobre canon en gastos corrientes,
considerando procedente el pedido por no existir en la normatividad vigente
disposiciones que prohban tal accin presupuestal. Documento que obra en
fojas Nos 418 y 419.
Cabe precisar que con fecha 20.09.94 el rgano rector en materia
presupuestaria ( la Direccin General de Presupuesto Publico) emite oficio N
301 94- EF/ 76.10, en respuesta al oficio N 181 94 regin Grau P
ORPPRA DR OPRE de fecha 21.05.94, en el cual pronuncia que no existe
prohibicin para utilizar recursos del sobre canon en gastos corrientes, pero sin
embargo todos los gastos efectuados corresponden a fechas anteriores a dicho
pronunciamiento , por tanto existe el delito de malversacin de fondos por
haber transgredido la normatividad.

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EXAMEN PERICIAL N 05
DETERMINAR EL FAVORECIMIENTO ECONMICO A LA FIRMA PETCO
PER EN LA ADQUISICIN DE DOS MNIBUS MARCA INTERNACIONAL
POR UN MONTO DE S/. 87 171.00 NUEVOS SOLES
COMPARATIVO DE FECHAS DE RECEPCIN Y APERTURA DE SOBRES
FECHA DE
RECEPCI
N DE
SOBRES

FECHA DE
APERTUR
A DE
SOBRES

POSTOR

IMPORTE

04.07.91

25.08.91

AUTOMOTRIZ
SEMINARIO S.A

29.08.91

05.09.91

CAMENA
S.A

28.10.91

05.09.91

CAMENA DISTRIBUIDORA
S.A

$. 40 000.00

28.10.91

05.09.91

CAMENA DISTRIBUIDORA
S.A

$. 50 000.00

28.10.91

10.12.91

COLSUR

$. 42 000.00

30.10.91

FONAPS

$. 43 000.00

15.11.91

KAMAQ

$. 21 000.00

19.11.91

PETCO PER

$. 30 800.00

25.11.91

PETCO PER

$. 34 716.00

E. $. 48 544.00

DISTRIBUIDORA $. 38 000.00

Segn acta de adjudicacin del 13.12.91, se tena como fecha de apertura de

sobres dicha fecha como demostramos segn cuadro ya se tena conocimiento
de las propuestas, por lo que se confirma el favorecimiento a la firma PETCO
PER, en dicha adquisicin.

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ADQUISICIN DE BIENES POR ENTIDADES PBLICAS

RANGO

IMPORTE

MODALIDAD

15 y 50 UIT

S/. 87 171.00 +
30% zona frontera>
50 UIT

CONCURSO PBLICO

Que, como resultado de la verificacin de la documentacin vista y del anlisis

del proceso se ha evidenciado que el proceso de seleccin para la adquisicin
de 02 mnibus se efectu mediante un acto simulado, con insercin de
invitaciones a postores que no habran sido realizadas; posteriormente en el
proceso, se otorg la buena pro sin las correspondientes garantas, as como
se pag por partidas no autorizadas.
Segn cuadro detalle, se debi adquirir mediante concurso pblico, en base al
RUA de aquel entonces, modalidad que no se aplico en dicha adquisicin; y
que posteriormente se respald con un proceso de seleccin simulado, con la
finalidad de favorecer a la empresa PETCO PERU.
Cabe precisar que existe el delito de concusin debido a que se favoreci a la
Firma PETCO PERU, sin tener consideracin de las dems propuestas por
parte de las dems empresas, violndose de esta manera el principio de libre
competencia.

EXAMEN PERICIAL N 06

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COMPRA DE TERRENO POR S/. 38,901.04 INOSERVANDO LAS

NORMAS DISPUESTAS EN EL RUA Y EXCEDIENDOSE A LA
PREVISION PRESUPUESTAL
DETALLE DE CHEQUES EMITIDOS
Fecha

Do
c.

26/02/9
3

C.P.

04
2

Mximo Va
Galn

49966042
P

09
6

Mximo Va
Galn

49966043
P

10
6

Mximo Va
Galn

49967955 P

31/03/9
3
30/04/9
3

C.P.
C.P.

Beneficiario

TOTAL

Cheque
girado

Importe
S/.

Observaciones

14,114.1 Pagos
1 autorizados
por
el
23,620.0 Vicepresidente
0 Administrativo
1,166.9 .
3
38901.0
4

FUNDAMENTACION:
Este importe de S/. 38 901.04, es por concepto de la adquisicin de un terreno,
tal como se detalla en los pagos realizados segn cheques detallados.
La ley N25875 seala que ningn funcionario o servidor pblico puede
disponer o efectuar gastos si no cuenta con las respectivas asignaciones
autorizadas en el presupuesto, as como tambin queda prohibido la ejecucin
de gastos no presupuestados o en exceso de lo legalmente autorizado.
Se ha incurrido en perjuicio econmico que es un supuesto fundamental de la
estructura de los hechos jurdicos ilcitos que originan la responsabilidad civil
sujeta a indemnizacin. Por lo tanto, se debi realizar las respectivas
sanciones administrativas para recuperar el dao econmico ocasionado a la
institucin.

COMPARATIVO DE FECHAS EN EL PROCESO DE ADQUISICIN DE

TERRENO

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Fecha
De pago

Fecha de
expedicin de
resolucin de
autorizacin de
adquisicin

26/02/93

03.06.93

31/03/93

03.06.93

30/04/93

03.06.93

Cheque
girado

Observaciones

49966042 Con cargo a la

P fuente
de
financiamiento
49966043 del
tesoro
P publico
49967955 - P

FUNDAMENTACION:
De la informacin que obra en el expediente, se confirma que se procedi a
cancelar el importe del terreno antes de la resolucin de autorizacin de
adquisicin, procedimiento no permitido en adquisiciones estatales.

I.

CONCLUSIONES:
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1. Se ha demostrado que la adquisicin de una camioneta importada

marca MITSUBISHI modelo montero por S/. 70,080.00, es una
adquisicin ilegal, por contravenir las leyes y los procedimientos en las
adquisiciones del estado establecidas en el Reglamento nico de
Adquisiciones. Evidencindose el delito de Concusin, en la modalidad
de colusin y corrupcin de funcionarios, delito tipificado en el Cdigo
Penal y cometidos por los inculpados en instruccin del asunto N 01 y
segn examen especial N 01.
2. Se ha incurrido en delito de peculado y concusin en agravio del Estado
en la adquisicin de un tractor por S/. 45,100.00, por haber adquirido
una maquinaria mediante una modalidad no contemplada en el
reglamento de adquisiciones vigente de aquel entonces; de informacin
que obra en el expediente se demuestra que el bien no ingreso en la
fecha pactada en contrato, actos cometidos por los inculpados en
instruccin del asunto N 02 y segn examen especial N 03.
3. Que habindose acreditado la comisin de delito en la modalidad de
malversacin de fondos por la utilizacin en partidas no permitidas
segn presupuesto del ao 1993, de recursos provenientes del sobre
canon petrolero en gastos corrientes por S/. 125 494.00, siendo
implicados segn instruccin del asunto N 03 y segn examen especial
N 04.
4. Se evidencia la comisin de los delitos de Colusin y Falsedad Genrica
Corrupcin de Funcionarios, en la modalidad de Negociacin
Incompatible; Contra la Fe Pblica, en la modalidad de Falsificacin de
Documentos; y Peculado en la adquisicin de dos mnibus marca
internacional por S/. 87,176.00, siendo implicados segn instruccin del
asunto N 04 y segn examen especial N 05.
5. Adquisicin de terreno por S/. 38,901.04, que se efectu sin tener en
cuenta la normatividad vigente sobre adquisiciones estatales,
excedindose a la previsin presupuestal, lo que se habra incurrido en
responsabilidad administrativa, siendo los implicados segn instruccin
del asunto N 05 y segn examen especial N 06.

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