5.

Prsentation de la fiscalit au Costa Rica

I - LA FISCALIT DES ENTREPRISES
A. L'impt sur les socits
1) Imposition des socits rsidentes
a) Territorialit
Les socits rsidentes du Costa Rica sont imposables uniquement raison de leurs bnfices de source
costaricienne. Les bnfices de source trangre ne sont donc pas imposables au Costa Rica.
b) Activits et produits exonrs
Sont exonrs les dividendes distribus par des socits costariciennes, les intrts de titres mis en devises
nationales par la Banque Populaire du dveloppement communal et le Systme financier national pour
le logement , ainsi que les plus-values de cession de biens non amortissables. En outre, en raison de la
territorialit de l'impt sur les socits, les profits de source trangre sont exonrs.
c) Taux d'imposition
Le taux normal de l'impt sur les bnfices s'lve 30 %. Les PME dont le chiffre d'affaires est infrieur
41 112 000 colons (58 590 ) sont imposes au taux de 10 %. Celles dont le chiffre d'affaires est compris
entre 41 112 000 colons (58 590 ) et 82 698 000 colons (117 857 ) payent l'impt au taux de 20 %. Par
exception, une retenue la source au taux de 8 %, libratoire de l'impt sur les socits, est prleve raison
du versement d'intrts de titres enregistrs la Bourse du Costa Rica ou mis par des entits financires
enregistres, le gouvernement, ses agences, les banques et les coopratives.
2) Imposition des socits non rsidentes
a) En prsence d'un tablissement stable
Les bnfices raliss par les tablissements stables de socits non rsidentes sont imposs au taux de droit
commun de l'impt sur les socits (30 %). Les succursales costariciennes sont redevables d'un impt sur les
bnfices distribus leurs siges trangers. Le taux de cet impt est de 15 % (hors application des
conventions). L'assiette est constitue par les bnfices disponibles de la succursale. Cet impt est retenu
la source.
b) En l'absence d'tablissement stable
Les bnfices des socits non rsidentes sans tablissement stable sont imposs au moyen d'une retenue la
source libratoire de l'impt, assise sur le montant brut vers, distribu ou transfr, au taux gnral de 30 %
ou au taux de :
- 15 % pour les dividendes et intrts ; sont toutefois exonrs les intrts et commissions verss aux
banques et institutions financires non rsidentes approuves par la Banque centrale, aux fournisseurs non
rsidents raison des importations de biens, aux institutions trangres agres par la Banque centrale du
Costa Rica raison des prts souscrits par les entreprises rsidentes exerant une activit industrielle ou
agricole ;
- 25 % pour les redevances.
Il est noter que le montant des paiements effectus par une filiale sa mre non rsidente au titre des
redevances pour services financiers, techniques, redevances de brevets et autres droits de la proprit
intellectuelle (formules, marque, etc.) ne peut excder 10 % du chiffre d'affaires de la filiale au cours de la
mme priode.
3) Incitations fiscales
Les incitations fiscales visent :
- les entreprises tablies dans des zones franches exerant des activits de production, stockage, assemblage,
etc. de biens destins l'exportation ou de prestations de services destination, soit de non rsidents, soit

d'entits tablies dans les zones franches. Ces entreprises peuvent bnficier d'une exonration d'impt
pendant leurs huit premiers exercices, puis d'une rduction de leur impt de 50 % pendant les quatre
exercices suivants (dans les zones les moins dveloppes, les dures peuvent tre, respectivement, de douze
et six ans). Elles bnficient galement d'autres avantages tels qu'une exonration de retenue la source sur
les distributions et versements destination de l'tranger ou une exonration de taxes foncires ;
- la protection et le dveloppement des ressources forestires costariciennes dans le respect du
dveloppement durable (exonration de taxe foncire) ;
- l'aide au dveloppement du tourisme (essentiellement : exonration de taxe foncire sous conditions).
II - LA FISCALIT DES PARTICULIERS
A. Impt sur le revenu
1) Impt sur le revenu des personnes physiques rsidentes
a) Territorialit
Les personnes physiques rsidentes du Costa Rica sont redevables d'un impt sur le revenu assis sur leurs
revenus de source costaricienne. Les revenus de source trangre ne sont donc pas imposables dans cet Etat.
Sont considres comme rsidentes :
- les personnes de nationalit costaricienne qui peroivent des revenus de source costaricienne, quel que soit
leur lieu de rsidence,
- les personnes de nationalit trangre qui ont rsid plus de six mois conscutifs dans l'anne au Costa
Rica. L'administration peut galement considrer comme rsidentes des personnes, ayant sjourn moins de
six mois, qui ont t employes par des rsidents du Costa Rica,
- toute personne engage dans une activit lucrative au Costa Rica.
b) Revenus catgoriels
Les revenus imposables se dcomposent en deux catgories :
- les traitements et salaires, imposs par voie de retenu la source libratoire de l'impt ;
- les autres revenus.
Les dividendes et certains intrts sont toutefois imposs par voie de retenue la source libratoire de
l'impt.
c) Activits et revenus exonrs
Les plus-values de cession de biens non amortissables sont exonres d'impt. En outre, en raison de la
territorialit de l'impt sur les socits, les profits de source trangre sont exonrs.
d) Barme d'imposition des revenus
- Retenue la source sur les salaires
Le barme mensuel de la retenue applicable aux traitements et salaires perus en 2009 est le suivant :

De 0

Tranches

Taux

619 000 colons 879

0%

De 619 000 929 000 colons 1 320 10 %

Au-del de

929 000 colons 1 320 15 %

- Barme d'imposition des autres revenus (hors dividendes et certains intrts)

Le barme applicable aux revenus perus en 2009 comporte six tranches :
Tranches de revenu
De 0

Taux

2 747 000 colons

3 900

0%

De 2 747 000 4 102 000 colons

5 827

10 %

De 4 102 000 6 843 000 colons

9 720

15 %

De 6 843 000 13 713 000 colons 19 480 20 %

Au-del de

13 713 000 colons 19 480 25 %

- Retenue la source sur les dividendes et intrts

Le taux de la retenue la source sur les dividendes distribus aux actionnaires personnes physiques est de 15
% ou de 5 % pour les dividendes distribus par les socits cotes la Bourse du Costa Rica.
Une retenue la source au taux de 8 %, libratoire de l'impt sur le revenu, est prleve raison du
versement d'intrts de titres enregistrs la Bourse du Costa Rica ou mis par des entits financires
enregistres, le gouvernement, ses agences, les banques et les coopratives.
2) Impt sur le revenu des personnes physiques non rsidentes
Les revenus distribus ou verss une personne physique non rsidente sont imposs au moyen d'une
retenue la source libratoire de l'impt au taux de :
- 10 % pour les traitements et salaires,
- 15 % pour les services professionnels,
- 15 % pour les dividendes et intrts ; le taux est rduit 8 % raison du versement d'intrts de titres
enregistrs la Bourse du Costa Rica ou mis par des entits financires enregistres, le gouvernement, ses
agences, les banques et les coopratives ;
- 25 % pour les redevances.
Les droits de succession et donation et l'impt sur la fortune n'existent pas au Costa Rica.