CONTENIDO
1. Introduccin.. 4
2. Objetivos
5
3. Auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento.
6
4. Objetivos de auditoria.
6
5. Objetivo global de la auditoria..
7
6. Procesos a tener en cuenta en la auditora del inventario.
7
7. Funciones en el ciclo y controles internos.
8
8. Procesamiento de rdenes de compra.
8
9. Recepcin de materiales nuevos..
8
10. Almacenamiento de materias primas..
9
11. Procesamiento de artculos
9
12. Almacenamiento
de
artculos
terminados..
9
13. Embarque de artculos terminados.
9
14. Archivos
maestros
de
inventario
perpetuo.. 9
15. Partes de la auditoria de inventario..
10
16. Adquisicin y registro de materias primas, mano de obra y
costos.
10
17. Transferencia
de
activos
y
costos
10
18. Embarque de artculos y registro de ingresos brutos y
costos
10
19. Observacin fsica del inventario
10
20. Precios y recopilacin de inventario..
11
21. Riesgos
de
los
estados
financieros
a
31
de
diciembre.. 11
22. cmo se puede generar la sobreestimacin del inventario y la
subestimacin
del
costo
de
ventas?......................................................................
11
23. Pasos de una auditoria..
13
24.
Matriz de controles
14
25. Cuestionario control interno...
16
26. Identificacin de riesgos...
17
27. Ejemplos de errores o fraude...
17
28. Objetivos que se plantea el auditor y procedimientos bsicos
que
aplica
a
las
cuentas.
18
29. Conclusin..
19
30. Bibliografa..
20
1. INTRODUCCIN
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin de la
normatividad y proceso referente a Auditora en el ciclo de inventario
y almacenaje, observaremos los objetivos y alcances de la Auditora
dentro de las empresas; por medio de dicha visin crearemos las
bases para un anlisis del estudio de la Auditora como herramienta
administrativa y financiera para encontrar errores, fraudes en las
empresas y diferentes entes econmicos.
2. OBJETIVOS
Mediante el trabajo realizado, le damos importancia a identificar los
conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida prctica.
Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida prctica en el mbito
laboral y profesional.
Realizar una sinopsis del con el objetivo de fijar el grado de anlisis y
comprensin obtenidos a un largo plazo.
Conocer el trmino Auditora y desarrollar su aplicacin en los
inventarios y almacenaje creando una vivencia de la aplicacin
normativa.
Definir y analizar los conceptos indispensables para entender el tema
y su aplicacin correcta.
relacionadas se evalan
adquisiciones y pagos.
y prueban
como
parte
del
ciclo
de
10.
PROCESAMIENTO DE ARTCULOS
ARCHIVOS
17.
REGISTRO
DE
PRECIOS Y RECOPILACIN DE
INVENTARIO
Pruebas Sustantivas
Inventarios
Participacin en la toma fsica de
inventarios de fin de ao.
Verificacin de que el inventario
de fin de ao fue ajustado de
acuerdo con los resultados de la
toma fsica.
Revisin de la asignacin de
costos a los productos.
Confirmacin de inventario en
poder de terceros (operadores
logsticos, inventario en
consignacin, etc)
Revisin de la suficiencia de la
provisin por inventario
obsoleto, daado o de lenta
rotacin.
Revisin de los registros de
entrada y salida de inventarios
Evaluar la necesidad de una
provisin por desvalorizacin del
inventario (costo o mercado, el
ms bajo).
Revisin analtica del
comportamiento del costo de
ventas vs los ingresos
operacionales de la compaa
durante el 2009. (Tendencias de
enero a diciembre).
X
X
Revisin de la asignacin de
costos a los productos vendidos.
23.
Carta de compromiso
Flujograma
Lista preliminar de riesgos
Programa de auditora con:
Origen
Objetivo general y especficos
Alcance y limitaciones
Recursos y tiempo asignado
Controles y cuestionario (En 5 componentes).
Dictamen.
24.
MATRIZ DE CONTROLES
PROCEDIMIENTOS
REF
AMBIENTE DE CONTROL
Verificar la existencia de
un cdigo de tica de
conocimiento general
por las personas que
trabajan para la
empresa.
Establecer la pertinencia
del trabajo de la
auditora interna de la
empresa.
VALORACION DEL RIESGO
Evaluar la posibilidad de
que los riesgos
identificados causen
impacto negativo a las
operaciones de la
empresa.
Establecer si existen
planes de contingencia
en caso de que ocurra
un desastre en las
instalaciones de la
empresa.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Confirmar mediante la
revisin de
documentacin fsica
que se elaboren actas
en cada destruccin de
inventario.
Revisar que los clculos
para la valuacin de los
inventarios se realice
con forme al mtodo
establecido en la
compaa.
Realizar un cuestionario
de Control Interno para
la cuenta de Inventarios
y Costo de Ventas que
ayude a identificar
AUDITOR
PENDIENT
RESPONSABLE
E
OBSERVACIONE
S
riesgos.
Verificar que los saldos
que aparecen en la
cuenta de Inventarios
corresponda
efectivamente a la
cantidad de ese material
en la bodega mediante
conteo fsico de
muestras selectivas.
Revisar las firmas del
recibo y despacho de
mercadera de rdenes
de compra y
documentos por
muestreo al azar.
Verificar que ms de dos
empleados revisen la
mercadera saliente.
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIN
Establecer si la
informacin contable de
las cuentas de
inventarios y costo de
ventas llega slo al
personal autorizado.
Establecer si las
directrices,
memorandos, reportes e
informes se comunican
apropiada y
oportunamente a las
personas interesadas.
SEGUIMIENTO
Verificar si se estn
llevando a cabo
apropiadamente la
supervisin de las
actividades diarias.
Verificar si existe un
procedimiento para
informar sobre las
anomalas en la
administracin del
inventario.
25.
AMBIENTE DE CONTROL
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBSERVACIONES
La gerencia ha
establecido un cdigo
de tica en cuanto al
manejo adecuado de los
inventarios con los que
cuenta la empresa?
De estar establecido
Se aplica por la
gerencia?
Se ha propuesto, la
gerencia, metas
alcanzables en cuanto
al mejoramiento del
inventario actualmente?
VALORACIN DEL RIESGO
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBSERVACIONES
La empresa cuenta con
un seguro para el
inventario?
Se cuenta con medidas
de control sobre el
inventario que se
encuentra en mal
estado o que puede
llegar a estarlo?
ACTIVIDADES DE CONTROL
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBSERVACIONES
Se controla
debidamente la entrada
del inventario?
Se controla
debidamente la salida
del inventario?
La rotacin del
inventario es la
adecuada?
IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Mtodo de valuacin
Obsolescencia
Rotacin
Incumplimiento de proveedores
Acceso no autorizado
Factores de fuerza mayor: incendio, inundacin
Colusin
27.
FRAUDE
Se inflan sistemticamente las
cantidades
del
inventario
colocados
en
lugares
no
visitados por los auditores
Registro intencional de las
compras
en
el
periodo
subsecuente.
Falta de una conducta tica,
demasiada presin para el
cumplimiento
de
objetivos.
Controles ineficaces
ERROR
Error del inventario por el
personal que participa en el
inventario fsico
Registrar las compras del
periodo
actual
en
el
subsecuente.
Mtodos ineficaces que no
relacionan las compras con
los datos de recepcin
28.
OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
PROCEDIMIENTOS BSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS
CUENTA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTO
OBJETIVO
PROCEDIMIENTO
s Estados contables
Planificacin
estn
INVEN
observacin
reflejados por
deSila
existencias
se
toma
han fsica
dictado
fsicas
delas
lospolticas
inventarios.
de estimacin
y side
secontrol
estn cumpliendo
Revisin
y estudio deadecuadas
las medidas
interno.
e acuerdo TARIOS
con
Constatacin
Normas
Y COSTO
Internacionales
fsicaDE
con
VENTA
basede
Sien
los
Contabilidad.
pruebas
procedimientos
selectivas.
deRevisin
control yyoperacin
adecuados
anlisis deson
polticas
y procedimientos.
n de fcil conversin.
Comparacin del inventario Si
fsico
el flujo
conde
lasinformacin
tarjetas deRevisin
control
es gil, de
oportuno
inventarios
ydel
confiable.
y losde
registros
contables.
y estudio
flujo
informacin.
ncia entre las
Pruebas
existencias
sobrefsicas
ingresos
y los
y salidas
registros
decontables.
bodega.
Revisin y estudio de la distribucin y localizacin de pr
ndo las listas
prueba
de precios
de la determinacin
establecidas, para
de costos.
determinar el margen
de utilidad
razonable.
Revisin
y evaluacin
de medidas de seguridad.
n de libre disposicin.
Anlisis de estimaciones
Si las medidaspara
de control
prdidas
enuvigencia
obsolescencia.
no dan la posibilidad de errores o fraude.
ada en los Estados
Anlisis Financieros
de cobertura de seguros contra siniestros.
Prueba de exactitud del costo
Incoterms
29.
CONCLUSIN
30.
BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos64/ciclostransacciones/ciclos-transacciones2.shtml
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Com
o_realizar_pruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf
www.uned.ac.cr/.../AUDITORIAIISEGUNDAVIDEOCONFERENCIA.
ppt