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DONATARIAS AUTORIZADAS, conoce los requisitos y

ventajas.
Si es o pretende constituir una organizacin civil o fideicomiso con fines no lucrativos y
solicitar ante el Servicio de Administraticin Tributaria, la autorizacin para recibir
donativos deducibles del impuesto sobre la renta, deber tener en cuenta lo siguiente:
Primeramente, al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de fideicomiso,
deber verificar que su objeto social o fines se ubican entre las actividades que pueden ser
autorizadas para recibir donativos deducibles, as como que cumplan con los requisitos que
disponen las leyes en la materia.
Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles son en general: Asistenciales, Educativas, Investigacin cientfica o
tecnolgica, culturales, Ecolgicas, Becantes, de Escuela-empresa, de Obras-Servicio
Pblico, y de Desarrollo Social.
Es importante considerar que, tanto el objeto social de las organizaciones civiles o
fideicomisos como su actividad cotidiana y estatutos sociales no deben contener clusulas
con actos o actividades contradictorias al objeto, patrimonio o liquidacin, como por
ejemplo: No deben perseguir lucro alguno, ni tampoco deben ir encaminados a intervenir en
campaas polticas ni a realizar propaganda a favor o en contra de partidos polticos o
doctrinas religiosas.
As tambin no deben realizar actividades remuneradas que influyan en la legislacin o
pretender la modificacin de alguna ley u ordenamiento jurdico, ni deben incluir
actividades deportivas y morales, as como tampoco deben incluir actividades de carcter
econmico o comercial, exportacin, franquicias o proyectos productivos.
Igualmente, no deben incluir actividades de creacin, fundacin, administracin, fomento,
apoyo, adquisicin o posesin de otros organismos mercantiles, empresariales o
comerciales, y slo pueden realizar estas actividades sobre bienes inmuebles que sean
indispensables para el cumplimiento del objeto social. Tampoco deben incluir dar en
comodato, mutuo y fideicomiso los bienes de la organizacin, avalar ttulos u operaciones
de crdito o garantizar obligaciones a favor de terceros, u otorgar patrocinios, subvenciones
o sostener a otros organismos o personas fsicas, ni deben contener beneficios o derechos
econmicos, tales como utilidades, remanentes, prstamos, reduccin de capital, proyectos
de particin o devolucin de aportaciones o partes sociales; o de disposicin y disfrute de
los bienes de la organizacin para los integrantes de la misma.
Otro aspecto que no debe incluirse en su objeto social, es la prestacin o asesora de
servicios profesionales, gestora o consultora ni facultar a los representantes o apoderados
legales para ser mandatarios de otras personas fsicas o morales. Y tampoco, deben
contener actividades de edicin, publicacin, distribucin, impresin o promocin de
material impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin de marcas, patentes,

derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se establezca que nicamente es para
cumplimiento de los fines sociales.
Por otra parte, para obtener la autorizacin como donataria ante el SAT, las
organizaciones civiles o fideicomisos deben presentar un documento, segn el tipo de
objeto social que desarrollen, que acredite la realizacin de las actividades por las que
solicita la autorizacin. En algunos casos, el documento debe ser emitido por una entidad
gubernamental competente, que haga constar que conoce y le consta que la organizacin
civil o fideicomiso realiza las actividades o fines por los que solicita autorizacin para
recibir donativos deducibles. Para otros supuestos, el acreditamiento de actividades se
realiza por medio de un documento distinto al sealado.
PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES
Un aspecto de relevancia, son las obligaciones fiscales que se adquieren como donataria
autorizada, para referencia a continuacin mencionaremos las ms importantes:

(a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus
integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna de
las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se
trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Todo lo anterior con carcter
de irrevocable.
b) De manera irrevocable, al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, debern
destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos
deducibles.
c) Durante los meses de noviembre o diciembre de cada ao, deber poner a disposicin del
pblico en general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso y destino de
los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del
programa electrnico que se encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT,
utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizado
para recibir donativos deducibles.

Para la renovacin del ejercicio 2015, durante los meses de agosto o septiembre de
2014, deber poner a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la
transparencia, as como al uso y destino de los donativos recibidos, correspondiente
al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se
encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT, utilizando la Firma
Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir
donativos deducibles.

d) Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se present ante la autoridad
correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el Registro Federal de Contribuyentes,

domicilio fiscal, denominacin o razn social, fusin, extincin, liquidacin o disolucin de


la organizacin civil, cambio de representante legal, actualizacin de datos en trminos de
la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
e) Informar de cualquier modificacin en sus estatutos o de cualquier otro requisito que se
hubiere considerado para otorgar esta autorizacin, en trminos de la ficha 16/ISR del
Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la institucin de
beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorizacin o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de
Educacin, la inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas
y Tecnolgicas del CONACYT, el convenio de colaboracin o de apoyo econmico con la
donataria beneficiaria o cualquier otro documento que haya servido para acreditar el objeto
de la organizacin civil o fideicomiso, se deber dar aviso de ello a la autoridad
administradora, en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente y presentar nueva autorizacin o reconocimiento, inscripcin, convenio o
documento que corresponda.
f) Presentar durante los meses de enero o febrero de cada ao, Aviso anual de las donatarias
autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los
requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carcter, de conformidad con la
ficha 17/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
Para la renovacin del ejercicio 2015, deber presentarse en los meses de agosto o
septiembre de 2014, Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo
protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para
continuar con ese carcter, de conformidad con la ficha 17/ISR del Anexo 1-A de la
Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
g) Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos que reciban en
efectivo o en especie mismos que debern contener los requisitos establecidos en las
disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, as
como en los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
h) Presentar dictamen fiscal simplificado.

Donatarias exceptuadas de presentar dictamen fiscal simplificado, consultar regla


I.2.15.1 de la RMF vigente.Vigente durante el ejercicio 2013.

i) Presentar declaracin anual a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, en la que


informarn al Servicio de Administracin Tributaria de los ingresos obtenidos y de las
erogaciones efectuadas.
j) Requisito en materia de publicidad:

Mantener a disposicin del pblico en general para su consulta, durante el horario normal
de labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los dems establecimientos que
tuviere la donataria, de la siguiente informacin:
1. Documentacin relacionada con la autorizacin.
2. Documentacin relacionada con el uso y destino que se le haya dado a los donativos
recibidos.
3. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales
correspondiente a los ltimos tres aos.
m) Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto
social, sin que puedan intervenir en campaas polticas o se involucren en actividades de
propaganda.

n) Destinar los donativos y sus rendimientos nica y exclusivamente a los fines propios
del objeto social de las donatarias. En ningn caso podrn dichas donatarias destinar ms
del 5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 110
del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

o) Tratndose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes que permita


identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes
destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios, as como un control de las
cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin.

p) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que
seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general de los
donativos recibidos en efectivo o en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de
oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado dicha operacin, para comprobar
la donacin de bienes muebles, debern expedir y conservar copia del comprobante fiscal
con los requisitos a que se refieren, entre otros, los artculos 29 y 29-A del CFF.

q) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que
seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general de las
operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los

bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en trminos
de la Ley del ISR.
r) Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten
bienes y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales.

s) Tratndose de donativos de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o


terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente
hubieran perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de
alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de
escasos recursos, debern llevar, adems, un control de dichos bienes, que les permita
identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes
destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo,
debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes
recibidos en donacin.

t) Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos


otorgados a alguna organizacin civil o fideicomiso que sean considerados como donatarios
autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier ndole, as como los que
den derecho a recibir algn bien, servicio o beneficio que stos presten u otorguen.
Asimismo, no ser deducible la donacin de servicios.

u) Proporcionar al Servicio de Administracin Tributaria la siguiente informacin:

La materia objeto de estudio.

La legislacin que se pretende promover.

Los legisladores con quienes se realice las actividades de promocin.

El sector social, industrial o rama de la actividad econmica que se beneficiara con


la propuesta.

Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganos legislativos,


claramente identificables en cuanto a su origen y autora.

Las conclusiones.

Cualquier otra informacin relacionada que determine el Servicio de


Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Por la realizacin de actividades destinadas a influir en la legislacin, siempre que dichas


actividades no sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que les
hayan otorgado donativos.
OBLIGACIONES ADICIONALES PARA DONATARIAS AUTORIZADAS PARA
RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN EL EXTRANJERO
Las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero, aunque
sean instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la
materia, debern cumplir adems con lo siguiente:
(a) Elaborar y mantener a disposicin del pblico en general durante tres aos:

Un estado de posicin financiera.

Una relacin de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de


la donataria autorizada, en cantidad superior a $295,000.00 (cifra que se actualiza
semestralmente) por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier
otro (artculo 119 del Reglamento de la Ley del ISR).

(b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el
extranjero conforme a los tratados internacionales, no debern recibir ms de una tercera
parte de sus ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes conceptos:

Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles, intereses, dividendos o regalas.

La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estn
substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines.

(c) En cuanto a la estructura de sus ingresos:

Recibir una parte sustancial de la Federacin, Distrito Federal, estados o


municipios, donativos o actividades relacionadas con su objeto social.

No recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento,


intereses, dividendos, regalas o por actividades no relacionadas con su objeto
social.

En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir


donativos deducibles incumplan con alguna de sus (89 KB) obligaciones fiscales, el
Servicio de Administracin Tributaria revocar, no renovar o perder la vigencia de
la autorizacin respectiva, sin perjuicio de las dems sanciones que, en su caso,
procedan en los trminos de las disposiciones legales.

VENTAJAS
Ahora bien, enseguida vamos a referirnos aalgunas de las ventajas que se pueden obtener
con la obtencin de la autorizacin como donataria autorizada ante el SAT, las cuales son
que:Tributan para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos; su inclusin
como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, que se
publica en el Diario Oficial de la Federacin y en el Portal de internet del SAT es
una garanta nacional para usted, ya que da certeza jurdica a sus potenciales donantes y le
ayuda a percibir ms donativos; con previa autorizacin del SAT puede aplicar los
donativos deducibles que reciba a otras actividades adicionales contenidas en su acta
constitutiva o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los
supuestos que establece para el efecto la LISR y tambin puede recibir donativos sin lmite,
ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas o en el extranjero.
As tambin, otras de las ventajas de ser una dotara autorizada, es que con previa
autorizacin, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al pas de
mercancas que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de
investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su
patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.
Y qu ventajas tienen quienes otorgan donativos?
Una de las principales ventajas que tienen quien otorga donativos a una donataria
autorizada, es que las personas fsicas pueden deducir los donativos no onerosos ni
remunerativos que den a las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que
tengan el carcter de organismos pblicos autnomos, siempre y cuando el monto total de
dichos donativos no exceda 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para
calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente, persona fsica, en el ejercicio
anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.
En el caso de las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni
remunerativos que den a las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que
tengan el carcter de organismos pblicos autnomos, hasta por una cantidad que no exceda
de 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la
deduccin.
En el supuesto de que los donativos que se realicen sean a favor de la Federacin, de las
entidades federativas, de los municipios o de sus organismos descentralizados, el monto
deducible no podr exceder del 4% de los ingresos acumulables, o bien, de la utilidad fiscal
segn corresponda. Y por ltimo, en el caso de donativos en especie, las personas morales
pueden deducir el importe que corresponda de conformidad con las disposiciones fiscales.
El presente documento no constituye una consulta particular, y por tanto, Asesores Stratego
SC, no se hace responsable respecto a la interpretacin o aplicacin que se le otorgue.

Estamos a sus rdenes para resolver sus dudas o comentarios.Para ms informacin de este
tema y nuestros servicios: Contacto
contabilidad simplificada

Comprende un libro foliado de ingresos, de egresos y de registro de inversiones y


deducciones, que adicionalmente permita identificar las operaciones bancarias y financieras
de los contribuyentes. Dicho libro deber permitir la identificacin de:
Cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las
distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las
disposiciones aplicables.
Las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal
forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual.
Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad simplificada son los contribuyentes
que prestan servicios profesionales y los del rgimen intermedio
La palabra control tiene mucho significante, para los empresarios que quieren conocer de
sus negocios, para los preparadores de los estados financieros de la empresa, porque con el
control se le da seguridad a la informacin que se presenta al inversionista.
Otra palabra tan importante como la anterior es la documentacin de todo proceso, sino
dgame como van a poder dictar sentencia en un juzgado, sino tiene los documentos como
pruebas fehacientes del proceso jurdico.

La contabilidad simplificada como la conocemos hoy, que consiste en llevar un libro de


contabilidad sin registro en Cmara de Comercio, de gastos, compras e ingresos que
resultaron de las operaciones del da, sin elaborar documentos de facturas porque la misma
ley los faculta para no expedirlas, se imaginan ustedes como elaborar un estado financieros
sin estos elementos?
Si tenemos en cuenta las definiciones de pequea y microempresas que aplicaran la
contabilidad simplificada, segn la Ley 905/04
2. Pequea empresa:

a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabaja-dores, o


b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000)
salarios mnimos mensuales legales vigentes o,
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios
mnimos mensuales legales vigentes o,
Si nos vamos por el rasero de 11 empleados con salario mnimo de $535.600 significa
permitir a estas empresas que no facturen, lleven un libro diario de contabilidad, no
declaren, no descuente ni generen IVA, tal como estn las cosas, frente a una no
depreciables sumas del estado de resultados proyectado, teniendo en cuenta el primer
elemento de la base piramidal del estado en referencia, la nmina, su carga en prestaciones
sociales y aportes parafiscales que son del 50%, valores los cuales administrativamente
representan el 25% del total de gastos de administracin y ventas.
De otra parte en esta pirmide del estado de resultados el 80% del total de costos y gastos,
esto quiere decir que la empresa fcilmente tiene un estado de prdidas y ganancias de las
siguientes proporciones mensuales:

Ventas mensuales de la microempresa

$ 193.762.800

Costo de ventas es igual al 80% del total de gastos


Nomina

$ 5.891.600

Carga de la nomina

$ 2.925.800

Gastos de administracin y ventas 80%

$26.422.200

Total de gastos de admn. y ventas


Utilidades del ejercicio o valor agregado 10%

$ 140.918.400

$ 35.229.600
$ 17.614.800

Es urgente redefinir la contabilidad simplificada, pues tambin tiene su impacto en el


desarrollo de la profesin de contador pblico, porque habr contadores plenos, pequeos y
simplificados.
CONTABILIDAD GENERALIZADA
Revisin de Gabinete
Se trata de un procedimiento de fiscalizacin utilizado por las autoridades, con
la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales; al igual
que en las visitas domiciliarias, durante su desarrollo existen diversas
oportunidades para hacer valer lo que conforme al derecho del sujeto de la
revisin convenga, momentos en los cuales se debe interactuar con los
asesores contables de nuestros clientes, para aportar los documentos y
argumentos que resulten fundados de acuerdo con las disposiciones fiscales
vigentes, y con ello evitar la determinacin de contribuciones omitidas, o bien
contar con los elementos suficientes para una adecuada defensa en contra de
la misma.

REVICION DE GABINETENotificacin de la Orden

La notificacin de la orden se llevar a cabo conforme a los lineamientos que indica el


artculo 134 del CFF, por lo que el notificador se apersonar en el domicilio sealado en la
orden y solicitar la presencia de la persona visitada o de su representante legal. En caso de
que se encuentre a la persona visitada o al representante legal, en ese momento le notificar
la orden de revisin de gabinete; en caso contrario, dejar citatorio a efecto de que el
visitado o su representante legal se encuentren en el domicilio a hora determinada del da
siguiente, con el apercibimiento de que en caso de que no se encuentren, la diligencia se
entender con quien se halle en el domicilio (137 CFF). De igual forma, la notificacin de
la orden se puede hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes
debe notificarse se presentan en las mismas (136 CFF). Es importante sealar que el
personal autorizado deber identificarse en todo momento, con las credenciales que para
ese efecto expida su superior jerrquico facultado.
Entrega de la Documentacin

La orden de revisin de gabinete debe contener el lugar y el plazo en el que se


proporcionar la informacin y documentacin solicitada por la autoridad, la cual debe ser
presentada por el contribuyente o su representante legal (48, fr. II CFF). Cabe indicar que la
autoridad revisora podr solicitar al contribuyente, previa notificacin de un oficio,
informacin adicional relacionada con el objeto de la revisin, la cual deber ser
proporcionada en un plazo de tres das.

Oficio de Observaciones o Conclusin de Revisin de Gabinete

Derivado de la revisin, la autoridad puede emitir alguno de los siguientes documentos:


1. Oficio de conclusin de la revisin de gabinete, cuando no hubiere
observaciones (48, fr V CFF).
2. Oficio de observaciones, en el cual harn constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y
entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente
o responsable solidario (48, fr IV CFF).

En el caso de la notificacin del oficio de observaciones, contars con un plazo de veinte


das, contados a partir del da siguiente al en que surta efectos la notificacin del oficio de
observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u
omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir tu situacin fiscal. En
caso de que no presentes documentacin comprobatoria que desvirtu los hechos
consignados en el oficio de observaciones, se tendrn por consentidos los hechos u
omisiones consignados en el mismo.
Finalmente, cuando no corrijas totalmente tu situacin fiscal conforme al oficio de
observaciones o no desvirtes los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se
emitir la resolucin que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual
se te notificar mediante una resolucin definitiva, donde se determinarn los crditos
fiscales a tu cargo, dentro de los seis meses contados a partir de la fecha en que fenezcan
los plazos a que hacen referencia las fracciones VI y VII del CFF (50 CFF).

D. Revisin de Gabinete (48 CFF).


Este es un acto de fiscalizacin que efecta la autoridad aduanera cuando las autoridades
fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o
documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de
sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria. Su fundamento es el
artculo 48 del CFF.
Al igual que en las visitas domiciliarias, conforme a los artculos 38 y 48 del Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF), la orden de revisin de gabinete, tambin conocida como revisin
de escritorio, debe contar con los siguientes elementos:
1. Constar por escrito.
2. Lugar y fecha de emisin.

3. El nombre de la empresa o persona que ser visitada.


4. Expresa la fundamentacin y motivacin respectiva, as como el objeto o
propsito de la revisin de gabinete (las obligaciones fiscales y/o
aduaneras que se van a revisar).
5. Lugar o lugares donde se efectuar la visita.
6. Nombre del personal autorizado para realizar la visita.
7. Oficina y sede de la autoridad donde se llevar a cabo la revisin.
8. Ostentar la firma del funcionario competente.
CREDITO FISCAL

Definicin de crdito fiscal


Lo primero que vamos a hacer antes de entrar de lleno en la explicacin del significado del
trmino crdito fiscal es determinar el origen etimolgico del mismo. En este caso hay que
exponer que las dos palabras que lo conforman proceden del latn.

As, nos encontramos con el hecho de que crdito es un vocablo que emana del verbo latino
credere que puede establecerse que es sinnimo de creer. Por otra parte, la segunda parte
de dicho trmino, fiscal, procede del sustantivo latino fiscus que puede traducirse como
cesto.
El concepto de crdito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos pases.
Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de reducir los
impuestos que abona en su pas a travs de aquellos que pag a un gobierno extranjero por
alguna operacin de comercio internacional.
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de
impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al
momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de

DVD y lo paga a 125 dlares, de los cuales 25 corresponden a impuestos. Al da siguiente,


el comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 250 dlares (50
correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante
abonar 25 dlares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los puede
computar con crdito fiscal por su compra original.
En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero a favor del
contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el contribuyente puede
deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.
Adems de todo lo expuesto es importante que sepamos que a la hora de determinar la
cuanta de un crdito fiscal es fundamental tener en cuenta una serie de parmetros,
concretamente de datos y cifras. As, podemos determinar que aquel se consigue despus de
establecer los importes de lo que son las deducciones autorizadas, de los ingresos
percibidos, del tanto por ciento de la correspondiente tasa y del importe del resultado.
El gobierno puede instrumentar distintos programas para el uso del crdito fiscal (que, en
todos los casos, ser un monto de dinero a favor del contribuyente, que puede ser una
empresa o una persona). Hay planes donde el contribuyente puede utilizar crdito fiscal
para pagar clases de formacin; de esta manera, el dinero vuelve al Estado, pero el
contribuyente recibe ms servicios.
En el caso de Argentina, tenemos que hacer patente que existe lo que se conoce como
Programa de Crdito Fiscal para Capacitacin. En concreto, el mismo se define como un
instrumento que se otorga a las distintas compaas y empresas del citado pas para que
puedan obtener reintegros en base a las inversiones que lleven a cabo en lo que se refiere a
la capacitacin de los trabajadores que posee.
En concreto, dicha capacitacin la pueden llevar a cabo tanto a travs de cursos propios de
la empresa como de actividades que sean organizadas por instituciones pblicas.
Lee todo en: Definicin de crdito fiscal - Qu es, Significado y Concepto
http://definicion.de/credito-fiscal/#ixzz3tAwLthNN
NEGATIVA Y AFIRMATIVA FICTA

AFIRMATIVA Y NEGATIVA FICTA. SLO SE APLICAN SI SE ENCUENTRAN


PREVISTAS EN LA LEY O SE DEDUCEN DE SU INTERPRETACIN JURDICA.
Dentro del derecho administrativo, existen las figuras jurdicas que se conocen
comnmente como afirmativa o negativa ficta, es decir, que el silencio administrativo, la
inactividad, inercia o pasividad de la administracin frente a la solicitud de un particular,
deba tenerse como resuelta en sentido positivo o negativo, segn sea el caso. La doctrina
como la jurisprudencia sostienen que para que se otorgue el mencionado efecto, debe estar

expresamente previsto en la ley aplicable al caso. Es decir, para que en una solicitud o
trmite presentado ante una autoridad y cuyo cumplimiento por parte de sta, se realiza
fuera del plazo que determinan las leyes se pueda obtener una respuesta presunta, que en
algunos ordenamientos se establece en sentido negativo, y en otros en sentido positivo, todo
esto con el fin de superar el estado de incertidumbre que se produce por esa omisin de la
autoridad, requiere necesariamente encontrarse contemplada en la ley, de manera expresa o
que se pueda deducir de su interpretacin jurdica, puesto que se trata de una presuncin
legal y no de una presuncin humana. De esta manera, no existe disposicin, ni se
desprende por va de interpretacin jurdica alguna, que en el Cdigo Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales se establezca que si el Consejo General del
Instituto Federal Electoral no resuelve en el plazo de sesenta das naturales, las solicitudes
de registro como asociacin poltica nacional, deber entenderse que lo hizo en sentido de
conceder el registro, por lo cual no cabe considerar esa consecuencia para el caso de que la
resolucin no se emita en ese lapso, ni tampoco la hay en el sentido de que opere la
negativa ficta.
Sistema tributario
competitivo mediante la positiva
ficta en el estado de Puebla
4.1 Definicin Afirmativa Ficta
La afirmativa ficta es una decisin normativa que
se contempla en la legislacin de algunos
estados del pas, sta tiene un
carcter administrativo por la
cual todas las solicitudes por
escrito de los ciudadanos, usuarios, empresas
o entidades que se di
rijan a la autoridad
pblica, si no se contestan en el plazo que ma
rca la ley o las disposiciones administrativas
se consideran aceptadas, manteniendo el comp
robante o certificado del acuse de la peticin

realizada ante la autoridad correspondiente. La


negativa ficta como lo hemos visto es la
decisin normativa en sentido opuesto

. Concepto
Al iniciar el estudio de la figura de la negativa ficta, primeramente es necesario desentraar
su significado para la mejor comprensin de la misma. Por negativa debemos entender la
negacin, repulsa, rechazo o contraposicin a lo afirmado y por ficto (a) debemos entender
lo fingido, aparente o convencionalizado, de all que al hablar de negativa ficta lo que se
pretende es fingir, suponer en forma aparente o convencional que se rechaz o repudi un
acto mediante un hecho que a fin de cuentas, ni siquiera eso es, pues consiste en una mera
abstencin de hacer.
Para el tratadista Sergio Francisco de la Garza, "todo procedimiento administrativo
tributario tiene que concluir con una resolucin expresa, que puede ser total o parcialmente
positiva o negativa, o que puede ser tcitamente negativa."
Para el maestro Antonio Carrillo Flores, la resolucin de la autoridad administrativa debe
ser dictada dentro de un trmino, pero si ese trmino no existe en la Ley, o si la autoridad
no resuelve, frente al silencio de la administracin se pueden adoptar cuatro posibles
soluciones:
1.- Que a peticin del particular, vencido el plazo para la decisin del asunto, ste pasa de
la autoridad que debi resolverlo a otra;
2.- Que de oficio, una segunda autoridad se avoque al conocimiento del asunto que no
hubiese concluido en el trmino inicialmente fijado;
3.- Que expirado el plazo, por una ficcin legal, se entienda que la autoridad ha decidido
afirmativamente;
4.- Similar a la anterior se entiende decidido en forma negativa, de manera que puede el
particular intentar los recursos administrativos o jurisdiccionales que procedan.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos14/negativa-ficta/negativaficta.shtml#ixzz3tAxbo7HP
PAE

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado procedimiento de ejecucin o pro


medio del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos fiscales como el
Valor Agregado (IVA), las cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos
sealados por la ley Fiscal correspondiente.

Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal, consiste en el requerimiento
publicacin de convocatorias para el remate.

Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a percibir el estado que proveng
aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le den ese carcter, como nos menciona el artcul
(CFF).

Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el procedimiento administrativo
pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:

La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligacin no haya sido debidamente liquidada.

El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.

El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.

Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora

Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn del pago a
acto, proceder como indica el artculo 151 del CFF:

Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la finalidad de recuperar los
cubiertos en su oportunidad.

Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obten
los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones de cualquier
corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.

El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se origina por cese de la pr

en parcialidades o por error aritmtico en las declaraciones, el deudor podr efectuar el pago dentro de lo
en que surta efectos la notificacin del requerimiento.

Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin expresa en el artculo 157 del
embargos:

Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio

Sueldos y salarios.