NATURALEZA DE LA EVIDENCIA
Experiment
o cientfico
sobre la
prueba de
un
medicamen
Caso legal
sobre un
ladrn
acusado
Auditora
de estados
financieros
to
Caso de la
evidencias
Determinar
los efectos
de utilizar la
medicina
Decidir sobre
la
culpabilidad
o inocencia
del acusado
Determinar si
los estados
se presentan
con
razonabilidad
Naturaleza
de las
evidencias
utilizadas
Resultados
de
experimentos
repetidos
Testimonio de
testigos y
parte
involucrada
Diferentes
tipos de
evidencias de
auditora
Parte o
partes que
evalan las
evidencias
Cientficos
Jurado y juez
Auditor
Certezas de
las
conclusiones
a partir de
las
evidencias
Vara de lo
incierto a lo
casi cierto
Se requiere
de la
culpabilidad
sin duda
razonable
Alto nivel de
aseguramien
to
Naturaleza
de las
condiciones
Uso del
Inocencia o
medicamento culpabilidad
recomendado de la parte
o no
recomendado
Emitir una de
varios tipos
alternativos
de informes
de auditora
Consecuenci
as tpicas de
conclusiones
incorrectas a
partir de las
evidencias
La sociedad
utiliza
medicamento
s ineficaces o
dainos
Los usuarios
de los
estados
toman
decisiones
incorrectas
La parte
culpable no
es castigada
o la parte
inocente es
encontrada
culpable
Una decisin importante que debe tomar todo auditor es determinar los
tipos y cantidad adecuada de evidencia que debe reunir para estar por
completo satisfecho que los componentes de los estados financieros del
cliente y los estados en general se presenten con razonabilidad.
Las decisiones del auditor sobre la recopilacin de evidencias pueden
dividirse en las siguientes cuatro sub decisiones:
o COMPETENCIA
o SUFICIENCIA
La suciencia de la evidencia se mide principalmente por el tamao de la
muestra que escoge el auditor. Para un determinado procedimiento de
auditora, las evidencias obtenidas de una muestra de 100 en trminos
generales seran ms sucientes que las de una muestra de 50.
Examen fsico
Confirmacin
Documentacin
Observacin
Consulta del cliente
Desempeo
Procedimientos analticos
EXAMEN FISICO
El examen fsico es la inspeccin o conteo que hace el auditor a un activo
tangible. Es un medio directo para verificar que en realidad existe un
activo, se considera como uno de los tipos ms confiables y tiles de
evidencias de auditora.
Por ejemplo, antes de que se firme un cheque, es un documento; despus
de que ha sido firmado, se convierte en un activo; y cuando es cancelado,
se convierte de nuevo en un documento. Tcnicamente, el examen fsico
del cheque solamente puede ocurrir mientras el cheque es un activo.
CONFIRMACION
La confirmacin describe la recepcin de una respuesta oral o escrita de
una tercera parte independiente que verifica la parte independiente que
verifica la precisin de la informacin que ha solicitado el auditor.
Las confirmaciones son relativamente costosas de obtener y pueden
provocar algn inconveniente a algunas personas que se les pide que las
proporcione. Por lo tanto, no se utilizan en todos los casos en las que son
aplicables. Debido a la alta confiabilidad de las confirmaciones, por lo
comn los auditores obtienen respuestas por escrito y no verbales cuando
es prctico. El hecho que se utilicen o no las confirmaciones depende de las
necesidades de confiabilidad de la situacin, as como las evidencias
alternativas disponibles. No se utilizan las confirmaciones para verificar
operaciones individuales entre empresas, tales como operaciones de venta,
porque el auditor utiliza documentos para ese propsito.
DOCUMENTACION
La documentacin es el examen que hace el auditor de los documentos y
archivo del cliente para apoyar la informacin que es o debe de ser incluida
en los estados financieros. Los documentos que examina el auditor son
archivos que utiliza el cliente para proporcionar informacin al realizar sus
actividades de manera organizada. Por ejemplo, normalmente el cliente
retiene el pedido del comprador, un documento de embarque y una copia de
la factura de venta por cada operacin de misma. En ocasiones, es el nico
tipo razonable de evidencia disponible.
Los documentos pueden ser clasificados en forma conveniente como
internos y externos. Un documento interno es aquel que ha sido preparado
y utilizado dentro de empresa del cliente y se conserva dentro de la misma
sin que nunca caiga en manos de una parte. Un documento externo es
aquel que ha estado en manos de una persona ajena a la empresa del
cliente, que es una parte de una operacin que se est documentando, pero
que por el momento no est en manos del cliente ni est accesible
fcilmente. En algunos casos, los documentos externos se originan fuera de
la empresa del cliente y terminan en sus manos.
Los documentos internos creados y procesados bajo condiciones de una
mala estructura de control interno no pueden ser evidencia confiables. Los
CONCLUSION
El auditor debe obtener la evidencia necesaria que le permita juzgar si las
transacciones, los registros contables y los saldos de los estados financieros
son verdaderos y exactos, esta evidencia de auditora debe ser de tal ndole
que se puede confiar en ella, debe ser apropiada, y debe ser suficiente, para
que las conclusiones obtenidas en cada caso soporten de forma razonable la
opinin sobre los estados financieros.
Bibliografa
-Arens, Alvin A. (2007): AUDITORA UN ENFOQUE
INTEGRAL. Mexico: Pearson.
-Normas Internacionales de Auditora [en lnea]. [Fecha
de consulta: 10 marzo 2016]. Disponible en:
www.fccea.unicauca.edu.co