UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

UNACH
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO DE INFORMTICA
TEMA
AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA
EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE
GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
AUTOR
ROBINSON DAVILA
TUTOR
MS. JORGE CRUZ
SEMESTRE:
CUARTO B
AO
2016

INTRODUCCIN
La auditora sobre los estados financieros es de gran importancia para el
control de los rubros de la empresa trabajo consiste en realizar una auditora
en los estados financieros en las Cuentas por Cobrar e Ingresos de una
empresa que se dedica a administrar las actividades de distribucin y
comercializacin de energa elctrica.
Se decidi analizar este rubro ya que representa las Cuentas por Cobrar que
tiene la Corporacin, la cual podra estar expuesta a fraude o malversacin
de fondos.
Se realiz el anlisis mediante pruebas de auditora al rubro Cuentas por
Cobrar Ingresos para verificar la integridad y racionabilidad de sus saldos,
aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas Ecuatorianas de Auditora
(NEA). La auditora sobre los estados financieros es de gran importancia para
el control de los rubros de la empresa.
Este trabajo consiste en realizar una auditora en los estados financieros en
las Cuentas por Cobrar e Ingresos de una empresa que se dedica a
administrar las actividades de distribucin y comercializacin de energa
elctrica. decidi analizar este rubro ya que representa las Cuentas por
Cobrar que tiene la Corporacin, la cual podra estar expuesta a fraude o
malversacin de fondos.
Se realiz el anlisis mediante pruebas de auditora al rubro Cuentas por
Cobrar Ingresos para verificar la integridad y racionabilidad de sus saldos,
aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas Ecuatorianas de Auditora
(NEA).

II

DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo que ha sido realizado con mucho esfuerzo y
sacrificio a nuestros padres quienes han estado presentes en los buenos y
malos momentos de nuestra vida brindndonos todo su apoyo, cario y
comprensin.
A Dios por permitirnos vivir, por gozar de una maravillosa familia y darnos
las fuerzas necesarias para seguir adelante.
A nuestros amigos con los cuales hemos compartidos momentos inolvidables
e importantes de nuestras vidas.

III

AGRADECIMIENTO
A Dios por siempre estar presente en nuestras vidas,
abandonarnos y ser la direccin que gua nuestro camino.

por

nunca

A nuestros Padres y Hermanos por el apoyo incondicional que nos brindan,

por darnos la oportunidad de llegar a realizar nuestros sueos, por el
sacrificio que han realizado para ser quienes somos en este momento.
A nuestros Tutor Ms. Jorge Cruz por transmitirnos sus conocimientos y
orientarnos en la realizacin de nuestra mi ni tesis.

IV

ndice General
INTRODUCCIN....................................................................................................................I
DEDICATORIA.......................................................................................................................II
AGRADECIMIENTO.............................................................................................................III
ndice General....................................................................................................................IV
NDICE DE TABLAS............................................................................................................XI
NDICE DE IMGENES.....................................................................................................XII
CAPTULO I...........................................................................................................................1
MARCO TERICO................................................................................................................1
1.1. Definicin de Auditora.......................................................................................................................1

1.1. Definicin de Auditora.............................................................................................1

1.1.1. Objetivo de una Auditora......................................................................1
1.1.1. Objetivo de una Auditora...............................................................................1
1.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS..................1
1.2.1. POSTULADOS BSICOS....................................................................................................................2

1.2.1. POSTULADOS BSICOS..........................................................................................2

1.2.1.1. Equidad................................................................................................2
1.2.1.1. Equidad.............................................................................................................................................2

1.2.1.2. Ente.......................................................................................................2
1.2.1.2. Ente...................................................................................................................................................2

1.2.1.3. Bienes Econmicos............................................................................2

1.2.1.3. Bienes Econmicos.........................................................................................................................2

1.2.1.5. Empresa en Marcha..........................................................................3

1.2.1.5. Empresa en Marcha.......................................................................................................................3

1.2.1.6. Valuacin al Costo............................................................................3

1.2.1.6. Valuacin al Costo.........................................................................................................................3

1.2.1.7. Ejercicio................................................................................................3
1.2.1.7. Ejercicio.............................................................................................................................................3

1.2.1.8. Devengado..........................................................................................4
1.2.1.8. Devengado.......................................................................................................................................4

1.2.1.9. Objetividad..........................................................................................4
1.2.1.9. Objetividad.......................................................................................................................................4

1.2.1.10. Realizacin........................................................................................4
1.2.1.10. Realizacin.....................................................................................................................................4

1.2.1.11. Prudencia...........................................................................................4
1.2.1.11. Prudencia.......................................................................................................................................4

1.2.1.12. Uniformidad......................................................................................4
1.2.1.12. Uniformidad...................................................................................................................................4

1.2.1.13. Materialidad......................................................................................5
1.2.1.13. Materialidad...................................................................................................................................5

1.2.1.14. Exposicin..........................................................................................5
1.2.1.14. Exposicin......................................................................................................................................5

1.3. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA......................................................5

1.3.1. NEA 4: DOCUMENTACIN.............................................................................................................7

1.3.1. NEA 4: DOCUMENTACIN....................................................................................7

1.3.2. NEA 5: FRAUDE Y ERROR..............................................................................................................9

1.3.2. NEA 5: FRAUDE Y ERROR.....................................................................................9

1.3.3. NEA 7: PLANIFICACIN...................................................................................................................9

1.3.3. NEA 7: PLANIFICACIN.........................................................................................9

1.3.3.1. Planificacin del trabajo.....................................................................11
1.3.3.1. Planificacin del trabajo..............................................................................11
1.3.3.2. El plan global de auditora...............................................................11
1.3.3.2. El plan global de auditora.........................................................................11
1.3.3.3. El programa de auditora..................................................................11
1.3.3.3. El programa de auditora............................................................................11

VI

1.3.4. NEA 8: CONOCIMIENTO DE NEGOCIO.....................................................................................11

1.3.4. NEA 8: CONOCIMIENTO DE NEGOCIO...........................................................11

1.3.5. NEA 10: EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO..........12
1.3.5. NEA 10: EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO....................12
1.3.6. NEA 15: PROCEDIMIENTOS ANALTICOS..........................................13
1.3.6. NEA 15: PROCEDIMIENTOS ANALTICOS....................................................13
1.3.7. NEA 16: MUESTREO DE AUDITORA..................................................13
1.3.7. NEA 16: MUESTREO DE AUDITORA...........................................................13
Diseo de la muestra...................................................................................14
Diseo de la muestra................................................................................................................................14

Evaluacin de resultados de la muestra..................................................14

Evaluacin de resultados de la muestra..............................................................................................14

1.4. NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD.................................................15

1.4.1. NEC 9: INGRESOS...........................................................................................................................15

1.4.1. NEC 9: INGRESOS.................................................................................................15

1.4.1.1. Definiciones...........................................................................................16
1.4.1.1. Definiciones.....................................................................................................16
1.4.1.1.1. Ingreso............................................................................................16
1.4.1.1.1. Ingreso.........................................................................................................................................16

1.4.1.1.2. Valor justo.....................................................................................16

1.4.1.1.2. Valor justo..................................................................................................................................16

1.5. LEY DE RGIMEN DEL SECTOR ELCTRICO.......................................................16

1.5.1. CAPTULO I........................................................................................................16
1.5.1.1. DISPOSICIONES FUNDAMENTALES............................................................16
Art. 1.- Deber del Estado.........................................................................................................................16

Art. 1.- Deber del Estado...............................................................................................16

Art. 2.- Concesiones y Permisos.............................................................................................................16

VII

Art. 2.- Concesiones y Permisos...................................................................................16

Art. 3.- Medio Ambiente..........................................................................................................................17

Art. 3.- Medio Ambiente................................................................................................17

1.5.4. CAPTULO IV...........................................................................................................17
1.5.4.1. CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC.............................17
Tabla 2: CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC...........................18
Art. 12.- Constitucin................................................................................................................................18

Art. 12.- Constitucin.......................................................................................................18

Art. 13.- Funciones y Facultades............................................................................................................18

Art. 13.- Funciones y Facultades..................................................................................18

Art. 12.- Constitucin................................................................................................................................19

Art. 12.- Constitucin.......................................................................................................19

Art. 13.- Funciones y Facultades............................................................................................................19

Art. 13.- Funciones y Facultades..................................................................................19

1.5.5. CAPTULO V............................................................................................................20
1.5.5.1. CENTRO NACIONAL DE CONTROL DE ENERGA CENACE..................20
Art. 22.- Personalidad Jurdica.................................................................................................................20

Art. 22.- Personalidad Jurdica.......................................................................................20

1.5.6. CAPTULO VI...........................................................................................................20
1.5.6.1. DE LAS EMPRESAS DE GENERACIN, TRANSMISIN Y
DISTRIBUCIN...............................................................................................................20
Art. 26.- Rgimen de las empresas de generacin, transmisin y distribucin.........................20

Art. 26.- Rgimen de las empresas de generacin, transmisin y distribucin.

..............................................................................................................................................20
Art. 27.- De la participacin del sector privado................................................................................20

Art. 27.- De la participacin del sector privado.......................................................20

1.5.7. CAPTULO VII.........................................................................................................21
1.5.7.1. DE LAS CONCESIONES.................................................................................21
Art. 40.- De los concesionarios...............................................................................................................21

VIII

Art. 40.- De los concesionarios.....................................................................................21

1.5.8. CAPTULO VIII........................................................................................................21
1.5.8.1. MERCADOS Y TARIFAS................................................................................21
Art. 45.- Del Mercado Elctrico Mayorista...........................................................................................21

Art. 45.- Del Mercado Elctrico Mayorista.................................................................21

Art. 46.- Contratos a Plazo en el Mercado Electrico Mayorista.....................................................22

Art. 46.- Contratos a Plazo en el Mercado Electrico Mayorista...........................22

Art. 47.- Mercado Ocasional....................................................................................................................22

Art. 47.- Mercado Ocasional..........................................................................................22

CAPTULO II.......................................................................................................................23
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO....................................................................................23
2.1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA..................................................................23
2.1.1. Disolucin de la Corporacin......................................................................................................23

2.1.1. Disolucin de la Corporacin............................................................................23

2.1.2. Capacidad Generadora y de Expansin.............................................23
2.1.2. Capacidad Generadora y de Expansin......................................................23
2.1.3. Situacin Laboral...................................................................................24
2.1.3. Situacin Laboral............................................................................................24
2.1.4. Negocio en Marcha..............................................................................24
2.1.4. Negocio en Marcha.......................................................................................24
2.1.5. Legislacin reguladora...........................................................................24
2.1.5. Legislacin reguladora.....................................................................................24
2.1.6. La representacin legal..........................................................................25
2.1.6. La representacin legal...................................................................................25
2.2. Misin...........................................................................................................25

IX

2.2. Misin.....................................................................................................................25
2.3. Visin............................................................................................................25
2.3. Visin......................................................................................................................25
2.4. ANLISIS FODA....................................................................................................25
FORTALEZAS..................................................................................................................26
2.4.2. OPORTUNIDADES..............................................................................................26
2.4.3. DEBILIDADES......................................................................................................26
2.4.4. AMENAZAS.........................................................................................................26
2.5. Estructura Organizacional.................................................................................................................29

2.5. Estructura Organizacional.......................................................................................29

2.5.1.1. Vicepresidencia de Planificacin y Direccin Tcnica...........................29
2.5.1.2. Vicepresidencia Comercial..........................................................................................................30

2.5.1.2. Vicepresidencia Comercial................................................................................30

2.5.1.3. Estructura y funciones de la Vicepresidencia de Finanzas.................30
2.5.1.4. Vicepresidencia de lo Administrativo......................................................................................30

2.5.1.4. Vicepresidencia de lo Administrativo............................................................30

2.6.1. Base de presentacin......................................................................................31

NDICE DE TABLAS

TABLA 1. MUESTREO DE AUDITORA.............................................................14

CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC..................................18
TABLA 3 ANLISIS FODA...................................................................................26

XI

NDICE DE IMGENES
Ilustracin 1: NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA..........................................6
Ilustracin 2: CATEGORIA DE LAS (NEA)......................................................................8
Ilustracin 3: PLANIFICACIN DE AUDITORIA (NEA)..............................................10

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN,
DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN

CAPTULO I
MARCO TERICO
1.1. Definicin de Auditora
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin
en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe
conteniendo opinin sobre la informacin financiera y administrativa auditada,
as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la
economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin
perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.1
1.1.1. Objetivo de una Auditora
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de
referencia identificado para informes financieros. La frase utilizada para
expresar la opinin del auditor es presentar razonablemente, en todos los
aspectos importantes.
El auditor deber realizar una auditora de acuerdo a las Normas
Ecuatorianas de Auditora. Estas contienen principios bsicos y procedimientos
esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o
de otro tipo.

1.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados establecen la base
terica y los lineamientos fundamentales que regulan los criterios seguidos
para la elaboracin de los estados contables e informes financieros sobre la
evolucin del patrimonio y sus transformaciones en el tiempo, los que en su
conjunto, finalmente, expresan el universo de las transacciones y eventos que
afectan la gestin patrimonial y los ingresos y egresos de la unidad
econmica.

1-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN,
DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
Los principios de contabilidad deben aplicarse de manera conjunta y
relacionada entre s. Las bases conceptuales que los conforman guardan
relacin tanto con el proceso econmico-financiero como con el flujo
continuo de operaciones a los fines de identificarlas y cuantificarlas, de
manera tal que satisfagan la necesidad de informacin de los responsables
de la conduccin del ente como as tambin a terceros interesados, y por lo
tanto, les permitan adoptar decisiones sobre la gestin del mismo.2
1.2.1.
1.2.1.1.

POSTULADOS BSICOS
Equidad.

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en

la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables
pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen
en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en
juego en una empresa. 2
1.2.1.2.

Ente.

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento

subjetivo o el propietario es considerado como tercero. El concepto de
"ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.2
1.2.1.3.

Bienes Econmicos.

Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir

bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende
susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.2

1.2.1.4.

Moneda de Cuenta.

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin
que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en

2-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN,
DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un "precio a cada unidad.2
1.2.1.5.

Empresa en Marcha.

Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero

pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico
cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.2
1.2.1.6.

Valuacin al Costo.

El valor de costoadquisicin o produccin-constituye el criterio principal y

bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados
financieros llamados "de situacin", en correspondencia tambin con el
concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el
carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de
"costo" como concepto bsico de valuacin. 2
1.2.1.7.

Ejercicio.

En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de

tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales,
fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin
que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o
ms ejercicios sean comparables entre s. 2
1.2.1.8.

Devengado.

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado. 2

3-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN,
DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
1.2.1.9.

Objetividad.

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del

patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida
en moneda de cuenta. 2
1.2.1.10.

Realizacin.

Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o

sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa
del concepto devengado.2
1.2.1.11.

Prudencia.

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una
operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor.
Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas
las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado".2
1.2.1.12.

Uniformidad.

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro.

Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares. 2

4-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN,
DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
1.2.1.13.

Materialidad.

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las

normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de
aqullos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que
es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo
que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo
en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en
el patrimonio o en el resultado de las operaciones. 2
1.2.1.14.

Exposicin.

Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin

bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se
refieren.

1.3. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA

Las Normas Ecuatorianas sobre Auditora (NEA) se deben aplicar en la
auditora de los estados financieros.
Segn el Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de
Contadores del Ecuador ha determinado que las Normas Ecuatorianas de
Auditora sean adoptadas a partir del 1 de octubre de 1999.
Las NEA contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de
otro tipo.

5-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS
ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN

Ilustracin
1:
ECUATORIANAS
AUDITORA

6-45

NORMAS
DE

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN

Los auditores debern considerar las NEA como los principios bsicos que debern
seguir en la realizacin de su trabajo. Los procedimientos precisos requeridos para
aplicar estas normas se dejan al juicio profesional del auditor en particular y
dependern de las circunstancias de cada caso.
1.3.1.

NEA 4: DOCUMENTACIN

El propsito de esta Norma Ecuatoriana de Auditora (NEA) es establecer normas y

proveer lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora de
estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo
con Normas Ecuatorianas de Auditora.
Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel,
microfilm, medios electrnicos, u otros medios.
Los papeles de trabajo:
a)
Ayudan
en
la
planificacin
y
realizacin
de
la
auditora;
b)
Ayudan en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
c)
Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora
efectuado, para apoyar a la opinin del auditor.
El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planificacin, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora efectuados, y por lo
tanto de los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de auditora
obtenida.

7-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS
ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN

Ilustracin

2:

CATEGORIA

8-45

DE

LAS

(NEA)

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN

1.3.2.

NEA 5:

FRAUDE Y ERROR

El propsito de esta Norma Ecuatoriana de Auditora (NEA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar el
fraude y error en una auditora de estados financieros.
1.3.3.

NEA 7:

PLANIFICACIN

El propsito de esta Norma Ecuatoriana de Auditora (NEA) es establecer normas y

proveer lineamientos sobre la planificacin de una auditora de Estados Financieros.
Esta NEA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes.
En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de
planificacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.

9-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS
ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN

Ilustracin 3: PLANIFICACIN DE
AUDITORIA
(NEA)

10-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN

1.3.3.1. Planificacin del trabajo

La planificacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. El
grado de planificacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la
complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.
1.3.3.2.

El plan global de auditora

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo

el alcance y conduccin esperados de la auditora.
Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido
precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, las complejidades de la
auditora, la metodologa y tecnologa especficas usadas por el auditor.
1.3.3.3.

El programa de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planificados
que se requieren para implementar el plan de auditora global.
El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la
ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener
los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que
son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimiento de la
auditora.
1.3.4.

NEA 8:

CONOCIMIENTO DE NEGOCIO

Al efectuar una auditora de estados financieros, el auditor debera tener u obtener

un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditora.

11-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN
El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora
obtengan suficiente conocimiento del negocio para que puedan desarrollar el trabajo
de auditora delegado a ellos.
1.3.5.

NEA 10: EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

El auditor
contabilidad
de auditora
de auditora
se reduce a

deber obtener una comprensin suficiente de los sistemas de

y de control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque
efectivo. El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo
y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo
un nivel aceptablemente bajo.

Riesgo de auditora significa el riesgo de que el auditor d una opinin de

auditora no apropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma
errnea de una manera importante. El riesgo de auditora tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una exposicin errnea que pudiera ser de carcter significativo ,
individualmente o cuando se agrega con exposiciones errneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control es el riesgo de que una exposicin errnea que pudiera ocurrir
en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de
carcter significativo o cuando se agrega con exposiciones errneas en otros saldos
o clases, no sea evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas
de contabilidad y de control interno.
Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una exposicin errnea que existe en un saldo de una cuenta o
clase de transacciones que podra ser de carcter significativo, individualmente o
cuando se agrega con exposiciones errneas en otros saldos o clases.
El trmino Sistema de control interno significa todas las polticas y procedimientos
(controles internos) adaptados por la administracin de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas
de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y
error, la precisin e integridad de los registros contables, y la oportuna preparacin
de informacin financiera confiable.

12-45

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COMERCIALIZACIN
1.3.6.

NEA 15: PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de planificacin y

de revisin global de la auditora. Los procedimientos analticos pueden tambin ser
aplicados en otras etapas.
Procedimientos analticos significa el anlisis de ndices y tendencias significativo
incluyendo las investigaciones resultantes de fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las cantidades
pronosticadas.
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en la etapa de planificacin, y
cerca del, final de la auditora al formarse una conclusin global sobre si los estados
financieros en su conjunto son consistentes con el conocimiento del auditor, del
negocio.
Cuando los procedimientos analticos identifican fluctuaciones o relaciones
significativas que son inconsistentes con otra informacin relevante, o que se desvan
de las cantidades pronosticadas, el auditor debera investigar y obtener explicaciones
adecuadas y evidencia corroborativa apropiada.
1.3.7.

NEA 16: MUESTREO DE AUDITORA

El propsito de esta Norma Ecuatoriana de Auditora es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el diseo y seleccin de una muestra de auditora y
la evaluacin de los resultados de la muestra. Esta NEA aplica igualmente a los
mtodos de muestreo tanto estadstico como no estadsticos.
Cuando utilice mtodos de muestreo ya sea estadsticos o no estadsticos el auditor
debera disear y seleccionar una muestra de auditora, realizar procedimientos de
auditora a partir de ah y evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer
una apropiada y suficiente evidencia de auditora.
Muestreo de auditora significa la aplicacin de procedimientos de auditora
menores al 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de
transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar a formar una conclusin con respecto a la poblacin.

13-45

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Tabla 1: TABLA 1. MUESTREO DE AUDITORA

Diseo de la muestra

Cuando disea una muestra de auditora, el auditor debera

considerar los objetivos especficos de la auditora, la
poblacin de la cual desea tomar muestra y el tamao de
la muestra.
El auditor debera seleccionar partidas de muestra de
manera tal que pueda esperarse que la muestra sea
representativa de la poblacin.
Esto requiere que todas las partidas de la poblacin
tengan una oportunidad de ser seleccionadas.

Evaluacin de resultados de la muestra

Habiendo llevado a cabo, en cada partida de la muestra,

aquellos procedimientos de auditora que sean apropiados
para el objetivo particular de la auditora, el auditor
debera:

14-45

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COMERCIALIZACIN

1.4. NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD

Esta norma debe ser aplicada en la presentacin de todos los estados financieros de
propsito general preparados y presentados de acuerdo con las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad.
El objetivo de las NEC es prescribir las bases de presentacin de los estados
financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los estados
financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los estados
financieros de otras empresas.
Para lograr este objetivo, esta norma establece
consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros, orientacin
para su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los estados
financieros.
1.4.1.

NEC 9: INGRESOS

Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en el reconocimiento del
ingreso que se origina de las transacciones y eventos siguientes:
a) la venta de bienes o mercancas;
b) la prestacin de servicios; y
c) el uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinden inters,
regalas y dividendos.
El uso por parte de otros de los activos de una empresa da lugar a ingresos en la
forma de:
a) Inters-cargos por el uso de efectivo o equivalentes de efectivo por cantidades
adeudadas a la empresa;
b) Regalas-cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa, por ejemplo
patentes, marcas registradas, derechos de autor y programas de computacin ; y
c) Dividendos-distribuciones de utilidades a los propietarios de inversiones de capital
en proporcin a su tenencia en una clase particular de capital.
1.4.1.1.

Definiciones

Los siguientes trminos se usan en esta Norma con los significados que se indican :

15-45

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COMERCIALIZACIN
1.4.1.1.1.

Ingreso

Es la entrada bruta de beneficios econmicos durante el perodo que se originan

en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, cuando estas entradas dan
como resultado aumentos de patrimonio distintos a los que se deriva de
contribuciones de los propietarios del patrimonio.
1.4.1.1.2.

Valor justo

Es la cantidad por la que podra ser intercambiado un activo, o liquidado un

pasivo, entre partes informadas y dispuestas en una transaccin de libre
competencia.
El ingreso incluye slo las entradas brutas de beneficios econmicos recibidos y por
recibir por la empresa en su propio beneficio.

1.5. LEY DE RGIMEN DEL SECTOR ELCTRICO

1.5.1.CAPTULO I
1.5.1.1.

DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Art. 1.- Deber del Estado.

El suministro de energa elctrica es un servicio de utilidad pblica de inters
nacional; por tanto, es deber del Estado satisfacer directa o indirectamente las
necesidades de energa elctrica del pas, mediante el aprovechamiento ptimo de
recursos naturales, de conformidad con el Plan Nacional de Electrificacin.
Art. 2.- Concesiones y Permisos.
El Estado es el titular de la propiedad inalienable e imprescriptible de
naturales que permiten la generacin de energa elctrica. Por tanto,
intermedio del Consejo Nacional de Electricidad como ente pblico
puede concesionar o delegar a otros sectores de la economa la
transmisin, distribucin y comercializacin de la energa elctrica.
Art. 3.-

los recursos
slo l, por
competente ,
generacin,

Medio Ambiente.

En todos los casos los generadores, transmisor y distribuidores observarn las

disposiciones legales relativas a la proteccin del medio ambiente.

16-45

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COMERCIALIZACIN
Previo a la ejecucin de la obra, los proyectos de generacin, transmisin y
distribucin de energa elctrica debern cumplir las normas existentes en el pas de
preservacin del medio ambiente.
Para ello deber contarse con un estudio independiente de evaluacin del impacto
ambiental, con el objeto de determinar los efectos ambientales, en sus etapas de
construccin, operacin y retiro; dichos estudios debern incluir el diseo de los
planes de mitigacin y/o recuperacin de las reas afectadas y el anlisis de costos
correspondientes.13

1.5.4.
1.5.4.1.

CAPTULO IV

CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC

17-45

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Tabla 2: CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC

Art. 12.- Constitucin.

Crase el Consejo Nacional de la Electricidad CONELEC, como

persona jurdica de derecho pblico con patrimonio propio,
autonoma administrativa, econmica, financiera y operativa.
El CONELEC no ejercer actividades empresariales en el sector
elctrico. Se encargar de elaborar planes para el desarrollo de la
energa elctrica. Ejercer adems todas las actividades de
regulacin y control definidas en esta Ley.

Art. 13.-

Funciones y Facultades.

El CONELEC tendr las siguientes funciones y facultades:

a)
Regular el sector elctrico y velar por el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y dems normas tcnicas de
electrifican del pas de acuerdo con la poltica energtica nacional;
b)
Elaborar el Plan Maestro de Electrifican, para que garantice la
continuidad del suministro de energa elctrica, y en particular la de
generacin basada en el aprovechamiento

18-45

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COMERCIALIZACIN
Art. 12.- Constitucin.
Crase el Consejo Nacional de la Electricidad CONELEC, como persona jurdica de
derecho pblico con patrimonio propio, autonoma administrativa, econmica,
financiera y operativa.
El CONELEC no ejercer actividades empresariales en el sector elctrico. Se encargar
de elaborar planes para el desarrollo de la energa elctrica. Ejercer adems todas
las actividades de regulacin y control definidas en esta Ley.
Tendr su sede en la capital de la Repblica, aprobar su estructura orgnica y los
reglamentos internos que se requiera para su funcionamiento.
Sus actuaciones se sujetarn a los principios de descentralizacin, desconcentracin ,
eficiencia y desregulacin administrativa que establece la Ley de Modernizacin.
Art. 13.-

Funciones y Facultades.

El CONELEC tendr las siguientes funciones y facultades:

a)
Regular el sector elctrico y velar por el cumplimiento de las disposiciones
legales, reglamentarias y dems normas tcnicas de electrificacin del pas de
acuerdo con la poltica energtica nacional;
b)
Elaborar el Plan Maestro de Electrificacin, para que garantice la continuidad
del suministro de energa elctrica, y en particular la de generacin basada en el
aprovechamiento ptimo de los recursos naturales, promoviendo su ejecucin
oportuna agotando para ello los mecanismos que la Ley le concede. Para tal efecto,
mantendr actualizado el inventario de los recursos energticos del pas con fines de
produccin elctrica, para ser ejecutados directamente por el Estado, con recursos
propios o asocindose con empresas especializadas de conformidad con la Ley de
Inversiones del Sector Pblico; o, concesionados de acuerdo al Reglamento de
Concesiones, Permisos y Licencias para la Prestacin del Servicio de Energa Elctrica.

19-45

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COMERCIALIZACIN

1.5.5.
1.5.5.1.

CAPTULO V

CENTRO NACIONAL DE CONTROL DE ENERGA CENACE

Art. 22.- Personalidad Jurdica.

El Centro Nacional de Control de Energa CENACE, se constituir como una
Corporacin Civil de derecho privado, de carcter eminentemente tcnico, sin fines
de lucro, cuyos miembros sern todas las empresas de generacin, transmisin,
distribucin y los grandes consumidores.
Se encargar del manejo tcnico y
econmico de la energa en bloque, garantizando en todo momento una operacin
adecuada que redunde en beneficio del usuario final. Su organizacin y
funcionamiento constar en su estatuto constitutivo .

1.5.6.
1.5.6.1.

CAPTULO VI

DE LAS EMPRESAS DE GENERACIN, TRANSMISIN Y

DISTRIBUCIN
Art. 26.- Rgimen de las empresas de generacin, transmisin y
distribucin.
La generacin, transmisin o distribucin de energa elctrica ser realizada por
compaas autorizadas, y establecidas en el pas, de conformidad con esta Ley y la
de Compaas. Las compaas a las que se refiere esta disposicin,
independientemente de su estructura accionaria, se sometern para todos los
efectos, incluyendo el tributario y el laboral, al rgimen legal aplicable para las
personas jurdicas de derecho privado.
Art. 27.-

De la participacin del sector privado.

El sector privado podr participar en el capital social de empresas de generacin,

transmisin y distribucin de energa elctrica.
Los trabajadores, ex-trabajadores y jubilados del sector elctrico tendrn derecho a
adquirir acciones a precio de mercado hasta por el diez por ciento del capital
suscrito en dichas empresas, directamente del Fondo de Solidaridad o mediante
compensacin, conforme a lo que disponga el Reglamento correspondiente.

20-45

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COMERCIALIZACIN

1.5.7.
1.5.7.1.

CAPTULO VII

DE LAS CONCESIONES

Art. 40.- De los concesionarios.

Los proyectos a ser concesionados por el CONELEC mediante licitacin pblica, sern
aquellos que consten en el Plan Maestro de Electrificacin aprobado por el CONELEC
de conformidad a lo establecido en esta Ley.
El sector privado podr proponer, a su riesgo, el desarrollo de otros proyectos
alternativos que debern ser previamente aprobados por el CONELEC en cuyo caso,
pasarn a formar parte del Plan Nacional de Electrificacin y sern ejecutados por el
proponente sin necesidad de licitacin ni concurso.
El Estado ecuatoriano no garantizar a generador alguno la produccin, precio,
utilidad de la inversin y mercado de energa elctrica.
Sin embargo, el Estado por intermedio del Ministerio de Economa y Finanzas
garantizar el pago a los generadores que, cumpliendo con los requisitos que prev
la Ley, suscriban contratos de compraventa de potencia y energa, esta ltima
respaldada con su capacidad de produccin, con empresas distribuidoras en las que
las instituciones del Estado descritas en el artculo 118 de la Constitucin Poltica de
la Repblica, tengan participacin accionaria superior al cincuenta por ciento (50%)
y el precio medio de la compraventa de potencia y energa sea al menos menor en
un 10% que el precio referencial de generacin (PRG) vigente al momento de la
suscripcin del contrato.13

1.5.8.
1.5.8.1.

CAPTULO VIII

MERCADOS Y TARIFAS

Art. 45.- Del Mercado Elctrico Mayorista.

El mercado elctrico mayorista (MEM) estar constituido por los generadores,
distribuidores y grandes consumidores incorporados al Sistema Nacional
Interconectado.
Las transacciones que podrn celebrarse en este mercado son nicamente ventas en
el mercado ocasional o contratos a plazo. El mercado elctrico mayorista abarcar la
totalidad de las transacciones de suministro elctrico que se celebren entre
generadores; entre generadores y distribuidores; y, entre generadores y grandes
21-45

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COMERCIALIZACIN
consumidores.
Igualmente se incluirn
importacin de energa y potencia.

las

transacciones

de

exportacin

Art. 46.- Contratos a Plazo en el Mercado Electrico Mayorista.

En el Mercado Elctrico Mayorista, los contratos a plazo son los que libremente o
mediante concurso pblico se acuerdan entre generadores y grandes consumidores y
los que celebren los generadores y distribuidores, por un plazo mnimo de un ao y
a ser cumplidos a travs del Centro Nacional de Control de Energa.
Dentro del plazo de 10 das posteriores a su celebracin, los contratos a plazo
debern ser registrados en el CENACE y su vigencia se iniciar 20 das despus de
su registro.
Art. 47.- Mercado Ocasional.
Los generadores podrn vender energa en el mercado ocasional. Los generadores,
distribuidores y grandes consumidores podrn, por su parte, comprar en el mercado
ocasional.
El Centro Nacional de Control de Energa, CENACE, comunicar a todos quienes
intervengan en el mercado, el precio de venta de la energa para cada perodo
horario, determinado como el costo marginal horario.
Este precio ser igual para todas las ventas realizadas durante el perodo de que se
trate. A este precio se agregar el valor del cargo de capacidad o potencia
establecido en el reglamento correspondiente, siempre y cuando esta potencia no
est comprometida en contratos.

Las transacciones en dicho mercado se ajustarn a las siguientes reglas:

Las ventas que realicen los generadores sern las que resulten de la generacin de
las unidades que despache el CENACE, conforme lo establece esta Ley; y,
Las compras que realicen los generadores, distribuidores y grandes consumidores en
el mercado ocasional se valorizarn al precio marginal horario que fije el CENACE.
A este precio se agregar el valor del costo de capacidad o potencia y el costo de
las prdidas del sistema nacional de transmisin, cargos que sern definidos en el
reglamento respectivo.

22-45

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COMERCIALIZACIN

CAPTULO II
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA
La constitucin de Red Elctrica Corporacin fue autorizada mediante Decreto
Ejecutivo N 712 emitido el 8 de Agosto del 2003. Se crea como una persona
jurdica de derecho privado, con finalidad pblica,
sin fines de lucro, con
patrimonio y fondos propios, con domicilio en la ciudad de Guayaquil, con
capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones,
que se rige por las
disposiciones del Titulo XXIX, del Cdigo Civil y su Estatuto.
Su funcin es administrar el servicio de distribucin y comercializacin de energa
elctrica para el rea de concesin Guayaquil y la actividad de generacin y llevar
a cabo todas las acciones necesarias con el fin de prestar el servicio pblico
indicado, para la cual, utilizar los bienes, instalaciones y dems recursos afectos al
servicio pblico y que sean necesarios para cumplir su objetivo, sin perjuicio de la
obligacin de reconocer a favor de los propietarios, los pagos a que tuviere derecho
por el uso que se haga de sus propiedades.
2.1.1.

Disolucin de la Corporacin

De acuerdo con disposiciones establecidas en el Decreto Ejecutivo N 712, Red

Elctrica Corporacin se disolver una vez que el CONELEC otorgue las concesiones
respectivas a los nuevos concesionarios y estos inicien su operacin. La transferencia
de todos los activos, pasivos y resultados de la gestin de la Corporacin a los
nuevos concesionarios, ser realizada con autorizacin del CONELEC.
2.1.2. Capacidad Generadora y de Expansin
REC genera energa a travs de plantas propias y adquisicin a terceros.
Capacidad Generadora y de Expansin
REC

genera energa a travs de plantas propias y adquisicin a terceros

2.1.3. Situacin Laboral

La Corporacin no mantiene trabajadores en relacin de dependencia. Sin embargo,
asume solidariamente la responsabilidad de una carga laboral de 944 trabajadores
de la Empresa Nacional de Electricidad (ENDESA).
23-45

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COMERCIALIZACIN
Mediante acta de convenio de prorroga de la vigencia del XXI contrato colectivo de
trabajo suscrita con el comit de trabajadores de esa empresa el 3 de noviembre
del 2003.
2.1.4. Negocio en Marcha
Red Elctrica Corporacin fue constituida con la condicin de que se liquidar una
vez que se formen sociedades annimas, que recibirn las concesiones para la
generacin y distribucin del servicio de energa elctrica para Guayaquil.
Bajo las condiciones del Fideicomiso Local, el 13 de octubre del 2003 se registr la
constitucin de dos sociedades annimas; sin embargo, hasta la fecha no se ha
implementado ningn proceso de transferencia ni concesin. Esta situacin crea una
existencia incierta en la vida de Red Elctrica Corporacin.
En aproximadamente 36 meses de operacin despus de su creacin como
corporacin REC reporta prdidas por $126.867.432,80 para el 2005, lo que asegura
que, sin ningn salvataje, el valor lquido a transferir sern pasivos que, sin una
contrapartida apropiada, ninguna sociedad annima tendr inters en recibirlos.
Los estados financieros han sido preparados
continuar como un negocio en marcha.

asumiendo

que

la

corporacin

2.1.5. Legislacin reguladora

La actividad de generacin o produccin de energa elctrica y los servicios pblicos
de transmisin, distribucin y comercializacin de energia electrica, estn regulados
por la Ley de Rgimen del Sector Elctrico (LRSE), su Reglamento General, el Centro
Nacional de Control de Energa- CENACE y por las regulaciones expedidas por el
Consejo Nacional de Electricidad- CONELEC . Adicionalmente, Red Elctrica
Corporacin se rige su reglamento y normas relativas del Cdigo Civil [Miller,
Holzmann. ].
2.1.6. La representacin legal
La representacin legal de Red Elctrica Corporacin la ejerce el Director Ejecutivo,
quien es designado por el Directorio.
2.2.

Misin

Red Elctrica Corporacin de Guayaquil - Servicio Generacin tiene como misin

principal, generar energa a travs de las centrales Termoelctrica San Tomas y San
Felipe contando con principios de alta calidad y confiabilidad, adems de garantizar
el desarrollo econmico y social de Guayaquil.
24-45

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COMERCIALIZACIN
2.3.

Visin

Red Elctrica Corporacin de Guayaquil es una empresa moderna, verstil, sin fines
de lucro y lder en la generacin de energa elctrica a nivel nacional contando con
talento humano ecuatoriano altamente calificado y competitivo.
Desarrollar y suministrar servicios de calidad que superen las expectativas del
mercado, mediante la optimizacin de procesos, costos y recursos. Aplicar polticas
para garantizar la preservacin del medio ambiente asegurando el bienestar del
personal de REC-SG Y REC-SD.

2.4. ANLISIS FODA

25-45

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Tabla 3: TABLA 3 ANLISIS FODA

FORTALEZAS

2.4.2.OPORTUNIDADES

2.4.3.DEBILIDADES

2.4.4.AMENAZAS

Al ser usuario de REC

Actualmente 13 clientes
Falta de informacin
Disminucin
de
los consumidores no necesitanno tienen contrato ya que suactualizada y confiable sobrerequisitos para la calificacin
invertir en la instalacin degeneradora
par
sulas
redes
elctricas,
losde
nuevos
Grandes
nuevos
equipos
segnfuncionamiento y han entradousuarios que reciben energaConsumidores.
regulacin del CONELEC.
como usuarios regulados, losde
las
mismas
(usuarios
Falta de informacin de
cuales
podran
aceptarregistrados y no registrados)

Al ser usuario o tenercontratos con REC.

Grandes
Consumidores
y
sobre
las
curvas
delos
contrato con Red Elctrica
demanda en cada elementoElctricos sobre costos finales
Corporacin,
esta
brindar
A los nuevos grandesdel sistema.
siendo usuarios o teniendo
servicio
tcnico
deconsumidores se les puede
contratos con REC vs tener
inmediatamente
sin
laofrecer mejores contratos ya
Excesivas prdidas decontrato con otra Generadora.
necesidad de ser notificadosque REC tiene precios muypotencia y energa elctrica.

Construccin
de
por el CENACE.
competitivos.

Alta cartera vencida.

centrales Hidroelctricas.

Al ser usuario o tener

La
inestabilidad
del
Administracin
con
Crecimiento
de
los
contrato
con
REC
losmercado elctrico, debido a
consumidores solo pagarnlos problemas de escasez deinfluencias polticas y deproyectos auto-generadores
una factura.
energa, al perodo de estiaje,grupos de poder ya que
Falta de apoyo por
tiene
y a los factores de laactualmente
26-45

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REC tiene
ms bajas del
usuario regulado.

las tarifasnaturaleza.
Administracin Temporal delparte
de
la
nueva
pas para
CONELEC.
administracin
de
Red

El crecimiento de la
Elctrica Corporacin.
demanda (nuevos GCE), es
Ampliaciones
y

Dentro del rea demucho mayor al crecimientomodificaciones del sistema sin

Creacin de contratos
concesin de
REC, existende centrales generadoras conla suficiente planificacin ypor parte de las empresas
ms del 40% de grandescostos de energa bajos.
optimizacin
tcnico-generadoras,
ms
consumidores a nivel nacional.
econmica.
convenientes para los grandes

Las
empresas
consumidores.[WEB]

Al tener un contratoHidroelctricas
en
actual
Falta de cumplimiento
con
la
REC,
el
granfuncionamiento,
estncon la disposicin de escindir
consumidor, se entender conelevando
sus
costos
ysu generacin.
un solo agente y no conhaciendo
contratos
con
Caractersticas
tcnicas
varios.
clusulas
no
convenientes
para
los
grandesinadecuadas de equipos y

El gran consumidor, seconsumidores.

redes.
desligar de cumplir con

Protecciones de sobre
algunas regulaciones, como
corriente y sobrevoltaje sin
son el esquema de alivio de
adecuada coordinacin.
carga, el sistema de medicin
comercial,
el
envo
de
informacin diariamente y de
recopilar certificados de cada

Compra energa en el
Mercado Ocasional.

27-45

AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS
ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN
agente cada vez que desee
renovar la calificacin.

El precio del contrato

est determinado en base al
precio de la tarifa regulada.

28-45

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ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN
2.5. Estructura Organizacional
La organizacin puede estructurarse de diferentes maneras y estilos, dependiendo de
sus objetivos, el entorno y los medios disponibles. La estructura de una organizacin
determinar los modos en los que opera en el mercado y los objetivos que podr
alcanzar.
Es por tanto la estructura organizacional de la empresa u organizacin la que
permite la asignacin expresa de responsabilidades de las diferentes funciones y
procesos a diferentes personas, departamentos o filiales [Gilli, Juan Jose]
En esta seccin analizaremos el proceso que siguen las organizaciones para decidir
cual debe ser su estructura organizacional y posteriormente veremos los tipos ms
habituales de estructuras que podemos encontrarnos distinguiendo entre: formales y
informales, jerrquicas y planas y por ltimo veremos un resumen de los tipos de
estructuras segn han ido evolucionando con el tiempo.

2.5.1.1.

Vicepresidencia de Planificacin y Direccin Tcnica.

Elaboracin del Plan de Expansin de REC.

Aprobacin de proyectos de Subestaciones y lneas de Alta Tensin.
Aprobacin de servicios y solicitudes en Baja y Media Tensin.
Liquidacin de la compra y venta de energa de clientes regulados y grandes
consumidores
Operacin y mantenimiento del servicio elctrico de Guayaquil.
Instalacin y mantenimiento del Alumbrado Pblico de Guayaquil.
Montaje y mantenimiento de subestaciones y redes.
2.5.1.2.

Vicepresidencia Comercial

Aplica las normas y procedimientos establecidos por la Empresa para la

prestacin del servicio elctrico.
29-45

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COMERCIALIZACIN
Atender las solicitudes de nuevos clientes y otros servicios solicitados por los
abonados. (Contratacin de servicios).
Emitir los recibos por depsito en garanta y otros conceptos, de conformidad
con las normas vigentes.
Receptar y atender las solicitudes de aprobacin de proyectos.
Efectuar la lectura de los medidores de ciclos masivos y detectar las
novedades en los servicios instalados (Novedades de lectura).
Tramitar las devoluciones de los depsitos en garanta de los servicios retirados.

2.5.1.3.

Estructura y funciones de la Vicepresidencia de Finanzas

La Vicepresidencia de Finanzas tiene a cargo la contabilidad y finanzas de REC, entre

lo que se encuentra el control de las facturas comerciales tanto para cobros y
pagos.
Esta Vicepresidencia est estructurada de la siguiente manera:

2.5.1.4.

Gerencia de Finanzas

Gerencia de Contabilidad
Vicepresidencia de lo Administrativo

Esta Vicepresidencia est estructurada de la siguiente manera:

Gerencia de Recursos Humanos

Gerencia de Seguros-Importacin

Subgerencia de Seguridad

Subgerencia de Activos Fijos

Subgerencia Administrativa Planta Norte.

Las principales funciones y responsabilidades de esta Vicepresidencia son, entre

otras:
Control del personal de REC.
Seguridad de la empresa.

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AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA EMPRESA

ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE GENERACIN, DISTRIBUCIN Y
COMERCIALIZACIN
Mantenimiento y servicios generales de la empresa.

2.6.1. Base de presentacin

La Corporacin mantiene sus registros contables en US Dlares, moneda de uso
corriente en la Repblica del Ecuador y, de acuerdo con Normas Ecuatorianas de
Contabilidad - NEC emitidas por la Federacin Nacional de Contadores y aplicando
el "Sistema Uniforme de Cuentas para los Organismos del Sistema Elctrico"
(SUCOSE), emitido por el Ex INECEL.

BIBLIOGRAFA
Miller, Holzmann. : Miller, Holzmann. , Un anlisis de todos los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados vigentes, 2009
WEB: , Normas Ecuatorianas de Auditora., 2013
Gilli, Juan Jose: Gilli, Juan Jose, DISEO ORGANIZATIVO(ESTRUCTURA Y PROCESOS),
2011
http://www.eliice.com/index.php/nec-neas/nea.
http://www.eliice.com/index.php/nec-neas/nec.

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