PARTE 1

NIA 200-210
TEMA
1
2
3
4
5
6

LITERAL
E
C
B
C
B
C

TEMA LITERAL NORMA PARRAFO COMPLETE CONTESTE

NIA 210

NIA 200

17

NIA 210

NIA 200

25

TEMA LITERAL V-F

9
A
F
9
B
V

La carta de compromiso documenta y confirma la

aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoria el grado y
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma
de cualquier informe.
Seguridad razonable es un concepto relativo a la
acumulacin de la evidencia necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones errneas
en los estados financieros tomados como un todo.
Contenido principal de una carta e compromiso:
Objetivo de la auditoria de los estados
financieros.
Responsabilidad de la administracin de los
estados financieros.
El alcance de la auditoria.
La forma de cualesquier informes u otra
comunicacin de resultados del trabajo.
El hecho de que a causa de la naturaleza de
prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno.
Acceso sin restriccin a cualesquier registros,
documentacin y otra informacin solicitada
en conexin con la auditoria.
El riesgo de auditoria es una funcin de riesgo
representacin errnea de importancia relativa en los
estados financieros.

TEMA LITERAL NORMA PARRAFO COMPLETE CONTESTE

10

NIA 210

13, 14, 15

10

NIA 210

16, 17, 18,

19

13 El auditor debe considerar cuidadosamente la razn

dada para la peticin, particular las implicaciones de
una restriccin sobre el alcance del trabajo.
14. Un cambio en las circunstancias que afecta los
requerimientos de la entidad o un malentendido
concerniente a la naturaleza del servicio originalmente
pedido sera ordinariamente considerado una base
razonable para pedir un cambio en el trabajo. En
contraste, un cambio no sera considerado razonable si
mostrara que el cambio se refiere a informacin que es
incorrecta, incompleta, o de algn otro modo
insatisfactorio.
15. Antes de convenir en cambiar un trabajo de
auditora a un servicio relacionado, un auditor que fue
contratado para desempear una auditora de acuerdo a
Normas Internacionales de Auditora (NIA) debe
considerar, adems de los asuntos anteriores
cualesquiera implicaciones legales o contractuales del
cambio.
16 Si el auditor concluye, que hay justificacin para
cambiar el trabajo y si el trabajo de auditoria
desarrollado cumple con las NIAs aplicables al trabajo
cambiado, el dictamen emitido seria el apropiado para
los trminos revisados del trabajo. Para evitar
confusiones al lector el dictamen no incluir referencia
a:
El trabajo original
Cualesquier procedimientos que puedan haber
sido desempeados en el trabajo original,
excepto donde el trabajo sea cambiado a un
trabajo para llevar a cabo procedimientos
convenidos
y as la referencia a los
procedimientos desempeados es una parte
normal del dictamen.
17 Donde los trminos del trabajo son cambiados, el
auditor y el cliente debern estar de acuerdo con los
nuevos trminos.
18 El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio
de trabajo donde no hay justificacin razonable para
hacerlo.
19 Si el auditor no puede estar de acuerdo con un
cambio de trabajo y no se le permite continuar el trabajo
original, el auditor deber retirarse y considerar si hay
alguna obligacin, ya sea contractual o de otro tipo.

NIA 210
TEMA 1 PRESENTAR LAS CARTAS COMPLETAS SEALANDO SUS PARTES
COMO SE INDICA
El objetivo de la auditora
de estados financieros

Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia: Ustedes nos han

solicitado que auditemos el balance general de.....de fecha.....y los estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin
sobre los estados financieros.
El alcance de la auditora,
incluyendo referencia a legislacin
aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos
profesionales a los cuales se adhiere
el auditor.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas

o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la
auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas importantes.
El hecho de que, a causa de la
naturaleza de prueba (pruebas
selectivas) y otras limitaciones
inherentes de una auditora junto con
las limitaciones

Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas,

de lade
evidencia
soporta
inherentes
cualquierque
sistema
de los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora
contabilidad
tambin
y control
incluye
interno,
evaluar
hay un los
principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como
riesgo inevitable de que an algunas
evaluar la presentacin global del estado financiero. En virtud
de la naturaleza
comprobatoria y
representaciones
errneas
de otras limitaciones inherentes de una auditora, juntosustanciales
con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
puedan permanecer sin ser
representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
descubiertas.

Descripcin de cualesquiera otras

cartas o informes que el auditor espere
emitir para el cliente.

Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta
por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad
y control interno que vengan a nuestra atencin.
Responsabilidad de la administracin
por los estados financieros.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa.

Comentado [NE1]: El objetivo de la auditora de estados

financieros

Expectativa de recibir de la
administracin una confirmacin
escrita referente a las representaciones
hechas en conexin con la auditora

Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin confirmacin

escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Acceso sin restriccin a
cualesquier registros,
documentacin y otra informacin
solicitada en conexin con la
auditora

Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin
con nuestra auditora.
Bases sobre las que se calculan
los honorarios y cualesquier
arreglos para facturacin.

Nuestros honorarios que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Peticin al cliente de confirmar los
trminos del trabajo acusando
recibo de la carta compromiso.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.
(Firmada) _____________
Nombre y ttulo
Fecha

TEMA 2 PRESENTAR LAS CARTAS COMPLETAS SEALANDO SUS PATES

COMO SE INDICA

ERNST & YOUNG ECUADOR.

Quito, Ecuador
Seores
JUNTA DIRECTIVA
PRODUCTOS TISSUE DEL ECUADOR S.A
Guayaquil.

El objetivo de la auditora
de estados financieros

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de Productos
Tissue del Ecuador S.A. al 31 de diciembre de 2.014 y 2.015, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de
Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso,
para poder cumplir con el objetivo de expresar nuestra opinin sobre los estados financieros de
su compaa.
El alcance de la auditora,
incluyendo referencia a legislacin
aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos
profesionales a los cuales se adhiere
el auditor.

Nuestra auditoria sera realizada en base a las Normas de Auditora de General Aceptacin
vigentes en Ecuador, las cuales requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para de esta
manera poder obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
manifestaciones errneas importantes.
El hecho de que, a causa de la
naturaleza de prueba (pruebas
selectivas) y otras limitaciones
inherentes de una auditora junto con
las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de

La auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, evidenciando

que soporta
loshay
montos
contabilidad y control
interno,
un
y revelaciones en los estados financieros. Adicional a esto la auditora tambin considera evaluar
riesgo
inevitable
de
que
an
algunas
los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as
errneas
como la presentacin global de los estados financieros, y enrepresentaciones
base a estas comprobaciones
y de
otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las sustanciales
limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
puedan permanecer sin ser
presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
descubiertas.
Descripcin de cualesquiera otras
cartas o informes que el auditor espere
emitir para el cliente.

Adicional a nuestro dictamen correspondiente a los estados financieros, les podemos enviar una
carta por separado, con respecto a las debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atencin.

Responsabilidad de la administracin
por los estados financieros.

Tener presente que la responsabilidad que la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Incluido el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin
de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa.
Expectativa de recibir de la
administracin una confirmacin
escrita referente a las representaciones
hechas en conexin con la auditora

Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.
Acceso sin restriccin a
cualesquier registros,
documentacin y otra informacin
solicitada en conexin con la
auditora

Contamos con la cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y cualquier otra informacin que se requiera en
relacin con nuestra auditora.
Bases sobre las que se calculan
los honorarios y cualesquier
arreglos para facturacin.

Con respecto a nuestros honorarios sern facturados de acuerdo al avance el trabajo, se

basndonos en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
Peticin al cliente de confirmar los
trminos del trabajo acusando
recibo de la carta compromiso.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
Atentamente,

ERNST & YOUNG ECUADOR.

Ivn Garca
Tax Partner

NIA 220
TEMA RESPUESTA
1.- Integridad
1
2.- Objetividad
3.- Competencia profesional y cuidado debido
4.- Confidencialidad
5.- Comportamiento profesional
TEMA
2

RESPUESTA
a.- El trabajo se ha desarrollado de acuerdo a las normas y requisitos reguladores
legales.
b.- Se han presentado a consideracin adicional los asuntos importantes.
c.- Ha habido consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes se ha documentado
e implementado.
d.- Hay necesidad de revisar la naturaleza oportunidad y extensin del trabajo
desempeado.
e.- El trabajo desempeado soporta las conclusiones que alcanzaron y si se documenta
de manera apropiada.
f.- La evidencia que se obtuvo es suficiente y apropiada para apoyar el dictamen del
auditor.
g.- Se han logrado los objetivos y procedimientos del trabajo.

TEMA
3

RESPUESTA
a.- Sus responsabilidades
b.- La naturaleza del negocio de la entidad.
c.- Asuntos relacionados al riesgo.
d.- Problemas que puedan surgir.
e.- El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.

TEMA
4

RESPUESTA
1.- Integridad de los dueos de principales, de la administracin, y de los encargados
del gobierno corporativo de la entidad.
2.- Si el equipo de trabajo es competente para desempear el trabajo del auditor y si
tiene tiempo y recurso.
3.- La firma y el equipo de trabajo pueden cumplir con los requisitos ticos.

TEMA
5

RESPUESTA
1.- Un entendimiento de, y experiencia prctica en trabajos de auditoria de naturaleza
complejidad similares a travs del entrenamiento participacin apropiada.
2.- Entendimiento de las normas profesionales, y requisitos profesionales reguladores.
3.- Conocimiento tcnico apropiado incluyendo conocimiento de tecnologa de la
informacin relevante
4.- Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente
5.- Capacidad para aplicar el juicio profesional
6.- Un entendimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

TEMA 6 PRESENTE EL CUADRO QUE SE LE ADJUNTO COMPLETO LLENANDO

LA PARTE QUE FALTA.
LITERAL

FRASE

DEFINICION
A