INSTRUMENTOS FINANCIEROS :
Reconocimiento y Medicin
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Definiciones
Instrumento Derivado (P9)
Definiciones
Instrumento Derivado
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Definiciones
Mtodo de tasa de inters efectiva
Definiciones
Costo de Transaccin
Son
los
costos
incremntales
directamente atribuibles a la compra,
emisin, venta o disposicin por otra va
de un AF o PF
Un costo incremental es aquel en el que
no se habra incurrido si la entidad no
hubiese adquirido, emitido, vendido o
dispuesto por otra va el IF
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Clasificacin de los
Instrumentos Financieros
4 Clases de activos
2 Clases de pasivos
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Valor razonable
Medicin
posterior
Valor razonable
Reclasificacione
s
Ganancias y
prdidas
Deterioro
No corresponde
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Derivados de
especulacin
estn aqu
Valor razonable
transaccin
Medicin
posterior
Reclasificaciones
Ganancias y
prdidas
Deterioro
ms
costos
de
PRSTAMOS Y PARTIDAS
3
COBRAR
POR
Medicin inicial
Valor razonable
transaccin
Medicin
posterior
Reclasificaciones
Ganancias y
prdidas
Deterioro
ms
costos
de
ACTIVOS FINANCIEROS
4
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
Medicin inicial
Valor razonable
transaccin
Medicin
posterior
Valor razonable
Reclasificaciones
Ganancias y
prdidas
Monetario = G y P
No Monetario = Patrimonio
Deterioro
ms
costos
de
10
PRSTAMOS RECIBIDOS Y
1
CUENTAS
POR PAGAR
Medicin inicial
Valor razonable
transaccin
Medicin
posterior
Reclasificacione
s
No permitido
Ganancias y
prdidas
Deterioro
No corresponde
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ms
costos
de
11
2PASIVOS
FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
Medicin inicial
Valor razonable
Medicin
posterior
Valor razonable
Reclasificacione
s
No permitido
Ganancias y
prdidas
Deterioro
No corresponde
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12
Definiciones
Costo amortizado de un AF o un PF
CA
CI - RP + - AA -DE
CA = Costo amortizado
CI = Costo inicial
RP = Reembolso del Principal
AA = Amortizacin acumulada
DE = Deterioro de valorwww.niif.tv
13
Definiciones
Costo amortizado de un AF o un PF
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14
X Derivados
Clasificacin y Ejemplos
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15
Derivados: Clasificacin
Derivados
Instrumentos negociables
Activos negociables
Instrumentos de cobertura
Pasivos negociables
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16
Mercado de Derivados
1.
2.
3.
4.
Las Opciones
Los Futuros
Los Forwards
Los Swaps
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17
Futuros
Clase de futuros financieros
Mark to market
Comprador
Dia
Precio
0
1
2
3
4
5
6
100.00
99.00
101.00
101.50
102.00
101.25
102.50
G&P
dia
-1.00
2.00
0.50
0.50
-0.75
1.25
2.50
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Saldo
Cuenta
5.00
4.00
7.00
5.50
5.50
4.25
6.25
Paga /
Recibe
-1.00
2.00
0.50
0.50
-0.75
1.25
Margen
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
18
Forward
Comparacin Forward vs. Futuros
Contratos Forwards
Contratos futuros
19
XI COBERTURAS
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20
DEFINICIONES RELATIVAS A
CONTABILIDAD DE COBERTURA
(HEDGING)
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21
DEFINICIONES RELATIVAS A
CONTABILIDAD DE COBERTURA
(HEDGING)
Transaccin
prevista
es
una
operacin futura anticipada pero no
comprometida.
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22
DEFINICIONES RELATIVAS A
CONTABILIDAD DE COBERTURA
(HEDGING)
23
DEFINICIONES RELATIVAS AL
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento de cobertura: Para propsito de contabilizar cobertura,
es una designacin derivativa o (solo en el caso de la cobertura del
riesgo de tasa de cambio) un activo financiero o un pasivo financiero no
derivado cuyo valor razonable o flujo de efectivo generados se espera
compensen los cambios en el valor razonable o flujo de efectivo de un
tem de cobertura designado. Bajo esta norma, un activo o pasivo
financiero no derivado puede ser designado como un instrumento de
cobertura para propsitos de contabilizar coberturas slo si cubre el
riesgo del tipo de cambio en moneda extranjera.
Eficacia de la Cobertura:
Es el grado en el que los cambios en el valor razonable o en los flujos de
efectivo de la partida cubierta, directamente atribuibles al riesgo
cubierto, se compensan con los cambios en el valor razonable o en los
flujos de efectivo del instrumento de cobertura .
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24
Transacciones
planeadas o compromisos
futuros en moneda
extranjera
Cobertura del
Valor razonable
Cobertura de una
inversin neta
en una empresa
extranjera
25
Incluso, si la rubrica
fuera un activo
financiero disponible
para la venta
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26
La G o P va a
Resultados de
periodo
G o P del instrumento
De cobertura
NO
Cobertura
Eficaz ?
SI
La G o P va al
Otro resultado integral
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27
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD NIC 32
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28
29
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30
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31
A) Obligacin
contractual
Para intercambiar inst. financieros con
otra empresa (bajo condiciones
potencialmente desfavorables).
Inst. de patrimonio
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32
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33
34
Instrumentos
financieros
(Act y Pas)
Intereses,
Dividendos,
Perdidas y gana
Instrumentos
De
Patrimonio
Intereses,
Dividendos,
Perdidas y gana
(neto de benef fiscal)
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Resultado del
ejercicio
Patrimonio
Neto
35
36
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37
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
COSTOS DE UNA TRANSACCION
PATRIMONIAL (P37)
38
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
COSTOS DE UNA TRANSACCION
PATRIMONIAL (P38)
39
en el
resultado del ejercicio derivada de la compra, venta, emisin
o amortizacin de los instrumentos de patrimonio propios de
la entidad.
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40
41
En circunstancias excepcionales, un
deudor puede tener un derecho legal
para compensar una cantidad que le
adeuda un tercero con el importe
adeudado al acreedor, siempre que
exista un acuerdo entre las tres
partes que establezca claramente el
derecho del deudor para realizar tal
compensacin
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42
Norma Internacional de
Informacin Financiera N 7
Instrumentos Financieros:
Informacin a Revelar
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43
Objetivo de la NIIF 7
44
Riesgo de crdito
Riesgo de liquidez
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45
Riesgo de
mercado
Riesgo de moneda
(tasa de cambio)
Riesgo de tasas
de inters
Riesgo de precio
46