1.

-IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.1
1.1. MBITO DE APLICACIN DE LA LEY
Ley de Impuesto a la Renta, dice que el Impuesto a la Renta grava:
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Las ganancias de capital.
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
Las regalas.
Los resultados de la enajenacin de:
(i)

Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin.

(ii)
Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenacin.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
1.2. EL CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo
efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la
continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el
ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y
se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:
a)
Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b)

Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.

c)

Las empresas de propiedad social.

d)

Las empresas de propiedad parcial o total del Estado

e)
Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las
fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
f)
Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g)

Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.

h)
Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
Las sociedades agrcolas de inters social.
j) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; la
comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el Impuesto a la Renta sobre las
rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, as como sobre la retribucin que
dichas empresas le asignen, conforme a las reglas aplicables a las personas jurdicas.
En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de
Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condicin por incurrir en las causales previstas
en los numerales 5 y 6 de dicho artculo; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y
dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, las
rentas sern atribuidas a las personas naturales o jurdicas que las integran o que sean parte
contratante. (Art. 14)

1. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

1.1.

CONCEPTO:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o de las empresas grava o afecta los ingresos
generados por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente, estas rentas se producen por la participacin conjunta de
capital y trabajo.
1.2.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:

Son rentas de tercera categora:

Las derivadas del comercio, la industria o minera, de la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera, pesquera o de otros recursos naturales, de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas
y capitalizacin; y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra de produccin y venta o disposicin de bienes.

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros y de cualquier otra actividad similar

Las que obtengan los Notarios

Las dems rentas que obtengan las Personas Jurdicas a que se refiere el Art. 14 de la
Ley y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los incisos a) y b) de este artculo
o en su ltimo prrafo, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier

profesin, arte, ciencia u oficio.

La derivada de la cesin de bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la

presente Ley, efectuados por contribuyentes generadores de renta de Tercera Categora, a
ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza,
a otros contribuyentes generadores de renta de Tercera Categora o a entidades comprendidas
en el ltimo prrafo del Art. 14 de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en
contrario, que dicha cesin genera una neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de
adquisicin ajustado de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitir la
deduccin de la depreciacin acumulada.

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares

1.3.

BASE LEGAL:

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N
179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta).