FACULDAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

AUDITORIA FINANCIERA
MDULO I
DOCENTE:

Mg. C.P.C. Clefort Alcantara

ALUMNA: Letty Landay Alvn Rodrguez

CDIGO:

2008220738

FILIAL:

Tarapoto

CICLO:

VIII

Tarapoto - Per
2016

PREGUNTAS

1.- Segn el libro de auditora integral, normas y procedimientos

Nos explica sobre la auditora Financiera, lea Ud. El siguiente link
y haga un breve resumen sobre la auditora financiera
http://books.google.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria
%20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria

Auditoria: Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o

una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus

cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financiera y los resultados
obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.
"auditora interna; auditora externa; una auditora de cuentas; una
auditora revela graves irregularidades en la gestin".
Proceso: El proceso de auditoria se divide en tres fases:

a. Planeacin y programacin: En esta fase se establecen las

relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y

objetivos. Tambin se realiza una revisin previa del trabajo a
realizar.
b. ejecucin de la auditoria: En esta fase se realizan diferentes tipos

de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su

razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican
a las autoridades de la entidad auditada.
c. informe y plan de accin: El informe de Auditora debe contener a lo

menos:
Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea
administrativa auditada.
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones
Auditora.

recomendaciones

resultantes

de

la

Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de
Auditoria
Tcnicas: Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
Clasificacin de las tcnicas de auditoria: las tcnicas de
auditoria se pueden clasificar de la siguiente forma.
a) Estudio General.- Es la apreciacin y juicio de las caractersticas
generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs
de

sus

elementos

ms

significativos

para

elaborar

las

conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que

ha de hacerse.
b) Anlisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta
tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
genricos de los estados financieros.
c) Inspeccin.- Es la verificacin fsica de las cosas materiales en
las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas
cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos,
mercancas, bienes, etc.).
d) Confirmacin.- Es la ratificacin por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo,
hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en
condiciones de informar vlidamente sobre ella.

e) Investigacin.- Es la recopilacin de informacin mediante

entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de
la empresa.
f) Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalizacin de la
tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente
que

las

afirmaciones

recibidas

deban

quedar

escritas

(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna

autoridad (certificaciones).
g) Observacin.- Es una manera de inspeccin, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza
en la prctica.
h) Clculo.- Es la verificacin de las correcciones aritmticas de
aquellas

cuentas

operaciones

que

se

determinan

fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.

Procedimiento de auditoria: Los Procedimientos de Auditora, son
el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y
los Procedimientos es la combinacin que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una
operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar,
por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos
en particular.

4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,

Principios del Control interno y al alcance de auditora
Control interno: Es el conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos, incluido el
entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a
cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:
a. Ambiente de control
b. Evaluacin de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Informacin y comunicacin
e. Supervisin
Ambiente de control: El ambiente de control define al conjunto
de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del
grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la
alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes
con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre
las actividades y resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a
travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del
personal en su conjunto.
Los principales factores del ambiente de control son:
a. La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.

b. La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los

manuales de procedimiento.
c. La integridad, los valores ticos, la competencia profesional
y el compromiso de todos los componentes de la
organizacin, as como su adhesin a las polticas y
objetivos establecidos.
d. Las formas de asignacin de responsabilidades y de
administracin y desarrollo del personal.
e. El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de
formulacin de programas que contengan metas, objetivos
e indicadores de rendimiento.
f. En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de
consejos de administracin y comits de auditora con
suficiente

grado

de

independencia

calificacin

profesional.
El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como
lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de
desarrollo y excelencia de stos har, en ese mismo orden, a la
fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente
al tono de la organizacin.
Principios de control interno:
El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso
desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser
considerado
razonable.

infalible,

ofreciendo

solamente

una

seguridad

Por lo tanto, no es posible establecer una receta

universal de control interno que sea aplicable a todas las

organizaciones existentes.

Sin embargo, es posible establecer

algunos principios de control interno generales as:

1. Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe
delimitacin el control ser ineficiente.

2. La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No

se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto
control de operaciones.
3. Deben

utilizarse

todas

las

pruebas

existentes,

para

comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las

operaciones se llevan correctamente.
4. Ninguna

persona

individual

debe

tener

completamente una transaccin comercial.

su

cargo

Una persona

puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de

una transaccin est dividido en dos o ms personas.
5. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal
de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado
ms rendimiento, reduce costos y los empleados son ms
activos.
6. Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada
trabajo, debe imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones
entre las personas de confianza.

La rotacin evita la

oportunidad de fraude.
7. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los
manuales de funciones cuidan errores.
8. Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita
posibles prdidas a la empresa por robo.
9. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el
sistema de contabilidad de partida doble. Tambin se cometen
errores.

10. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor

amplitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos
de las cuentas.
11. Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre
que esto sea factible. Con ste se puede reforzar el control
interno.
Alcance de auditoria:
El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas
de la empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas
de trabajo, procesos, actividades, requisitos del sistema.
Tener identificado el alcance de la auditora es un requisito
fundamental para poder especificar el detalle al que se va a entrar
en la misma.
Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el
tipo de instalacin que se pretende auditar, los elementos de la
misma que se van a estudiar y la profundidad con que se debe
realizar la auditora.
Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una
auditora muy especfica, la mayora de las veces se puede distinguir
entre dos:
Una auditora contra la norma que evala el sistema de
gestin de seguridad alimentaria (en este caso, el APPCC)
La auditora a determinadas instalaciones de la empresa.
En cualquier caso, el alcance de cada auditora debe quedar
claramente definido, determinndose de manera explcita.
.

5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS,

A. Las NIAS, normas internacionales de auditoria:
Estas normas Internacionales, son la base para realizar la prctica de
auditora.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de
Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento
internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las
normas nacionales con las internacionales de manera de lograr
uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese
medio la confianza de la profesin de auditora.
En el Per, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el
ejercicio profesional por los correspondientes rganos representativos de
Contadores Pblicos, por lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de auditora independiente.
Las Normas Internacionales de Auditora contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto
respectivo, mediante la utilizacin de letra negrita, a fin de procurar su
correcta

identificacin.

En

forma

complementaria

se

agregan

lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos

los conceptos.
Las NIAs se adoptan segn el siguiente detalle:
INFORMACION INTRODUCTORIA
110 Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria

ASUNTOS GENERALES
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de
estados financieros.
210 El compromiso de Auditoria.
220 Control de calidad para el trabajo de auditora
230 Documentacin.
240 Fraude y error.
250 Las Leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros.
PLANEAMIENTO
300 Planeacin.
310 Conocimiento del negocio.
320 La Materialidad en Auditoria.
CONTROL INTERNO
400 Evaluacin de riesgos y control interno.
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por
computadora (SIC`s).
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditora.
501 Evidencia de auditora aspectos especficos adicionales.
510 Trabajos iniciales balances de apertura
520 Procedimientos analticos.
530 Muestreo de auditora.
540 Auditora de estimaciones contables.
550 Partes relacionadas (Filiales).
560 Hechos posteriores.

570 Empresa en marcha.

580 Representaciones o Manifestaciones de la administracin.
UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilizacin del trabajo de otro auditor.
610 Consideracin del trabajo del auditor interno.
620 Utilizacin del trabajo de expertos.
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados.
AREAS ESPECIALIZADAS
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsito
especial.
810 El examen de informacin financiera proyectada.
SERVICIOS RELACIONADOS
910 Compromiso de revisin de estados financieros.
920 Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relacin con
informacin financiera.
930 Compromiso de compilar informacin financiera.
DECLARACIONES DE AUDITORIA
1001 Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes.
1002 Entornos CIS-Sistemas de computadoras en lnea.
1003 Entornos CIS-Sistemas de bases de datos.
1004 La relacin entre supervisores de bancos y auditores externos.

1005 Consideraciones particulares en la auditora de pequeas

empresas.
1007 Comunicaciones con la administracin.
1008Evaluacin de riesgos y control interno caractersticas y
consideraciones de CIS
1009 Tcnicas de Auditora con ayuda de computadora.
B. Las NAGAS, normas de auditoria generalmente aceptadas:
Las NAGAS, son las normas de Auditora Generalmente aceptadas y
cada pas las regula por sus leyes y normas. Las normas de auditora
constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el
desempeo de su funcin.
Si el auditor sigue estas normas, se estar garantizando los requisitos
mnimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a:
a. Caractersticas PERSONALES DEL AUDITOR
b. Realizacin del trabajo
c. Informe que emite
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en el ao 1948.
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado acabo en la ciudad de
Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso
Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto

adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin

profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta
por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las
mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y
son:
Normas Generales o Personales.
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor.
6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles
de trabajo las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de
auditoria
Programa de auditoria:

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la
etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que
se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se
vayan observando.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el
cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido
estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada
programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general,
pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin
que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado
columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel
de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica
de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control
sobre el desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para
los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los
mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de ejecucin de
cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de
pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite
conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo,
ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Los papeles de trabajo
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u

obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del

examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los
registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes
que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras

personas

(cartas,

certificaciones,

estado

de

cuentas,

confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de

comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto
de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la
"obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en
los papeles de trabajo del Auditor.
Marcas de auditoria:
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se
usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos especiales creados
por el Auditor con una significacin especial.
Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques
pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser
cotejadas con el libro de bancos para comprobar que estn bien girados
y elaboradas, en cuanto al importe, nmero, fecha, beneficiario, nmero

de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas

debe tener una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir toda esta
operacin junto a cada cheque y consignacin, se utiliza un smbolo o
marca de comprobacin, cuyo significado se explica una sola vez en el
lugar apropiado de la cdula a manera de convencin detallando todo el
procedimiento realizado.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del
color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las
marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El
primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de
las Marcas de Auditora.
Hallazgos:
El hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un
resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al
comparar la condicin [situacin detectada- SER] con el criterio [deber
ser]. Igualmente, es una situacin determinada al aplicar pruebas de
auditora que se complementar estableciendo sus causas y efectos.
Todos los hallazgos determinados por la contralora territorial son
administrativos,

sin

perjuicio

de

sus

efectos

fiscales,

penales,

disciplinarios o de otra ndole y corresponden a todas aquellas

situaciones que hagan ineficaz, ineficiente, inequitativa, antieconmica o
insostenible ambientalmente, la actuacin del auditado, o que viole la
normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestin y el resultado del
auditado (efecto).
En las contraloras territoriales, ante hechos constitutivos de posibles
hallazgos, se utilizar el trmino observaciones de auditora, que
inicialmente se presentan como tal y se configuran como hallazgo una
vez evaluado, valorado y validado en mesa de trabajo, con base en la
respuesta o descargos presentados por el ente auditado, cuando sta se
da

.
Dentro del proceso de la auditora, la atencin se centra en la
determinacin y validacin de hallazgos especialmente con connotacin
fiscal, ya que stos fundamentan en buena parte la opinin y conceptos
del auditor.
Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados
de la auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo refleja la
situacin del auditado.
La aplicacin de tcnicas y procedimientos permite al auditor encontrar
hechos o situaciones que impactan el desempeo de la organizacin;
estas tcnicas y procedimientos se aplican sobre informacin, casos,
situaciones, hechos o relaciones especficas.
La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y
desarrollada en una forma lgica, clara y objetiva, en la que se pueda
observar una narracin coherente de los hechos.
La determinacin, anlisis, evaluacin y validacin del hallazgo debe ser
un proceso cuidadoso, para que ste cumpla con las caractersticas que
lo identifican, las cuales exigen.
Evidencias de auditoria:
Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual
el auditor le debe prestar especial atencin en su consecucin y
tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e
identificar las posibles falencias y errores que estn sucediendo,
hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias
vlidas y suficientes.

Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos

positivos y negativos identificados en la auditora, y cualquiera sea el
caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar
soportados.
Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo
reportado en el informe de auditora trata sobre hechos irregulares
encontrados en el proceso de auditora, por lo que con mayor razn
deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y
pruebas que garanticen la veracidad de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar
serias decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones
que no pueden estar basadas en hechos que no fueron debidamente
comprobados, puesto que ello podra derivar situaciones negativas para
la empresa.
Supongamos que por ejemplo al realizar una auditora se detecta un
posible fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la
empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible
fraude segn el informe de auditora, pero luego resulta que el fraude no
existi o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en
consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea
un costo econmico enorme a la empresa por concepto de
indemnizaciones.
Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias
contundentes que respalden el informe de auditora.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar
los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base
para la toma de decisiones.
7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora

 El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar,

conocido tambin como opinin sin salvedad u opinin limpia.
Esta

opinin

se

utiliza

cuanto

no

existen

limitaciones

significativas que afecten la realizacin de la auditora, y cuando

la evidencia obtenida en la auditora no revela deficiencias
significativas en los estados financieros o circunstancias poco
usuales que afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de
tres prrafos que contienen frases y terminologas estndar con un
significado especfico. El primer prrafo identifica los estados
financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la
gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por
expresar una opinin sobre esos estados financieros. El segundo
prrafo describe los elementos clave de una auditora que proporcionan
la base para sustentar la opinin sobre los estados financieros. El
auditor indica explcitamente que la auditora le proporcion una base
razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros.
En el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El auditor
independiente expresa una opinin sobre los estados financieros.
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han
sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin
puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, segn el
caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efecte la
auditora de los estados financieros de una entidad que no es su
cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no
a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros
fueron auditados.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros
identificados en el informe y la revelacin en las notas relacionadas. La
gerencia, no el auditor, prepara la informacin que constituye la base

de

los

estados

financieros.

Los

estados

financieros

son

manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados
financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre
esos estados. Este proceso aade credibilidad a los estados financieros de la
gerencia.
8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de
comprobacin al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una
SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris
35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL
CONTADOR
Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los
estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la
depreciacin) por gastos se realizan recuerdo al manual de
preparacin de estados financieros, con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20%
- reserva legal 5% participacin
trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la
principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.
2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA
DE LA AUDITORIA
Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria
Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de
una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores
que se hayan podido haber producido por parte del contador al
preparar los estados financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de
trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual
para la preparacin y presentacin de la informacin financiera. Pero
con los siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acept en
todo por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos
de ley, solo se acept como gasto el 60%

La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acept en

todo por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos
de ley, solo se acept como gasto el 70%
Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le
acerco el tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero
en fsico por la cobranza realizada de una factura por cobrar 00121407(de s/10,000) al cliente Los Pinos S.A.C, el tesorero
menciona que el realizo dicho cobro el da 29/12/2013 y que no
puedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esa
fecha, y ahora recin puede entregar los s/.10, 000. a la empresa
en presencia de los auditores.
Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio
profesional
No olvidar para presentar los EE.FF.:
Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin
Trabajad. 8%
Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar:

PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA
NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.
CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE
TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

DESARROLLO

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

MATRIZ - LIMA
CT
A
10
12
17
18

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
CUENTAS X COBRAR
COMERCIALES-TERC.
CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.
SERV Y OTROS CONTRAT X
ANTICIPADO

DEBE
1,080,00
0.00
578,50
0.00
297,68
2.00
33,60
0.00

19 ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

20 MERCADERIAS
MATERIALES AUX, SUMINIST.
25 REPT
DESAVALORIZACION DE
29 EXISTENC.
33 INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS
39 DEPREC, AMORT ACUMUL
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST
40 P.X.S X PAGAR
REMUNERACIONES Y PART POR
41 PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES-TERC
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 47 RELACION
50 CAPITAL

337,00
0.00
29,80
0.00
451,00
0.00
35,00
0.00
119,18
2.00
80,00
0.00
241,02
7.00
0
0

59 RESULTADOS ACUMULADOS
60 COMPRAS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS PERSONAL, DIRECT.
62 GERENTES
63 GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
VALUACION Y DET. DE ACT. Y
68 PROVICIONES
69 COSTO DE VENTAS

0
178,30
0.00
0
59,95
0.00
34,10
0.00
23,70
0.00
48,55
2.50
190,00
0.00

95 GASTOS DE VENTAS
SUMAS =

166,60
0.00
253,15
2.50
119,18
2.00
80,00
0.00
293,38
7.00
0
593,00
0.00
74,50
0.00

DEUDOR
423,41
8.00
191,70
9.00

ACREEDO
R
293,70
6.00
191,70
9.00

146,30
0.00

90,50
0.00

198,60
0.00
12,00
0.00
30,60
9.00

5,8
00.00
43,00
0.00
48,96
0.00
30,60
9.00

66,99
7.00
46,00
0.00

105,07
7.00
297,68
2.00

56,30
0.00
178,30
0.00

56,30
0.00
27,25
0.00
15,00
0.00

13,96
0.00
96,30
0.00

400,00
0.00
48,55
2.50
117,75
0.00

70 VENTAS
CARGAS CUBIERTAS X
78 PROVICIONES
CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS
79 Y GASTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

HABER
888,97
2.00
402,50
0.00
46,00
0.00
16,80
0.00
5,
000.0
280,00
0.00
20,00
0.00

SUCURSAL CAETE

115,82
7.50
50,47
5.00
3,983,696.0
0

161,10
0.00
13,96
0.00
42,25
0.00
35,08
5.00
21,12
5.00

3,983,696.0
0

1,380,653.00 1,380,653.00