Anexo 3 - Gastos Tributarios Presupuesto 2015

Repblica Dominicana
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Presupuesto
DIGEPRES
PROYECTO DE LEY
DE PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO
2015
ANEXO No. 3
GASTOS TRIBUTARIOS
ESTIMACION DE LOS GASTOS

TRIBUTARIOS 2015
MINISTERIO DE HACIENDA
Gastos Tributarios en Repblica Dominicana
Estimacin para el Presupuesto General del Estado del ao 2015
Comisin Interinstitucional Coordinada por la Direccin General de Poltica y

Legislacin Tributaria
Septiembre 2014
La comisin interinstitucional la conforman el Ministerio de Hacienda (MH): representada por la

Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria (DGPLT); la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII) y la Direccin General de Aduanas (DGA); y el Ministerio de Economa, Planificacin y Desarrollo
(MEPYD).
Introduccin.
Se denomina gasto tributario al monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar
un tratamiento impositivo preferencial que se aparta del establecido en la legislacin
tributaria, con el objetivo de beneficiar a determinadas zonas o contribuyentes. El gasto
tributario se hace efectivo a travs de exenciones, deducciones, crditos o pagos
diferidos.
El informe sobre la estimacin de gastos tributarios tiene su fundamento jurdico en la
Ley Orgnica del Presupuesto para el Sector Pblico No. 42306, la cual establece que el
Ministerio de Hacienda debe elaborar un informe explicativo para acompaar el Proyecto
de Presupuesto General del Estado. En ese sentido, el literal g, del Artculo 36 de la citada
legislacin, dispone que entre los elementos que debe contener ese informe, est la
preparacin de un documento con el monto de las exenciones tributarias otorgadas que
afectarn la recaudacin del ejercicio presupuestario.
Este informe es elaborado por una comisin interinstitucional coordinada por la
Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria (DGPLT) y compuesta adems por la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y la Direccin General de Aduanas (DGA),
en representacin del Ministerio de Hacienda; y el Ministerio de Economa, Planificacin
y Desarrollo (MEPyD). Este es el octavo informe de estimacin de gastos tributarios que
esta comisin interinstitucional ha elaborado.
En el marco de la Ley No. 1-12 sobre Estrategia Nacional de Desarrollo 2030 (END 2030),
aprobada en enero 2012, el Gobierno se compromete a llevar a cabo un pacto fiscal en
un plazo no mayor a tres aos en el cual, entre otras medidas, se consolide en un Ttulo
del Cdigo Tributario los regmenes de incentivos, a los fines establecer una poltica
coherente y sostenible de incentivos y fomento a las actividades productivas que
contribuya a fortalecer los eslabonamientos intersectoriales y el desarrollo territorial,
fomentar la innovacin y la competitividad sistmica, generar empleo decente y atraer
inversin hacia actividades que aporten un mayor escalamiento en la cadena de valor.
En este contexto, es que el Gobierno ha llevado a cabo una serie de medidas de poltica
en los ltimos dos aos tendentes a contabilizar, racionalizar, fiscalizar y evaluar los
gastos tributarios contenidos en el rgimen tributario dominicano.
Para el ao 2015 la estimacin del gasto tributario asciende a RD$201,751.9 millones,
equivalentes a 6.7% del PIB, para un incremento de 0.1 puntos porcentuales respecto a la
estimacin del ao 2014.
Cabe indicar que la estimacin de gastos tributarios del ao 2015 cuenta con
informaciones adicionales que se traducen en mejoras en la proyeccin de los gastos
tributarios. Especficamente, respecto al documento del ao 2014 este informe incluye:
ajustes en la proyeccin de los gastos tributarios por el consumo de bienes y servicios
exentos de ITBIS calculados en base a la ENIGH 2007 que consisten en restar el consumo
de los hogares de bienes y servicios que ellos mismos producen (autoconsumo), revisar la
lista de bienes y servicios no sujetos al pago de este impuesto y ajustar la proyeccin con
el consumo privado segn las cuentas nacionales ao base 2007 elaboradas por el Banco
Central de la Repblica Dominicana. Igualmente, se han mejorado el nivel de detalle de

las informaciones sobre los incentivos otorgados a regmenes especficos relativos al
Impuesto sobre la Renta y los impuestos al patrimonio.
Al igual que en 2014, el documento de este ao hace referencia a exenciones por va
administrativa que no pueden ser consideradas gastos tributarios desde el punto de vista
de la definicin del sistema tributario de referencia, pero que significan menores
recaudaciones de estos impuestos. En ese contexto, se menciona la exencin de la
ganancia de capital por la enajenacin de los ttulos valores, que por cuestiones
administrativas no es posible aplicar, as como las exoneraciones de combustibles que se
otorgan al transporte pblico, la no aplicacin del ISC al gas natural de consumo general
y la indexacin parcial a la inflacin de los ISC especficos desde junio de 2012.
En otro orden, se ha modificado la matriz de exenciones e incentivos tributarios para el
ao 2015 con el objetivo de incluir las normativas aprobadas en el ltimo ao que crean
gastos tributarios: Ley No. 103-13, que establece la exencin del 50% de los impuestos
pagados en la importacin de vehculos de energa no convencional. Ley No. 195-13, que
modifica el rgimen de incentivos otorgado al sector turismo, ampliando la exencin de
ISR de 10 a 15 aos, eliminando los polos de desarrollo turstico y restableciendo las
exenciones del impuesto a la transferencia inmobiliaria y el IPI para los adquirientes de
inmuebles en zonas tursticas. Contrato de fideicomiso RD Vial para el mantenimiento de
las carreteras del pas.
Es importante destacar, que este documento se circunscribe slo a la estimacin de los
gastos tributarios existentes en el sistema tributario dominicano, derivados de los
diferentes incentivos, exenciones y tratamientos diferenciados que otorgan distintas
disposiciones legales a determinados sectores econmicos y sociales, en la medida en
que sea posible su estimacin. Por tanto, no pretende evaluar la viabilidad y utilidad de
los gastos tributarios otorgados, objetivos que deben ser cumplidos a travs de los
anlisis costos-beneficios que corresponde elaborar al Ministerio de Hacienda.
El presente documento establece el sistema tributario de referencia y la metodologa de
estimacin en la que se basan los gastos tributarios para el ao 2015. Las cifras de gastos
tributarios estimadas se presentan por tipo de impuestos y sectores econmicos
afectados. Adems, incluye la matriz de exenciones e incentivos calificados como gastos
tributarios y una lista de las legislaciones que los contemplan.
I. Sistema Tributario de Referencia y Metodologa de Estimacin del Gasto Tributario

en Repblica Dominicana.
Sistema Tributario de Referencia (Benchmark). Es el sistema tributario ideal que
existira en ausencia de la aplicacin de gastos tributarios. Su definicin es subjetiva,
pues depende de la percepcin de los hacedores de la poltica tributaria y de la
estructura tributaria actual e histrica del pas. Esto implica, a su vez, definir cul es la
base tributaria, las tasas, alcuotas y escalas del sistema tributario.
La poltica tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda, que delega en la

Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria (DGPLT) la funcin de elaborar y
proponer la poltica en la cual se basa el sistema tributario dominicano, as como vigilar
que los tributos sean aplicados y recaudados correctamente, segn lo expresa el Artculo
13 de la Ley No. 494-06 de Organizacin del Ministerio de Hacienda.
Asimismo, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), la Direccin General de
Aduanas (DGA) y la Tesorera Nacional (TN) tienen la responsabilidad de recaudar,
percibir y administrar los tributos establecidos por el conjunto de leyes que establecen
impuestos y tasas.
El conjunto de impuestos y tributos que conforman el sistema tributario dominicano est
establecido principalmente en las siguientes disposiciones legales:
Ley No. 11-92 y sus modificaciones que instituye el Cdigo Tributario: ISR; ITBIS; ISC
bebidas alcohlicas, cigarrillos, telecomunicaciones y seguros; impuestos sobre
activos.
Ley No. 14-93 y sus modificaciones que crea el Cdigo Arancelario: rgimen de
aranceles a la importacin.
Ley No. 112-00 y sus modificaciones, sobre Hidrocarburos: impuesto selectivo
especifico sobre combustibles.
Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria: impuesto selectivo Ad Valorem sobre
combustibles; impuesto de 17% sobre primera placa de vehculos.
Ley No. 18-88 y sus modificaciones que contiene el impuesto a la propiedad
inmobiliaria cobrado a las personas fsicas.
Ley No. 173-07 de Eficiencia Recaudatoria: impuestos a la transferencia inmobiliaria y
de vehculos.
Ley No. 225-07 y sus modificaciones, que contiene el impuesto a la circulacin de
vehculos.
Ley No. 25-69 y modificaciones que contiene el impuesto sobre sucesiones y
donaciones.
Ley No. 139-11 y sus modificaciones que contiene el rgimen tributario de juegos de
azar, casinos y bancas de apuestas.
Actualmente, el sistema tributario dominicano se sustenta en las recaudaciones de cinco
grupos de impuestos que representaron el 86.1% de ingresos por impuestos del ao
2013. Estos grupos de impuestos son: el ITBIS, los impuestos sobre los ingresos, los
impuestos selectivos sobre hidrocarburos, los impuestos selectivos a las bebidas
alcohlicas y tabaco, y el arancel. Cabe indicar, que luego de la reforma tributaria del ao
2012 el peso relativo de los impuestos directos ha aumentado hasta alrededor del 40%
del total de ingresos por impuestos.
Metodologa Estimacin. La metodologa empleada es la denominada ex post, es decir,
la que mide el gasto tributario como la cantidad de ingresos perdidos al ser dejados de
recaudar por la existencia de estos.
La estimacin de gastos tributarios se basa en los supuestos macroeconmicos utilizados

en la estimacin de ingresos fiscales incluidos en la formulacin del Presupuesto General
del Estado del ao 2015, esto les proporciona un criterio de uniformidad y credibilidad a
los montos estimados.
Asimismo, las proyecciones de los gastos tributarios se realizan por tipo de impuesto:
Impuesto Sobre la Renta, ITBIS, Impuestos Selectivos al Consumo, Impuestos sobre el
Patrimonio y Arancel de aduanas. Adems, los resultados se presentan por institucin
recaudadora y por sector beneficiado, tanto en millones de pesos dominicanos como
porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB).
El sistema tributario de referencia y el proceso para la estimacin del gasto tributario se
detallan a continuacin, destacndose que el proceso a seguir en el clculo del gasto
tributario depende del tipo de impuesto y de los datos disponibles:
1. Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas. En la Repblica Dominicana el
impuesto sobre la renta es cobrado a toda persona fsica, nacional o extranjera, que
genere una renta de fuente dominicana o beneficios financieros provenientes de rentas
extranjeras de residentes en el pas.
Se utiliza un concepto de renta ampliado que abarca toda utilidad o beneficio que genere
un bien o actividad, incluyendo los incrementos en el patrimonio y las rentas financieras.
Estos beneficios pueden ser no monetarios.
El impuesto sobre la renta para los asalariados se basa en el mtodo PAYE1 de
retenciones y pagos a cuenta por parte del empleador que los libera hacer declaracin
jurada anual.
Los aportes al sistema de pensiones no estn sujetos al impuesto. Adems, para estas
rentas es permitido aplicar una deduccin de los gastos educativos hasta un lmite del
10% de la renta neta imponible y mximo el 25% del tramo exento de renta2.
Las retribuciones complementarias en especie estn gravadas a tasa de 27%, similar a la
tasa aplicada a las personas jurdicas y la obligacin de pago recae sobre los
empleadores.
En el pas se encuentra en vigencia el salario de navidad (pago anual de un sueldo
adicional en el mes de diciembre). Dicho concepto no est sujeto al pago del impuesto a
la renta ni de contribuciones a la seguridad social, conforme lo dispuesto por el Art. 222
del Cdigo de Trabajo y el Art. 48 del Reglamento del impuesto a la renta de personas.
Con la aprobacin de la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, se aplica
un rgimen dual de tributacin donde las rentas financieras tributan a tasa fija
1
2
Pay as you earn.

Esta ltima limitacin es adicionada en el Artculo 39 de la Ley No. 253-12.
(dividendos e intereses a tasa de 10%, mientras que regalas, ganancias de capital y otras
rentas financieras 27%3) y las rentas derivadas del trabajo estn sujetas a una escala
progresiva de tasas de 15%, 20% y 25% que depende del tramo de ingresos en que se
encuentre el individuo, luego de haberse aplicado la exencin de la renta anual, la
deduccin por gastos educativos y por concepto de pago a la seguridad social.
Escala Anual - Impuesto Sobre La Renta Personas Fsicas
Desde
Hasta
Tasa
0
399,923.00
exento
399,923.01
599,884.00
15%
599,884.01
833,171.00
20%
833,171.01
En adelante
25%
Las escalas de ingresos y la renta exenta se ajustan anualmente por la tasa de inflacin
acumulada durante el ao anterior, medida a travs de la variacin del ndice precios al
consumidor publicado por el Banco Central de la Repblica Dominicana, excepto para el
perodo 2013 2015 de acuerdo a lo establecido en la Ley No. 253-12.
Igualmente, en la normativa tributaria se establece un rgimen simplificado de
tributacin denominado Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) para determinar
la renta gravable de personas fsicas que trabajan por cuenta propia en actividades
empresariales, profesionales o comerciales; as como negocios de nico dueo sin
contabilidad organizada. Este rgimen permite liquidar el ISR en base a sus ingresos
brutos y califican las personas que tengan ingresos anuales hasta RD$8,437,887.0
(aplicado en 2014), cifra que es indexada anualmente a la inflacin acumulada el ao
anterior.
En base a la descripcin anterior, se considera que existe un gasto tributario del
impuesto sobre la renta de las personas fsicas por: deduccin de los gastos educativos de
la renta gravable; exencin del salario adicional otorgado en navidad (regala pascual) y
tratamientos diferenciados otorgados en leyes especiales.
Para la estimacin del gasto tributario, se utiliza el monto de renta beneficiado, al cual se
resta la exencin contributiva y al excedente resultante se le aplica la tasa de impuesto de
acuerdo a los tramos de renta establecidos por ley, segn corresponda. Para las rentas
financieras se aplica la tasa correspondiente sobre el monto bruto de ingresos percibido.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurdicas. La renta de las empresas est sujeta
a una tasa proporcional de 27%4, aplicada luego de efectuar las deducciones permitidas a
la renta bruta. Las deducciones para determinar la renta gravable incluyen los gastos
corrientes como el pago de otros impuestos, tasas y primas de seguros, intereses, as
como las deducciones por depreciacin de capital, donaciones, gastos en investigacin,
etc.
Se aplica la tasa que grava la renta de las personas jurdicas.

La Ley No. 253-12 reduce la tasa a 28% para el ejercicio fiscal 2014 y a 27% a partir del ejercicio fiscal
2015.
4
La depreciacin de los bienes de capital, usados por las empresas debido al desgaste,
agotamiento o antigedad de los mismos es considerada parte del sistema tributario de
referencia, siempre que sea determinada aplicando a estos activos el porcentaje
correspondiente a su categora. Las edificaciones y sus componentes estructurales se
deprecian a una tasa de 5% anual; mientras, los automviles y camiones livianos de uso
comn, los equipos de oficina y de procesamiento de datos tienen una tasa de
depreciacin de 25% anual. El resto de bienes depreciables de una compaa pierden
valor a una tasa de 15% anual.5
La unidad fiscal del impuesto sobre la renta de las empresas es la composicin legal, es
decir, los distintos tipos de sociedades o formas de organizacin establecidas Ley No.
479-08 General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada, y sus modificaciones. Las empresas pagan el impuesto sobre
una base anual, donde el ao fiscal puede coincidir con el ao calendario o terminar el
ltimo da de los meses marzo, junio o septiembre.
El Cdigo Tributario Dominicano otorga un tratamiento especial a la renta neta, de
fuente nacional o del comercio internacional, proveniente de determinadas empresas
extranjeras o nacionales, que por su naturaleza y procedencia resulta difcil determinar el
monto generado en el pas. En estos casos se utiliza una renta gravable presunta. Entre
las empresas que estn en esta situacin se encuentran las compaas de seguro,
transporte, construccin, productores o distribuidores de pelculas cinematogrficas
extranjeras, empresas de comunicaciones, agropecuarias y forestales, as como las
ventas locales de las empresas de zona franca comerciales e industriales.
Tambin se considera parte del sistema tributario de referencia, el pago de anticipos del
Impuesto Sobre la Renta. Las empresas que tienen una tasa efectiva de tributacin
menor o igual a 1.5%, deben pagar sus anticipos sobre la base de doce cuotas mensuales
iguales, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos brutos declarados en el ao fiscal
anterior. Si la empresa tiene una tasa efectiva de tributacin mayor a 1.5%, debe pagar
mensualmente como anticipo la doceava parte del impuesto liquidado en su declaracin
anterior.
Si la persona jurdica registra prdidas en un ejercicio fiscal esta puede compensarse
hasta los prximos cinco ejercicios fiscales, limitando esta deduccin en los aos cuarto y
quinto. En adicin, se establece un impuesto de 1% sobre activos como mnimo a la
renta. La Ley No. 253-12 en su Artculo 48 disminuye la tasa a 0.5% en 2015 y elimina el
impuesto a partir de 2016, siempre que el nivel de presin tributaria alcanzado (y
mantenido) cumpla con las metas de la Estrategia Nacional de Desarrollo.
Tambin, se considera parte del sistema tributario de referencia el Procedimiento
Simplificado de Tributacin (PST) basado en compras, para personas jurdicas del sector
comercial de provisiones al por mayor y detalle y las pequeas industrias, cuyas compras
sean de hasta RD$39,208,265.0 anuales.
Los bienes que tienen una tasa de depreciacin anual de 25% y 15%, duplican su prdida de valor anual
cuando son dados en arrendamiento.
Dada las caractersticas anteriores, se considera que existe un gasto tributario del ISR
personas jurdicas en los siguientes casos: exenciones a las empresas que se encuentran
en los distintos regmenes tributarios existentes: desarrollo fronterizo; zona franca de
exportacin; empresas tursticas; industrias acogidas al rgimen de PROINDUSTRIA;
empresas de manufactura textil y calzados; industria del libro y la biblioteca; industria del
cine; empresas de energa renovables; instituciones privadas sin fines de lucro;
concesiones de obras pblicas y contratos especiales con el Estado; as como el crdito
contra el impuesto sobre la renta del monto liquidado, deducciones por donaciones; entre
otros casos.
La proyeccin del gasto tributario se realiza sobre la renta neta, luego de efectuadas las
deducciones correspondientes. A la renta neta estimada se le imputa la tasa del impuesto
prevista para el ao. La base de datos utilizada es las Declaraciones Juradas (DDJJ)
anuales de las empresas en la DGII y las solicitudes de exoneraciones en la DGPLT.
2. Impuestos al Patrimonio.
El sistema tributario dominicano establece un conjunto de impuestos que gravan la
tenencia y transferencia del patrimonio, entre los que se destacan el impuesto sobre los
activos, el impuesto sobre la emisin de la primera placa de los vehculos, impuesto
sobre propiedad inmobiliaria (IPI), transferencias patrimoniales, constituciones de
compaas, sucesiones y donaciones, registro de hipotecas, entre otros.6
Se considera parte del sistema tributario de referencia la diferenciacin de tasas y bases
gravables aplicadas por cada tipo de impuestos, debido a que tienen orgenes y
propsitos distintos. Por tanto, cada uno debe ser tratado por separado al momento de
determinar los gastos tributarios.
En ese orden, se ha determinado que existe un gasto tributario por: la exencin del IPI
cuando el total de propiedades que posee una persona fsica tienen un valor inferior a
RD$6.7 millones; cuando el inmueble es la casa habitacin de una persona con edad
mayor a 65 aos, la aplicacin del impuesto sobre activos como un impuesto mnimo a la
renta y la exencin de este impuesto a las empresas incluidas en el rgimen de
PROINDUSTRIA; la aplicacin de una tasa distinta a la establecida en las distintas leyes;
exencin parcial o total del pago del impuesto a un determinado sector.
Las estimaciones de gastos tributarios se realizan con las estadsticas de la DGII y la
DGPLT. A la base tributaria obtenida se le aplica la tasa del impuesto correspondiente y el
ajuste por el comportamiento macroeconmico previsto.
3. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
A partir de agosto de 2013 qued derogado el Impuesto sobre Activos Financieros cobrado a las
instituciones financieras.
Para el sistema tributario de referencia se considera que el ITBIS es un impuesto tipo valor
agregado que se aplica al consumo de bienes y servicios en general. No obstante, por su
naturaleza, se consideran no sujetos a este impuesto los siguientes bienes y servicios:
Alquiler de viviendas entre personas fsicas;

Pago de servicios suministrados por el sector pblico: luz, agua, basura, entre otros;
Pago de tasas por servicios pblicos: peaje, documentos legales, entre otros;
Consumo de combustible, debido a que estn gravados con ISC;
Servicio de empleada domstica, considerado una relacin laboral y no una
prestacin de servicios;
Juegos de azar y apuestas, que estn sujetos un rgimen tributario especial;
Prima por Seguros, que estn gravados con ISC;
Servicios financieros, debido a las dificultades tcnicas para su medicin y
recaudacin;
Servicio de transporte pblico de pasajeros; y
Consumo de drogas narcticas ilegales.
La tasa generalizada del ITBIS es 18%.7 Tambin, se considera parte del sistema tributario
de referencia la tasa mnima de 13% aplicada a yogur, azcar, caf, chocolate, aceite,
mantequilla, margarina y otras grasas comestibles.8
Este impuesto se aplica efectivamente sobre el valor agregado que cada vendedor le
aade al producto, es decir, grava el destino principal, por tanto, es un impuesto
plurifsico. En cada nivel de venta se deduce del impuesto bruto los importes pagados en
los niveles anteriores como ocurre al momento de la importacin, por recibir un servicio,
por la compra al proveedor, entre otros.
El nico tramo de este impuesto que no recibe crdito es el consumo final. Para el caso
del gobierno se considera que opera similar al sector privado, de tal modo, que se le
cobra el impuesto sobre sus ventas y deben retener el mismo en sus compras.
Como el ITBIS debe aplicarse a todos los bienes y servicios de consumo local, las
importaciones estn gravadas con este impuesto, pero las exportaciones tienen
tratamiento de tasa cero, ya que el consumo final no se realiza en territorio nacional. Los
exportadores tienen el derecho de reclamar los crditos por los insumos utilizados que
pagaron el impuesto, a los fines de no exportar el impuesto.
Los bienes transferidos a las empresas de zona franca industriales desde territorio
nacional se consideran una exportacin, por lo que no pagan el impuesto. En caso de que
la zona franca industrial venda parte de su produccin en el mercado local, estas ventas
estaran gravadas con ITBIS, ya que se considera una importacin.9
7
Aplicada por el perodo 2013-2015, segn dispone la Ley No. 253-12. Luego de este perodo la tasa debe
volver a 16%, siempre y cuando no se afecta la meta de presin tributaria consistente con los objetivos de la
Estrategia Nacional de Desarrollo.
8
La Ley No. 253-12 grava estos bienes con una tasa de 8% en 2013, de 11% en 2014, de 13% en 2015 y
alcanza 16% a partir de 2016.
9
La Ley No. 139-11 grava las ventas locales de las empresas de zonas francas como si fuera una
importacin, por lo que adems de ITBIS deben pagar arancel y selectivos, en los casos que corresponda.
De su lado, las zonas francas comerciales slo estarn exentas de este impuesto cuando
se encuentren dentro de un puerto o aeropuerto del pas, debido a que las ventas, y por
tanto el consumo, se efectan fuera del territorio nacional.
Para el sistema tributario de referencia el perodo fiscal es el mes calendario.
Atendiendo a lo anterior, se considera que existe un gasto tributario de ITBIS en los
siguientes casos: las exenciones generalizadas aplicadas sobre determinado bien o
servicio que se consuma internamente, el tratamiento de tasa cero aplicado a los bienes
exentos, as como las exenciones a determinados sectores amparadas en leyes o
contratos aprobados por el Poder Legislativo.
La estimacin del gasto tributario por ITBIS se efecta segn la exencin sea generalizada
o especifica. Para las exenciones generalizadas, se utiliza la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH) elaborada por la Oficina Nacional de Estadstica
(ONE) con informaciones levantadas desde el ao 2007 y publicadas en el ao 2009. Para
la estimacin es preciso hacer una lista del gasto de las familias en bienes y servicios
exentos que se consideren sujetos al pago de ITBIS. Como esta encuesta es con datos del
ao 2007, para actualizar sus valores se emplea el incremento del consumo privado
segn las cuentas nacionales del ao base 2007 publicadas por el BCRD. Luego, se
multiplica este consumo estimado por la tasa correspondiente de ITBIS y se le resta
(cuando aplique) la estimacin del gasto tributario por ITBIS externo, realizada con los
datos sobre importaciones de la DGA.
Cuando la exencin de ITBIS es para un sector especfico, se toma como referencia las
compras y ventas exentas del impuesto registradas con Nmero de Comprobante Fiscal
(NCF) 14, as como las exoneraciones otorgadas por la DGPLT y las disposiciones
liberatorias de la DGA.
4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Se denomina Impuesto Selectivo al Consumo al gravamen que se aplica al consumo de un
determinado grupo de bienes, los cuales pueden ser importados o de produccin
nacional. Este tipo de impuesto busca gravar el consumo de bienes suntuarios o bienes
que tengan alguna externalidad negativa, es decir, los bienes que consumen los
individuos con altos niveles de ingresos o el consumo de bienes que afectan la salud de
las personas, el medio ambiente y otros.
La diferenciacin de las tasas aplicadas por tipo de bien o servicio se consideran parte del
sistema tributario de referencia debido a que sus orgenes y propsitos son distintos. El
conjunto de bienes importados que se consideran suntuarios estn gravados a tasa de
20%, con excepcin de las televisiones, monitores, y antenas parablicas, de
radiodifusin y de telefona celular (gravados a 10%), el tabaco para pipa (tasa de 130%)
y revlveres y pistolas (sujetas a tasa de 78%).
En el caso de las bebidas alcohlicas y los productos derivados del tabaco, la estructura
impositiva es mixta, compuesta por la aplicacin de un impuesto selectivo Ad Valorem y
otro especfico, lo cual es considerado parte del sistema tributario de referencia. El

impuesto Ad Valorem busca gravar a los productos de mayor valor, mientras el especfico
afecta la externalidad negativa.
Para las bebidas alcohlicas, el impuesto especfico se establece por litro de alcohol
absoluto y diferencia el monto a pagar por bebidas alcohlicas fermentadas y destiladas,
lo que se considera gasto tributario. Cabe indicar, que la Ley No. 253-12 establece la
convergencia de este impuesto en un perodo de cinco aos, para 2017. A partir de ese
ao el impuesto debe ser ajustado trimestralmente a la tasa de inflacin del trimestre
anterior.
El ISC Ad Valorem aplicado a estos productos es de 10.0% sobre el precio de venta al por
menor.
La inclusin del impuesto selectivo en la base para el clculo de la recaudacin por ITBIS
de bebidas alcohlicas y cigarrillos es considerado parte del sistema tributario de
referencia.
Cuando se trata de cigarrillos, el ISC especfico es pagado por cajetilla (de 10 20
unidades), mientras que el ISC Ad Valorem es de 20% sobre el precio de venta al por
menor. Respecto al ISC especfico, la Ley No. 253-12 indica que este deber aumentar en
tres aos hasta alcanzar una tasa efectiva de tributacin total (incluyendo ISC Ad
Valorem) de 70% por cajetilla de cigarrillos, luego, el impuesto debe ser ajustado
trimestralmente a la inflacin.
Adems de bienes, el impuesto selectivo al consumo grava los servicios de
telecomunicaciones con una tasa de 10% y grava los servicios de seguros con una tasa de
16% sobre la prima pagada. De este ltimo, se excluyen los seguros del sector
agropecuario y del Sistema Dominicano de Seguridad Social.
Contrario al ITBIS, los impuestos selectivos son monofsicos, ya que se aplican a los
bienes sin importar que el comprador sea un consumidor final o un productor, debiendo
incorporarse en los costos de produccin cuando es necesario. Cuando aplique, los
bienes importados deben pagar la misma tasa que los bienes de produccin nacional.
Dadas las caractersticas citadas anteriormente, se considera que existe un gasto
tributario por: la concesin de exenciones a cualquier comprador de los bienes o servicios
gravados; la reduccin de la tasa impositiva a cualquier comprador de los bienes o
servicios gravados; la diferenciacin de tasas de ISC aplicadas a productos similares; la
exoneracin del ISC a los servicios de seguros del sector agropecuario y exencin a
diversos sectores econmicos y sociales; la devolucin de los impuestos pagados por las
empresas de PROINDUSTRIA sobre los bienes exportados; y dems exenciones
establecidas en leyes especiales.
La estimacin del gasto tributario se realiza a travs de las declaraciones de ISC en la
DGII, las disposiciones liberatorias de la DGA y las exenciones otorgadas por la DGPLT, de
las cuales se obtiene el valor de las ventas gravables y a este se le imputa la tasa del
impuesto correspondiente, extrapolando el resultado para el ao de estimacin.
5. Impuesto sobre Hidrocarburos.

El consumo de hidrocarburos tambin est sujeto al pago de impuestos selectivos al
consumo, sin embargo, por su importancia recaudatoria se analizan en este apartado, en
lugar del apartado anterior. Al igual que las bebidas alcohlicas y los cigarrillos, los
combustibles estn gravados con un impuesto especfico y un impuesto Ad Valorem.
El ISC especfico sobre hidrocarburos se establece en la Ley No. 112-00 sobre
Hidrocarburos y sus modificaciones, el cual es utilizado fundamentalmente en el pago del
servicio de la deuda externa dominicana, el fomento de programas de energa alternativa
y aportar ingresos a los partidos polticos.10 Este es un impuesto por galn americano
sobre los combustibles importados, que es ajustado trimestralmente por la tasa de
inflacin medida a travs del ndice de precios al consumidor.
La diferenciacin por tipo de combustible del impuesto cobrado es parte del sistema
tributario de referencia. Se entiende que la diferenciacin se justifica porque los
combustibles son de preparacin y propsitos distintos. Sin embargo, cuando existe
diferenciacin dentro del mismo tipo de combustible (ejemplo: gasolina premium y
regular, gasoil premium y regular) el valor del impuesto debera ser el mismo. En estos
casos, el impuesto aplicado no debe ser menor para los combustibles de menor calidad,
debido a que stos son ms contaminantes.
En adicin, los combustibles estn gravados con un ISC Ad Valorem de 16% sobre el
precio de paridad de importacin (la gasolina de aviacin Avtur est sujeta a tasa de
6.5%). Este impuesto fue establecido en la Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria, de
diciembre de 2005, y modificado por la Ley No. 495-06 de Rectificacin Tributaria, de
diciembre de 2006. Los combustibles destinados a la generacin de energa elctrica para
ser utilizados por las empresas que vendan energa al Sistema Elctrico Nacional
Interconectado (SENI) o para sistemas aislados estn exentos de este impuesto.11
Segn la descripcin anterior, se considera que existe gasto tributario por: exencin o
reduccin del impuesto aplicado a los combustibles para generacin de electricidad;
concesiones otorgadas a los contratistas de obras del Estado; exoneraciones otorgadas a
regmenes especiales; diferencia en el ISC especifico cobrado a combustibles sustitutos;
entre otros casos.
Las proyecciones del gasto tributario del impuesto sobre los hidrocarburos se realizan
sobre la base de las estadsticas de consumo y precios de los distintos tipos de
combustibles, publicadas por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Industria y
Comercio.
10
La Ley No. 253-12 en su Artculo 20 adiciona al ISC especifico de las gasolinas y gasoil un impuesto de
RD$2.0/galn con el objetivo de promover el desarrollo vial y la renovacin del parque vehicular del
transporte pblico.
11
El Artculo 19 de la Ley No. 253-12 modifica la exencin directa del impuesto al combustible para
generacin elctrica por un mecanismo de reembolso.
6. Impuestos a la Importacin.
En la Repblica Dominicana existen actualmente siete tasas arancelarias diferentes (0%,
3%, 8%, 14%, 20%, 25% y 40%). Adems, las importaciones de bienes agropecuarios
sensibles, incluidas en la Rectificacin Tcnica ante la OMC, estn sujetas a tasas
diferentes y mucho ms elevadas. En ese sentido, la diferenciacin de las tasas
arancelarias se considera parte del sistema tributario de referencia.
Asimismo, las concesiones otorgadas por los tratados de libre comercio, clusula de
habilitacin para tratamiento especial NMF12 prevista en los textos jurdicos de la OMC,
son consideradas parte del sistema tributario de referencia. Al igual que las exenciones
otorgadas a diplomticos que representan otras naciones en Repblica Dominicana, bajo
los tratados de reciprocidad.
La exencin del pago de impuestos arancelarios de productos importados bajo el
rgimen de internacin temporal o de perfeccionamiento activo forma parte del sistema
tributario de referencia, por lo que no se consideran gasto tributario.
La liquidacin del impuesto arancelario se hace sobre la base imponible del valor CIF
(costo, seguro y flete) de las importaciones, expresado en moneda nacional, de acuerdo
al tipo de cambio vigente a la fecha en que las mercancas fueron declaradas.
En ese orden, se considera que existe un gasto tributario en los siguientes casos:
exenciones otorgadas por disposiciones especiales (leyes, decretos y resoluciones) y las
otorgadas mediante disposicin liberatoria de la DGA.
La estimacin de los gastos tributarios por aranceles de aduanas se realiza utilizando las
disposiciones liberatorias13 aplicadas por la DGA y las informaciones de exenciones
aprobadas en la DGPLT. De esta lista se excluyen las importaciones exoneradas que no se
consideran gasto tributario en el sistema tributario de referencia.
7. Resto de los Impuestos.
Se consideran parte del sistema tributario de referencia las disposiciones establecidas en
legislaciones y que estn contenidas en la matriz de incentivos anexa a este documento,
pero que no son sealadas en este apartado.
Tambin, forman parte del sistema tributario de referencia las exenciones impositivas
otorgadas a las misiones diplomticas y los organismos internacionales, en los impuestos
que apliquen. Asimismo, se consideran parte del sistema tributaria de referencia las
exenciones de ISR a las instituciones del Estado cuya actividad no sea empresarial o
comercial y no se desarrolle con la participacin de capitales particulares; as como el
monto acumulado y los ingresos generados por los sistemas de pensiones y jubilaciones,
y la seguridad social.
12
Nacin Ms Favorecida.
Las disposiciones liberatorias son una lista de las exenciones impositivas que otorga la DGA a las
importaciones de determinados sectores, personas o propsitos; algunas de estas contenidas en legislaciones
y otras de manera administrativa.
13
II. Fundamento Jurdico de los Gastos Tributarios.

La base legal para la elaboracin del documento sobre gastos tributarios se encuentra en
el Artculo 36 de la Ley Orgnica de Presupuesto para el Sector Pblico No. 423-06, el
cual establece en el Literal g que el Proyecto de Presupuesto General del Estado deber
estar acompaado de un informe sobre el monto de las exenciones tributarias otorgadas
que afectarn las recaudaciones del ejercicio presupuestario.
Asimismo, los gastos tributarios otorgados en el sistema tributario dominicano estn
sustentados en dos tipos de normativas: los que estn incluidos en las leyes impositivas
generales y los que son concedidos por regmenes especiales y legislaciones diversas.
Estos gastos tributarios estn detallados en la matriz de incentivos que se encuentra
anexa a este documento.
1. Gastos Tributarios por Leyes Impositivas Generales.
Ley No. 11-92 y sus modificaciones, que instituyen el Cdigo Tributario.

Ley No. 14-93 y sus modificaciones, que establece el Arancel Dominicano.
Ley No. 18-88 y sus modificaciones, sobre Impuesto a Propiedad Inmobiliaria.
Ley No. 112-00 y sus modificaciones sobre Hidrocarburos.
2. Gastos Tributarios por Regmenes Especiales y Legislaciones Diversas.

Se han identificado 30 disposiciones legales que otorgan incentivos tributarios a distintos
sectores y por diversas razones:
Ley No. 8-90 sobre Fomento de Zonas Francas de Exportacin.

Ley No. 28-01 que crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo.
Ley No. 158-01, y sus modificaciones, de Incentivo Turstico.
Ley No. 122-05 sobre Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro.
Ley No. 56-07 sobre Cadena Textil y Calzados.
Ley No. 57-07 sobre Incentivo al Desarrollo de Fuentes Renovables de Energa.
Ley No. 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial.
Ley No. 171-07 sobre Incentivos Especiales a los Pensionados y Rentistas de fuente
extranjera.
Ley No. 480-08 y su modificacin, sobre Zonas Financieras Internacionales en la
Repblica Dominicana (no est en aplicacin).
Ley No. 502-08 del Libro y Bibliotecas.
Ley No. 108-10 y sus modificaciones, de Fomento de la Actividad Cinematogrfica.
Ley No. 3489 y sus modificaciones, Ley General de Aduanas.
Ley No. 5852-62 que establece el Instituto Nacional de Recursos Hidrulicos.
Ley No. 25-69 sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
Ley No. 96-88 que Autoriza la Operacin de Mquinas Tragamonedas en los Casinos
de Juegos.
Ley No. 9-96, que libera de todo tipo de impuestos de importacin los regalos que
traigan al pas los residentes en el extranjero que nos visiten para navidad y ao
nuevo.
Ley No. 57-96, sus modificaciones, que Exonera de Impuestos los Vehculos de los
Legisladores.
Ley No. 204-97 que Dispone la Exencin del Salario No. 13 (salario de navidad).
Ley No. 125-01, Ley General de Electricidad.
Ley No. 183-02, Cdigo Monetario y Financiero.
Ley No. 78-03 sobre el Estatuto del Ministerio Pblico.
Ley No. 557-05 de Reforma Tributaria.
Ley No. 179-09 sobre Deduccin de Gastos Educativos de la Base del ISR de las
Personas Fsicas.
Ley No. 146-71, Ley General de Minas y Canteras.
Ley No. 92-04 sobre el Riesgo Sistmico.
Ley No. 103-13 de Incentivo a la Importacin de Vehculos de Energa No
Convencional.
Concesiones Mineras.
Contrato Especial que crea el Fideicomiso RD Vial.
Concordato entre la Santa Sede y la Repblica Dominicana, de fecha 16 de junio de
1954.
Contrato entre el Estado Dominicano y el Servicio Social de Iglesias, de fecha 19 de
enero de 1964, y sus modificaciones.
III. Gastos Tributarios Estimados.

1. Modificaciones en la Metodologa de Estimacin14.
Como parte del proceso de revisin continua en la elaboracin de un documento de
gasto tributario anual, se llevan a cabo modificaciones en su estimacin con el propsito
de mejorar la misma. Este es un procedimiento de mejora que se efecta con el objetivo
de establecer una metodologa estndar para el clculo de los gastos tributarios que se
ajuste a la realidad de la Repblica Dominicana.
En ese orden, para la estimacin de gastos tributarios del ao 2015 se han efectuado las
siguientes modificaciones:
- Para la estimacin de gastos tributarios de ITBIS interno se excluye de la ENIGH 2007
el Autoconsumo, que representa el consumo de los hogares de bienes y servicios
producidos por ellos mismos, por lo que este tipo de consumo no est sujeto con el
impuesto.
14
Los cambios metodolgicos son discutidos, analizados y decididos por la Comisin Interinstitucional que
elabora este informe.
- El consumo exento de los hogares medido a travs de la ENIGH 2007 se proyecta en

base al crecimiento nominal del consumo privado segn las cuentas nacionales ao
base 2007 publicadas por el BCRD.
- Estimacin del gasto tributario por tratamiento de tasa cero a bienes exentos de ITBIS
otorgado tanto por el mecanismo de reembolso como por exencin directa.
- Revisin de los bienes y servicios no sujetos al pago de ITBIS, es decir, que por su
naturaleza no estn alcanzados por el impuesto.
- Inclusin del gasto tributario por la exencin temporal del pago del impuesto sobre
activos para los proyectos de capital intensivo.
- Revisin con los datos de la DGII de los regmenes de incentivos exentos del pago de
impuesto sobre activos.
- Compilacin detallada de los gastos tributarios otorgados a los distintos regmenes de
incentivos referentes a los impuestos al patrimonio.
2. Total Gastos Tributarios Estimados.
Los gastos tributarios estimados para el ao 2015 ascienden a RD$201,751.9 millones,
equivalentes a 6.7% del PIB (ver cuadro 1). Del total estimado, el gasto tributario de
impuestos indirectos es el 75.9%, es decir, RD$153,101.6 millones, mientras el gasto
tributario de impuestos directos representa el restante 24.1%, equivalente a RD$48,650.3
millones.
Cuadro 1
Estimacin Gastos Tributarios Ao 2015

Impuestos
ITBIS
ISC Hidrocarburos
Patrimonio
ISR
Arancel
Otros ISC
Total
Millones RD$
96,226.1
28,182.6
25,408.3
23,241.9
18,622.0
10,070.8
201,751.9
% del PIB
3.2%
0.9%
0.8%
0.8%
0.6%
0.3%
6.7%
Part. del
Total
47.7%
14.0%
12.6%
11.5%
9.2%
5.0%
100.0%
El principal gasto tributario lo representa el generado por el ITBIS, equivalente a 3.2% del
PIB (RD$96,226.1 millones). Le siguen los gastos tributarios por ISC Hidrocarburos con
0.9% del PIB, los impuestos sobre el patrimonio e ISR con 0.8% del PIB cada uno, 0.6% del
PIB corresponden a gastos tributarios de arancel y la estimacin de otros ISC que
representan el restante 0.3% del PIB.
Esta estimacin de gastos tributarios 2015 se efectu sobre la base de las exenciones
otorgadas durante el perodo enero julio 2014 y las proyectadas para el resto del ao,
as como considerando el impacto de la implementacin de nuevas normativas que
generan gasto tributario y de legislaciones existentes que anteriormente no eran
cuantificadas o slo se efectuaba parcialmente:
Ley No. 103-13, que establece la exencin del 50% de los impuestos pagados en la
importacin de vehculos de energa no convencional.
Ley No. 195-13, que modifica el rgimen de incentivos otorgado al sector turismo,
ampliando la exencin de ISR de 10 a 15 aos, eliminando los polos de desarrollo
turstico y restableciendo las exenciones del impuesto a la transferencia inmobiliaria

y el IPI para los adquirientes de inmuebles en zonas tursticas.
Ley No. 9-96 que exonera las importaciones de los dominicanos no residentes que
visitan el pas a fin de ao (gracia de navidad).
Contrato de fideicomiso RD Vial para el mantenimiento de las carreteras del pas.
Inclusin de la exencin de impuestos sobre activos a los proyectos de capital
intensivo.
Revisin de los datos para la estimacin de los gastos tributarios de ISR personas
jurdicas, impuesto sobre activos e impuestos al patrimonio.
Revisin de los gastos tributarios generados por leyes especiales en beneficio de
determinados sectores.
Es importante destacar, que con los ajustes efectuados para la estimacin de los gastos
tributarios del ao 2015, estos aumentan 0.1 puntos porcentuales del PIB con respecto al
monto estimado en 2014.
Cuadro 2
Variacin en las Estimaciones de Gastos Tributarios 2014 - 2015

Segn Metodolgia Estimacin Ao 2015; % del PIB
Metodologia 2015
Impuestos
Estimado 2014 Reestimado Estimado
Variacin
2014
2015
ITBIS
3.6%
3.2%
3.2%
-0.1%
ISR
0.5%
0.8%
0.8%
0.0%
ISC Hidrocarburos
0.9%
0.9%
0.9%
0.1%
Otros ISC
0.3%
0.3%
0.3%
0.0%
Patrimonio
0.8%
0.8%
0.8%
0.0%
Arancel
0.6%
0.6%
0.6%
0.0%
Total
6.6%
6.6%
6.7%
0.1%
Como se puede observar, los ajustes en la metodologa de los gastos tributarios para el
ao 2015 no implican un aumento significativo respecto al monto estimado en el ao
anterior, sino ms bien una modificacin en los pesos relativos de los impuestos. Los
ajustes a la ENIGH 2007 y a la lista de bienes considerados no sujetos a ITBIS disminuyen
su participacin en el total estimado. De su lado, los avances en la recopilacin de las
exenciones de ISR personas jurdicas permiten mejorar la estimacin de los gastos
tributarios de este impuesto.
Al organizar los gastos tributarios por sector beneficiado, las exenciones generalizadas
para las personas fsicas, a las empresas de zona franca, la generacin elctrica y al sector
salud representan el 69.3% del total de los gastos tributarios sectoriales. A estos sectores
les siguen las exenciones para el sector educacin (4.9%), sector turismo (2.5%), minera
e instituciones pblicas (2.5% cada una), importadores de vehculos (2.2%), instituciones
privadas sin fines de lucro (1.5%), sector industrial (1.4%) y las compras por internet
(1.1%). El restante 12.2% de los gastos tributarios se otorgan a los sectores de energa
renovable, sector cinematogrfico, desarrollo fronterizo, manufactura textil y calzados,
instituciones religiosas, juegos de azar, entre otros.
Cuadro 3
Estimacin Gastos Tributarios por Sector Beneficiado
2015, Millones RD$
Sector Beneficiado
Exenciones Generalizadas para Personas Fisicas
Zonas Francas
Generacin Electrica
Salud
Educacion
Turismo
Minera
Instituciones del Sector Pblico
Importadores de Vehiculos
Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro
Sector Industrial (PROINDUSTRIA)
Compras por Internet
Concesiciones y Contratos con el Sector Pblico
Desarrollo Fronterizo
Sector Cinematografico
Energia Renovable
Manufactura Textil
Instituciones Religiosas
Juegos de Azar
Otros
Total
ITBIS
53,845.5
17,662.1
9,890.9
1,339.8
2,432.4
4,518.7
472.8
201.7
1,934.8
1,768.5
807.8
449.2
11.7
187.5
177.8
108.2
37.7
378.9
96,226.1
ISR
2,859.8
12,803.3
14.4
441.8
2,761.8
578.4
572.7
347.3
1,052.0
720.3
81.8
1,008.3
23,241.9
ISC
Hidrocarburos
271.8
22,660.3
1,948.2
182.8
100.9
3,018.6
28,182.6
Otros ISC
7,699.9
1.1
97.4
16.4
0.1
0.1
1.7
214.1
11.8
3.9
2,024.4
10,070.8
Arancel
93.6
14,149.2
45.6
16.0
523.2
443.0
137.1
2,275.0
26.4
74.2
483.9
72.2
133.2
0.0
11.0
44.4
19.8
34.1
40.1
18,622.0
Patrimonio
4,929.0
2,817.3
45.7
2,630.9
60.9
225.4
1,665.8
35.2
26.8
6.1
183.8
3.1
40.3
14.4
12,723.7
25,408.3
Total
61,728.0
37,741.4
22,660.3
17,707.7
9,968.1
5,033.1
4,901.0
4,881.3
4,413.7
3,026.9
2,828.3
2,252.3
1,653.4
1,214.3
1,063.8
921.9
344.3
146.3
71.8
19,193.9
201,751.9
% del PIB Ponderacion

2.0%
1.2%
0.7%
0.6%
0.3%
0.2%
0.2%
0.2%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.6%
6.7%
Las exenciones generalizadas para personas fsicas estn conformadas por:

ITBIS interno: consumo de los hogares de los bienes y servicios exentos de ITBIS.
Comercio Exterior (ITBIS externo, arancel, ISC): importaciones por mudanzas y gracia
navidea.
ISR personas fsicas: deduccin gastos educativos, exencin salario de navidad,
exencin intereses percibidos mercado de valores.
IPI: mnimo exento, exencin casa habitacin propietarios mayores de 65 aos de
edad y exencin propiedades en zonas rurales.
Por otro lado, del total de gastos tributarios estimados, el 84.7% corresponde a
exoneraciones de impuestos cobrados por la DGII, equivalentes a RD$166,823.9 millones
y el 17.3% restante corresponde a impuestos de la DGA (RD$34,927.1 millones). Esta
proporcin es similar a la registrada en la recaudacin del total de impuestos.
3. Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas. La estimacin del gasto tributario del
ISR de las personas fsicas se realiz considerando la exencin del pago de los servicios
profesionales relacionados con los proyectos de desarrollo industrial de las empresas
pertenecientes a PROINDUSTRIA, la deduccin de los gastos educativos en los ingresos
gravables con ISR, la exoneracin del salario nmero 13 otorgado en navidad, as como la
exencin de los intereses recibidos por las personas fsicas por sus inversiones en el
mercado de valores y ttulos colocados por el sector pblico.
La base de datos utilizada en las estimaciones fue tomada de las declaraciones juradas
(DDJJ), exceptuando para el gasto tributario por intereses recibidos, que se emplean las
estadsticas del mercado de valores.
Al respecto, el gasto tributario de los ttulos emitidos por el Ministerio de Hacienda y el
Banco Central se calcula en base a los intereses programados a pagar para el ao 2015;
30.6%
18.7%
11.2%
8.8%
4.9%
2.5%
2.4%
2.4%
2.2%
1.5%
1.4%
1.1%
0.8%
0.6%
0.5%
0.5%
0.2%
0.1%
0.0%
9.5%
100.0%
mientras que para el mercado de valores la estimacin se efectu con las estadsticas
publicadas por la Superintendencia de Valores, aplicando las tasas de inters a pagar a
las colocaciones realizadas en el mercado primario y secundario para obtener el
rendimiento.
A los rendimientos estimados se le aplica una tasa de impuesto de 10.0% y se le resta las
retenciones de impuestos efectuadas cuando corresponda.15
El gasto tributario estimado por ISR personas fsicas para el 2015 asciende a RD$2,860.9
millones, equivalente a 0.09% del PIB, de los cuales RD$1,833.5 millones se deben a la
exencin del salario de navidad, RD$812.7 millones por los intereses generados por
ttulos valores, RD$213.6 millones por la deduccin de los gastos educativos y RD$1.0
milln corresponden a exoneraciones de los servicios profesionales prestados a las
industrias manufactureras de PROINDUSTRIA.
Cuadro 4
Estimacin Gastos Tributarios del ISR Personas Fsicas

2015
Impuestos
Millones RD$
% PIB
Salario de Navidad
1,833.5
0.06%
Intereses Mercado de Valores
812.7
0.03%
Deduccin Gastos Educacin
213.6
0.01%
Sector Industrial (Proindustria)
1.0
0.00%
Total
2,860.9
0.09%
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Jurdicas. La estimacin del gasto tributario se
realiz a partir de las DDJJ para el ao fiscal 2013 de las empresas registradas en
regmenes especiales como zona franca, turismo, desarrollo fronterizo, industria textil,
empresas de PROINDUSTRIA, el sector del libro y la biblioteca, sector cinematogrfico, as
como de las donaciones deducidas por las empresas y de los ingresos de las instituciones
privadas no lucrativas, entre otros.
El clculo del gasto tributario para las empresas de los regmenes especiales se realiz
considerando slo a las sociedades clasificadas por sector que presentaron su
declaracin jurada en DGII, dejando de lado las registradas en el sistema tributario pero
que no hicieron declaracin jurada. Con esta base de datos se proyectan las utilidades en
base a los ajustes fiscales realizados y la tasa efectiva de tributacin.
En total, las estimaciones se realizaron considerando 1,054 sociedades (el 68% del total
registradas en DGII), de las cuales 551 corresponden a zonas francas; 228 empresas
registradas en PROINDUSTRIA; 83 al sector de turismo; 86 de desarrollo fronterizo; 58
empresas de manufactura textil, pieles, cueros y calzados; 10 sociedades del sector del
libro y la biblioteca; 10 del sector cinematogrfico; y 6 de energa renovable. Adems, se
incluyen 5,928 instituciones privadas sin fines de lucro.
La tasa de impuesto utilizada es un promedio ponderado que considera que el 90% de las
empresas tributar a una tasa de 28%, debido a que pagan el ao fiscal 2013, y el 10%
15
La Ley No. 253-12 grava los intereses de los ttulos valores emitidos a partir del ao 2013, con excepcin
de los emitidos por el Ministerio de Hacienda en el ao 2014.
restante tributarn a tasa de 27% porque su cierre de ao fiscal se efectuar incluyendo

meses del ao 2015 (cierres de marzo, junio o septiembre).
Para el mercado de valores se considera la tasa efectiva promedio de tributacin de
5.01%. Esta ltima es la tasa efectiva de tributacin del ISR de las personas jurdicas del
subsector de servicios de intermediacin financiera16 que son los mayores tenedores de
ttulos valores.
El gasto tributario estimado por este concepto para el 2015 es de RD$20,381.1 millones,
equivalentes a 0.67% del PIB. De este total, el 76.4% corresponde al gasto tributario por
zonas francas industriales (0.42% del PIB) e instituciones privadas sin fines de lucro
(0.09% del PIB). El restante 23.6% lo compone la Ley de cine, los intereses percibidos por
tenedores de bonos del mercado de valores, energa renovable, sector industrial
(PROINDUSTRIA)17, turismo, cadena textil y calzado, industria del libro y la biblioteca, los
concesionarios de obras pblicas y la deduccin por donaciones.
Cuadro 5
Estimacin Gastos Tributarios del ISR Corporativo

2015
Impuestos
Zonas Franca Industrial
Ley de Cine 1/
Intereses Mercado Valores
Energia Renovable
Concesiciones Obras Publicas y Contratos
Desarrollo Sector Turismo
Deduccin por Donaciones
Industria Cadena Textil y Calzado
Industria Libro y Biblioteca
Total
Millones RD$
12,803.3
2,761.8
1,052.0
% PIB
0.42%
0.09%
0.03%
754.7
720.3
577.3
572.7
441.8
347.3
253.6
81.8
14.4
20,381.1
0.02%
0.02%
0.02%
0.02%
0.01%
0.01%
0.01%
0.00%
0.00%
0.67%
1/ La s exenci ones de l a Ley de Ci ne i ncl uyen el crdi to por i nvers i on y el crdi to

fi s ca l tra ns feri bl e
Aunque en la Ley No. 253-12 se elimina la exencin del ISR por la ganancia de capital
generada en la enajenacin de ttulos valores (excepto los del Ministerio de Hacienda),
en la prctica existen limitaciones para la administracin, fiscalizacin y cobro de este
impuesto. Por tal motivo, se contina generando el gasto tributario, que se estima en
RD$392.9 millones para el ao 2015. Considerando estas exenciones, el gasto tributario
por ISR personas jurdicas ascendera a RD$21,735.8 millones.
4. Impuestos al Patrimonio.
El gasto tributario estimado por impuestos al patrimonio se compone de la exenciones
del impuesto sobre activos, impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI), registro de la
16
Segn tabla de tasa efectiva de tributacin por sector e ingreso realizada por la DGII publicada para la
aplicacin de la Ley No. 309-12 de Amnista Tributaria.
17
Se prev que sean extendidos los incentivos por reinversin de utilidades y depreciacin acelerada que
perimieron en el ao 2014.
primera placa de los vehculos, impuesto a la transferencia inmobiliaria, el registro de

hipotecas, la constitucin de compaas, y donaciones y sucesiones.
Del total de gastos tributarios se destacan el generado por considerar el impuesto sobre
activos como un impuesto mnimo de ISR personas jurdicas, las exenciones de IPI a los
inmuebles con valor inferior a RD$6.7 millones y a los propietarios con edad superior a
los 65 aos, el pago por el registro de la primera placa a los importadores de vehculos,
as como las exenciones otorgadas en virtud de las leyes que benefician a las zonas
francas y al turismo.
Cuadro 6
Impuestos sobre el Patrimonio
2015
Impuestos
Activos
Por Crdito de ISR
Turismo
Zonas Francas
Exclusion Inversiones intensivas en Capital
Manufactura Textil
Otros Regimenes de Incentivos
IPI
Inmuebles con valor inferior RD$6.7 MM
Casa Habitacion personas con mas de 65 aos
Inmuebles en zona rural
Inmuebles en zona turistica
Zonas Francas
Registro Primera Placa Vehiculos
Contratos Mineros
Transferencia Inmobiliaria
Turismo
Instituciones Privadas sin Fines de Lucro
Zonas Francas
Registro de Hipotecas
Exencion Segunda Hipoteca
Turismo
Zonas Francas
Constitucion de Compaa y Aumento Capital Social
Turismo
Tipos de Sociedades Exentas
Zonas Francas
Donaciones y Sucesiones
Total
Millones RD$
15,941.1
10,728.3
1,284.3
1,954.9
205.0
171.9
40.3
1,556.3
6,353.3
4,048.9
627.9
252.2
642.2
781.9
0.1
1,930.5
1,651.5
60.9
159.5
58.6
552.7
418.5
30.2
52.4
18.6
32.9
447.1
253.5
104.3
44.0
45.2
% PIB
0.53%
0.36%
0.04%
0.06%
0.01%
0.01%
0.00%
0.05%
0.21%
0.13%
0.02%
0.01%
0.02%
0.03%
0.00%
0.06%
0.05%
0.00%
0.01%
0.00%
0.02%
0.01%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.01%
0.01%
0.00%
0.00%
0.00%
182.2
0.01%
181.5
0.5
0.2
1.5
25,408.3
0.01%
0.00%
0.00%
0.00%
0.84%
La proyeccin de gasto tributario de impuestos al patrimonio asciende a RD$25,408.3

millones, es decir 0.84% del PIB (ver Cuadro 6), de los cuales el 62.7% corresponden al
impuesto sobre los activos (0.53% del PIB), el 25.0% al IPI (0.21% del PIB), el 7.6% al
registro de la primera placa de vehculos (0.06% del PIB); y el 4.7% corresponde al gasto
tributario de las dems figuras impositivas.
5. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

Las estimaciones de gastos tributarios del ITBIS se realizaron considerando las exenciones
generales y las que benefician a un sector determinado. Para la estimacin de gastos
tributarios por exenciones generales del impuesto se utiliza la ENIGH del 2007. De su
lado, las estimaciones de exenciones especficas de ITBIS se elaboraron con las
estadsticas de compra y venta exentas en el mercado local,18 las exoneraciones
aprobadas por la DGPLT y por las disposiciones liberatorias de la DGA.
Para la estimacin del ao 2015 se consideran los ajustes mencionados anteriormente
que afectan el gasto tributario generalizado (bienes y servicios no sujetos y las nuevas
cuentas nacionales) y una mejora en la proyeccin de gastos tributarios que afectan a
sectores especficos (inclusin de exencin directa tratamiento tasa cero bienes exentos,
informaciones ms detalladas por beneficiario).
Asimismo, la tasa aplicada se mantiene en 18% debido a que no se prev alcanzar la
presin de tributaria de 16% para 2015, condicin necesaria para disminuir la tasa de
ITBIS a 16%, segn lo dispuesto en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria.
Considerando los ajustes anteriores, se estima que el gasto tributario por ITBIS para el
ao 2015 es 3.18% del PIB (ver Cuadro 7), es decir RD$96,226.1 millones. De este total,
RD$81,280.8 millones corresponden a exenciones generales y RD$14,945.3 millones a
exoneraciones especficas contenidas en leyes especiales, entendidas estas como las
otorgadas a regmenes de incentivos.
Cuadro 7
18
Datos de reembolso y ventas exentas con Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) 14.
Estimacin Gastos Tributarios del ITBIS

2015
Impuestos
Millones RD$
Exenciones Generales 1/
Alimentos
Bienes y Servicios Domsticos
Servicios de Cuidado Personal
Salud
Educacion
Actividades Culturales
Servicios de Transporte
Exenciones Especficas 2/
Tratamiento Tasa Cero Bienes Exentos
Turismo
Contratos Mineros
Concesiciones y Contratos Publicos
Ley de Cine
Industria Cadena Textil y Calzado
Energia Renovable
Sector Pblico
Tratamiento Importadores Vehiculos
Tratamiento Vehiculos Energa No Convencional
Ley del Libro y la Biblioteca
Instituciones de Educacion Superior
Maquinas Tragamonedas
Mudanzas
Gracia Navidea
Otras Exenciones
Total
% PIB
81,280.8
45,199.2
591.3
6,600.8
17,662.1
9,840.4
316.9
1,070.0
14,945.3
286.0
1,339.8
1,934.8
201.7
2,432.4
108.2
807.8
11.7
449.2
177.8
187.5
4,444.7
1,768.5
454.6
18.3
12.8
37.7
37.7
65.8
1.5
166.9
96,226.1
2.69%
1.50%
0.02%
0.22%
0.58%
0.33%
0.01%
0.04%
0.49%
0.01%
0.04%
0.06%
0.01%
0.08%
0.00%
0.03%
0.00%
0.01%
0.01%
0.01%
0.15%
0.06%
0.02%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.01%
3.18%
1/ Clculo basado en la ENIGH 2007, excluyendo el autoconsumo.

Considera como no sujetos de ITBIS: alquiler de viviendas, servicio de empleada domstica y
chofer, pagos servicios bsicos suministrados por el sector pblico (agua, basura, luz, etc.) y
tasas por servicios pblicos, consumo de combustibles, animales domsticos, servicios de
seguros, servicios financieros, servicios de transporte pblico de pasajeros, apuestas y
juegos de azar, y consumo de drogas narcticas ilegales.
2/ Excluye xencion ITBIS interno de las Zonas Francas por compras en el mercado local,
debido a que quedan gravadas como importacin en DGA.
6. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

El gasto tributario generado a travs de impuestos selectivos al consumo equivale a
0.33% del PIB (ver cuadro 8), es decir, RD$10,070.8 millones. La proyeccin del gasto
tributario de ISC por bienes importados ha sido elaborada en base a las importaciones de
zona franca segn el rgimen 11 de importacin, las estadsticas compiladas en la DGPLT
y por las disposiciones liberatorias de la DGA.
En cuanto al gasto tributario estimado por la diferenciacin del impuesto selectivo
especifico cobrado a las bebidas alcohlicas por litro de alcohol absoluto, se considera la
disminucin en la brecha del impuesto aplicado a las bebidas fermentadas y destiladas,
segn el calendario para su unificacin aprobado en la Ley No. 253-12.
Igualmente, se incluyen las devoluciones por las exportaciones realizadas por empresas
de PROINDUSTRIA y las exenciones a las empresas privadas no lucrativas.
Cuadro 8
Estimacin Gastos Tributarios del Impuestos Selectivos

2015
Impuestos
Millones RD$
Importaciones
7,836.4
Seguros
1,244.3
Bebidas Alcohlicas
775.1
Devoluciones a Proindustria
214.1
Instituciones sin fines de lucro
0.9
Total
10,070.8
% PIB
0.26%
0.04%
0.03%
0.01%
0.00%
0.33%
7. Impuesto sobre Hidrocarburos.

El gasto tributario del ISC sobre hidrocarburos se estima en RD$28,182.6 millones, que
equivalen a 0.93% del PIB (ver cuadro 9). De este total, RD$15,124.1 millones es va el
impuesto especfico y RD$13,058.6 millones por impuesto Ad Valorem.
La Ley 112-00 sobre Hidrocarburos establece impuestos especficos diferenciados por
tipo de combustibles similares, como la gasolina premium y regular y el gasoil premium y
regular. Esta diferencia del monto de impuesto genera un gasto tributario de RD$3,018.6
millones (0.10% del PIB). Asimismo, la exoneracin del pago del impuesto a los
combustibles empleados en la generacin elctrica (interconectada y no interconectada)
significa un gasto tributario de RD$22,660.3 millones (0.75% del PIB).
En el gasto tributario por ISC hidrocarburos tambin se incluyen las exenciones a las
empresas de zona franca y desarrollo fronterizo de los combustibles empleados en su
proceso de produccin, que equivalen a un gasto tributario de RD$372.6 millones;
mientras que las exoneraciones a contratistas de obras del Estado y concesiones mineras
generan un gasto tributario de RD$2,0131.1 millones.
Cuadro 9
Estimacin Gastos Tributarios del ISC Hidrocarburos
2015; Millones RD$
Concepto
Por diferencia en impuesto aplicado
Por exencion combustible generacin elctrica
ISC Especifico
ISC Ad
Valorem
Total
% PIB
3,018.6
10,639.7
12,020.6
3,018.6
22,660.3
0.10%
0.75%
Exencion Zonas Francas
97.6
Exencin Zona Fronteriza
57.9
174.1
271.8
0.01%
104.1
43.0
78.7
100.9
182.8
0.00%
0.01%
1,206.1
15,124.1
742.2
13,058.6
1,948.2
28,182.6
0.06%
0.93%
Contratista de obras del Estado

Concesiones Mineras
Total
Cabe destacar, que se han otorgado exenciones por va administrativa de los ISC sobre
hidrocarburos, los cuales no pueden ser considerados gastos tributarios desde el punto
de vista de la definicin del sistema tributario de referencia, pero que significan menores
recaudaciones de estos impuestos. En ese contexto, por resoluciones del Ministerio de
Industria y Comercio (MIC) se otorgan exenciones de gasoil regular al transporte pblico
que se estiman en RD$2,395.7 millones, se ha eliminado el ISC Ad Valorem cobrado al gas
natural de consumo general (RD$436.0 millones) y slo se ha indexado parcialmente a la

inflacin los ISC especficos desde junio de 2012 (RD$2,162.0 millones)19.
En total, estas medidas representan menores ingresos por RD$4,993.7 millones, que de
adicionarse a los gastos tributarios por ISC hidrocarburos el total por este concepto sera
de RD$33,176.3 millones.
8. Impuestos Arancelarios.
El gasto tributario estimado para el 2015 generado a travs de los impuestos arancelarios
es de RD$18,662.0 millones, equivalente a 0.62% del PIB. Este clculo se ha elaborado
sobre la base de una tasa arancelaria efectiva por rgimen de incentivo segn las
estadsticas compiladas por disposicin liberatoria considerada gasto tributario20 y
exoneracin aprobada por la DGPLT; as como a los registros de importaciones de las
empresas de zona franca del rgimen 11 de importacin.
Cuadro 10
Estimacin Gastos Tributarios de Arancel
2015
Impuestos
Zonas Francas (rgimen 11)
Contratos y Concesiciones Publicas
Contratos Mineros
Turismo
Sector Publico 1/
Salud
Educacion
Gracia Navidea
Energia Renovable
Sector Industrial
Sector Textil y Calzados
Tratamiento Importadores Vehiculos
Mudanzas
Vehiculos Energia No Convencional
Maquinas Tragamonedas
Otros
Total
Millones RD$
14,149.2
72.2
483.9
443.0
523.2
133.2
0.0
97.0
45.6
26.4
19.8
16.0
1.3
11.0
74.2
44.4
2,238.5
92.2
16.9
34.1
99.8
18,622.0
% PIB
0.47%
0.00%
0.02%
0.01%
0.02%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.07%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.62%
1/ Excluye educacion y salud, e incluye exenciones a personas que forman parte

de instituciones publicas (Legisladores, Jueces, Diplomaticos)
19
En marzo 2014 el ISC especfico de las gasolinas aument 5.0%, equivalentes al 66.6% de la inflacin
acumulada; mientras que el impuesto del resto de los combustibles se ajustan 2.0%, restando por indexar 7.5
puntos porcentuales.
20
Se excluyen las exenciones a diplomticos y por Acuerdos de Libre Comercio.
IV. Cuadros Anexos.
Estimacin Gastos Tributarios para el Ao 2015

Por Tipo de Impuesto; Millones RD$
Impuestos
ISR
- Empresas
- Personas
ITBIS
- Interno
- Externo
ISC
- Bebidas Alcohlicas
- Importaciones
- Devoluciones a Proindustria
- Seguros
- Otros ISC
Hidrocarburos
- Diferencia ISC Especfico Aplicado
- Exencin Combustible Generacion
- Exencin Zonas Francas
- Exencin Zona Fronteriza
- Exencin Contratistas Obras Estado
- Exencin Concesiones Mineras
Arancel
Patrimonio
- Activos
- IPI
- Registro Primera Placa Vehiculos
- Transferencia Inmobiliaria
- Registro de Hipotecas
- Donaciones y Sucesiones
- Constitucion de Compaa y Aumento Capital
Social
Total
Estimado
2014
Estimado
2015
Var. Absoluta Var. Relativa
21,422.3
18,757.2
2,665.1
89,508.9
82,144.9
7,364.0
9,117.1
738.2
6,963.7
196.0
1,218.4
0.8
23,642.6
2,906.7
18,978.6
265.8
96.1
397.2
998.2
16,432.5
22,018.6
14,598.7
4,719.9
1,616.3
506.1
409.4
1.3
23,241.9
20,381.1
2,860.9
96,226.1
87,757.5
8,468.6
10,070.8
775.1
7,836.4
214.1
1,244.3
0.9
28,182.6
3,018.6
22,660.3
271.8
100.9
182.8
1,948.2
18,622.0
25,408.3
15,941.1
6,353.3
1,930.5
552.7
447.1
1.5
1,819.6
1,623.9
195.8
6,717.3
5,612.6
1,104.6
953.7
36.9
872.8
18.0
25.9
0.1
4,540.0
111.9
3,681.8
5.9
4.7
-214.4
950.1
2,189.6
3,389.7
1,342.4
1,633.4
314.2
46.6
37.7
0.1
8.5%
8.7%
7.3%
7.5%
6.8%
15.0%
10.5%
5.0%
12.5%
9.2%
2.1%
9.2%
19.2%
3.8%
19.4%
2.2%
4.9%
-54.0%
95.2%
13.3%
15.4%
9.2%
34.6%
9.2%
9.2%
-
166.9
182.2
15.3
9.2%
182,142.0
201,751.9
19,609.9
10.8%
Estimacin Gastos Tributarios por Sector Beneficiado

2015, Millones RD$
ITBIS
Sector Beneficiado
ISR
Zonas Francas
Turismo
Manufactura Textil
Sector Industrial (PROINDUSTRIA)
Energia Renovable
Generacin Electrica
Salud
Educacion
Minera
Concesiciones y Contratos con el Sector Pblico
Juegos de Azar
640.3
11.3
155.6
78.7
11.7
17,197.5
9,853.2
654.8
38.1
80.3
635.8
4,336.0
-
699.5
166.5
1,934.8
46.1
108.9
0.0
464.6
37.7
1,777.7
411.0
1,768.5
472.8
28.0
172.0
182.7
37.7
Personas
Juridicas
12,803.3
441.8
81.8
577.3
2,761.8
720.3
1,052.0
14.4
347.3
572.7
-
Exenciones Generalizadas para Personas Fisicas 1/

Otros
Total
53,778.3
286.0
87,757.5
67.3
92.9
8,468.6
1,008.3
20,381.1
Interno
Externo
Personas
Fisicas
1.0
2,859.8
2,860.9
ISC
Hidrocarburos
Otros ISC
Arancel
271.8
22,660.3
1,948.2
100.9
182.8
-
214.1
0.9
-
7,699.9
97.4
0.9
1.1
16.4
0.1
3.9
11.8
0.1
-
14,149.2
523.2
44.4
74.2
26.4
11.0
0.0
45.6
16.0
443.0
133.2
483.9
2,275.0
19.8
72.2
137.1
34.1
1,954.9
1,284.3
40.3
26.8
3.1
4.7
171.9
5.7
-
781.9
642.2
0.1
-
Primera Placa
Vehiculos
17.6
3.4
0.5
60.9
8.0
1,665.8
14.4
0.3
159.5
-
3,018.6
28,182.6
2,019.5
2,234.4
5.0
7,836.4
93.6
40.1
18,622.0
12,449.3
15,941.1
4,929.0
0.0
6,353.3
1,930.5
1/ Las Exenciones Generalizadas para Personas Fisicas incluyen:

- ITBIS interno: consumo de los hogares de los bienes y servicios exentos de ITBIS.
- Comercio Exterior (ITBIS externo, arancel, ISC): mudanzas y gracia navidea.
- ISR personas fisicas: deduccion gastos educativos, exencion salario de navidad, exencion intereses percibidos mercado de valores.
- IPI: minimo exento, exencion casa habitacion propietarios mayores de 65 aos de edad, exencion propiedades en zonas rurales.
Interno
Externo
Activos
IPI
Patrimonio
Transferencia
Registro de Hipotecas
Inmobiliaria
18.6
44.0
418.5
104.3
30.2
31.0
9.5
3.8
41.1
24.7
13.1
552.7
260.7
447.1
Donaciones y
Capital Social
Sucesiones
0.2
181.5
1.5
1.5
0.5
182.2
Total
37,741.4
5,033.1
344.3
2,828.3
3,026.9
921.9
1,063.8
22,660.3
17,707.7
9,968.1
4,901.0
1,214.3
2,252.3
4,413.7
146.3
1,653.4
4,881.3
71.8
61,728.0
19,193.9
201,751.9
Matriz de Gastos Tributarios.

Impuesto
Ley
Beneficiarios
Detalle Exoneracin
100% a las Compaas por acciones
Ley 8-90 de Zonas Francas
Ley Ley 11-92 Cdigo

Tributario
Operadoras de Zonas Francas y empresas

establecidas dentro de ellas
100% del pago de impuestos sobre la construccin,

los contratos de prestamos, y sobre el registro y
traspaso de bienes inmuebles.
100% del pago de impuestos sobre la constitucin de
sociedades comerciales o de aumento de capital de
las mismas.
Operadoras de Zonas Francas establecidas en el

100%
pas.
Cmaras de Comercio
100% de las rentas
100% de las rentas,

directamente del culto
Entidades civiles de beneficencia, caridad,

asistencia social, centros sociales, artsticos,
literarios, polticos y gremiales (ONG)
Asociaciones Deportivas
100% de las rentas, siempre y cuando tales rentas y

patrimonio social no se distribuyan entre los
asociados.
100% de las rentas
Ley 204-97 Exencin salario

Personas Fsicas
no. 13
Impuesto Sobre la Renta
V.
cuando
se
obtengan
Salario No. 13, siempre que sea igual a la doceava

parte del ingreso anual y que este sobrepase la
exencion contributiva anual
Ley Ley 28-01 Sobre

Empresas Fronterizas
100%
Ley Ley 28-01 Sobre

Renta imponible para aquella parte que sea

reinvertida en empresas clasificadas, siempre que no
exceda el 50% de la renta neta del contribuyente
Ley Ley 158-01

de Fomento al Desarrollo
Turstico y sus
modificaciones.
100% sobre la renta que se genere por la promocin,

Personas fsicas o morales domiciliadas en el
ejecucin o inversin de capitales en actividades
pas que emprendan, promuevan o inviertan
tursticas especficas por 15 aos.
capitales en cuales quiera de las actividades
tursticas, en todo el territorio nacional;
Deduccion de un 20% de las utilidades anuales,
limitndose a los nuevos proyectos cuya
construccin inicie luego de la promulgacin de la siempre y cuando las inviertan en algn proyecto
turstico que est comprendido dentro del mbito de
misma.
esta ley.
Ley 56-07 sobre Industria

Textil
Las empresas de los sectores pertenecientes a la

cadena textil, confeccin y accesorios; pieles,
100% del pago de ISR
fabricacin de calzados y manufacturas de cuero
Ley 392-07 sobre

Competitividad e Innovacin
Industrial
Personas Fisicas o Juridicas extranjeras
100% sobre retencion del ISR por servicios

profesionales
relacionados con proyectos de
desarrollo de productos, materiales y procesos de
produccin, investigacin y desarrollo de tecnologa,
formacin de personal, innovacin, investigacin,
capacitacin y proteccin del medio ambiente, as
como todo tipo de servicios de consultora y/o
asesora tcnica.
Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA
Depreciacion acelerada (doble de la establecida por

DGII) durante 5 aos a partir de la entrada en vigor de
esta ley.
Deduccion de las inversiones realizadas en la compra

de maquinaria, equipo y tecnologa, hasta el 50% de
la renta neta imponible del ejercicio fiscal del ao
anterior, durante 5 aos a partir de la entrada en vigor
de esta ley.
Donaciones a las Empresas clasificadas por

PROINDUSTRIA
Los donantes podran deducir de su declaracion de

ISR las sumas donadas sin importar que sobrepase
el 5% de su renta
100% ISR por 10 aos o hasta el ao 2020 sobre los
ingresos derivados de la generacin y venta de
electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz,
biocombustibles o combustibles sintticos (solo a las
sociedades registradas antes de la promulgacion de
la Ley No. 253-12)
Ley 57-07 sobre Energa

Renovable
Personas Fisicas o Juridicas
Personas Fisicas pensionados y rentistas de

fuente extranjera
Ley 171-07 Pensionados y
Rentistas de fuente extranjera
Personas Fisicas pensionados y rentistas de

fuente extranjera
Ley 17909 sobre deduccin

gastos educativos de la base Personas Fsicas
del ISR personas fsicas
Se otorga por 3 aos hasta un 40% del costo de la

inversin en equipos, como crdito nico al impuesto
sobre la renta, a los propietarios o inquilinos de
viviendas familiares, casas comerciales o industriales
que cambien o amplen para sistemas de fuentes
renovables en la provisin de su autoconsumo
energtico privado y cuyos proyectos hayan sido
aprobados por los organismos competentes.
Exencin de los impuestos que graven el pago de
dividendos e intereses, generados en el pas o en
el extranjero.
Exencin del 50% del Impuesto sobre Ganancia de
Capital, siempre y cuando el rentista sea el
accionista mayoritario de la compaa que sea sujeto
del pago de este impuesto y que dicha sociedad no
se dedique a las actividades comerciales o
industriales.
Deduccion hasta un mximo del 10% del ingreso
gravado, pero maximo el 25% del tramo exento de
renta.
Impuesto
Ley
Beneficiarios
Personas Fsicas o Jurdicas
Empresas clasificadas por Editoriales

Ley 502-08 sobre el Libro y la
Biblioteca
Empresas Clasificadas por Librerias
Obras Literarias Premiadas
Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras

Internacionales
Impuesto Sobre la Renta

Internacionales
Ley 480-08 de Zonas
Financieras Internacionales en
la Repblica Dominicana
Internacionales

Internacionales
Detalle Exoneracin
Quedan exentos del impuesto sobre la renta los
ingresos que por concepto de derecho de autor
perciban los autores y traductores de libros de
carcter cientfico o cultural, editados e impresos en
la Repblica Dominicana.
Empresas dedicadas a los procesos de impresin,
grficos y tcnicos relacionados con dicha actividad,
siempre que estn constituidas en la Repblica
Dominicana como personas jurdicas dedicadas
exclusivamente a la impresin, edicin o publicacin
de libros y productos editoriales afines de carcter
cientfico o cultural, quedan exentas del pago del ISR
por un perodo de diez (10) aos, siguientes a la
entrada en vigencia de esta ley.
Dichas empresas que estn constituidas como
personas jurdicas, quedan exentas del pago del ISR
por un perodo de diez (10) aos, siguientes a la
entrada en vigencia de esta ley.
Los premios obtenidos por autores nacionales
dominicanos por concepto de obras literarias en
certmenes nacionales e internacionales de carcter
cultural, quedan exentos del impuesto sobre la renta.
100% Impuesto sobre la Renta y Ganancias de
Capital por 30 aos desde promulgacin de la ley
100% impuestos sobre intereses que generen
prstamos obtenidos de instituciones financieras
nacionales o extranjeras por 30 aos desde
promulgacin de la ley
100% impuestos sobre utilidades o dividendos
percibidos por socios o accionistas ya sean personas
fisicas o morales, nacionales o extranjeras por 30
aos desde promulgacin de la ley.
Retencin por pagos al exterior sobre rentas de
fuentes dominicanas sean va intereses o dividendos
por 30 aos desde promulgacin de la ley.
Deduccin del 100% del valor real invertido en

proyectos
cinematogrficos
de
largometraje
dominicanos previamente aprobados por la DGCINE,
para efectos de calcular el ISR, correspondiente al
Personas jurdicas
perodo gravable en que se realice la inversin. El
monto de esta inversin no puede superar el
veinticinco (25 %) del total de impuestos a pagar por
el
inversionista
para
el
ejercicio
fiscal
correspondiente.
Exencin del 100% del valor del ISR a la renta, que
Productores, distribuidores de largometraje
se capitalice o reserve para desarrollar nuevas
dominicanos y exhibidores
producciones
o
inversiones
en
el
sector
cinematogrfico
Exoneracin del 50% del pago del ISR por un perodo
de 15 aos de los ingresos generados por las salas,
en el Distrito Nacional y Santiago de los Caballeros.
Ley 108-10 Ley de Fomento a
Para los dems municipios, la exencin contemplada
la Actividad Cinematogrfica y
es del 100%.
sus modificaciones.
Exonerados de los impuestos nacionales y
Personas naturales o jurdicas que inviertan en la municipales cobrados por emitir los permisos de
construccin de salas de cine
construccin, incluyendo los actos de compra de
inmuebles, durante un perodo de cinco aos; de los
impuestos de importacin y otros impuestos,
incluyendo el ITBIS, que fueren aplicables sobre los
equipos, materiales y muebles que sean necesarios
para el primer equipamiento y puesta en operacin de
la sala de cine.
Personas naturales o jurdicas domiciliadas en la
Repblica Dominicana, que presten servicios
Exencin del pago del ISR sobre los ingresos
tcnicos para todas las filmaciones rodadas en
obtenidos.
nuestro territorio, en lo que respecta a su
produccin.
Personas naturales o jurdicas que establezcan
Exencin del 100% del pago del ISR obtenido en su
estudios de filmacin o grabacin de obras
explotacin, durante un perodo de 15 aos.
cinematogrficas
Impuesto
Ley
Ley Ley 11-92 Cdigo

Tributario
Ley 28-01 Sobre Desarrollo

Fronterizo

Fronterizo
Beneficiarios
Consumidores y productores de bienes
articulo 343 de bienes exentos: se excluye yogur,

azucar, caf, chocolate, aceite, mantequilla y demas
grasas comestibles.
Consumidores y productores de servicios
Servicios de cuidado personal: excluye gimnacios y

spa
Las importaciones de bienes de uso personal

relativas a: equipaje de viajes de pasajeros,
personas lisiadas, inmigrantes, residentes en
100%
viaje de retorno, personal del servicio exterior de
la Nacion y de otra persona que tenga tratamiento
especial.
Entidades religiosas
100%
100% cuando sean ventas locales

construccin inicie luego de la promulgacin de la
misma.
100% sobre los equipos, materiales y muebles que

sean necesarios para el primer equipamiento y
puesta en operacin de la instalacin turstica que se
tratase. Esto incluye todos los servicios, materiales y
equipos a utilizarse en la construccin de las
instalaciones de que se trate.
Ley 3489 General de Aduanas Impotadores
Ley 146-00 Codigo Arancelario Importadores

Ley No.78-03 Ministerio
Pblico
Detalle Exoneracin
Procuradores Fiscales y generales
Entrega provisional pendiente de exoneracion

Tratamiento especial otras mercancias (% CIF)
Tratamiento para maquinaria y equipos
Tratamiento para camiones
Tratamiento ACOFAVE
Mudanzas vehiculos 1 a 5 aos
Exon. 4 a 5 aos y 15 a 20 aos de Res. Ext
Exoneracion procuradores fiscales y generales
100% en importacin de maquinarias, equipos

Los concesionarios de exploracin y explotacin, especiales, componentes, repuestos y utensilios
y propietarios de plantas mineras.
necesarios para la puesta en marcha, mantenimiento
y ejecucin de sus actividades mineras.

Textil
Las empresas de los sectores pertenecientes a la 100% en importacin y/o compra en el mercado local
cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, de los insumos, materias primas, maquinarias,
fabricacin de calzados y manufacturas de cuero. equipos y servicios
ITBIS
Ley No. 146-71 General de

Minas y Canteras
Cuando existan exenciones o facilidades impositivas

por la compra de productos extranjeros se aplicarn
idnticas facilidades a la compra de bienes
producidos en territorio nacional
100% sobre la importacion o compra en el mercado

local de los equipos, materiales y muebles que sean
necesarios para el primer equipamiento y puesta en
operacin del parque industrial o para la primera
remodelacin y adecuacin de los parques
calificados como parques industriales.
100% para equipos y materiales
Ley 392-07 sobre

Industrial

Renovable
Ley 171-07 Pensionados y Personas Fisicas pensionados y rentistas de

Rentistas de fuente extranjera fuente extranjera
Empresas clasificadas por INDUSTRIA

EDITORIAL
Ley 502-08 sobre el Libro y la Equipos de Software

Biblioteca
Obras Literarias Premiadas
Ley 480-08 de Zonas

Internacionales
100% ITBIS en la importacion de ajuares del hogar y

bienes personales, incluyendo vehiculo en caso de
ser adquirido localmente
Quedan exentas del ITBIS la cadena de produccin
de libros y productos editoriales afines en sus
componentes grficos y de impresin en el pas,
segn reglamentacin del Poder Ejecutivo.
No estn gravadas con el ITBIS, los componentes de
software y equipos de cmputo importados o
vendidos en el pas, cuando sean adquiridos con
destino a la organizacin informtica de la Red
Nacional de Bibliotecas Pblicas y la Biblioteca
Nacional.
Los premios obtenidos por autores nacionales
dominicanos por concepto de obras literarias en
certmenes nacionales e internacionales de carcter
cultural, quedan exentos de ITBIS, incluida su
importacin.
100% bienes gravados ITBIS, incluyendo impuestos
sobre el traspaso de bienes inmuebles, por 30 aos
desde promulgacin de la ley
Salas de cine
Exentos del pago de ITBIS los equipos, materiales y

muebles necesarios para el primer equipamiento y
puesta en operacin de la sala de cine, en un perodo
de 5 aos a partir de entrada en vigencia de la ley.
Pelculas extranjeras
Exentas del pago de ITBIS en lo referente al

rodamiento, equipos de filmacin, y en general de la
produccin cinematogrfica.

la Actividad Cinematogrfica y
sus modificaciones.
Impuesto
Ley
Beneficiarios
Operadoras de Zonas Francas

Detalle Exoneracin
Todos los impuestos de importacin, arancel,
derechos aduanales, y dems gravmenes que
afecten las materias primas, equipos, materiales de
construccin, etc.
Impuestos de importacin relativos a equipos y
utensilios necesarios para la instalacin y operacin
y empresas de todo tipo de equipo que beneficie al bienestar de la
clase trabajadora.
Pago de impuesto de importacin de los equipos de
transporte que sean vehculos de carga, colectores
de basura, micro buses y mini buses, para el
transporte de empleados.
Materiales de construccin importados.

Fronterizo
100%
Entidades religiosas
Artculos importados por organismos internacionales

y el cuerpo diplomtico, objetos para el culto
religioso,
muestras
utilizadas
en
ferias
internacionales
Instituciones del sector pblico, con autorizacion

100%
del Poder Ejecutivo por una razon especial
146-00 Sobre Estructura

Arancelaria
Importaciones bienes personales y del hogar de

dominicanos o extranjeros que vengan a residir al
100%
pais, o estudiantes dominicanos que regresen
definitivamente al pas.
Impuesto de Importacin
Partes, piezas y materiales para reparacion de

barcos mercantes y de turismo que se
encuentren en proceso de carga o descarga en
100%
los puertos dominicanos, asi como las de
aviones para el transporte de pasajeros (Siempre
que sean de matricula dominicana)
Materia prima para la fabricacion de medicinas
Ley 158-01
Turstico

Minas y Canteras
100%
100% sobre los equipos, materiales y muebles que
sean necesarios para el primer equipamiento y
puesta en operacin de la instalacin turstica que se
tratase. Esto incluye todos los servicios, materiales y
equipos a utilizarse en la construccin de las
instalaciones de que se trate.
Personas fsicas o jurdicas domiciliadas en el

construccin inicie luego de la promulgacin de la 100% sobre las maquinarias y equipos necesarios
para lograr un alto perfil en la calidad de los
misma.
productos
(hornos, incubadoras,
plantas
de
tratamiento de control de produccin y laboratorios,
entre otros), al momento de la implantacin.
Exoneraciones o reducciones de impuestos, que
especifiquen sus concesiones,sobre la importacin
Los concesionarios de exploracin y explotacin,
de los medios de produccin necesarios para la
y propietarios de plantas mineras
exploracin, explotacin y beneficios de sustancias
minerales, siempre que no se produzcan en el pas.
la importacin de maquinas tragamonedas, las

Ley 96-88 que autoriza a los
casinos de juegos con licencia otorgada por la partes, piezas, repuestos y equipos accesorios est
casinos de juegos a operar
Comisin de casinos.
exonerada del pago de cualquier derecho, impuestos,
mquinas tragamonedas
tasa o contribucin
Zonas Francas
Ley 3489 Para Regimen de las

Importadores
Aduanas
La mercanca extranjera importada y destinada a las

Zonas Francas estar exenta de pago de aranceles,
impuestos y otros cargos fiscales relacionados a la
importacin y comercializacin de dicha mercanca
Tratamiento para camiones
Tratamiento ACOFAVE
Impuesto
Ley
Beneficiarios
Ley 3489 Para Regimen de las Importadores

Ley 146-00 Codigo Arancelario Importadores
Ley No.78-03 Ministerio
Pblico
Minas y Canteras
Procuradores Fiscales y generales
100% libre de impuesto todos los regalos que traigan

al pais hasta US$3,000.0
Legisladores
100%
Ley 146-00 Codigo Arancelario Consumidor
100%

100% arancel en importacion de ajuares del hogar y


Textil
Ley 392-07 sobre

Industrial
Impuesto de Importacin
Exoneracion procuradores fiscales y generales
100% en importacin de maquinarias, equipos

Los concesionarios de exploracin y explotacin, especiales, componentes, repuestos y utensilios
y propietarios de plantas mineras.
necesarios para la puesta en marcha, mantenimiento
y ejecucin de sus actividades mineras.
Ley No. 9-96 Gracia Navidea Los recidentes dominicanos en el extranjero

57-96 Sobre Vehiculos
Legisladores
Detalle Exoneracin
Tratamiento ACOFAVE
Mudanzas vehiculos 1 a 5 aos
Exon. 4 a 5 aos y 15 a 20 aos de Res. Ext
Las empresas de los sectores pertenecientes a la Se establece un arancel nico de tasa 0% a las
cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, partidas de insumos, materias primas, maquinarias,
fabricacin de calzados y manufacturas de cuero. equipos y servicios establecidos

Exencion del pago de todos los impuestos de

importacion, aranceles y carga a la importacion de
materias primas e insumos desde cualquier industria
acogida a un regimen especial para ser sometidas a
procesos industriales complementarios

Renovable
100% impuestos a la importacion de los equipos,

materiales y muebles que sean necesarios para el
primer equipamiento y puesta en operacin del
parque industrial o para la primera remodelacin y
adecuacin de los parques calificados como parques
industriales.
100%
impuestos
de
importacion
equipos,
maquinarias y accesorios
Bienes Donados
Estn excluidos del impuesto a las importaciones de

bienes y equipos destinados a la dotacin
bibliotecaria, que sean donados en favor de
bibliotecas que integren la Red Nacional de
Bibliotecas Pblicas y la Biblioteca Nacional. La
donacin de que se trate debe ser aprobada
previamente por la Secretara de Estado de Cultura.

Papel e Insumos
Biblioteca
Las importaciones de papel, originales, fotografas,

pelculas, grabados, cartones, planchas, tintas
litogrficas, materias primas e insumos, maquinaria y
equipo para la impresin o edicin de libros y
productos editoriales afines de carcter cientfico o
cultural en el pas, quedan exentas de impuestos y
gravmenes aduaneros.
Las importaciones de libros y productos editoriales

afines de carcter cientfico o cultural, quedan
exentas de impuestos y gravmenes aduaneros. Las
Libros y Productos Editoriales Afines de Carcter exportaciones
de
libros,
revistas,
folletos,
Cientfico o Cultural
coleccionables seriados o publicaciones de carcter
cientfico o cultural, editados e impresos en la
Repblica Dominicana quedan exentas de todo
gravamen.
Decreto 402-05
103-13 de Vehiculos de
Energia no Convencional
Compras por internet (despacho expreso)
Exencion de impuestos a la importacion de las

compras por internet con valor inferior a US$200
Importadores de vehiculos de Energia no

Convencional.
Exencion del
importacion.
50%
sobre
los
impuesto
de
100% impuestos de importacin, aranceles, derechos

Ley 480-08 de Zonas
aduanales y dems gravmenes conexos que afecten
equipos, materiales de construccin, partes de
Internacionales
edificios, vehculos y equipos de oficina, por 30 aos
desde promulgacin de la ley.

la Actividad Cinematogrfica
Salas de cine
100% impuestos importacin los equipos, materiales

y muebles importados para el primer equipamiento y
puesta en operacin de las salas de cine, por un
perodo de 5 aos a partir de la vigencia de esta ley.
Personas naturales o jurdicas que establezcan

estudios de filmacin o grabacin de obras
cinematogrficas
Durante un perodo de 10 aos, podrn importarse

libres de impuestos los bienes de capital requeridos.
Impuesto
Ley
Beneficiarios
Importadores de bienes de uso personal

Ley 11-92 Cdigo Tributario
Impuesto Selectivo al Consumo
Ley 3489 Para Regimen de las

Importadores
Aduanas
Ley 392-07 sobre

Industrial
100% de las importaciones definitivas de bienes de

uso personal, en materia de derecho de importacin,
con sujecin a regmenes especiales: viaje de
pasajeros, personas lisiadas, inmigrantes, etc.
instituciones religiosas, educativas, culturales, de 100% de las importaciones definitivas, en materia de

asistencia social y similares
derecho de importacin
Encomiendas
Ley 557-05 de Reforma

Tributaria
Detalle Exoneracin
100% de las importaciones definitivas exceptuadas

del pago de derechos de importacin
Consumidor
Diferencia en el monto especifico de ISC cobrado a

las bebidas alcohlicas por litro de alcohol absoluto

Devolucin de los ISC a telecomunicaciones, seguros

y combustibles, as como el impuesto a los cheques
, en un porcentaje igual al de los ingresos por
exportaciones del total de ingresos por ventas en un
perodo
Exencion del pago de impuestos a los combustibles

al ser considerados usuarios no regulados y grandes
consumidores

100% ISC en importacion de ajuares del hogar y

Ley 182-09 que modifica los

Artculos 309 y 383 del Cdigo
Sector Agropecuario
Tributario de Repblica
Dominicana
La exencin del Impuesto Selectivo a los Servicios de

Seguros, de las empresas del sector agropecuario,
siempre que se refieran a plizas para garantizar
actividades agropecuarias.
Ley 480-08 de Zonas

Internacionales
100% todos los impuestos selectivos, incluyento CDT

telecomunicaciones, por 30 aos desde promulgacin
de la ley.
Impuesto sobre Hidrocarburos
Contratos de Construccion y concesiones (ratificados

por el Congreso) entre el Estado y empresas
privadas, donde a estas ultimas se brindan
Contratistas de Obras del Estado
exenciones impositivas por la Ley 112-00 (Mediante
mecanismo de reembolso segun dispuesto en Ley
No. 253-12)
Exoneracion total del pago de los impuestos a los
Empresas Generadoras de Electricidad que venda
hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso
al sistema interconectado
segun dispuesto en Ley No. 253-12)
Ley 112-00 sobre

Hidrocarburos
Empresas Generadoras de Electricidad pivada Exoneracion total del pago de los impuestos a los
destinando al mercado nacional, capacidad hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso
instalada superior a 15 Megavatios
Exoneracion total del pago de los impuestos a los
Empresa privada con capacidad instalada
hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso
superior a 15 Megavatios (no interconectada)
Empresas privadas con capacidad instalada
menor a 15 Megavatios, que destine el 50% o Exoneracion total del pago de los impuestos a los
mas de la energia generada a la red de hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso
distribucion nacional a traves de concesionarios segun dispuesto en Ley No. 253-12)
de generacion
Exencion del pago de los impuestos de hidrocarburos
utilizados en sus procesos de produccin (Mediante
mecanismo de reembolso segun dispuesto en Ley
No. 253-12)
Exencin del impuesto de 16% sobre el consumo de
Empresas Elctricas de Generacin que venda al
combustibles (Mediante mecanismo de reembolso
SENI, al sistema aislado o autoproductores
Zonas Francas

Tributaria
Impuesto
Ley
Beneficiarios
Detalle Exoneracin
En los casos de viviendas cuyas mejoras hubieran
sido construidas con prstamos a largo plazo con
garanta hipotecaria y siempre que sea habitada por
su propietario, por ascendientes o descendientes del
propietario, o por colaterales hasta el segundo grado
de parentesco, quedarn exentas del impuesto hasta
que hayan amortizado por lo menos, el (50%) del
prstamo original.
Propietarios de Viviendas
18-88 Sobre el Impuesto de

Viviendas Suntuarias
Estado Dominicano, Instituciones Benficas,

Organizaciones
Religiosas,
y
Residencias 100%
Diplomticas.
El valor total de las propiedades no edificadas en
zonas rurales, asi como las destinadas a explotacion
agricola.
Propietarios de viviendas o solares urbanos no El valor del total de propiedades de una persona fisica
edificados
hasta RD$6.5 millones
Solares no edificados en zona rural
Queda excluido de todo impuesto, aquella vivienda

cuyo propietario ha cumplido los 65 aos
Propietarios de viviendas
Impuesto Sobre el Patrimonio
Empresas
Manufactureras,
agropecuarias

Tributaria
Ley Ley 11-92 Cdigo

Tributario
Estn exentos los activos fijos que corresponden a

comerciales, explotaciones agropecuarias, Terrenos rurales,
inversiones en acciones e impuestos diferidos o
anticipados
Inversiones en acciones y Impuesto sobre la Renta
diferido o anticipado
Compaas de Seguros
Los contribuyentes que presenten prdidas en su

declaracin del Impuesto sobre la Renta, siempre que
Empresas con prdidas que hagan la solicitud de
exista causa de fuerza mayor o de carcter
exencin temporal
extraordinario que justifiquen la imposibilidad de
relizar dicho pago.
Podran beneficiarse de una exclusion temporal, las
inversiones definidas reglamentariamente por la DGII
Empresas que hagan la solicitud de exencin como de capital intesivo o aquellas inversiones que
temporal
por su naturaleza de su actividad tengan un ciclo de
instalacin, produccin e inicio de operaciones mayor
a un (1) ao, realizadas por empresa nueva o no.
Operadoras de Zonas Francas y empresas

100% Impuestos activos o patrimonios
Ley 392-07 sobre

Industrial
Durante los primeros 5 aos a partir de la entrada en

vigencia de esta ley no ser considerado como parte
de la base imponible los activos fijos adquiridos
Las entidades territoriales competentes propenden
por exceptuar de impuestos que graven la propiedad
inmobiliaria a los edificios donde funcionen con
exclusividad y presten servicios bibliotecarios las
bibliotecas que integran la Red Nacional de
Bibliotecas Pblicas.
Exencin de los impuestos sobre transferencias
inmobiliarias, para la primera propiedad adquirida.

Red de Bibliotecas Pblicas
Biblioteca

Exencin del 50% de los impuestos sobre hipotecas,

cuando las acreedoras sean instituciones
financieras debidamente reguladas por la Ley
Monetaria y Financiera.
Exencin del 50% del Impuesto sobre la Propiedad
Inmobiliaria, cuando este aplique.
Ley 480-08 de Zonas

Internacionales
Transmisiones inferiores a $500; transmisiones

inferiores a $1000 en caso de parientes directos.
Parientes directos del De-Cujus

Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones
100% impuestos sobre activos o patrimonio,

incluyendo vivienda suntuaria y solares no edificados,
Ley 25-69 Sobre el Impuesto

Familiares
Bien de familia instituido por la ley 10-24
de Sucesiones y Donaciones
Establecimientos pblicos e instituciones de Legados a establecimientos pblicos e instituciones
caridad
de caridad.
Ley 25-69 Sobre el Impuesto Familiares y establecimientos
de Sucesiones y Donaciones instituciones de caridad
Ley 122-05 Instituciones

Privadas sin Fines de Lucro
pblicos
Instituciones Privadas sin Fines de Lucro
Donaciones inferiores a $500; aquellas hechas para

e crear o fomentar la familia; y aquellas que no
alcancen un valor a los establecimientos pblicos e
instituciones de caridad.
Las organizaciones sin fines de lucro estarn
exentas de cualquier impuesto que grave las
donaciones y legados.
Impuesto
Ley
Ley Ley 8-90 de Zonas
Francas
Ley Ley 158-01

Turstico
Impuestos Municipales
Beneficiarios
Detalle Exoneracin
y empresas

misma
100% de impuestos cobrados por utilizar y emitir los

permisos de construccin, incluyendo los actos de
compra del terreno, siempre y cuando el mismo sea
utilizado para desarrollar una actividad turstica
especfica.

100% del pago de impuestos sobre la constitucin de

sociedades comerciales o de aumento de capital de
las mismas.
y empresas
Certificaciones emitidas por una ampliacin,

remodelacin y decoracin para el uso comercial,
expedida por el ayuntamiento correspondiente.
Ley 18-88 Sobre el Impuesto

Propietarios del Inmueble
de Viviendas Suntuarias
Ley 125-01 General de

Electricidad
Ley 158-01
Turstico
Ley 392-07 sobre

Industrial
100% del pago de impuestos sobre la construccin,

los contratos de prestamos, y sobre el registro y
traspaso de bienes inmuebles.

y empresas
Pago de impuestos municipales
Las empresas que desarrollen de forma exclusiva la

Empresas que desarrollen de forma exclusiva la generacin de energa renovable estarn exentas de
generacin de energa renovable
impuestos durante cinco aos a partir de su fecha de
instalacin.
pas que emprendan, promuevan o inviertan 100% de impuestos cobrados por utilizar y emitir los
capitales en cuales quiera de las actividades permisos de construccin, incluyendo los actos de
tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y compra del terreno, siempre y cuando el mismo sea
/o municipios especificadas en la Ley; utilizado para desarrollar una actividad turstica
limitndose a los nuevos proyectos cuya especfica.
misma
100% de los impuestos cobrados por utilizar y emitir

permisos de construccion
Ley 480-08 de Zonas

Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras 100% sobre tasas, derechos y arbitrios municipales,
Internacionales
El Banco Central, la Superintendencia de Bancos y
Banco Central, la Superintendencia de Bancos y aquellas entidades de intermediacin financiera que
Entidades de intermediacin financiera
realicen operaciones con el Banco Central, estn
Ley 183-02 Cdigo Monetario
exentos de toda carga contributiva
y Financiero
Las transferencias de activos, pasivos o contingentes
Entidades de intermediacin financiera en
de la entidad de intermediacin financiera en
disolucin
disolucin, estn exentas de toda carga contributiva
Ley 125-01 General de
Electricidad
Todos los Impuestos que Apliquen
Ley Ley 28-01 Sobre

Ley Ley 158-01

Turstico
103-13 de Vehiculos de
Energia no Convencional
Ley 92-04 Sobre Riesgo

Sistemico
Las empresas que desarrollen de forma exclusiva la

Empresas que desarrollen de forma exclusiva la generacin de energa renovable estarn exentas de
generacin de energa renovable
impuestos durante cinco aos a partir de su fecha de
instalacin.
50% de cualquier impuesto vigente a las empresas

ya instaladas o por instalarse

100% sobre los financiamientos nacionales
internacionales as como los intereses de stos
misma.
Importadores de vehiculos de Energia no

Convencional.
Exencion del 50% sobre los impuesto por registro y

emisin de la primera placa.
Entidades de Intermediacion Financiera
Las transferencias de activos y pasivos de las

entidades de intermediacin financiera estn exentas
del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales
o municipales de cualquier ndole
Ley 5852-62 de Aguas
Estar exonerado de pagos de impuestos, gravamen,

tasa o tributo que recaiga o pudiese recaer sobre sus
El Instituto Nacional de Recursos Hidrulicos,
operaciones, negocios, explotaciones, obras y sobre
INDRHI,
todo los actos o negocios que realice, as como los
documentos relativos a los mismos.

Renovable
Exencion por 10 aos o hasta el 2020 de todos los

impuestos que apliquen las empresas o industrias
dedicadas de modo especfico y exclusivo a la
produccin de bioetanol y de biodiesel y de cualquier
combustible sinttico de origen renovable que resulte
equivalente a los biocombustibles, destinados al
mercado energetico local
Personas Fisicas y Juridicas
Ley 480-08 de Zonas

Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras 100% sobre constitucin de sociedades y aumento
Internacionales
de capital, por 30 aos desde promulgacin de la ley.

Anexo 3 - Gastos Tributarios Presupuesto 2015

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Anexo 3 - Gastos Tributarios Presupuesto 2015

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Repblica Dominicana

ESTIMACION DE LOS GASTOS

Comisin Interinstitucional Coordinada por la Direccin General de Poltica y

La comisin interinstitucional la conforman el Ministerio de Hacienda (MH): representada por la

Central de la Repblica Dominicana. Igualmente, se han mejorado el nivel de detalle de

I. Sistema Tributario de Referencia y Metodologa de Estimacin del Gasto Tributario

La poltica tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda, que delega en la

La estimacin de gastos tributarios se basa en los supuestos macroeconmicos utilizados

Pay as you earn.

Se aplica la tasa que grava la renta de las personas jurdicas.

Alquiler de viviendas entre personas fsicas;

otro especfico, lo cual es considerado parte del sistema tributario de referencia. El

5. Impuesto sobre Hidrocarburos.

II. Fundamento Jurdico de los Gastos Tributarios.

Ley No. 11-92 y sus modificaciones, que instituyen el Cdigo Tributario.

2. Gastos Tributarios por Regmenes Especiales y Legislaciones Diversas.

Ley No. 8-90 sobre Fomento de Zonas Francas de Exportacin.

III. Gastos Tributarios Estimados.

- El consumo exento de los hogares medido a travs de la ENIGH 2007 se proyecta en

Estimacin Gastos Tributarios Ao 2015

turstico y restableciendo las exenciones del impuesto a la transferencia inmobiliaria

Variacin en las Estimaciones de Gastos Tributarios 2014 - 2015

% del PIB Ponderacion

Las exenciones generalizadas para personas fsicas estn conformadas por:

Estimacin Gastos Tributarios del ISR Personas Fsicas

restante tributarn a tasa de 27% porque su cierre de ao fiscal se efectuar incluyendo

Estimacin Gastos Tributarios del ISR Corporativo

1/ La s exenci ones de l a Ley de Ci ne i ncl uyen el crdi to por i nvers i on y el crdi to

primera placa de los vehculos, impuesto a la transferencia inmobiliaria, el registro de

La proyeccin de gasto tributario de impuestos al patrimonio asciende a RD$25,408.3

5. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

Estimacin Gastos Tributarios del ITBIS

1/ Clculo basado en la ENIGH 2007, excluyendo el autoconsumo.

6. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Estimacin Gastos Tributarios del Impuestos Selectivos

7. Impuesto sobre Hidrocarburos.

Exencion Zonas Francas

Exencin Zona Fronteriza

Contratista de obras del Estado

natural de consumo general (RD$436.0 millones) y slo se ha indexado parcialmente a la

1/ Excluye educacion y salud, e incluye exenciones a personas que forman parte

IV. Cuadros Anexos.

Estimacin Gastos Tributarios para el Ao 2015

Var. Absoluta Var. Relativa

Estimacin Gastos Tributarios por Sector Beneficiado

Exenciones Generalizadas para Personas Fisicas 1/

1/ Las Exenciones Generalizadas para Personas Fisicas incluyen:

Matriz de Gastos Tributarios.

Ley 8-90 de Zonas Francas

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Ley Ley 11-92 Cdigo

Operadoras de Zonas Francas y empresas

100% del pago de impuestos sobre la construccin,

Operadoras de Zonas Francas establecidas en el

100% de las rentas

100% de las rentas,

Entidades civiles de beneficencia, caridad,

100% de las rentas, siempre y cuando tales rentas y

Ley 204-97 Exencin salario

Impuesto Sobre la Renta

Salario No. 13, siempre que sea igual a la doceava

Ley Ley 28-01 Sobre

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Renta imponible para aquella parte que sea