CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO

DIRECCIN DE AUDITORA DE DESARROLLO SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL

DADSySS-0062-2014

MINISTERIO DE FINANZAS

INFORME GENERAL
Al cumplimiento de las disposiciones constitucionales y dems disposiciones legales respecto
del clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias para planes o proyectos de
desarrollo econmico, social y cultural; y gastos permanentes y no permanentes, de las
asignaciones presupuestarias que participan los Gobiernos Autnomos Descentralizados en los
presupuestos del Gobierno Central y General del Estado, respectivamente.

TIPO DE EXAMEN :

EE

PERIODO

DESDE: 2008/01/01

HASTA : 2014/06/30

Siglas y Abreviaturas

COOTAD

Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y

Descentralizacin

GADS

Gobiernos Autnomos Descentralizados

IGM

Instituto Geogrfico Militar

INEC

Instituto Nacional de Estadsticas y Censos

Mwh

Megavatio-hora

MINISTERIO DE FINANZAS Y ENTIDADES RELACONADAS

NDICE

CONTENIDO

PGINA

Carta de presentacin

CAPTULO I.- INFORMACIN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

Objetivo del examen

Alcance del examen

Base Legal

Estructura Orgnica

Objetivos de la entidad

Monto de recursos examinados

Servidores relacionados (Anexo 1)

CAPTULO II.- RESULTADOS DEL EXAMEN

Clculo y asignacin presupuestaria de recursos, cumplen con disposicioneslegales

Clculo de asignacin a base del Modelo de Equidad Territorial

Recepcin de asignaciones
constitucionales y legales

presupuestarias,

cumple

condisposiciones

Informacin presupuestaria de los GADS no permite determinar lautilizacin

asignaciones de recursos presupuestarios
Anexo 1

n
de

12

MINISTERIO DE FINANZAS Y ENTIDADES RELACIONADAS

Al cumplimiento de las disposiciones constitucionales y dems disposiciones

legales respecto del clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias
para planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos
permanentes y no permanentes, de las asignaciones presupuestarias que
participan ios Gobiernos Autnomos Descentralizados en los presupuestos del
Gobierno Central y General del Estado, respectivamente.
Perodo: 1 de enero del 2008 y el 30 de junio de 2014

CARTA DE PRESENTACIN
DIRECCION DE AUDITORIA DE DESARROLLO SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL
Quito-Ecuador

Ref. Informe aprobado.........................x .. ...............

Z *' < / - / -

3?

Quito,
Seor
MINISTRO DE FINANZAS

Presente

De mi consideracin:
La Contralora General del Estado, en uso de sus atribuciones constitucionales y
legales, efectu el examen especial al cumplimiento de las disposiciones
constitucionales y dems disposiciones legales respecto del clculo, distribucin,
recepcin y destino de las transferencias para planes o proyectos de desarrollo
econmico, social y cultural; y gastos permanentes y no permanentes, de las
asignaciones presupuestarias que participan los Gobiernos Autnomos
Descentralizados en los presupuestos del Gobierno Central y General del Estado,
respectivamente, en el Ministerio de Finanzas y entidades relacionadas, por el perodo
comprendido entre el 1 de enero de 2008 y el 30 de junio de 2014.
Nuestra accin de control se efectu de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de
Auditora Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas
normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza
razonable de que la informacin y la documentacin examinada no contiene
exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente que las operaciones a las
cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes, polticas y dems normas aplicables.
Debido a la naturaleza especial de la accin de control efectuada, los resultados se
encuentran expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que
constan en el presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata y
con el carcter de obligatorio.
Atentamente,
Dios, Patria y Libertad,
Por el Contralor General del Estado
CPA.

n Caar Iiguez,

DIRECTORA DE AUDITORA DE DESARROLLO

SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL

MINISTERIO DE FINANZAS Y ENTIDADES RELACIONADAS

Al cumplimiento de las disposiciones constitucionales y dems disposiciones

legales respecto del clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias
para planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos
permanentes y no permanentes, de las asignaciones presupuestarias que
participan los Gobiernos Autnomos Descentralizados en los presupuestos del
Gobierno Central y General del Estado, respectivamente.
Perodo:

1 de enero del 2008 y el 30 de junio de 2014

CAPTULO I
INFORMACIN INTRODUCTORIA
DIRECCION DE AUDITORIA DE DESARROLLO SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL
Quito-Ecuador

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

CAPTULO I

INFORMACIN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

El examen especial en el Ministerio de Finanzas y entidades relacionadas, por el

perodo comprendido entre el 1 de enero de 2008 y el 30 de junio de 2014, se efectu
en cumplimiento a la disposicin del seor Contralor General del Estado contenida en
memorando 769-DPyEI-GISyE de 20 de junio de 2014 y la orden de trabajo 0029DADSySS-2014 de 30 de junio de 2014, con cargo a imprevistos del Plan Operativo de
Control ao 2014, de la Direccin de Auditora de Desarrollo Seccional y Seguridad
Social.
Objetivo del examen

Verificar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales y legales respecto del

clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias para planes o proyectos
de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos permanentes y no permanentes, de
las asignaciones que participan los GADS de acuerdo a los porcentajes establecidos en
la Constitucin de la Repblica del Ecuador, Ley Especial de Distribucin del 15% del
presupuesto del Gobierno Central para los Gobiernos Seccionales y Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin.
Alcance del examen

Comprendi el anlisis del cumplimiento de las disposiciones constitucionales y legales

respecto del clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias de las
asignaciones que participan los gobiernos autnomos descentralizados
correspondientes al 15% del Presupuesto del Gobierno Central para planes o proyectos
de desarrollo econmico, social y cultural; y, del 21% de ingresos permanentes y del
10% de los no permanentes del Presupuesto General del Estado para gastos
permanentes y no permanentes.

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

Respecto a la recepcin y destino de las transferencias, se analiz el cumplimiento de los

porcentajes establecidos en las disposiciones legales, esto es:
Del 15% del Presupuesto del Gobierno Central, los consejos provinciales y los
municipios, que se hayan invertido en planes o proyectos de desarrollo econmico,
social y cultural por los aos 2008, 2009 y 2010.
Del 21% de los ingresos permanentes del Presupuesto General del Estado, que se
haya financiado hasta el 30% de gastos permanentes, y un mnimo del 70% en
gastos no permanentes, por los aos 2011, 2012, 2013 y hasta el 30 de junio de
2014.
Del 10% de los ingresos no permanentes del Presupuesto General del Estado, que
se haya financiado egresos no permanentes, por los aos 2011, 2012, 2013 y hasta
el 30 de junio de 2014.
El examen especial no incluy el anlisis de la propiedad, legalidad y veracidad de los
gastos realizados por los gobiernos autnomos descentralizados en los planes y
proyectos de inversin y dems gastos.
Base legal

El Ministerio de Finanzas fue creado con la Constitucin de 1830, que determina que el
Ministerio de Estado sea presidido por un Ministro Secretario, dividindose en dos
secciones: de Gobierno Exterior e Interior y de Hacienda.
El Congreso Nacional, con Decreto Presidencial de 3 de noviembre de 1831 expidi el
inicio al Ministerio de Hacienda; y, mediante Registro Oficial 800 de 28 de octubre de
1987 se inscribi como Ministerio de Finanzas y Crdito Pblico.
Con Decreto Ejecutivo 366 de 10 de mayo de 2000, publicado en el Registro Oficial 81
de 19 de mayo de 2000, se cambi la denominacin de Ministerio de Finanzas y Crdito
Pblico por el de Ministerio de Economa y Finanzas.
m 3 -

(~r n / a )

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

El Decreto Ejecutivo 854 de 3 de enero de 2008 publicado, en el Registro Oficial 253 de

16 de enero de 2008, sustituy la denominacin del Ministerio de Economa y Finanzas
por la de Ministerio de Finanzas.
Con Registro Oficial Edicin Especial 52 de 13 de julio de 2010, se public el Acuerdo
119 de 19 de mayo de 2010, con el cual se expidi la reforma al Libro III de la
Organizacin y Administracin del Ministerio del Decreto Ejecutivo 3410 de 2 de
diciembre de 2002, publicado en el Registro Oficial 5 de 22 enero de 2003.
Con Acuerdo 254 de 23 de noviembre de 2011, publicado en Registro Oficial Edicin
Especial 219 de 14 de diciembre de 2011, se sustituy el texto constante en el Libro III
del Decreto Ejecutivo 3410, respecto de la Organizacin y Administracin del Ministerio
de Finanzas, reformado con Acuerdo Ministerial 119, publicado en el Registro 52 de 13
de julio de 2010, a partir del artculo 44.
Estructura orgnica

De conformidad con el Acuerdo Ministerial 254 de 23 de noviembre de 2011, la

estructura orgnica de los procesos agregadores de valor, es la siguiente:
1. PROCESOS GOBERNANTES

1.1.
1.2.

Despacho Ministerial de Finanzas Pblicas

Viceministerio de Finanzas Pblicas

2. PROCESOS AGREGADORES DE VALOR

2.1.

Gestin de la Poltica Fiscal

2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.2.

Gestin Nacional
Gestin Nacional
Gestin Nacional
Gestin Nacional

Gestin del Sistema Presupuestario

2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
C-

de Programacin Fiscal
de Estudios Fiscales
de Estadsticas Fiscales
de Equidad Fiscal

Gestin Nacional de Ingresos

Gestin Nacional de Egresos Permanentes
Gestin Nacional de Egresos No Permanentes

( c ijsi7nz>J

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

2.2.4.

Gestin Nacional de Consistencia Presupuestaria

2.3.

Gestin del Financiamiento Pblico

2.3.1
2.3.2.
2.3.3.

2.4.

Gestin Nacional de Anlisis de Mercados Financieros

Gestin Nacional de Negociacin y Financiamiento Pblico
Gestin Nacional de Seguimiento y Evaluacin del Financiamiento
Pblico
Gestin del Sistema Presupuestario

2.4.1.
2.4.2.
2.4.3.
2.5.

Gestin Nacional del Sistema nico de Cuentas

Gestin Nacional de la Caja Fiscal
Gestin Nacional de los Presupuestos del Tesoro
Gestin de Innovacin de las Finanzas Pblicas

2.5.1.
2.5.2.
2.5.3.

Gestin Nacional de Innovacin Conceptual y Tributaria

Gestin Nacional de Sistemas de Informacin de las Finanzas Pblicas
Gestin nacional de operaciones de los sistemas de las finanzas
pblicas
Gestin Nacional del Centro de Servicios

2.5.4.
2.6.

Gestin de las Relaciones Fiscales

2.6.1.
2.6.2.
2.6.3.
2.7.

Gestin Nacional de Empresas Pblicas

Gestin Nacional del Resto del Sector Pblico
Gestin Nacional de Gobiernos Autnomos Descentralizados
Gestin de Contabilidad Gubernamental

2.7.1.
2.7.2

Gestin Nacional de Estados Financieros

Gestin Nacional de Activos Pblicos

Objetivos de la entidad

Objetivos del Sistema Nacional de las Finanzas Pblicas que constan en el Acuerdo
Ministerial 254 de 23 de noviembre de 2011, son los siguientes:
a) La sostenibilidad, estabilidad y consistencia de la gestin de las finanzas pblicas.
C+J'S

( c / r-

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

b) La efectividad de la recaudacin de los ingresos pblicos.

c) La efectividad, oportunidad y equidad de la asignacin y/uso de los recursos
pblicos.
d) La sostenibilidad del endeudamiento pblico.
e) La efectividad y el manejo integrado de la liquidez de los recursosdel sector
pblico.
f) La gestin por resultados eficaz y eficiente.
g) La adecuada complementariedad en las interrelaciones entre lasentidades y
organismos del sector pblico y, entre stas y el sector privado.
h) La transparencia de la informacin sobre las finanzas pblicas.
Monto de recursos examinados

El monto de recursos examinados son los que constan en los acuerdos ministeriales
50, 007, 057, 244, 086 de 28 de febrero de 2011, 9 de enero y 7 de marzo de 2012, 2
de agosto de 2013; y, 1 de abril de 2014, respectivamente, mediante los cuales se
asign los recursos del Presupuesto del Gobierno Central y General del Estado, por
los aos 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, de los que se tom una muestra
de acuerdo al siguiente detalle:
Ao

Recursos Asignados

Recursos
Examinados

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

953 213 748,02

953 213 748,02
1 151 882 514,00
2 238 916 469,53
2 449 059 594,69
2 755 426 914,35
2 977 226 261,29

634 748 573,10

611 046 070,33
761 797 939,57
1 229 895 338,28
1 640 440 418,18
1 776 542 225,89
2 083 839 290,39

Total

13 478 939 249,90

8 738 309 855,74

Servidores relacionados

Anexo 1.

(Sa/ f)

Ministerio de Finanzas

MINISTERIO DE FINANZAS Y ENTIDADES RELACIONADAS

Al cumplimiento de las disposiciones constitucionales y dems disposiciones

legales respecto del clculo, distribucin, recepcin y destino de las transferencias
para planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos
permanentes y no permanentes, de las asignaciones presupuestarias que
participan los Gobiernos Autnomos Descentralizados en los presupuestos del
Gobierno Central y General del Estado, respectivamente.
Perodo:

1 de enero del 2008 y el 30 de junio de 2014

CAPTULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
DIRECCION DE AUDITORIA DE DESARROLLO SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL
Quito-Ecuador

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

CAPTULO II

RESULTADOS DEL EXAMEN

Clculo y asignacin presupuestaria de recursos, cumplen con disposiciones

legales

La Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central para
los Gobiernos Seccionales, por los aos 2008, 2009 y 2010, regul la distribucin,
manejo, transferencia y control de la asignacin constitucional del 15% del
Presupuesto del Gobierno Central, mediante la creacin del fondo de
descentralizacin, asignando el 4,5% para consejos provinciales y el 10,5% para
municipios.
El Ministerio de Finanzas realiz el clculo de las asignaciones de conformidad con las
disposiciones legales contenidas en los artculos 5 y 6 de la Ley Especial de
Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central para los Gobiernos
Seccionales, en los que aplic criterios para distribucin de los recursos como:
poblacin, necesidades bsicas insatisfechas; y, superficie territorial tomadas de
fuentes de informacin remitidas por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos,
INEC, e Instituto Geogrfico Militar, IGM.
El Ministerio de Finanzas, con los resultados del clculo conforme a las disposiciones
constitucionales y dems disposiciones legales, mediante acuerdos ministeriales 022A y 022-B de 31 de enero de 2008; y, 22-A y 22-C de 31 de enero de 2010, distribuy
los recursos asignados en el Presupuesto del Gobierno Central para los aos 2008 y
2010, correspondiente al fondo de descentralizacin, a favor de los Concejos
Provinciales y Municipios, como se detalla a continuacin:
Ao

15% del Presupuesto del

Gobierno Central

2008
2009
2010

USD
953 213 748,02
953 213 748,02
1 151 882 514,00

Total

3 058 310 010,04

Asignacin Consejos
Provinciales

USD
285 964 124,41
285 964 124,41
345 564 754,22
917 493 003,04

%
30%
30%
30%

Asignacin
Municipios

USD
667 249 623,61
667 249 623,61
806 317 759,93

%
70%
70%
70%

2 140 817 007,15

*" *~S)

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

Como se observa, la asignacin de recursos a los Gobiernos Autnomos

Descentralizados, se realiz del 15% del Presupuesto del Gobierno Central y se
distribuy el 30% para Consejos Provinciales y el 70% para Municipios por los aos
2008, 2009 y 2010.
La Subsecretara de Relaciones Fiscales, con oficio MINFIN-SRF-2014-0292-0 de 31
de julio de 2014, remiti al equipo de auditora el memorando MINFIN-SP-2014-0235
de 30 de julio de 2014, suscrito por el Subsecretario de Presupuesto Subrogante,
mediante el cual inform:
"... Con respecto al ao 2009, me permito informar que la distribucin del 15% del
Presupuesto del Gobierno Central para los Organismos Seccionales, se mantuvo
en las mismas proporciones que las asignadas para el ejercicio del 2008 ya que por
cambio de gobierno se mantuvo un presupuesto prorrogado.

Lo sealado por el Subsecretario de Presupuesto, Subrogante, aclara las razones por

las que la distribucin del ao 2009, se mantuvo en las mismas condiciones que el ao
2008.
Clculo de asignacin a base del Modelo de Equidad Territorial

El Ministerio de Finanzas, en los aos 2011 al 2014, realiz el clculo de las

asignaciones de recursos a los Gobiernos Autnomos Descentralizados, a base del
modelo de equidad territorial, de acuerdo a los artculos 192 al 197 del Cdigo
Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin, publicado en el
Registro Oficial 303 de 19 de octubre de 2010, en los que se refleja las frmulas
establecidas para dicho clculo.
Los Gobiernos Autnomos Descentralizados participan del 21% de ingresos
permanentes y 10% de ingresos no permanentes del Presupuesto General del Estado.
De este monto total a transferir se distribuy entre los gobiernos autnomos
descentralizados de la siguiente manera: 27% para los consejos provinciales, 67%
para los municipios y distritos metropolitanos; y, 6% para las juntas parroquiales.
*r3- r

Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

El Modelo de equidad territorial para la asignacin y distribucin de recursos a cada

gobierno autnomo descentralizado, reparte el monto total a distribuir en dos
componentes:
a) Se tomar el 2010 como ao base y se repartir el monto que por ley les haya
correspondido a los gobiernos autnomos descentralizados en ese ao.
b) El monto excedente del total del 21% de ingresos permanentes y 10% de ingresos
no permanentes, restados los valores correspondientes a las transferencias
entregadas el ao 2010, se distribuir entre los gobiernos autnomos
descentralizados, segn lo dispuesto en la Constitucin y el COOTAD, en funcin
de siete criterios y sus ponderaciones.
Los criterios tomados para la distribucin de los recursos fueron: tamao y densidad
de la poblacin, necesidades bsicas insatisfechas, logros en el mejoramiento de los
niveles de vida, capacidad fiscal y esfuerzo administrativo; y, cumplimiento de metas
del Plan Nacional de Desarrollo y del plan de desarrollo de cada gobierno autnomo
descentralizado; dicha informacin fue proporcionada por el Instituto Nacional de
Estadsticas y Censos; y, la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo.
La disposicin transitoria octava del COOTAD, para la aplicacin de cada uno de estos
criterios constitucionales, establece la ponderacin, peso o participacin porcentual de
cada uno de los Niveles de Gobierno Provincial, Cantonal y Parroquial en el monto
general a distribuirse.
El Consejo Nacional de Competencias, con resolucin 0001-CNC-2013 18 de marzo
de 2013, estableci la metodologa para el clculo del potencial de recaudacin para el
ao 2014, para la aplicacin del criterio de capacidad fiscal a los gobiernos autnomos
descentralizados, excepto a los gobiernos autnomos parroquiales rurales; tambin,
se indic que e ingreso potencial de los GADS se estimar a partir de los resultados
de la Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo de acuerdo a la
metodologa que establezca el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos INEC; y,
con resolucin 0003-CNC-2013 de 28 de marzo de 2013, se aprob para el ao 2014,
ponderadores de los criterios constitucionales para la distribucin de los recursos a los
gobiernos autnomos descentralizados.
Ministerio de Finanzas

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

En lo referente al criterio de capacidad fiscal, se consider lo establecido en el informe

tcnico CIEF-2014-001 de 20 de enero de 2014, elaborado entre el Ministerio de
Finanzas y la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo, en el que se consider
la informacin del Consejo Nacional de Electricidad, referente a datos de energa
facturada en Mwh reportados en el catastro mensual de clientes.
El Ministerio de Finanzas, una vez realizado el clculo, con Acuerdos Ministeriales 50,
007, 057, 244, 086 de 28 de febrero de 2011, 9 de enero y 7 de marzo de 2012, 2 de
agosto de 2013; y, 1 de abril de 2014, respectivamente, distribuy los recursos
asignados en el Presupuesto General del Estado, para los aos 2011 al 2014, a favor
de los Concejos Provinciales, Municipios, Distritos Metropolitanos y Juntas
Parroquiales, de acuerdo al siguiente detalle:

21% de Ingresos
Ao

10% de Ingresos

Permanentes del No Permanentes

PGE

del PGE

USD

USD

Total a Asignar
USD

Provinciales

Asignacin

Asignacin Gads

Asignacin Gads
%

USD

Municipales

USD

Gads
Parroquiales

USD

2011

1 918 118 450,12

320 798 019,41

2 238 916 469,53

604 507 446,77 27%

1 500 074 034,59 67%

134 334 988,17 6%

2012

2 058 981 349,34

390 078 245,35

2 449 059 594,69

661 246 090,57 27%

1 640 869 928,45 67%

146 943 575,68 6%

2013

2 465 824498,41

289 602 415,94

2 755426 914,35

743 965 266,88 27%

1 846 136 032,62 67%

165 325 614,86 6%

2014

2 680 255 685,94

296 970 575,35

2 977 226 261,29

803 851 090,55 27%

1 994 741 595,06 67%

178 633 575,68 6%

Total

9 123 179 983,81

1 297449 256,05

10420 629 239,86

6 981 821 590,72

625 237 754,39

2 813 569 894,77

Como se observa, la asignacin de recursos a los Gobiernos Autnomos

Descentralizados se realiz del 21% de los ingresos permanentes; y, del 10% de los
Ingresos No permanentes del Presupuesto General del Estado, asignando el 27% a
GAD's Provinciales, 67% a GAD's Municipales y el 6% a GAD's Parroquiales, por los
aos 2011, 2012, 2013 y hasta el 30 de junio de 2014, por lo que el Ministerio de
Finanzas cumpli con lo dispuesto en los artculos: 272 de la Constitucin de la
Repblica del Ecuador; 1, 2, 5, 6 y 7 de la Ley Especial de Distribucin del 15% del
Presupuesto del Gobierno Central para los Gobiernos Seccionales por los aos 2008,
2009 y 2010; y, 192, 193, 194, 195, 196 y 197, 199, 200, 201 del Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin COOTAD, por los aos 2011,
2012, 2013 y hasta el 30 de junio de 2014.
t3-r

Ministerio de Finanzas

10

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

Conclusin

El Ministerio de Finanzas, aplic las frmulas para el clculo de las asignaciones de

recursos a los Gobiernos Autnomos Descentralizados, de acuerdo a las disposiciones
constitucionales y legales; as tambin, en los aos 2008 al 2010, consider lo
establecido en la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno
Central para los Gobiernos Seccionales; y, en el 2011 al 2014 aplic el modelo de
Equidad Territorial establecido en el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial
Autonoma y Descentralizacin.
Recepcin

de

asignaciones

presupuestarias,

cumple

con

disposiciones

constitucionales y legales

En los Acuerdos Ministeriales 022-A y 022-B; 22-A y 22-C; 50; 007 y 057; 244; 086 de
31 de enero de 2008, 31 de enero de 2010, 28 de febrero de 2011, 9 de enero y 7 de
marzo de 2012, 2 de agosto de 2013; y, 1 de abril de 2014, respectivamente, se
reflejan las asignaciones a cada uno de los Gobiernos Autnomos Descentralizados,
recursos distribuidos a las cuentas bancarias mediante transferencia de forma
mensual, desde la Subsecretara del Tesoro Nacional.
El equipo de auditora, con oficio circular 21261-DADSySS de 21 de julio de 2014,
solicit a 485 Gobiernos Autnomos Descentralizados, el detalle de montos
transferidos por parte del Ministerio de Finanzas, relacionados con la asignacin de
recursos del Presupuesto del Gobierno Central y General del Estado, por los aos
2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y hasta el 30 de junio de 2014. En la informacin
recibida, se evidenci que las asignaciones fueron transferidas a las cuentas bancarias
de los GAD's.
Cabe sealar, que el Ministerio de Finanzas realiz las transferencias, a pesar de que
en los aos 2012 y 2013 existieron 38 y 201 entidades, respectivamente, que no
remitieron informacin financiera y presupuestaria, como dispone el artculo 152 del
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, publicado en el registro oficial
306 de 22 de octubre de 2010; sin embargo, cumpli con lo dispuesto en el prrafo
dos del artculo 271 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador que establece:
t<> A

f o u c)

Ministerio de Finanzas

11

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

. .Las asignaciones anuales sern predecibles, directas, oportunas y automticas,

y se harn efectivas mediante las transferencias desde la Cuenta nica del Tesoro
Nacional a las cuentas de los gobiernos autnomos descentralizados.

Adicionalmente, el artculo 201 Garanta Constitucional del Cdigo Orgnico de

Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin COOTAD seala:
"... El monto de las transferencias del gobierno central a los gobiernos autnomos
descentralizados no ser, en ningn caso inferior a monto asignado en el
presupuesto del ejercicio fiscal del ao 2008.
Conclusin

El Ministerio de Finanzas cumpli con lo dispuesto en los artculos 271 de la

Constitucin de la Repblica del Ecuador, 200 y 201 del Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin COOTAD, relacionados con la
obligatoriedad y crecimiento de las transferencias y garanta constitucional.
Informacin presupuestaria de los GAOS no permite determinar la utilizacin de
asignaciones de recursos presupuestarios

Para los aos 2008, 2009 y 2010, las transferencias de las asignaciones
presupuestarias del Presupuesto del Gobierno Central, realizadas por el Ministerio de
Finanzas a los Gobiernos Autnomos Descentralizados, son destinadas conforme el
artculo 3 de la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno
Central para los Gobiernos Seccionales, que seala:
...Los consejos provinciales y los municipios invertirn las alcuotas que les
correspondan en planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural.- Los
municipios, podrn destinar hasta el 10% de las alcuotas correspondientes por la
aplicacin de esta Ley a cubrir sus gastos de operacin. Los consejos provinciales,
podrn destinar hasta el 20% de alcuotas que recibieren por aplicacin de esta
Ley, para cubrirlos gastos de operacin. Este porcentaje se reducir al 12.5% en 5
aos en forma proporcional a partir del ao 2004.
Para los aos 2011, 2012, 2013 y 2014, el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial
Autonoma y Descentralizacin, publicado en el suplemento del Registro Oficial 303 de
19 de octubre de 2010, en el artculo 198 seala el destino de las transferencias del
Presupuesto General del Estado en el que dice:
C* 3

Clj c ij

Ministerio de Finanzas

12

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

.. Las transferencias que efecta el gobierno central a los gobiernos autnomos

descentralizados podrn financiar hasta el treinta por ciento (30%) de gastos
permanentes, y un mnimo del setenta por ciento (70%) de gastos no permanentes
necesarios para el ejercicio de sus competencias exclusivas con base en la
planificacin de cada gobierno autnomo descentralizado. Las transferencias
provenientes de al menos el diez (10%) por ciento de los ingresos no permanentes,
financiarn egresos no permanentes....

Los GAD's, una vez recibida la transferencia de la asignacin presupuestaria, realiza

el registro del ingreso de acuerdo con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y
Gastos del Sector Pblico, en la que se verific que, en unos GADS registran el 100%
de la asignacin en la cdula presupuestaria con cdigo 28 Transferencias y
Donaciones de Capital e Inversin; y, en otros casos, dividen la asignacin en 30% y
70%, y registran en el cdigo 18 Transferencias y Donaciones Corrientes y 28
Transferencias y Donaciones de Capital e Inversin, respectivamente, informacin que
envan mensualmente al Ministerio de Finanzas en las respectivas cdulas
presupuestarias.
En el registro de las cdulas presupuestarias de gasto no se identific exactamente la
utilizacin de las asignaciones presupuestarias, debido a que los GAD's registran el
destino de los recursos en las distintas cdulas presupuestarias de gastos corrientes,
produccin, inversin, capital y financiamiento, sin clasificar y/o relacionar cada gasto
con el tipo de ingreso percibido como: asignacin presupuestaria, autogestin,
convenios, devolucin de IVA y otros, otorgados por la Ley; por lo que no se puede
verificar exacta e inequvocamente, qu porcentaje de la asignacin presupuestaria se
utiliz para planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos
permanentes y no permanentes.
Al respecto, los Subsecretarios de Contabilidad Gubernamental Subrogante, del
Tesoro Nacional Subrogante, de Relaciones Fiscales, y Director Nacional de los
Gobiernos Autnomos Descentralizados, con oficios MINFIN-SCG-2014-0846-0,
MINFIN-STN-2014-3529-0, MINFIN-SRF-2014-0322-0, MINFIN-DNGADS-2014-0004O de 20 de agosto de 2014, respectivamente, en respuesta a la comunicacin de
resultados, indicaron:
... la ejecucin del presupuesto de los GAD (sic) es de su propia competencia, por
lo que, a partir de la informacin que reposa en el Ministerio de Finanzas, no es
posible identificar de manera exclusiva el destino de las transferencias realizadas
por concepto de la aplicacin de la Ley Especial de Distribucin del 15% del

u n ( Tn. c iJ

Ministerio de Finanzas

13

Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

Presupuesto del Gobierno Central para los Gobiernos Seccionales y del Modelo de
Equidad Territorial desde el Presupuesto General del Estado para los GAD, durante
el perodo comprendido entre el 1 de enero de 2008 y el 30 de junio de 2014.Adems, es importante mencionar que los GAD en el marco de sus competencias
pueden generar y/o recibir ingresos por autogestin, donaciones, convenios,
financiamiento, subvenciones, entre otras, por lo que el registro de estos ingresos y
el gasto de los mismos, que incluye las transferencias que recibieron los GAD de
conformidad con lo establecido en la Ley Especial de Distribucin del 15% y el
COOTAD, es de responsabilidad del GAD conforme a la normativa legal vigente.Finalmente, para conocer el destino exclusivo de las transferencias que recibieron
los GAD de conformidad con lo establecido en la Ley Especial de Distribucin del
15% y en el COOTAD, se sugiere realizar este anlisis en cada gobierno autnomo
descentralizado, donde se ejecutan sus presupuestos....
Lo manifestado por los Subsecretarios y Director Nacional de Gobiernos Autnomos
Descentralizados, confirma lo comentado por auditora, debido a que los GAD's no
clasifican y/o relacionan los gastos por origen del ingreso que perciben, por lo que no
se puede verificar exactamente, qu porcentaje de la asignacin presupuestaria se
utiliz para planes o proyectos de desarrollo econmico, social y cultural; y gastos
permanentes y no permanentes.
Conclusin

Los Gobiernos Autnomos Descentralizados realizan el registro presupuestario del

ingreso de las asignaciones del presupuesto del Gobierno Central y General del
Estado, en unos casos el 100% en ingresos para inversin y en otros, el 30% en
ingresos corrientes y el 70% en ingresos para inversin, con la finalidad de dar
cumplimiento a las disposiciones legales; sin embargo, en el registro presupuestario
de los gastos, no realizan una clasificacin por el origen del ingreso percibido como:
asignacin presupuestaria, autogestin, convenios, devolucin de IVA y otros,
otorgados por la Ley, con el fin de identificar los gastos que corresponde a cada tipo
de ingreso, por lo que no se puede comprobar exacta e inequvocamente, qu
porcentaje de la asignacin ha sido utilizada en planes o proyectos de desarrollo
econmico, social y cultural; y gastos permanentes y no permanentes.
Recomendacin

Al Ministro de Finanzas

1. Dispondr al Subsecretario de Presupuesto, solicite a las mximas autoridades de

uu 3

Cc /07 o KC<)

Ministerio de Finanzas

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Examen especial asignaciones presupuestarias a los GAD's

los Gobiernos Autnomos Descentralizados, que a base de los Estados de

Ejecucin Presupuestaria, presenten un reporte anual de ingresos y gastos
clasificados por la naturaleza econmica en el que se identifique el origen y destino
de los recursos asignados del Presupuesto del Gobierno Central y General del
Estado, a fin de disponer de informacin sobre los planes o proyectos de desarrollo
econmico, social y cultural; y gastos permanentes y no permanentes ejecutados
con dichos recursos.
A la Subsecretara de Relaciones Fiscales

2. Continuar realizando el clculo y asignacin de los recursos presupuestarios que

participan los Gobiernos Autnomos Descentralizados, aplicando los criterios
constitucionales, a fin de que sean asignados equitativamente.

DIRECTORA DE AUDITORIA DE DESARROLLO

SECCIONAL Y SEGURIDAD SOCIAL
>'% - ( t? vj , r* c j

Ministerio de Finanzas

15