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GUA DE ESTUDIO DE LA ASIGNATURA DE

GRADO

HACIENDA PBLICA
2 PARTE | PLAN DE TRABAJO Y ORIENTACIONES PARA SU DESARROLLO

2015-2016

Jos Manuel Guirola Lpez


Miryam de la Concepcin Gonzlez Rabanal
Pablo de Diego ngeles
GRADO EN DERECHO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIN A DISTANCIA

HACIENDA PBLICA

1.- PLAN DE TRABAJO


Como se ha indicado en la primera parte de la Gua de Estudio, la asignatura de Hacienda Pblica del Grado
en Derecho de la UNED tiene una carga lectiva 6 crditos ECTS y se cursa en el segundo cuatrimestre del
segundo ao de la titulacin.
Se encuentra encuadrada en la Materia Gestin Econmica y Financiera y, al ser una sola asignatura
cuatrimestral, no puede aspirar a formar expertos hacendistas (economistas en el Sector Pblico). En este
sentido, su principal misin es que el alumno de Derecho se introduzca en el conocimiento del papel del
Sector pblico en la economa, as como de las herramientas que utiliza para llevar a cabo sus objetivos.
En concreto, y como ya se indic en la primera parte de la Gua, la asignatura pretende sensibilizar al
alumno en los temas que conforman la realidad de la Hacienda Pblica y la Economa del sector
pblico, tanto desde la perspectiva del gasto, como del ingreso, que ste desarrolle su capacidad de
anlisis y sntesis a travs de la comprensin y el conocimiento de las instituciones econmicas
pblicas, de los principales problemas econmicos a los que se tiene que enfrentar el Sector Pblico,
as como de las tcnicas que se utilizan en su resolucin. Tambin se pretende que el alumno sea capaz
de comunicar, expresar y analizar los datos econmicos de la Hacienda Pblica explicando el
funcionamiento de sus principales componentes. Y todo ello sin perjuicio de contribuir a la formacin del
alumno en competencias genricas de la UNED o del Grado en Derecho, como son la capacidad para
decidir entre diferentes opciones la ms adecuada, la utilizacin correcta del tiempo, el uso de las
TICs, la iniciativa para plantear cuestiones en foros de discusin y motivar al grupo con propuestas,
analizar y sintetizar textos o datos, o trabajar en grupos.
Por otro lado, para la asignatura de Hacienda Pblica no se han establecido requisitos previos. No obstante,
se recomienda respetar la planificacin establecida en el Plan de Estudios del Grado en Derecho. En ese
sentido, y atendiendo a un criterio de racionalidad, las asignaturas asignadas a los diferentes cuatrimestres y
aos responden, entre otros, a un planteamiento de analizar aspectos, cuestiones o materias bsicas y/o
ms generales para, despus, abordar los ms especficos o con un mayor grado de complejidad.
En cualquier caso, se recomienda cursar antes la asignatura de Economa Poltica que la de Hacienda
Pblica.
De acuerdo con lo anterior, la asignatura de Hacienda Pblica del Grado en Derecho de la UNED es una
introduccin al estudio y conocimiento econmico del Sector Pblico que ha sido estructurada en
cinco bloques temticos de extensiones muy diferentes entre unos y otros.
Bloques temticos del Programa de la Asignatura
En ese sentido, en primer lugar (Bloque I.- El Sector Pblico), se realiza una introduccin al contenido
acadmico de la Hacienda Pblica como disciplina econmica. De acuerdo con dicho objetivo, lo primero que
se busca es que el alumno conozca que la Hacienda Pblica estudia las actividades realizadas por el Sector
Pblico, as como que ste tiene un peso considerable en la vida econmica de los diferentes pases. Para
analizar dicha importancia, se hace necesario, en primer trmino, justificar su existencia para, a continuacin,
establecer criterios para la delimitacin del mismo, todo ello con la finalidad de determinar cules son los
instrumentos que permiten su medicin, evolucin y comparacin. Son tambin aspectos importantes de este
bloque el estudio de los objetivos econmicos de la intervencin del Sector Pblico en la economa, as
como el anlisis de quines son los agentes que toman las decisiones en l, lo cual, obliga al anlisis,

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aunque sea muy elemental, de la teora del Estado y el comportamiento de los votantes, de los polticos, de
los grupos de presin y de los burcratas.
La segunda parte del programa (Bloque II.- El Presupuesto) se destina al anlisis del Presupuesto como
documento bsico para el conocimiento de la actividad del Sector Pblico de una economa. ste es
analizado desde una triple consideracin: institucional, tcnica y poltica. Por otra parte, y atendiendo a la
especial importancia que reviste el proceso de elaboracin, ejecucin y control del presupuesto, se analiza lo
que se conoce como el ciclo presupuestario, que no es otra cosa que el estudio de las fases por las que
pasa el proceso presupuestario, as como a quines les corresponde en cada una de ellas tomar las
diferentes iniciativas. En este bloque tambin se analizan los principios inspiradores del presupuesto, tanto
desde una perspectiva histrica, como actual, comparndose ambas situaciones. Por ltimo, y directamente
relacionado con dichos principios presupuestarios, se presta una especial atencin a las llamadas leyes de
estabilidad presupuestaria.
En la parte tercera del programa (Bloque III.- Las funciones del Sector Pblico) se analiza con mayor
detalle lo que de un modo ms elemental ya fue objeto de estudio en el primer bloque de los temas: el Sector
Pblico como agente que busca cumplir determinados fines econmicos. En concreto, se profundiza en la
razn de ser del mismo, es decir, se reflexiona sobre la necesidad o no de su existencia econmica,
plantendose cmo el mercado, es decir, el simple juego de la oferta y la demanda, no siempre consigue
situaciones econmicamente eficientes, o lo que es lo mismo, que el mercado falla como instrumento
econmico. Los llamados bienes pblicos, las economas y deseconomas externas, las imperfecciones de la
competencia, las necesidades preferentes sern, entre otros, supuestos en los que se pueden dar esas
situaciones de ineficiencia del mercado y ser ante la existencia de stas cuando se cuestionar si el Sector
Pblico debe o no intervenir en la economa y si con su intervencin se conseguirn o no resultados ms
eficientes. Asimismo, en este bloque se analizar el modo en el que el Sector Pblico acta sobre la
redistribucin de la renta en los llamados Estados del Bienestar.
A continuacin (Bloque IV.- Los ingresos pblicos) se estudian los ingresos pblicos, es decir, se analiza
la problemtica de los recursos econmicos que el Sector Pblico va a necesitar para financiar sus
actividades. En concreto, y partiendo de su clasificacin, se analizan los principios generales que informan
los ingresos pblicos, establecindose los elementos que los definen, sus clases y caractersticas. Asimismo,
se realiza un estudio individualizado, y con especial referencia a la realidad espaola, de los principales
impuestos directos e indirectos, as como de sus ms destacados efectos econmicos.
El ltimo de los bloques temticos (Bloque V.- El federalismo fiscal) se dedica al estudio de los aspectos
derivados de la problemtica de los multiniveles o diferentes niveles (inferiores al estatal, el estatal y los
superiores a ste) para la toma de decisiones en el Sector Pblico.
Todo este planteamiento responde a una estructura secuencial lgica. Cada tema del programa se ha
elaborado sobre la base de que se conocen ya conceptos y relaciones explicadas en los anteriores. Por ello
es importante que no se d el paso de estudiar un captulo si previamente no se ha dejado claro el contenido
del anterior. En caso contrario, las dudas pendientes le resultarn obstculos adicionales para entender los
nuevos contenidos.
Temas y epgrafes del Programa de la Asignatura
En concreto, el programa de la asignatura se estructura en los siguientes temas (diez) y epgrafes:

Bloque I: El Sector Pblico

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Tema 1: El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda Pblica: concepto y
delimitacin
1.1.- Introduccin
1.2.- La delimitacin del Sector Pblico
1.3.- El Sector Pblico en los Presupuestos Generales
1.4.- Principales ndices de medida del Sector Pblico:
1.4.1.- ndices de tamao del Sector Pblico basados en los gastos pblicos
1.4.2.- ndices basados en los ingresos.
1.4.3.- Otros ndices de medida.
1.5. Comparacin internacional del Sector Pblico.
Tema 2: Los objetivos econmicos del Sector Pblico
2.1.- Introduccin
2.2.- La asignacin de los recursos
2.3.- La distribucin de la renta
2.4.- La estabilidad econmica
2.5.- El crecimiento econmico
2.6.- Hay un tamao ptimo del sector pblico?
2.7.- Las proposiciones normativas y positivas en la Hacienda Pblica
Tema 3: El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
3.1.- Introduccin
3.2.- La teora del Estado y de las constituciones
3.3.- Los agentes:
3.3.1.- Los votantes
3.3.2.- Los polticos
3.3.3.- Los grupos de presin
3.3.4.- Los funcionarios
3.4.- Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico:
3.4.1.- Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico
3.4.2.- Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico
3.4.3.- Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta.
3.5.- Una explicacin del crecimiento del Sector Pblico en Espaa
Bloque II: El Presupuesto
Tema 4: El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de estabilidad presupuestaria
4.1.- Introduccin
4.2.- El concepto de presupuesto
4.3.- El ciclo presupuestario:
4.3.1.- La fase de elaboracin
4.3.2.- Fase de discusin y aprobacin
4.3.3.- La fase de ejecucin
4.3.4.- La fase de control
4.4.- Los principios presupuestarios clsicos:
4.4.1.- Los principios polticos
4.4.2.- Los principios contables
4.4.3.- Los principios econmicos.
4.5.- La crisis de los principios presupuestarios
4.6.- Las leyes de estabilidad presupuestaria: un cambio de orientacin
Bloque III: Las funciones del Sector Pblico
Tema 5: Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico
5.1.- Introduccin
5.2.- Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos puros.

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5.3.- El monopolio y la competencia imperfecta. Las formas de regulacin del monopolio:


5.3.1.- No intervencin
5.3.2.- La legislacin antitrust
5.3.3.- El establecimiento de impuestos.
5.3.4.- Fijacin de un lmite a los beneficios
5.4.- Los efectos externos y sus posibles soluciones:
5.4.1.- La responsabilidad extracontractual.
5.4.2.- La regulacin pblica.
5.4.3.- El establecimiento de impuestos.
5.4.4.- Los permisos.
Tema 6.- Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta
6.1.- Introduccin
6.2.- Los bienes preferentes y los bienes prohibidos
6.3.- El derecho a la salud y a la sanidad
6.3.1.- Los efectos de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios
6.3.2.- Centros pblicos y centros privados
6.4.- Estudio de la educacin:
6.4.1.- Justificacin de la intervencin pblica
6.4.2.- Principales polticas en materia de educacin
6.5.- El papel del Sector Pblico en la redistribucin: justificacin y medios:
6.5.1.- La justificacin terica del proceso redistributivo
6.5.2.- El debate sobre los mecanismos de redistribucin
6.6.- Los salarios de insercin social y el impuesto negativo sobre la renta
6.7.- Los programas de Seguridad Social:
6.7.1.- Justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social
6.7.2.- Sistemas alternativos de pensiones
6.7.3.- Efectos econmicos del sistema de Seguridad Social
6.8.- La crisis del Estado del Bienestar como redistribuidor de la renta
Bloque IV: Los ingresos pblicos
Tema 7.- Los ingresos pblicos y su clasificacin
7.1.- Introduccin
7.2.- La clasificacin de los ingresos pblicos
7.3.- Los elementos bsicos de un tributo
7.4.- La clasificacin de los impuestos: principales figuras impositivas.
7.5.- Clases de progresividad:
7.5.1.- La progresividad legal
7.5.2.- La progresividad real
7.6.- Los principios tributarios:
7.6.1.- Principio de simplicidad
7.6.2.- Principio de suficiencia
7.6.3.- Principio de equidad
7.6.4.- Principio de neutralidad
7.6.5.- La compatibilidad entre los diferentes principios tributarios
7.7.- Los ingresos extraordinarios:
7.7.1.- La deuda pblica y el problema de la carga
7.7.2.- La venta de patrimonio pblico
7.7.3.- El seoreaje y la inflacin como impuesto
Tema 8.- La imposicin directa
8.1.- Introduccin
8.2.- Las diferentes modalidades del Impuesto sobre la Renta y el problema de la definicin de renta
8.2.1.- Imposicin de productos o cdulas
8.2.2.- Impuesto sobre la renta extensiva
8.2.3.- Impuesto lineal sobre la renta
8.2.4.- Impuesto dual sobre la renta
8.3.- El tratamiento de las distintas fuentes de renta:
8.3.1.- El tratamiento favorable de las rentas del trabajo

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8.3.2.- El tratamiento de los dividendos
8.3.3.- El tratamiento de las rentas en especie.
8.3.4.- El tratamiento de las plusvalas y minusvalas
8.4.- Problemas planteados por la progresividad del impuesto:
8.4.1.- El problema de la unidad contribuyente
8.4.2.- Las rentas generadas en un plazo superior a un ao
8.4.3.- Las rentas irregulares
8.4.4.- El efecto de la inflacin en el impuesto y la progresividad en fro
8.5.- El impuesto de sociedades:
8.5.1.- Justificacin
8.5.2.- El problema de la doble imposicin de los dividendos
8.6.- La imposicin sobre la riqueza:
8.6.1.- El Impuesto sobre el Patrimonio Neto
8.6.2.- El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
8.7.- Efectos econmicos de la imposicin directa:
8.7.1.- Una cuestin previa: el problema del fraude
8.7.2.- Efectos sobre la oferta de trabajo
8.7.3.- Efectos sobre el ahorro
8.7.4.- Efectos sobre la adopcin de riesgos
Tema 9.- La imposicin indirecta
9.1.- Introduccin
9.2.- Justificacin y modelos de imposicin indirecta
9.3.- La eleccin entre impuestos indirectos:
9.3.1.- El principio de neutralidad
9.3.2.- El principio de suficiencia
9.3.3.- El principio de simplicidad
9.4.- El Impuesto sobre el Valor Aadido: Sistemas alternativos en el diseo del IVA.
9.5.- Los impuestos especiales:
9.5.1.- Justificacin
9.5.2.- Estructura de los impuestos especiales en Espaa
9.6.- El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
9.7.- Efectos econmicos de la imposicin indirecta
Bloque V: El federalismo fiscal
Tema 10.- La Hacienda descentralizada y la Hacienda supranacional
10.1.- Introduccin
10.2.- La distribucin de funciones:
10.2.1.- La asignacin de recursos
10.2.2.- La distribucin de la renta
10.2.3.- La estabilidad econmica
10.2.4.- El crecimiento econmico
10.3.- Los principios de la descentralizacin de los tributos:
10.3.1.- La inclusin de los nuevos principios tributarios
10.3.2.- El replanteamiento de los principios tributarios
10.4.- El endeudamiento en el caso de las haciendas descentralizadas
10.5.- Las transferencias intergubernamentales
10.6.- El presupuesto comunitario:
10.6.1.- Principales gastos y polticas comunitarias
10.6.2.- El sistema de ingresos del presupuesto comunitario
10.6.3.- La reforma de la Hacienda Europea
10.7.- Los problemas de la armonizacin fiscal:
10.7.1.- Armonizacin de la imposicin indirecta
10.7.2.- Armonizacin de la imposicin directa

Bibliografa bsica

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Para la preparacin de todo el temario de la asignatura, el alumno puede seguir el texto que se ha
recomendado como manual de referencia:
Bustos Gisbert, Antonio: Curso bsico de Hacienda Pblica, Madrid, Editorial Colex, 3 edicin, 2015.
De acuerdo con ste planteamiento, se ha establecido una total correlacin entre el programa de la
asignatura y el ndice del mencionado libro.
Por otra parte, en esta gua se recogen algunos instrumentos considerados por los expertos en metodologa
docente como muy importantes cuando el estudio de las materias se lleva a cabo con la metodologa de la
enseanza a distancia y que, sin embargo, no se encuentran en el texto recomendado como bibliografa
bsica.
De acuerdo con ello, la presente gua ha sido diseada como un complemento de aquella y de tal forma que,
entre ambas, el alumno tenga a su disposicin, para cada uno de los tema del programa de la asignatura, los
elementos instrumentales:

Ttulo del tema (*y**)


Enumeracin de los epgrafes que lo conforman (*y**)
Una doble introduccin (una breve y otra ms extensa) sobre los contenidos que se van a
desarrollar en l (*y**)
Los contenidos propiamente dichos, estructurados por epgrafes (*)
Una recapitulacin con los aspectos ms importantes analizados en el tema (*)
Un conjunto de lecturas recomendadas (*)
Una relacin de los conceptos fundamentales recogidos o analizados en cada uno de los temas,
los cuales, adems, se definen tcnicamente a modo de glosario de trminos (**)
Un conjunto de ejercicios prcticos (*) y preguntas de autoevaluacin, tanto de tipo test, como de
verdadero o falso (**)
Una bibliografa complementaria, por temas (*) y para el conjunto del programa (*y**)

(*) En el propio texto


(**) En esta gua didctica

Adems del texto bsico, y por si algn alumno desea manejar otros libros para preparar la asignatura o
quieren complementar sus conocimientos, a continuacin se relaciona una serie de manuales en lengua
castellana. Debe researse que alguno de ellos, por las fechas en que se han llevado a cabo sus ltimas
ediciones, puede ser difcil de encontrar en las libreras al uso (habr que recurrir alternativamente para su
lectura a las bibliotecas especializadas), as como que, en determinados supuestos, especialmente en los
ms relacionados con el derecho positivo, pueden tener parte de su contenido desfasado (al menos el que
se refiere a las referencias al derecho positivo espaol)
Bibliografa complementaria
- Albi, E., Contreras, C., Gonzlez Pramo, J. M. y Zubiri, I.: Teora de la Hacienda Pblica, Barcelona,
Ariel.
- Atkinson, A. B. y Stiglitz, J. E.: Lecciones sobre Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Boadway, R. W. y Wildasin, D. E.: Economa del Sector Pblico, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Corona, J. F. y Daz, A.: Teora bsica de la Hacienda Pblica, Barcelona, Ariel.
- Cullis, J.C. y Jones, P. R.: Macroeconoma y Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Due, J. F. y Friedlander, A. F.: Anlisis Economa de los Impuestos y del Sector Pblico, Madrid, Edersa.

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HACIENDA PBLICA
- Fuentes Quintana, E.: Hacienda Pblica, Madrid, Imprenta Rufino Blanco.
- Garca Villarejo, A. y Salinas Snchez, J.: Manual de Hacienda Pblica General y de Espaa, Madrid,
Tecnos.
- Gutirrez Junquera, P.: Manual de Hacienda Pblica, Salamanca, Editorial de la Universidad de
Salamanca.
- Herber, B. P.: Hacienda Pblica Moderna, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Musgrave, R. y Musgrave, P.: Hacienda Pblica terica y aplicada, Madrid. McGraw-Hill.
- Navarro, R. y Paniagua, F. Hacienda Pblica I. Teora del Presupuesto y del gasto pblico. Madrid. UNEDPEARSON. . De los mismos autores: Hacienda Pblica II. Teora de los Ingresos Pblicos. Madrid.UNEDPEARSON
- Rosen, H.: Hacienda Pblica, Madrid, McGraw Hill.
- Shoup, C. S.: Hacienda Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Stiglitz, J. E.: Economa del Sector Pblico, Barcelona, A. Bosch Editor.
- Stiglitz, J. E.: El papel econmico del Estado, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Winfrey, J. C.: Hacienda Pblica: Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
Es muy conveniente que el alumno planifique el estudio en funcin de sus disponibilidades de tiempo y de su
personal ritmo de avance. Sobre esa base, le presentamos a continuacin una sugerencia de plan de
trabajo indicativo que contempla doce semanas de estudio y deja fuera de ellas el perodo vacacional de la
Semana Santa, entre el 19 de marzo y el 28 de marzo de 2016.
De acuerdo con ello, y sin perjuicio de que cada estudiante podr organizar su aprendizaje como mejor lo
estime, es decir, adaptando la aproximacin hipottica que se formula a sus propias circunstancias (es
posible, ser lo ms normal, que los primeros temas, o alguno ms complejo, exijan un tiempo algo superior,
que se ir reduciendo a medida que el alumno se familiarice con el lenguaje y la metodologa), en el
siguiente cuadro se esboza un plan de trabajo temporal o cronograma orientativo de actividades acordes con
lo que se recoge en el apartado 2 de este documento: Orientaciones para el estudio de los contenidos.
Plan de trabajo y cronograma del mismo
Periodo temporal
considerado
Del 15 al 21 de
febrero de 2016

Del 22 de febrero
al 28 de febrero de 2016

Relacin de
los temas

Tema 1:
El Sector Pblico
como sujeto
econmico de la
Hacienda Pblica:
concepto y
delimitacin

Tema 2:
Los objetivos
econmicos del
Sector Pblico

Actividades a desarrollar
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de

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Del 29 de febrero al 6 de
marzo
de 2016

Del 7 al 13 marzo
de 2016

Del 14 al 18 de Marzo de
2016

Del 19 de marzo al 28 de
marzo de 2016
Del 29 de marzo al 3 de
abril de 2016
Del 4 de abril al 10 de
abril de 2016

Del 11 al 17 de
abril de 2016

Tema 3:
El anlisis positivo
del Sector
Pblico:
comportamiento
de los agentes y
evolucin del
Sector Pblico
Tema 4:
El presupuesto:
concepto,
principios y ciclo.
Las leyes de
estabilidad
presupuestaria

Tema 5:
Los fallos del
mercado y la
intervencin
econmica del
Sector Pblico

Semana santa

contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.

Periodo no lectivo

Repaso de los 5 primeros temas.


Tema 6:
Los bienes
preferentes y la
redistribucin de
la renta

Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del


tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Inicio de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).Publicacin del texto en el que se basar la
Prueba de Evaluacin Continua

Tema 7:
Los ingresos
pblicos y su
clasificacin

Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del


tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.

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HACIENDA PBLICA

Del 18 al 24
de abril de 2016

Tema 8:
La imposicin
directa

Del 25 de abril
al 1 de mayo de 2016

Tema 9:
La imposicin
indirecta

Del 2 al 8 de
mayo de 2016

Del 9 al 22 de
mayo de 2016
Del 23 al 29 de

Tema 10:
La Hacienda
descentralizada y
la Hacienda
supranacional

Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria)
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria. Se programar su realizacin entre el 12 de mayo
y el 19 de mayo de 2016)
19 de mayo de 2016 Fecha lmite para la realizacin de la
actividad de evaluacin continua)
Repaso de todos los temas.

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10

mayo de 2016
Del 6 al 12 de
junio de 2016

Primera semana de pruebas presenciales


Segunda semana de pruebas presenciales

2.- ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO DE LOS CONTENIDOS


La asignatura de Hacienda Pblica se encuentra plenamente adaptada a la metodologa que es propia
de la UNED, como Universidad especializada en la enseanza a distancia, y al Espacio Europeo de
Enseanza Superior (EEES).
No obstante, y como ya se dej constancia en la primera parte de esta Gua de Estudio, la experiencia
demuestra que el aprendizaje de la asignatura Hacienda Pblica (impartida desde una perspectiva
econmica, bien a distancia o de forma presencial) plantea de entrada algunas dificultades a los alumnos
de las Facultades de Derecho. La gran mayora de ese alumnado logra, no obstante, superarlas sin
excesivos problemas al igual que ocurre con la otra asignatura econmica del Grado en Derecho en la
UNED y del Grado en Ciencias Jurdicas de las Administraciones Pblicas: la Economa Poltica. Del mismo
modo sucede con la asignatura Hacienda Pblica
En este sentido, las orientaciones metodolgicas para el estudio de la asignatura de Hacienda Pblica son
muy similares a las realizadas para la de Economa Poltica.
De acuerdo con ello, la primera dificultad que suele encontrar el alumno de Derecho en el estudio de la
Hacienda Pblica (que se hace desde la perspectiva econmica) es el diferente lenguaje y planteamiento
de los textos, que chocan con lo que suele ser habitual en las restantes asignaturas del Grado en Derecho
(enfoque jurdico), en las que los aspectos memorsticos tienen normalmente un mayor protagonismo.
Por el contrario, en el aprendizaje de la Hacienda Pblica desde la perspectiva econmica son pocas las
cuestiones que hay que aprender solamente con la memoria. En esta materia, como en cualquier otra de
naturaleza econmica, lo importante es entender los procesos y relaciones, preguntarse constantemente
por qu se dan determinados fenmenos. En este sentido, el primer esfuerzo que debe hacer el alumno de
Derecho es cambiar su coordenada mental, su forma de estudio. Quien lo consigue avanza con ms facilidad
que quien se empea en estudiar de memoria aquello que va leyendo.
Por ello, la Hacienda Pblica del Grado en Derecho en la UNED es una asignatura que conviene estudiar
desde el primer da y con constancia. Quien intente concentrar su estudio en los ltimos das tendr
muchas ms dificultades que quien haya ido profundizando en la materia poco a poco. Esto est, como ya se
indic, en consonancia con lo que suele ocurrirle al alumno en el estudio de la disciplina: su avance
comenzar muy lento para ir progresando segn vaya acostumbrndose al diferente estilo de estudio que
requiere la asignatura. En ese mismo sentido, es posible, aunque ello depender en buena parte del nivel
que posea sobre la metodologa que caracteriza a las materias econmicas, que los primeros temas le exijan
ms tiempo que los ltimos.
Por otra parte, no hay que asustarse con el presunto peso matemtico de la asignatura cuando uno no
tiene una slida formacin cuantitativa, ya que los planteamientos matemticos no irn ms all de la
aritmtica elemental.

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11

HACIENDA PBLICA
Por lo que se refiere a la utilizacin de grficos, hay que resaltar que los mismos son tan slo un
instrumento complementario. Como tal instrumento, algunos alumnos necesitarn un perodo de
adaptacin para familiarizarse con ellos y con su mecnica. Perodo ste que resultar ms o menos largo
segn las peculiares aptitudes de cada uno pero que, en ningn caso, podr llegar a un nivel inalcanzable
para un universitario medio.
Una vez captada esa mecnica se comprobar que el esfuerzo mereca la pena, que un solo grfico puede
en ocasiones resumir varias pginas de texto. Frecuentemente un grfico permite explicar y entender una
relacin mejor que largos prrafos de texto. Por todo ello se utiliza el lenguaje grfico, no slo en las
materias econmicas, y se recomienda al alumnado que lo incluya en su proceso de estudio.
Sin embargo, lo anterior no obsta para reiterar su carcter instrumental y complementario. Con un grfico se
pretende explicar algo, y ese algo es lo realmente importante. Interesa que el alumno conozca el fondo y
sepa explicarlo de la mejor forma posible. Es preferible entender y exponer lo que se pregunta, aunque no
incluya grfico alguno, a rellenar hojas de figuras incomprendidas e incompresibles. En esa lnea, los textos
recomendados procuran que todas las materias puedan entenderse sin necesidad de utilizar el lenguaje
grfico.
Hay que recordar que, si se utilizan grficos, siempre se debe hacer constar con claridad qu se mide en
cada uno de los ejes de coordenadas.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que todo este lenguaje es -al mismo tiempo- un componente
enormemente formativo, aunque pueda parecer un factor de complicacin adicional para el alumnado de
Derecho. En definitiva, en el estudio de la actividad del sector pblico lo que se pretende es abstraer de una
realidad compleja, como es la del Sector Pblico econmico, los rasgos que se consideran ms
significativos. Ello supone un esfuerzo de sntesis y de abstraccin, un esfuerzo lgico que contribuye a
consolidar estructuras mentales tiles para cualquier anlisis de los fenmenos sociales.
En este sentido, se aconseja que al trmino de cada tema se dejen perfectamente entendidos y
aprendidos, tanto el significado de los trminos claves (glosario) que se incluyen en esta gua para los
diferentes captulos, como las ideas fundamentales que se resaltan al final de cada tema y en los resmenes
correspondientes. Para ello recomendamos que cada estudiante elabore un resumen propio en el que
sintetice esos aspectos fundamentales. Este trabajo personal aporta un asentamiento de los conceptos
que nunca se conseguir utilizando resmenes ajenos.
Un proceso convencional de estudio (es el que de hecho se ha utilizado para establecer el cronograma de
actividades del apartado anterior) puede ser el siguiente:
I.- UNA PRIMERA LECTURA:
En la que, en concreto, se deber:
1. Examinar la introduccin y las preguntas que se formulan al inicio de cada captulo del libro
recomendado como bibliografa bsica.
2. Leer detenidamente el tema, preocupndose exclusivamente de entender lo que se lee. Ms que
como materia de estudio se recomienda que el alumno lo aborde como una lectura que hubiera
cado en sus manos. Puede ir anotando las ideas y conceptos fundamentales que van
apareciendo y detenerse mentalmente en cada uno de ellos para confirmar su compresin,

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destacando especialmente las dudas o puntos oscuros que le queden de esa primera lectura e
intentando resolverlas cuanto antes.
3. Leer reposadamente el resumen del captulo y comparar las propias anotaciones de cuestiones
fundamentales con las que contiene ese resumen. Las ausencias pueden detectar aspectos
importantes que no le fueron apreciados como tales en su primera aproximacin.
4. Analizar con detalle la relacin de conceptos fundamentales que se recoge al final de los
captulos del libro.
II. UN RESUMEN PARA CADA TEMA:
1. Realizar una segunda lectura del tema. Con la ayuda los resmenes del libro y sus anotaciones
el alumno debe ir elaborando paralelamente su propio resumen del tema, destacando
claramente los conceptos fundamentales. El resumen debe ser lo suficientemente
esquemtico como para no ser una simple reproduccin del contenido del captulo y lo
suficientemente completo como para que le sirva como material para el repaso final.
2. Retener ya las ideas y los conceptos esenciales del tema.
III. AUTOEVALUACIN:
1. Autoevaluacin de los contenidos mediante la resolucin de las preguntas de tipo test o de
verdadero o falso que se recogen esta gua. Especial repaso de las cuestiones contestadas
incorrectamente. No debe seguir adelante si no le queda claro en qu y por qu se ha
equivocado.
2. Es recomendable una ltima lectura que fije ms firmemente las ideas clave del tema y que,
quizs, le permita incluir algn aspecto olvidado en su primer resumen.
IV. PRUEBA DE EVALUACIN CONTINUA
1. De carcter voluntario, en funcin de la forma por la que opte el alumno para ser evaluado.
2. Evaluada por la sede central o por el tutor de la asignatura.

3.- ORIENTACIONES
ACTIVIDADES

PARA

LA

REALIZACIN

DEL

PLAN

DE

3.1 Orientaciones generales para la realizacin del plan de actividades


El trabajo autnomo de los alumnos constituye la base para la preparacin y superacin de la asignatura de
Hacienda Pblica. Como ya se ha indicado, el aprendizaje de los contenidos del programa de la asignatura
slo es posible dedicando, a cada uno de los bloques y de los temas que lo conforman, el tiempo necesario
para sus lecturas, comprensin, anlisis y repaso de los mismos, as como al desarrollo de las actividades
prcticas o complementarias que se proponen para ellos, lo cual, por otra parte, constituyen las acciones
tericas y prcticas que conforman el quehacer del alumno universitario. De este modo, los estudiantes de la
asignatura de Hacienda Pblica sern capaces de planificar el tiempo, distribuyendo racionalmente el
esfuerzo, as como de gestionar y organizar adecuadamente la informacin.
3.2. Orientaciones para la realizacin de actividades de autoevaluacin

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HACIENDA PBLICA
En concreto, y de acuerdo con lo que ya se ha indicado, para cada uno de los temas que integran el
programa de la asignatura, se ha diseado el siguiente material:
Unas introducciones sobre los puntos ms relevantes a analizar en cada tema, as como de los
objetivos a alcanzar con el estudio de los mismos.
Un conjunto de preguntas tipo test, con la justificacin de las correspondiente respuestas, similares a
las que conformarn las pruebas finales presenciales de evaluacin
Una batera de preguntas de verdadero o falso, tambin con sus correspondientes justificaciones.
Varias preguntas para la reflexin y el comentario.
Una relacin de los trminos fundamentales.
El desarrollo de un glosario con los referidos trminos fundamentales.
3.3. Criterios de evaluacin y orientaciones para la realizacin de pruebas de
evaluacin contnua
Como ya se avanz en la primera parte de esta Gua de Estudio, la evaluacin de la asignatura de
Hacienda Pblica se llevar a cabo mediante dos procedimientos alternativos a elegir libremente por
los alumnos:
a) Mediante evaluacin continua
En este sistema, la evaluacin tendr dos partes: una, realizada durante el cuatrimestre (febrero-mayo
de 2016) en el que se imparte la asignatura (es decir, de evaluacin continua propiamente dicha) a
travs de una PEC (Prueba de Evaluacin Continua) bajo el apoyo o la supervisin de un tutor (aunque
la correccin se haga por la sede central), y otra presencial (sta ser tal y como se describe en el
apartado b) de este epgrafe), en las fechas que establezca la Universidad para la realizacin de los
exmenes presenciales cuatrimestrales (convocatoria ordinaria de mayo/junio y extraordinaria de
septiembre)
La PEC consistir en la resolucin de un problema mediante la metodologa conocida como
Aprendizaje Basado en Problemas (ABP)
Dicha prueba de evaluacin continua se valorar en su conjunto entre 0 y 2,5 puntos, los cuales
sern sumados a los que el alumno obtenga en la prueba presencial. En cualquier caso, para aprobar
la asignatura mediante la evaluacin continua, ser necesario obtener una nota mnima de 5
puntos sobre 10 de los que, al menos, 4.6 debern proceder de la calificacin de la prueba
presencial.
Para que el alumno la pueda realizar durante ese perodo de tiempo, se irn colgando en la plataforma
ALF-INNOVA las tareas que el alumno debe ir haciendo en relacin a la preparacin al mismo, las
cuales ser supervisadas o guiadas, como antes se indic, por los profesores tutores de los Centros
Asociados que orientarn sobre la materia de la que trata la Prueba Objetiva de ABP sugerida..
En un primer momento, se pondr el enunciado del problema para que los alumnos lo analicen y traten
de ver cules son las cuestiones de inters en relacin con el contenido de la asignatura de Hacienda
Pblica que estn cursando.

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Con el fin de facilitar el estudio de la materia que aborda el problema y de conseguir que los alumnos
tengan un conocimiento de los trminos hacendsticos bsicos abordados en l, se facilitar una relacin
de palabras clave, cuyo glosario estar disponible en la plataforma
A modo de recapitulacin, los archivos que aparecern en la plataforma en relacin al problema a
analizar sern los siguientes:
Enunciado del problema.
Gua o sugerencia para que los alumnos puedan elaborar las cuestiones fundamentales que
entienden que se pretenden abordar con su estudio.
Algn ejemplo de Preguntas de evaluacin (prueba objetiva) que los alumnos deben
contestar en el perodo establecido para ello.
Relacin de trminos clave.
A continuacin, se colgarn en una fecha suficientemente anunciada a travs de ALF (y antes de 19 de
mayo), tambin en la plataforma, unas preguntas de evaluacin con el fin de que los alumnos las
respondan, a travs de la herramienta habilitada al respecto en dicha plataforma y en el plazo previsto
para ello. Se formularn diez preguntas de carcter objetivo con cuatro alternativas de las que solo una
ser la correcta. La pregunta bien contestada valdr 1 punto sobre 10 y las mal contestadas restarn
0.33, no puntuando las que no se contesten. El resultado final de la PEC, siempre que sea igual o
superior a 5 puntos, se multiplicar por 0.25 (con un mximo de 2,5 puntos) y se aadir su calificacin
a la nota del examen presencial siempre que sta sea superior o igual a 4.6 puntos.
Solo los estudiantes que obtengan 2,5 puntos en la PEC y 10 puntos en el examen presencial (es decir,
pleno total de aciertos en el examen presencial y en la PEC) podrn ser propuestos para Matrcula de
Honor siempre que el nmero de alumnos que obtuviesen esas dos calificaciones no supere el nmero
mximo de Matrculas de Honor que la normativa de la Universidad contempla como posibles. Los
estudiantes que tengan 10 puntos (por ejemplo, 1,5 procedentes de la PEC y 8,5 del test del examen
final presencial, o un 10 en el examen presencial sin hacer PEC) obtendrn Sobresaliente con 10, pero
no sern propuestos para la Matrcula de Honor.
Recurdese que calificaciones en la PEC inferiores a 5 puntos no suman nada a la nota del examen de
test final presencial y calificaciones en este examen de test final presencial iguales o inferiores a 4.5
puntos (que suponen calificacin de No Apto) no permiten que se sume nota alguna procedente de la
PEC.
La nota de la PEC de 5 o ms puntos puede sumarse, multiplicada por 0.25, a la nota del examen del
test presencial final de las convocatorias, tanto de junio como de septiembre, si sta es igual o superior
a la calificacin de 4.6 puntos
El test citado de la prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos,
una batera de 20 preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola
ser correcta. Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta
gua para cada uno de los temas del programa. Para poder sumar la nota de la PEC (de 5 o ms puntos,
multiplicada por 0.25) a la nota de esta prueba presencial ser necesario obtener en ella al menos una
nota de 4.6 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.

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HACIENDA PBLICA
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
Obviamente, a efectos de las calificaciones finales, la suma de ambas notas (examen presencial +PEC
ponderada) no podr ser superior a 10 puntos.
Finalmente, para culminar el proceso de la PEC, el equipo docente de la Sede Central pondr a
disposicin de los alumnos las respuestas correctas a dichas preguntas objetivas del ABP de la PEC y
les asignar a cada uno de los alumnos la correspondiente calificacin a efectos de ser tenida en
cuenta en la nota final, siempre en los trminos sealados anteriormente.
Por ltimo, insistir en que todas las acciones, actividades y documentacin relacionadas con la
prueba de evaluacin continua o PEC (en este caso, solucin de las preguntas objetivas del
problema planteado) son voluntarias y deben realizarse solamente a travs de la plataforma y en
el plazo establecido para ello, sin ningn tipo de prrroga o posibilidad de enviarla por otros
medios.
Importante: Si el estudiante obtiene un 4.5 en el examen presencial y en la PEC una nota de 5 o ms de
5, NO tiene objeto reclamar esa calificacin puesto que se trata de pruebas objetivas donde debe haber
una nota de corte. El estudiante no puede aprobar el curso, en ese caso, si no es al menos con un 4.6
en el examen presencial, que se sumar al resultado de la PEC multiplicado por 2.5 (siempre, insistimos
que dicha PEC sea calificada con 5 o ms de 5). (En el caso ltimo citado, el estudiante obtendra 4.6
en el examen presencial + la nota de PEC (5) multiplicada por 0.25 = 1.25; calificacin final APROBADO
5.8)
b) Mediante una nica prueba final de carcter presencial (si el estudiante decide no hacer la
PEC voluntaria)
Dicha prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos, una batera
de 20 preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola ser correcta.
Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta gua para cada
uno de los temas del programa. Para superar el test de esa prueba final de carcter presencial ser
necesario obtener al menos una nota de 5 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
IMPORTANTE: Una calificacin de 4.9 en el examen presencial NO debe ser objeto de reclamacin
puesto que estamos calificando pruebas objetivas donde debe haber una nota de corte.
El equipo docente de la asignatura (profesores de la sede central y tutores) se encargar de atender las
consultas y dudas sobre el contenido de la asignatura a travs de los foros creados a tal efecto en el
curso virtual, de la consulta telefnica y del correo electrnico.
Est prevista la tutorizacin de la asignatura de Hacienda Pblica en gran parte de los distintos Centros
Asociados de la UNED.

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Los profesores-tutores colaboran con el Departamento y ms concretamente, dentro de l, con el equipo


docente responsable de la asignatura, siguiendo sus criterios didcticos, orientando a los estudiantes,
aclarando y explicndoles los contenidos de la asignatura y participando activamente en su evaluacin.
Por otra parte, el equipo docente responsable de la asignatura en la sede central de la UNED tiene fijado
un horario de atencin a los estudiantes. Dado que ste puede cambiar, se ruega consultar la pgina
Web de la asignatura en el Departamento de Economa Aplicada y Gestin Pblica, si bien para este
curso acadmico (2015-2016) est previsto que sea los lunes lectivos de 10 a 14 .Las consultas se
pueden realizar personalmente en las dependencias de la Facultad (4 planta del edificio de Derecho,
cuya direccin se detalla a continuacin), adems de por los medios telemticos y plataforma ALF.
Asimismo, el alumno podr contactar con los responsables docentes de la asignatura en la siguiente
direccin postal y, para cuestiones administrativas, en el nmero de telfono (horario de maana) que se
resea a continuacin:
Equipo docente de la asignatura de Hacienda Pblica
Grado en Derecho
Departamento de Economa Aplicada y Gestin Pblica
C/ Obispo Trejo n2
28040 Madrid
Telfono 00 34 91 398 61 21 (Secretara del Departamento)

4.- INTRODUCCIONES A LOS TEMAS DEL PROGRAMA DE LA


ASIGNATURA, EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN Y GLOSARIO DE
TRMINOS CLAVES PARA CADA UNO DE DICHOS TEMAS
Como se ha venido reiterando a lo largo de las lneas precedentes, los alumnos de la asignatura de Hacienda
Pblica tendrn a su disposicin en esta gua y en la plataforma Alf-Innova, para cada uno de los temas, una
breve introduccin sobre los contenidos y objetivos de los mismos (complementaria a la que se recoge en el
texto recomendado como bibliografa bsica), unos ejercicios de autoevaluacin (test y preguntas de
verdadero o falso) y un glosario de trminos.
Bloque I. El Sector Pblico
TEMA 1.- El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda Pblica: concepto y delimitacin
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este primer tema se presenta un concepto de Hacienda Pblica como disciplina econmica,
distinguiendo entre la opcin de definirla como ciencia que estudia las necesidades colectivas y como
ciencia que estudia la accin del Sector Pblico. Al optarse por la segunda alternativa se procede a definir
y delimitar el Sector Pblico y dar unas nociones del Presupuesto como documento clave para conocer su
dimensin. Este anlisis se completa con la descripcin de los principales ndices agregados y
desagregados de medicin del Sector Pblico.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:

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HACIENDA PBLICA
1.- La presin fiscal es:
a) El total de tributos dividido por el PIB y expresado en forma porcentual
b) El total de impuestos dividido por el PIB y expresado en forma porcentual
c) El total de impuestos directos dividido por el PIB, ya que los indirectos no son de
pago obligatorio y evitarse no consumiendo.
d) El total de impuestos directos e indirectos dividido por el PIB y expresado en forma
porcentual.
2.- En el esfuerzo fiscal, si la poblacin aumenta, aunque no hayan subido los impuestos:
a) El ndice disminuye
b) El ndice permanece igual
c) El ndice crece
d) Ninguna de las anteriores es correcta
3.- La diferenciacin entre actividades generales, actividades sociales, actividades
econmicas y otras actividades, es propia de la clasificacin de los gastos pblicos
denominada
a) Orgnica
b) Econmica
c) Funcional
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
4.- Cul sera el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria?
a) Presin fiscal
b) Esfuerzo fiscal
c) Carga fiscal
d) Ninguno de los anteriores
5.- En el sector pblico estaran (seale la ms correcta)
a) Las empresas pblicas no financieras, las entidades financieras pblicas y las
Administraciones pblicas.
b) Slo las Administraciones pblicas
c) Las Administraciones pblicas, las empresas pblicas no financieras y las entidades
financieras pblicas, siempre que en las dos ltimas categoras el control pblico de
las mismas sea indudable.
d) Slo las dependencias del Estado, de las Autonomas y de la Administracin local.

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- Los gastos de consumo pblico son menos convenientes que los de inversin pblica
V o F?
2.- Espaa ha tenido una alta presin fiscal dinmica en los ltimos veinticinco aos
V o F?

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3.- Para evaluar ms correctamente el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria


convendra restar de los tributos el valor de lo recibido del sector pblico en forma de bienes
y servicios
V o F?
4.- Si aumenta la presin fiscal, aumenta el esfuerzo fiscal
V o F?
5.- El empleo generado por el sector pblico en relacin con los empleos creados totales es
un ndice de medida del sector pblico.
V o F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.a) 2.c) 3.c) 4.c) 5.c)

Preguntas de verdadero o falso:


1.-Falso: tambin los gastos de consumo pblico pueden dinamizar la economa y adems
algunos gastos de inversin pblica, como la construccin de un hospital, generan gastos
futuros de consumo pblico (en suministros, por ejemplo), lo que contribuye a elevar el nivel
de actividad.
2.- Verdadero: En un perodo relativamente corto de tiempo como son 25 aos la presin
fiscal de Espaa ha subido vertiginosamente aunque en trminos comparativos absolutos
sea inferior a la de otros pases europeos prximos.
3.-Verdadero. No slo eso, sino que habra que considerar no la renta bruta de la poblacin
sino la renta disponible (sin gastos de subsistencia) ya que as apreciaramos ms
adecuadamente el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria.
4.-Falso. Ese crecimiento del ndice de presin fiscal puede verse neutralizado por un
aumento de la renta per capita provocado por una disminucin de la poblacin, por ejemplo.
5.-Verdadero: Nos da una idea de si el Sector Pblico est actuando como un motor directo
en la creacin de empleo del pas, sobre todo en comparacin con el ndice que mida el
empleo del sector pblico en relacin con el empleo total.

Glosario de trminos fundamentales:

Economa: Ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos de uso alternativo.
Hacienda Pblica: Estudio de las funciones realizadas por el Sector Pblico en cuanto a la
resolucin de los problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento.
Enfoque objetivo del concepto de Sector Pblico: El integrado por todos aquellos agentes
econmicos que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el del
intercambio voluntario.

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19

HACIENDA PBLICA

Enfoque subjetivo del concepto de Sector Pblico: Entidades que componen el sector
pblico con independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coercin
implcita en la labor del Sector Pblico, el cual tiene el monopolio de la autoridad pblica)
Clasificaciones del gasto pblico:
Econmica: Tiene dos grandes apartados: consumo pblico (gastos de personal,
compras de bienes y servicios, gastos financieros, transferencias corrientes a familias y
empresas para adquirir bienes y servicios) e inversin pblica (inversiones reales y
transferencias de capital a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de
inversin).
Orgnica: Refleja la distribucin del gasto entre los distintos componentes del sector
pblico o departamentos ministeriales.
Funcional: Distribuye el gasto teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades del
sector pblico y diferenciando entre:
o actividades generales, que corresponden a los bienes pblicos puros: defensa,
justicia, proteccin civil
o actividades sociales o relativas a bienes preferentes (educacin, sanidad),
o actividades econmicas, relativas a los gastos de inversin pblica y a los de
regulacin de los mercados
o otras actividades: especialmente, las transferencias entre administraciones y pagos
de intereses de la deuda pblica.
Presin fiscal: Total de tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales) dividido por el
Producto Interior Bruto y expresado en trminos de porcentaje.
Esfuerzo fiscal: Presin fiscal dividida por la renta per capita o el PIB per capita.
Carga fiscal: Total de tributos menos el valor de lo recibido en prestaciones y servicios
suministrados por el sector pblico, todo ello dividido por la Renta Nacional menos el mnimo
de subsistencia (es decir, la renta disponible de los individuos una vez deducido el mnimo
necesario para la vida). Su dificultad de medicin procede de valorar ese mnimo de
subsistencia y de cuantificar el valor de lo recibido del sector pblico.

TEMA 2.- Los objetivos econmicos del Sector Pblico


Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se estudia qu papel debe jugar el Sector Pblico dentro de las economas de mercado y
para ello se repasa la intervencin pblica en cuanto a la asignacin de recursos, la distribucin de la
renta, la estabilidad econmica y el crecimiento. En el desarrollo del tema se hace referencia a la
distincin entre la perspectiva liberal y el enfoque intervencionista, como puntos de referencia para
entender el debate actual sobre los lmites de la accin del sector pblico en el sistema econmico.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1. La teora de fallos del mercado cuenta entre los mismos a los siguientes (seale la no
correcta)
a) Los mercados de competencia imperfecta
b) La presencia de externalidades.
c) La informacin asimtrica.
d) Los bienes privados puros.

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2.- La proteccin judicial sera un ejemplo de :


a) Bien privado con consumo rival (bien mixto)
b) Bien con consumo rival al que no se puede aplicar el principio de exclusin por
precio ya que ste no existe en la proteccin judicial (bien mixto)
c) Bien pblico puro
d) Ninguna de las anteriores es correcta

3.- La teora segn la cual la regla de distribucin adoptada por el mercado no slo es
eficiente sino que adems es justa se conoce como:
a) Anlisis de Bates Clark
b) Efectos Peacock-Wiseman
c) Hiptesis de Baumol
d) Regla de oro de la hacienda clsica
4.- Un cierto nivel de redistribucin de renta favorece, ms que perjudica, a los ms
poderosos econmicamente aunque stos se vean obligados a sostener ese esfuerzo
redistributivo. Esta frase tendra que ver con el anlisis de
a) Bates Clark
b) El monetarismo
c) Kaldor
d) La teora del Estado mnimo
5.- Para favorecer el crecimiento econmico, desde la perspectiva intervencionista, sera
bueno que:
a) El Sector Pblico bajase los impuestos, pues stos reducen el ahorro de la
sociedad.
b) El Sector Pblico dedicase los fondos obtenidos a travs de los impuestos a gastos
de infraestructura.
c) El Sector Pblico aumentase los tipos de inters
d) El Sector Pblico no asumiese papel alguno en la reindustrializacin que suele
necesitarse tras crisis econmicas prolongadas.

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- Desde la perspectiva liberal, el Estado debe producir los bienes pblicos puros (ya que
son muy pocos) y no slo proveer medidas para que existan.
V F?
2.- Si el empresario que realiza actividades contaminantes considera un coste ms el pago
al Sector Pblico por haber contaminado, no se puede hablar de externalidades.
V o F?
3.- El Estado interviene en el mercado de la sanidad ya que, si se dejase a la libre accin del
mercado la oferta de ese servicio, no estara garantizado el suministro eficiente ya que la
sanidad es cara.
V o F?

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21

HACIENDA PBLICA
4.- La propensin marginal al consumo de los trabajadores es mayor que la propensin
marginal al consumo de los empresarios.
V o F?
5.- El endeudamiento del Estado slo se justifica cuando se utiliza para financiar aquellas
inversiones pblicas lo suficientemente rentables como para generar ingresos con los que
pagar los intereses de la deuda y devolver la cantidad prestada.
V o F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.d) 2.c) 3.a) 4.c) 5.b)

Preguntas de verdadero o falso:


1.-Falso: El Estado, segn la perspectiva liberal debe proveer el suministro eficiente de
bienes pblicos, lo que no implica necesariamente producirlos (por ejemplo, una carretera la
puede construir una empresa privada, aunque se pague con fondos pblicos).
2.- Verdadero: En realidad est internalizando esos costes y por ello hablaramos de una
externalidad negativa que se internaliza y deja de serlo por ello.
3.-Verdadero. As es. Por ello hablamos de la sanidad como bien preferente. Otro debate es
si la sanidad debe ser producida directamente desde el Sector Pblico o ste simplemente
debe proveer y subvencionar su existencia en cantidad suficiente y eficiente para todos (por
ejemplo, permitiendo a los ciudadanos elegir hospital y mdico privados y pagando l
directamente esos costes, como ocurre en Espaa con los conciertos con entidades
privadas que los funcionarios de la Administracin central pueden elegir anualmente para su
cobertura sanitaria).
4.-Falso: Este principio, que usa Kaldor para defender alguno de sus postulados, es
realmente un juicio de valor, aunque supone que aceptamos que los empresarios tienen
mayor renta que los trabajadores lo que hara siempre verdadero el postulado.
5.-Falso: es un postulado del pensamiento liberal en el marco de la estabilidad econmica y
se trata ms bien un juicio de valor. En todo caso, s es una buena premisa para evitar el
dficit pblico.

Glosario de trminos fundamentales:

Asignacin de los recursos: Rama o funcin de la Hacienda Pblica que se ocupa de qu


bienes deben producirse y cmo hacerlo.
Distribucin: Rama o funcin de la Hacienda Pblica que analiza para quin se producen
los bienes o, lo que es igual, cmo repartir el conjunto de los bienes y servicios producidos.

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Estabilidad: Rama o funcin de la Hacienda Pblica que se refiere al tratamiento de los


desequilibrios bsicos de la economa de un pas (paro, inflacin, saldo de la balanza de
pagos).
Crecimiento: Rama o funcin de la Hacienda Pblica que aborda la cuestin de cmo
aumentar a lo largo del tiempo el total de los bienes disponibles para satisfacer las
necesidades de la poblacin.
Bienes pblicos puros: Aquellos a los que no se les puede aplicar la rivalidad en el
consumo (concepto que implica que disfrutar de un bien excluye el disfrute de otra persona),
ni tampoco la posibilidad de exclusin (concepto que implica que existe algn modo de
excluir del consumo a aquellas personas que no paguen un precio por el producto).
Externalidades: En la demanda y oferta de un determinado bien pueden producirse efectos
sobre terceros, de forma que la demanda de ese bien no refleja todos los beneficios para la
sociedad ni la oferta todos los costes.
Bienes preferentes: La sociedad determina que el mercado produce una cantidad
insuficiente de productos de inters general, de modo que se encarga al poder pblico
complementar la oferta privada o subvencionar la adquisicin.
Bienes prohibidos: Al revs de los anteriores, los poderes pblicos prohben o limitan la
produccin de determinados bienes y servicios por su falta de inters general o por sus
efectos perniciosos (drogas, bebidas alcohlicas de alta graduacin, labores del tabaco).
Regla de Bates Clark: Anlisis segn el cual la regla de distribucin adoptada por el
mercado no slo es eficiente sino que adems es justa.

TEMA 3.- El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se estudian los distintos agentes que toman las decisiones en el Sector Pblico. Para ello,
es preciso comenzar con una referencia al marco terico en que tales decisiones se adoptan, y ello
requiere una reflexin sobre la teora del Estado. A continuacin se exponen los comportamientos de los
agentes que deciden: votantes, polticos, grupos de presin y funcionarios. Estos comportamientos, a su
vez, permiten explicar el crecimiento que se ha observado en el tamao del sector pblico, aunque en el
caso de Espaa se deben introducir algunos elementos diferenciales.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.- Desde el punto de vista econmico, en las votaciones puede tener influencia (seale la
no correcta):
a) El sentimiento del votante de que su comportamiento afecte al resultado de la eleccin.
b) Los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo poltico que el votante
prefiera
c) Los costes que le suponga el votar (dejar de hacer otras cosas o incluso afrentar
condiciones meteorolgicas desfavorables)
d) El que el votante sea funcionario.

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23

HACIENDA PBLICA
2.- Una justificacin de la progresividad del sistema tributario puede deducirse de:
a) Del hecho de que los bienes pblicos son bienes superiores y elsticos.
b) De que la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad
c) De que las sociedades ms avanzadas demandan, con mayor intensidad, la
provisin de bienes preferentes
d) Todas las anteriores son correctas.

3.- Entre las justificaciones del crecimiento del gasto pblico, hay justificaciones basadas en
la oferta del mismo como (seale la no correcta)
a) La ley de Wagner
b) La teora del ciclo electoral
c) El comportamiento de los funcionarios
d) El proceso de descentralizacin del Estado
4.-El gasto pblico ha aumentado mucho en Espaa en los ltimos veinticinco aos por las
causas siguientes (seale la no correcta)
a) Por la descentralizacin de las decisiones pblicas
b) La transicin poltica del modelo autocrtico a la democracia constitucional
c) Los gastos en infraestructuras
d) La disminucin de los tipos de inters.
5.- El anlisis del comportamiento de los funcionarios y de su eficiencia se debe, entre otros,
a:
a) Baumol
b) Downs
c) Niskanen
d) Hotelling
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- No hay una justificacin econmica de la existencia de las Constituciones
V F?
2.- En una guerra o en circunstancias extraordinarias el individuo es menos reticente a los pagos
derivados de los impuestos y no le importa contribuir ms al gasto pblico
V F?
3.- Si la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad, los bienes pblicos se
demandarn tambin en mayor medida y con una elasticidad, con relacin a la renta, mayor que
la unidad.
V F?
4.- El funcionario siempre trata de maximizar su utilidad en el sector pblico para conseguir mejor
retribucin.
V F?

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5.- El Estado del Bienestar en Espaa debe tratar de ser ms restrictivo porque el sostenimiento
de su gasto pblico es cada vez ms difcil.
V F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.d) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)

Preguntas de verdadero o falso


1.- Falso: Hay unos costes de aceptacin de las decisiones que perjudican a los ciudadanos
y unos costes de transaccin entre todos los ciudadanos para negociar las que les
favorecen. Reducir al mnimo ambos tipos de costes puede desembocar en un acuerdo de
mnimos, aceptado por todos (una legislacin bsica, pues, una constitucin en ciernes)
2.- Verdadero: Ese es el llamado efecto desplazamiento , teora formulada al final de los
aos 1940 por Peacock y Wiseman.
3.- Verdadero: Esa es la formulacin econmica de una parte de la Ley de Wagner y
fundamenta que el sistema tributario sea progresivo realmente.
4.- Falso: En realidad, su retribucin ser la misma; si busca utilidad lo har en maximizar el
presupuesto de su departamento, tener ms empleados a cargo, mejor despacho, coche
oficial, etc.
5.- Verdadero: Especialmente el sistema de pensiones debe ser retocado ya que en el
horizonte prximo no se podrn pagar las pensiones con la cuanta actual y el perodo de
carencia actual.

Glosario de trminos fundamentales:

Interpretacin econmica de la ciencia poltica: Es una aproximacin a la Teora del


Estado que trata de explicar por qu los individuos, actuando racionalmente, deciden
entregar a un tercero el monopolio de la coaccin. El planteamiento ms sencillo pasara por
probar que todos los individuos salen ganando cuando entregan al Estado determinadas
funciones
Enfoque econmico de la actuacin de los protagonistas de una democracia
representativa: Reflexin segn la cual el comportamiento del sector pblico se fundamenta
en suponer que los agentes que influyen en la actividad del sector estatal de la economa se
mueven por criterios de optimizacin, no muy diferentes a los que guan la conducta de los
consumidores o empresarios y consistentes bsicamente en que aquellos maximizan sus
intereses propios. As distinguiramos entre:
Votantes: La accin del votante depende en gran medida de:
la probabilidad de que su comportamiento afecte al resultado de la eleccin,
de los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo poltico que
prefiera y

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25

HACIENDA PBLICA
de los costes (o beneficios) que le imponga el acudir a votar, en trminos de
renuncia a otra actividad (o de la propia satisfaccin por votar o por secundar
con ello al grupo al que pertenezca).
Polticos: En principio, el comportamiento de stos buscar la mejor opcin para
salir elegido, reelegido o para que su grupo se perpete lo ms posible en el poder.
Para ello buscar votos nuevos en los sectores ms prximos a la ideologa de su
grupo, con ms probabilidad en los sectores ms cercanos al centro poltico, y
tratar de que los beneficios de su gestin sean perceptibles para el mayor nmero
de grupos y de ciudadanos, as como de que aqullos se hagan ms perceptibles
en la cercana de las elecciones.

Grupos de presin: Actan a favor de sus propios intereses y tratando de influir en


el resultado electoral, pero al margen del proceso electoral en s mismo,
normalmente a travs de mecanismos como la entrega de fondos, influencia en
medios de informacin para influir en el votante de modo indirecto, etc.
Funcionarios: El funcionario maximiza el presupuesto de que dispone a fin de
aumentar su influencia. Es monopolista de la informacin de que dispone sobre su
trabajo con lo que los costes del mismo pueden estar elevados de modo artificial a
fin de ganar poder e influencia. Su retribucin no depende del mercado y no hay por
ello ni incentivos a trabajar ms y mejor, ni mediciones de eficiencia sobre su trabajo
(en trminos generales)
Ley de Wagner: Considera que el desarrollo econmico del pas impulsa presiones
crecientes por parte de la sociedad a favor de un aumento del gasto pblico por dos tipos de
razones: por un lado, las sociedades ms desarrolladas son ms complejas y producen ms
conflictos de interaccin de los individuos. Por otro lado, los bienes pblicos son bienes
superiores y elsticos (con relacin a la renta, ya que al aumentar sta aumenta ms, en
trminos porcentuales, su demanda)
Efectos desplazamiento e inspeccin (tambin llamados Efectos Peacock-Wiseman): En
pocas difciles (guerra, problemas generalizados para la poblacin) hay una mayor
necesidad de gasto pblico y el sector pblico recauda ms con menor contestacin de los
individuos, alarmados por la situacin extraordinaria. Una vez cesada sta, el gasto pblico
no retrocede a los niveles originales ya que el exceso ahora servir para la mejora de las
prestaciones diversas del sector pblico.
Hiptesis de la ilusin financiera: Los demandantes de mayor gasto pblico no son del
todo conscientes de que el aumento de ingresos necesario para el aumento del gasto
proceder de todos los individuos, incluidos ellos, y no se sienten demasiado (o nada en
absoluto) afectados por tales costes.

Bloque II. El presupuesto


TEMA 4.- El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de estabilidad presupuestaria
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
El presupuesto es el documento esencial para conocer la actividad del Sector Pblico y ello justifica
que se le dedique un tema especfico. Con tal fin se presenta un concepto que refleja todas las
implicaciones del documento presupuestario y se hace referencia al ciclo presupuestario, a la
cuestin del equilibrio presupuestario y a las normas de estabilidad presupuestaria que imponen la
pertenencia al euro.

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Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.- Las fases del presupuesto son;
a) Elaboracin, aprobacin, ejecucin y control
b) Elaboracin, discusin y aprobacin, ejecucin y control
c) Discusin, aprobacin, ejecucin y control
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
2. El control presupuestario es:
a) Doble: interno, por la propia Administracin, externo, por el Tribunal de Cuentas.
b) En realidad es triple ya que el Tribunal de Cuentas acta por delegacin de las
Cortes en cuanto al examen y comprobacin de la Cuenta General del Estado
c) Una forma de garantizar que no haya despilfarros en la gestin de los fondos
pblicos y que el poder ejecutivo se ha movido dentro de los lmites que le autoriz
el Parlamento
d) Todas las anteriores son correctas.
3.- Uno de los siguientes principios presupuestarios no es de carcter poltico.
a) Principio de unidad de caja
b) Principio de especialidad cualitativa
c) Principio de publicidad
d) Principio de competencia
4.-Han sufrido crisis, erosin o transformaciones los siguientes principios presupuestarios
(seale el no correcto)
a) Principio de unidad
b) Principio de especialidad.
c) Principio de equilibrio anual.
d) Principio de universalidad.
5.- Por lo que se refiere al principio de publicidad presupuestaria:
a) No admite excepciones
b) Admite excepciones slo en el aspecto militar
c) Admite excepciones de carcter diplomtico, militar o de fondos reservados
d) Slo admite la excepcin de los fondos reservados que tambin se conocen como
fondo de reptiles

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- La elaboracin del Presupuesto no la puede hacer el poder ejecutivo ya que, al ser el
responsable del gasto, exagerar ste para poder gobernar mejor
V F?
2.-La accin del poder legislativo ha disminuido su importancia en el ciclo presupuestario.
V F?

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HACIENDA PBLICA
3.-En Espaa, el Senado puede aprobar o rechazar, pero no introducir novedades en la ley
de Presupuestos.
V F?
4.- No hay control presupuestario en el seno del poder ejecutivo ya que es el rgano que
gasta y no parece lgico que se autocontrol.
V F?
5.- Los consejeros del Tribunal de Cuentas de Espaa tienen las mismas atribuciones en
cuanto a independencia e inmovilidad que los Magistrados de la carrera judicial.
V F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.b) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)

Preguntas de verdadero o falso


1.- Falso: Como lo tiene que aprobar el Parlamento, el ejecutivo, encargado de elaborar el
Presupuesto, ya tomar las precauciones para que salga aprobado. Pero es siempre el
ejecutivo el que lo elabora.
2.-Verdadero: La limitacin del derecho de enmienda parlamentaria y la prrroga automtica
de los presupuestos son dos tipos de restricciones sintomticas en tal sentido.
3.- Falso: En el Senado se pueden introducir enmiendas aunque se deban ratificar despus
en el Congreso.
4.- Falso: La Intervencin General de la Administracin del Estado fiscaliza todos los
expedientes de la Administracin de los que se deriven derechos y obligaciones de
contenido econmico.
5.- Verdadero: Slo as se garantiza su independencia a la hora de determinar
responsabilidades o infracciones que se hayan detectado.

Glosario de trminos fundamentales:

Limitacin del derecho de enmienda parlamentario: Segn el artculo 134.6 de la


Constitucin Espaola, toda proposicin o enmienda que suponga un incremento de los
gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del gobierno para ser
tramitada.
Prrroga automtica del presupuesto: Si no se aprueba en tiempo y forma la ley de
Presupuestos, los anteriores se prorrogan automticamente (artculo 134.4 de la Constitucin
Espaola).
Crditos suplementarios y crditos extraordinarios: Frmulas para corregir una cifra de
gasto inexacta o para afrontar una partida de gasto inesperada. Se aprueban mediante ley.
Principios presupuestarios clsicos:
Principios polticos:

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Competencia: El Gobierno debe respetar los lmites de la autorizacin


marcada por el legislativo para presupuestar.
Universalidad: El Presupuesto debe contener todos los ingresos y gastos
que se pretendan realizar.
Unidad y claridad: El Presupuesto debe contener en un nico documento
los ingresos y gastos, adems de especificar cul es la procedencia de los
ingresos y cul es el destino de los gastos.
Especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal: No se pueden traspasar
gastos asignados a una funcin para desarrollar otra; no se pueden superar
los lmites de gasto marcados, ni se pueden llevar los gastos a otros
ejercicios presupuestarios.
Principio de publicidad: La informacin del ciudadano sobre la actividad
del ejecutivo en la gestin de fondos pblicos debe ser total y accesible.
Principios contables:
Presupuesto bruto: Todas las partidas de ingresos y gastos deben
aparecer en el presupuesto sin aumentos, ni disminuciones de ningn tipo.
Unidad de caja: Todos los ingresos van a una sola cuenta (la del Tesoro)
de la cual salen tambin todos los desembolsos.
Principio de especificacin: Se prohben las transferencias de unas
partidas a otras.
Principio de ejercicio cerrado: El gasto previsto para un ao no se puede
llevar a cabo en otro.
Principios econmicos:
Limitacin del gasto pblico: Desde el punto de vista del enfoque liberal,
se debe atender a las necesidades colectivas no cubiertas por el
mecanismo del mercado, es decir, a los bienes pblicos puros.
Neutralidad impositiva: El sector pblico no debe condicionar las
decisiones del ciudadano en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral
o adopcin de riesgos, utilizando la legislacin fiscal.
Equilibrio anual: Los ingresos ordinarios deben ser suficientes para atender
los gastos totales del sector pblico.
Limitacin de emisiones de la deuda pblica: Debe emitirse deuda
pblica para financiar inversiones autoliquidables (con rentabilidad para
permitir el pago de intereses y la devolucin del capital en su tiempo).
Bloque III. Las funciones del Sector Pblico
TEMA 5.- Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico.
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
La teora de los fallos del mercado ya fue apuntada en el tema 2 y en ste se desarrolla. Se estudian tres
tipos de situaciones. En primer lugar el caso de los bienes pblicos, en el que no nos encontramos ante
un fallo del mercado, sino un supuesto de inexistencia del mismo; en esta situacin la pregunta ms
relevante es cmo deben definirse las condiciones de eficiencia en la provisin de los bienes pblicos. Un
segundo supuesto es el de la competencia imperfecta y en particular el caso de los monopolios, donde es
preciso hacer una referencia a las formas de intervencin disponibles. Por ltimo se expone el caso de los
efectos externos y las posibles soluciones del mismo.
Ejercicios de autoevaluacin:

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29

HACIENDA PBLICA

Preguntas tipo test:


1. La llamada teora de los mercados disputables se debe a :
a) Baumol y Kaldor
b) Bates Clark, Peacock y Wiseman
c) Baumol, Panzar y Willig
d) Ninguna de las anteriores es correcta
2. Es normativa que de algn modo se corresponde a la denominada Legislacin
Antitrust.
a) La Sherman Act
b) La Clayton Act y la Federal Trade Comisin
c) La Ley de Defensa de la Competencia de 17 de julio de 1989
d) Todas las anteriores son correctas
3.- En el monopolio natural,
a) Los costes fijos son muy elevados
b) Los costes variables son bastante bajos, en relacin con los fijos
c) Puede haber prdidas si el coste medio total est por encima del precio.
d) Todas las anteriores son correctas
4.-El precio capaz de cubrir los costes medios de produccin en el monopolio, se llama:
a) Precio pblico
b) Tarifa de dos partes
c) Precio Ramsey
d) Cuota de enganche
5.-De acuerdo con el Teorema de Coase:
a) Se puede inducir una formulacin econmica de la formulacin jurdica del artculo
1902 del Cdigo Civil
b) Ocurre que el empresario que cause dao a un tercero con su actividad productiva,
indemniza a ste
c) Se produce el hecho de que el empresario considere un coste ms el pagar por los
daos
d) Todas las anteriores son correctas.

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- En los bienes pblicos la demanda en el mercado, se obtiene sumando horizontalmente las
demandas individuales
V F?
2.- La prdida de eficiencia del monopolio, en relacin con la competencia perfecta, supone
siempre un coste social igual a la prdida de excedente del consumidor que se produce
V F?

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30

3.- De cara al problema de la contaminacin industrial, es igual decir todo el mundo tiene
derecho de propiedad sobre el medio ambiente que nadie tiene derecho de propiedad sobre el
medio ambiente.
V F?
4.- La imposicin de sanciones administrativas en caso de incumplimiento en materia de
contaminacin, puede tener un coste elevado, de tiempo y de otros tipos.
V F?
5.- El planteamiento basado en impuestos medioambientales es particularmente adecuado en
aquellos casos en los que la solucin civilista es poco adecuada.
V F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.c) 2.d) 3.d) 4.c) 5.d)

Preguntas de verdadero o falso


1.- Falso. Eso ocurre en los bienes privados. En los bienes pblicos la demanda se obtiene
sumando verticalmente las demandas individuales (para cada cantidad de bien pblico, la
misma para todos, el precio que estara dispuesto a pagar cada demandante. Decimos
precio ya que sera ms bien lo que estara dispuesto a pagar no lo que realmente se
paga, pues precio como tal no hay en el bien pblico)
2.- Falso. No toda prdida de excedente del consumidor es coste social, hay una parte que
se traduce en beneficios extraordinarios para el monopolista que no son coste social ya que
a l le aprovechan. Otra cosa es que sea justo o injusto ese beneficio.
3.- Falso. No es lo mismo. Si nadie tiene derecho de propiedad sobre el medio ambiente, el
que contamina el mismo, debe pagar a la colectividad por los daos (sancin aparte) y
adems se favorecer al que no contamina, subvencionando las actividades no
contaminantes. Si todo el mundo tiene derecho de propiedad sobre el medio ambiente,
contaminar ser una posibilidad de libre eleccin , aunque haya de indemnizarse a los
perjudicados por esa actividad.
4.- Verdadero. Adems de las dilaciones que implica un posible proceso contenciosoadministrativo. Si el empresario estima poco probable que recaiga una sancin por su
actividad contaminante, o si el importe de sta es muy inferior al coste de emplear una
tecnologa ms limpia, el sistema resultara muy poco eficaz.
5.- Verdadero.- As es, ya que en esos casos, por lo general, el nmero de afectados es muy
grande y no es posible un acuerdo entre las partes.

Glosario de trminos fundamentales:

Limitacin del derecho de enmienda parlamentario: Segn el artculo 134.6 de la


Constitucin Espaola, toda proposicin o enmienda que suponga un incremento de los

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HACIENDA PBLICA

gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del gobierno para ser
tramitada.
Teora de los mercados disputables: Los monopolios se pueden evitar o paliar
simplemente con que el monopolista se vea amenazado por la posibilidad de que entren
otros competidores en el mercado que le puedan arrebatar su posicin de privilegio.
Regla de la rule of reason: Regla segn la cual la prohibicin hacia los monopolios slo
debera aplicarse a aqullos que no fueran razonables, es decir, en el caso de los que no se
justifican porque el empresario monopolista es ms eficiente.
Monopolios fiscales: Figura en la cual la actividad monopolstica es controlada por el sector
pblico y donde los impuestos sobre dicha actividad revierten a la sociedad, paliando en
parte la prdida de bienestar social que el monopolio supone.
Teorema de Coase: Con derechos de propiedad bien definidos y en ausencia de costes de
transaccin, el problema de las externalidades puede resolverse por acuerdo entre las partes.
Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los derechos de
propiedad.
Cuasi-mercado de permisos de emisin: Posibilidad de que se otorgasen licencias que
autorizasen a contaminar (dentro de los lmites de emisin fijados por el sector pblico),
donde los empresarios venderan licencias sobrantes que permiten contaminar a fin de
subvencionarse por esa venta para instalar tecnologas ms limpias. Todo ello sera sin coste
alguno para el sector pblico. Esa posibilidad de cuasi-mercado podra extenderse como
cuota, no slo de empresas o empresarios, sino tambin de pases.

TEMA 6.- Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta


Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En el denominado modelo de Estado del Bienestar los principales gastos del Estado son los que se
dedican a las actividades sociales, que comprenden los bienes preferentes y las polticas de
redistribucin de la renta. Este tema se dedica a este tipo de actividad pblica, estudiando, en primer
trmino, dos bienes preferentes fundamentales como son la educacin y la sanidad, aunque tambin se
hacen algunas referencias a la vivienda. Un segundo componente del tema se refiere a las polticas
especficamente destinadas a la redistribucin, como el salario de insercin social, el impuesto negativo
sobre la renta y, sobre todo, los programas de la Seguridad Social. El anlisis de estas polticas permite
valorar la crisis del Estado de Bienestar como Estado redistribuidor.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.-Entre los argumentos para justificar la intervencin pblica en la educacin, estn (seale
la no correcta)
a) La capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo depende de la
formacin recibida o capital humano, lo que obliga al sector pblico a garantizar la
igualdad de oportunidades para acceder a dicha informacin.
b) La educacin tiene externalidades positivas
c) La productividad del trabajador se presume por la acreditacin de su formacin, a
guisa de seal

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d) Sera muy deseable el monopolio estatal de la educacin y si no se puede


conseguir el monopolio, al menos es deseable la regulacin pblica.
2.- Por el sistema del cheque escolar:
a) Se garantiza la libertad de eleccin de centro
b) Centros pblicos y privados competirn por el cheque
c) No se garantiza la integracin de grupos sociales minoritarios
d) todas las anteriores son correctas

3.- Es posible que a veces se hagan ms pruebas de las necesarias de carcter mdico por
la insistencia del paciente y por la no existencia de coste para el mdico. Este proceso puede
explicarse por la :
a) Informacin asimtrica
b) Elasticidad-renta de los servicios pblicos
c) Dispensacin gratuita de medicamentos
d) Todas las anteriores son correctas.
4.- Para reducir las listas de espera en la sanidad son medidas aconsejables (seale la no
correcta):
a) Hacer intervenciones quirrgicas remuneradas con un pago extra al mdico, por la
tarde
b) Aprovechar las economas de escala de los grandes hospitales
c) Utilizar el rgimen de concierto con hospitales privados para aligerarlas
d) Que algn sector de los pacientes sufrague una pequea parte del coste del
servicio de consulta de atencin primaria.
5.- La gratuidad del gasto sanitario se justifica (seale la no correcta)
a) Por las externalidades positivas evidentes de la sanidad
b) Por razones redistributivas
c) Por la caresta de los medicamentos, que son gratuitos para poblaciones de mayor
riesgo (tercera edad)
d) Por el juego del denominado riesgo moral que induce al individuo a extremar su
propia medicina preventiva.

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- La presencia de centros educativos privados en competencia con los pblicos es un
incentivo para que stos mejoren la calidad de la enseanza que prestan.
V F?
2.- Debido a lo que se denomina riesgo moral existen situaciones protegidas en las que las
probabilidades de que sucedan dependen en buena parte del sujeto
V F?
3.- Pudiera ocurrir, en caso de derivar pacientes a centros privados, que stos prefirieran los
casos ms rentables
V F?

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33

HACIENDA PBLICA
4.- La pobreza severa y la pobreza relativa son la misma cosa
V F?
5.- Tobin defiende que la redistribucin de la renta debe ser en especie y no en dinero ya
que as el sector pblico garantiza que los ciudadanos obtienen esos elementos esenciales
(comida, vestido..) y no gastan el dinero en otros producto
V F?

Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.d) 2.d) 3.a) 4.a) 5.d)

Preguntas de verdadero o falso


1.- Verdadero, en caso contrario, empezaran a perder alumnado y a ser progresivamente
rechazados como centros educativos por la sociedad.
2.- Verdadero: ellos es especialmente relevante para la sanidad pblica ya que el individuo,
si se sabe protegido gratuitamente y con posibilidades evidentes de no hacer desembolso
alguno por una enfermedad, descuidar la medicina preventiva consigo mismo (por ejemplo,
la persona que padece de enfermedad respiratoria y sin embargo, fuma)
3.- Verdadero.- Es posible que los centros privados se fijen en aquellos pacientes que les
ofreciesen un mayor beneficio marginal (pruebas ms caras y complicadas, sin por ello
presumir frivolidad en mdicos u hospitales privados)
4.- Falso.-la pobreza relativa sera la de aquellos que no superan el 50% del nivel medio de
renta o de gasto medio y la pobreza severa (miseria) sera la de aquellos que no superan el
25% de dicho nivel.
5.- Verdadero.- Tal vez eso se evitase con la intransmisibilidad del bono a cambiar por
alimentos o ropa (puede ser nominativo) pero ello no impide la reventa de los alimentos o la
ropa y que el beneficiario lo cambie por bebidas alcohlicas.

Glosario de trminos fundamentales:

Limitacin del derecho de enmienda parlamentario: Segn el artculo 134.6 de la


Constitucin Espaola, toda proposicin o enmienda que suponga un incremento de los
gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del gobierno para ser
tramitada.
Bienes preferentes: Los que la sociedad considera que deben ser asequibles a todos los
ciudadanos y que, con frecuencia, no son provistos de forma eficiente por el mercado
(educacin y sanidad, los ejemplos ms palmarios).
Bienes prohibidos: Son ms bien males. Su distribucin y venta son actividades ilcitas
(drogas ilegales).

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Capital humano: La formacin recibida por un individuo constituye su capital humano.


Cheque escolar: Sistema por el que el sector pblico financia directamente a las familias
entregando unos fondos que slo pueden gastarse en pagos para sufragar el coste de la
enseanza.
Comparacin interpersonal de utilidades: Problemtica que deriva de la diferente
valoracin de las utilidades totales y de las utilidades marginales de los individuos que son
difciles de cuantificar y por ello de valorar.
Salario de insercin social: Por este procedimiento se paga al perceptor una cantidad X,
obtenida a partir de un mnimo prefijado y que depende del n de personas que dependen
de l y de la renta que recibe el ciudadano.
Impuesto negativo sobre la renta: Planteamiento similar al anterior donde, adems de los
datos del salario de insercin social, se parte de un impuesto con un mnimo exento de
tributacin que si no se percibe, debe ser compensado con una ayuda de sector pblico
hasta llegar a ese mnimo exento de tributacin o mnimo vital.
Sistema de capitalizacin: Consiste en que las aportaciones pagadas por cada
participante de un plan de pensiones constituyen un fondo que despus se utiliza para pagar
las prestaciones correspondientes (existe correspondencia entre lo aportado y lo recibido en
el futuro por el participante).
Sistema de reparto: En ese caso, las aportaciones de los trabajadores sirven para pagar
las prestaciones actuales de la poblacin inactiva (no hay correspondencia entre lo aportado
y lo recibido luego por el trabajador).

Bloque IV. Los ingresos pblicos


TEMA 7.- Los ingresos pblicos y su clasificacin
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
Las actividades a las que se ha hecho referencia en los temas anteriores exigen que el sector pblico
obtenga los ingresos suficientes para financiarlas. En este tema se estudian las fuentes de tales ingresos,
distinguiendo para ello entre los ingresos pblicos ordinarios y los extraordinarios. En el primer caso, se
estudian los elementos bsicos de los tributos, la clasificacin de los impuestos, haciendo una especial
referencia a la progresividad legal y real, y a los principios que deben inspirar un adecuado diseo de
figuras tributarias. Ello permite encuadrar el sistema tributario espaol. En lo que se refiere a los ingresos
extraordinarios se hace referencia a los tres que tradicionalmente han sido objeto de anlisis en el
pensamiento hacendstico: la emisin de deuda, la venta de patrimonio pblico y el seoreaje.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.-Son tributos (seale la no correcta)
a) Las tasas.
b) Las contribuciones especiales
c) Los impuestos

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35

HACIENDA PBLICA
d) Los precios pblicos.
2.- El hecho de naturaleza jurdica o econmica que da lugar al nacimiento de la obligacin de
pagar el tributo se denomina:
a) Base imponible
b) Hecho imponible
c) Base liquidable
d) Deuda tributaria.
3.- Un impuesto proporcional con mnimo exento se comporta como un impuesto:
a) Proporcional
b) Progresivo
c) Regresivo
d) Degresivo.
4.- Evitar los costes, no necesariamente monetarios, del cumplimiento de las obligaciones
tributarias sera una manifestacin del principio de:
a) Neutralidad.
b) Suficiencia.
c) Simplicidad.
d) Equidad.
5.- Hay una lnea terica sobre la carga de la deuda pblica que retoma la teora ricardiana
de la equivalencia para la cual la emisin de deuda pblica es equivalente al pago de
impuestos.
a) La de Buchanan
b) La de la nueva macroeconoma clsica
c) La de los clsicos.
d) La de los keynesianos.

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- Hay dos tipos de deuda pblica ficticia.
V F?
2.- Una parte de la formulacin de la ley de Wagner puede ser fundamento de la
progresividad impositiva.
V F?
3.- La equidad horizontal supone que los casos desiguales han de tratarse de forma diversa.
V F?
4.- De acuerdo con el principio de neutralidad es mejor gravar un artculo de difcil sustitucin
(inelstico en su demanda) que gravar un artculo cuya demanda sea muy sensible a las
variaciones de precio. Poniendo un ejemplo, es mejor gravar la leche que el caviar
V F?
5.- En la deuda pblica, el capital se devuelve siempre.
V F?

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Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.d) 2.b) 3.b) 4.c) 5.b)

Preguntas de verdadero o falso


1.- Verdadero, en un caso la deuda es comprada por el banco central y en el otro los ttulos
de deuda son adquiridos por los intermediarios financieros con pignoracin automtica al
banco central (es decir, los ttulos de deuda quedan como garanta de un prstamo otorgado
por el banco central a los bancos comerciales o intermediarios financieros, por lo que el
tomador real de los ttulos es de nuevo el banco central).
2.- Verdadero: por causa de la elasticidad renta de los bienes y servicios pblicos positiva (
la demanda de ellos crece ms que proporcionalmente con relacin al aumento de renta), la
elasticidad renta de los impuestos debe ser tambin mayor que uno (deben aumentar ms
que proporcionalmente con relacin al aumento de la renta)
3.- Falso. Es el principio de equidad vertical el que sustenta esa afirmacin. Debido a la
equidad horizontal, se debe tratar de idntica forma a los que se encuentren en la misma
situacin.
4.- Verdadero. Muy probablemente, un impuesto sobre el caviar muy alto (por ejemplo, del
25% sobre su valor) disminuira su demanda sensiblemente ya que de ser ya caro, pasara a
ser un producto muy caro. En cambio, un impuesto del 25% sobre el litro de leche no
mermara sensiblemente su demanda (todos estaramos dispuestos a pagar 15 o 20
cntimos ms por un litro de leche). Por ello sera ms eficaz y neutral el segundo impuesto.
Otra cosa muy distinta es su carcter equitativo, muy grande en el caso del impuesto sobre
el caviar y muy pequeo en el caso del impuesto sobre el litro de leche.
5.- Falso. Alguna vez se repudia la deuda y se pagan slo intereses, pero no el capital. En
casos ms extremos, ni capital ni intereses son devueltos (repudio total), con la consiguiente
prdida de credibilidad financiera del pas (o sector pblico) del que se trate.

Glosario de trminos fundamentales:

Impuesto regresivo, proporcional o progresivo: Figura tributaria en la que el tipo


disminuye a medida que lo hace la base imponible, es constante o aumenta a medida que lo
hace la base imponible. Desde el punto de vista real (no slo formal), un impuesto es
progresivo cuando la recaudacin crece ms que proporcionalmente en relacin a la base
imponible.
Principio de simplicidad tributaria: Podra resumirse en la afirmacin de que las normas
tributarias deben ser claras y transparentes, deben gozar de continuidad y su gestin y
liquidacin debe ser sencilla para el contribuyente y para la Administracin Tributaria.
Principio de suficiencia tributaria: El conjunto de ingresos ordinarios deber ser capaz de
generar recursos capaces de cubrir los gastos del sector pblico.
Principio de equidad tributaria: El sistema tributario debe responder a las exigencias de la
justicia y, especialmente, de la justicia redistributiva.

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37

HACIENDA PBLICA

Principio de neutralidad tributaria: Los impuestos deben alterar lo menos posible las
decisiones de los agentes econmicos, es decir, deben alterar lo menos posible la demanda
y oferta de bienes y servicios, con una prdida mnima del excedente del consumidor (en el
caso de los impuestos indirectos).
Carga de la deuda pblica:
Recursos que pierde el sector privado al emprenderse un proyecto pblico que se
financia con deuda pblica.
Reduccin del consumo privado que produce el endeudamiento pblico.
Disminucin de la utilidad, para una generacin, causada por la decisin de financiar
el gasto pblico con deuda pblica en vez de con impuestos.

TEMA 8.- La imposicin directa


Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se analizan las distintas figuras tributarias que conforman los impuestos directos. Se
empieza estudiando el Impuesto sobre la Renta de la Persona Fsicas, donde se lleva a cabo un
anlisis de las distintas alternativas de diseo existentes y de los problemas que suscita la definicin
de renta y la progresividad del impuesto. A continuacin, y en relacin con el Impuesto de
Sociedades, se estudia el problema de la propia justificacin de esta figura tributaria y la
problemtica de la doble imposicin de los dividendos. El anlisis de la imposicin sobre el
patrimonio se lleva a cabo mediante el estudio en dos figuras: el Impuesto sobre el Patrimonio Neto y
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, donde se comparan las distintas alternativas
disponibles. El tema concluye con un estudio conjunto de los efectos de la imposicin directa sobre
las decisiones de los sujetos econmicos en materia de ahorro, inversin y esfuerzo laboral.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.- Los dividendos:
a) Forman parte del concepto econmico de renta.
b) Forman parte del concepto extenso de renta.
c) No se consideran renta.
d) Son vlidas a) y b).
2.- Las rentas en especie:
a) Son consideradas rentas en el IRPF.
b) Pueden generar si no se establecen lmites a su cuanta, problemas de iliquidez en el
contribuyente.
c) Deben tener un tratamiento menos progresivo que el resto de las rentas.
d) Son vlidas a) y b).
3.- Un gravamen equitativo de las plusvalas en el IRPF exigira:
a) Excluirlas de la base imponible del impuesto.
b) Incluirlas en la base imponible del impuesto y mantener el mismo tratamiento que el
del resto de rentas.

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38

c) Tener en cuenta el perodo de tiempo en el que han sido generadas.


d) Ninguna de las anteriores.
4.- Indique cul de los siguientes sistemas resuelven el problema de la doble imposicin de
los dividendos:
a) El sistema quotient.
b) El sistema de integracin parcial en renta.
c) El sistema de integracin parcial en sociedades.
d) Son vlidas b) y c).
5.- El impuesto sobre el patrimonio neto puede:
a) Dar lugar a un mayor efecto estabilizador sobre la economa que el IRPF.
b) Favorecer la rentabilidad del ahorro de los contribuyentes.
c) Dedicar el ahorro a activos fcilmente ocultables.
d) Son vlidas b) y c).

Preguntas de Verdadero o Falso:


1.- El concepto de renta relevante a efectos impositivos coincide con el econmico.
V F?
2.- Segn la teora del conducto, los beneficios deben tributar en un impuesto especfico.
V F?
3.- La progresividad en fro es un problema que surge como consecuencia de la falta de
indiciacin de la tarifa progresiva del IRPF.
V F?
4.- El impuesto sobre el patrimonio neto grava la transmisin del mismo.
V F?
5.- El problema de la excesiva progresividad del IRPF cuando hay ms de un perceptor de
renta en la unidad familiar no se puede resolver si no es con la tributacin separada.
V F?

Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.- d) Tanto si se aplica el concepto econmico de renta (suma de las remuneraciones de los
factores productivos), como el extenso (capacidad mxima de consumo del contribuyente,
manteniendo constante su patrimonio), se considera renta.
2.- d) Las remuneraciones en especie se consideran rentas porque aumentan la capacidad
de consumo del contribuyente, por lo que deben tener el mismo tratamiento fiscal que el
resto de rentas del trabajo pero si su cuanta es excesiva en relacin a estas ltimas, pueden
provocar un problema de falta de liquidez en el contribuyente que podra no disponer de
fondos monetarios suficientes para pagar el impuesto.

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HACIENDA PBLICA
3.- c) Aunque las soluciones que los distintos ordenamientos jurdicos son diferentes, lo
cierto es que suelen tener en cuenta el perodo de tiempo en que han sido generadas con el
fin de no hace excesivamente progresivo el gravamen.
4.- d) Tanto la integracin parcial en sociedades (considerando, por ejemplo, los dividendos
como un gasto deducible para calcular la base imponible), como en renta (permitiendo una
deduccin en la cuota de un porcentaje de los mismos), resuelven el problema.
5.- d) Favorece la rentabilidad del ahorro para que al contribuyente le resulte ms fcil hacer
frente al pago del impuesto, pero tiene el inconveniente de incentivar la adquisicin de
activos fcilmente ocultables (joyas, sellos).

Preguntas de verdadero o falso


1.- Falso. El concepto de renta relevante a efectos tributarios es un concepto extensivo de
renta que incluye tambin las rentas en especie, las transferencias del sector pblico, las
plusvalas y minusvalas, los premios, herencias y donaciones.
2.- Falso. Segn esta teora, las sociedades slo permiten que los beneficios lleguen a las
personas fsicas por lo que los mismos slo deben tributar como renta de estas ltimas.
3.- Verdadero. De este modo se consigue que siempre que la renta crezca para mantener su
poder adquisitivo se le aplicar el mismo tipo impositivo no generando un exceso de
gravamen para el contribuyente.
4.- Falso. Grava la tenencia del patrimonio, no su transmisin.
5.- Falso. Existen otras soluciones como el sistema quotient o el splitting.

Glosario de trminos fundamentales:

Concepto Extensivo de renta: Conocido como de Haig-Simons y empleado para


determinar la renta como variable que representa la capacidad mxima de consumo del
contribuyente, manteniendo constante su patrimonio. Adems de los elementos incluidos
habitualmente en el concepto econmico de renta (sueldos y salarios, beneficios, intereses y
alquileres), incorpora las rentas en especie, las transferencias recibidas del sector pblico,
las plusvalas del patrimonio, los premios de cualquier naturaleza y las donaciones o
herencias recibidas por el contribuyente.
Sistema spliting: Utilizado para resolver el exceso de progresividad en el IRPF como
consecuencia de la acumulacin de rentas en la unidad familiar. Con tal propsito, se suman
las rentas de todos los perceptores y el resultado se divide entre el nmero de ellos (2 por
ejemplo en el caso de los cnyuges), con el fin de determinar en la escala del impuesto el
tipo medio que se aplicar a la totalidad de las rentas.
Sistema quotient: Utilizado para resolver el exceso de progresividad en el IRPF como
consecuencia de la acumulacin de rentas en la unidad familiar. Para ello suman las rentas
de todos los perceptores y las divide entre stos y el nmero de personas dependientes

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(stos computan al 50%) al objeto de determinar el tipo medio de gravamen que se aplicar
a la totalidad de las rentas de la unidad familiar.
Sistema de medias mviles: Se emplea para resolver el exceso de progresividad en el
IRPF derivado de la obtencin de rentas de carcter irregular. Con tal fin se calcula el
importe medio de las rentas obtenidas en un perodo determinado de tiempo, desplazando
temporalmente en los ejercicios siguientes el perodo computado para el clculo, con el fin
de evitar que el contribuyente seleccione un tramo temporal que le beneficie especialmente.
Rmora fiscal: Conocida tambin como progresividad en fro. Es un efecto perverso que se
produce como consecuencia de no indiciar la tarifa de un impuesto progresivo conforme a la
evolucin de la inflacin. Se produce porque si no hay indiciacin, un aumento de los
ingresos incluso inferior al de la inflacin puede dar lugar a la aplicacin de un tipo
impositivo correspondiente a un tamo superior de renta, por lo que se genera un exceso de
gravamen al contribuyente al suponerle un poder adquisitivo mayor del que en trminos
reales revelan sus ingresos.
Impuesto dual sobre la renta: Propuesta de imposicin sobre la renta que sustituye la
imposicin global sobre la misma por un sistema que diferencia, a efectos de gravamen,
entre las rentas procedentes del trabajo a las que aplica una tarifa progresiva y las rentas
procedentes del capital, a las que se somete a un tipo uniforme, relativamente bajo.
Impuesto global sobre el gasto: O mejor dicho, sobre el consumo. Con esta modalidad
impositiva se sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de sta
que se dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para
obtener la renta o a la parte de sta destinada al ahorro.
Teora de la doble personalidad: Pretende justificar la autonoma de la imposicin sobre la
renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que sta tiene una
personalidad jurdica diferente a la de sus socios, aunque sean stos los potenciales
destinatarios de los beneficios.
Teora del conducto: Pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las
sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios ya que aqullas no son sino un
conducto a travs del cual los dividendos llegan a las personas fsicas, que son quienes
deben tributar por ellos.
Impuesto sobre el patrimonio neto: Modalidad de imposicin sobre la tenencia de riqueza
que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las deudas del
sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y que se
recauda de forma peridica.
Impuesto extraordinario sobre el patrimonio: Modalidad de imposicin sobre la tenencia
de riqueza que la grava de forma extraordinaria, es decir, no peridica, tendiendo en cuenta
las circunstancias personales del contribuyente.
Impuesto sobre el caudal relicto: Modalidad de imposicin sobre la transmisin gratuita
del patrimonio de carcter extraordinario, que recae sobre la totalidad del patrimonio del
contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: Impuesto de carcter extraordinario sobre la
transmisin gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de los
causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones hereditarias
transmitidas.

TEMA 9.- La imposicin indirecta


Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:

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HACIENDA PBLICA
La imposicin sobre las ventas es la otra gran fuente de ingresos ordinarios, en este caso imposicin
indirecta, del Sector Pblico. Para ello se estudian las tres figuras esenciales que existen en los
sistemas tributarios. En primer lugar se hace referencia a las transacciones entre empresarios y
consumidores, lo que permite distinguir entre impuestos generales sobre ventas e impuestos
especficos sobre determinados consumos. Ello obliga a plantear las distintas alternativas de diseo
de estos impuestos y a justificar as la opcin por el IVA y los impuestos especiales tal y como se
hace en el sistema tributario espaol. En segundo trmino, se analizan las transacciones entre
particulares y el papel que cumple el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales dentro del
sistema tributario. Como en el tema anterior, se hace un anlisis sucinto de los efectos econmicos
de la imposicin indirecta.

Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.- Las rentas fiscales:
a) Aparecen en todos los impuestos.
b) Surgen como consecuencia de la existencia del efecto piramidacin.
c) Surgen como consecuencia de la existencia del efecto cascada.
d) Son los ingresos que se generan para el erario pblico como consecuencia de la
exaccin del impuesto.
2.- Desde el punto de vista del principio de simplicidad, el modelo de impuesto indirecto
sobre el consumo preferido es:
a) El IVA tipo consumo.
b) El IVA sobre los fabricantes.
c) El IVA sobre los minoristas.
d) Los impuestos especiales.
3.- Indique cul de las razones siguientes permite justificar la existencia de los impuestos
especiales:
a) Reducir la generacin de efectos externos negativos.
b) Evitar el consumo de ciertos bienes peligrosos o nocivos para el contribuyente.
c) Dirigir las pautas de consumo del contribuyente.
d) Todas las anteriores.
4.- Seale la afirmacin correcta:
a) La regla de la prorrata general se aplica en las exportaciones.
b) La regla de la prorrata permite calcular el IVA en el caso de coexistencia de ventas
gravadas y venta exentas sin derecho a devolucin por el IVA soportado.
c) La regla de la prorrata se aplica en el IRPF para diferenciar entre rentas de trabajo
y de capital.
d) Ninguna de las anteriores.
5.- El hecho imponible del IVA no est constituido por:
a) Operaciones realizadas ntegramente en el interior del pas.
b) Las exportaciones.

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c) Las importaciones de pases extracomunitarios.


d) Ninguna de las anteriores.
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- El efecto cascada slo se produce en los impuestos plurifsicos.
V F?
2.- El efecto piramidacin slo se produce en los impuestos plurifsicos.
V F?
3.- El IVA resuelve el problema del efecto piramidacin, pero no el efecto cascada.
V F?
4.- Los impuestos sobre consumos especiales pueden ser aplicados en lugar de los impuestos
sobre el consumo de carcter general.
V F?
5.- El impuesto sobre transmisiones patrimoniales grava las que son mortis causa.
V F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.- b) Surgen slo como consecuencia del efecto piramidacin ya que los empresarios
obtienen unas ganancias derivadas de aplicar un margen en las fases siguientes a
cantidades que incorporan el impuesto pagado en etapas anteriores, al considerarlo un coste
ms.
2.- b) El impuesto indirecto sobre los fabricantes porque al ser el nmero de stos reducido
la gestin del impuesto es ms sencilla.
3.- d) Todas las anteriores ya que los impuestos especiales penalizan la generacin de
efectos externos negativos, o el consumo de determinados bienes que se consideran
nocivos para el contribuyente al tiempo que pueden favorecer ciertas pautas de consumo de
los contribuyentes.
4.- b) La regla de la prorrata ya sea sta general o especial, se aplica para calcular el IVA
que se puede gravar cuando el empresario realiza ventas gravadas y ventas exentas sin
derecho a devolucin. Con este procedimiento se calcula el porcentaje de operaciones
exentas y gravadas (tanto de las ventas, como de las compras) y, por consiguiente, se
determina la cuota del impuesto.
5.- b) Las exportaciones estn exentas de IVA porque tributan en destino.

Preguntas de verdadero o falso

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HACIENDA PBLICA
1.- Verdadero. Porque se produce como consecuencia de que el impuesto se aplica a
cantidades que ya llevan incorporado el gravamen pagado en las etapas anteriores del
proceso productivo.
2.- Falso. Porque este efecto es consecuencia de la forma en que se fija el beneficio,
aplicando un margen a los costes, por lo que no depende del carcter monofsico o
plurifsico del gravamen.
3.- Falso. El IVA resuelve ambos problemas porque la cuota del impuesto se calcula a partir
del IVA repercutido en las ventas, al que se le descuenta el IVA soportado en las compras.
4.- Falso. Se aplican adems de los impuestos sobre el consumo de carcter general.
5.- Falso. Grava las transmisiones patrimoniales de carcter oneroso, es decir, no gratuitas,
e intervivos.
Glosario de trminos fundamentales:

Impuestos generales: Impuestos indirectos sobre el consumo en general.


Impuestos sobre consumos especficos: Impuestos indirectos que recaen sobre el
consumo de algunos productos y que estn justificados en muchas ocasiones para disuadir
determinados hbitos (consumo de tabaco, alcohol) porque generan externalidades
negativas o porque pretenden gravar en mayor medida los bienes que tienen una demanda
ms rgida.
Impuestos monofsicos: Aquellos impuestos indirectos que recaen slo sobre una de las
fases del proceso productivo: fabricantes, mayoristas o minoristas.
Impuestos plurifsicos: Impuestos indirectos que recaen sobre varias fases del proceso
productivo y que pueden revestir la modalidad de impuesto sobre las ventas o impuesto
sobre el valor aadido.
Efecto piramidacin: Efecto que se produce en cualquier tipo de impuesto indirecto
(monofsico o plurifsico) cuando el empresario fija su precio aplicando un margen a los
costes de forma que se generan rentas fiscales ya que las ganancias obtenidas por los
empresarios incorporan las cantidades pagadas en concepto de impuesto en las etapas
anteriores del proceso productivo.
Efecto cascada: Efecto que se produce en los impuestos plurifsicos como consecuencia
de que el impuesto se aplica a cifras que ya vienen incrementadas por el tributo pagado en
una fase anterior del proceso productivo, pero que es independiente de la forma en que los
empresarios fijen sus precios.
IVA repercutido: Impuesto sobre el valor aadido que recae sobre el valor de las ventas, al
que se resta el IVA soportado en las compras con el fin de determinar la cuota del impuesto.
IVA soportado: Impuesto sobre el valor aadido que recae sobre las compras y que se
deduce del IVA repercutido con el fin de determinar la cuota de IVA a ingresar.
Rentas fiscales: Ganancias que obtiene el empresario como consecuencia de aplicar un
margen a los costes que incorporan el impuesto pagado en las etapas anteriores del
proceso productivo.
Recargo de equivalencia: Es un rgimen obligatorio para los comerciantes minoristas que
sean personas fsicas y que comercialicen productos al por menor que funciona de modo
que el comerciante minorista, al comprar la mercanca, paga ms IVA del normal, y cuando

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vende, lo hace con IVA, pero sin necesidad de liquidar el IVA a Hacienda, siendo el
mayorista el que est obligado a efectuar el ingreso a Hacienda. De este modo, los
minoristas no tienen ni que llevar libros, ni que guardar facturas, pues son los mayoristas los
que asumen las obligaciones con Hacienda.
Regla de la prorrata: Puede ser general o especial. En virtud de la misma se permite
diferenciar, a la hora de liquidar y pagar el IVA, entre operaciones exentas y operaciones
sujetas el pago del impuesto. La prorrata general considera la misma proporcin entre
ventas exentas y totales que entre compras dedicadas a operaciones gravadas y
operaciones totales. La prorrata especial supone que el contribuyente puede demostrar qu
parte de las compras se ha destinado a operaciones sujetas al IVA y qu parte se dedic a
operaciones exentas.
Sistema de cuota menos cuota: Mecanismo de gestin del IVA que permite obtener la
deuda tributaria en concepto de IVA descontando de la cuota del IVA repercutido en las
ventas y cobrado a los clientes, la cuota del IVA soportado en las compras y pagado a los
proveedores.

Bloque V. El federalismo fiscal


TEMA 10.- La Hacienda descentralizada y la Hacienda supranacional
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
Este ltimo tema se destina al estudio de la descentralizacin. La presencia de distintos niveles de
gobierno exige un esfuerzo por racionalizar la distribucin de las funciones que llevar a cabo cada uno
de ellos. Ligadas de modo evidente con los aspectos tratados en los temas precedentes, se abordan las
cuestiones sobre el reparto de los tributos y sobre el modo de resolver la insuficiencia financiera de
determinados entes subcentrales. En este contexto tienen un importante papel las transferencias entre
niveles de gobierno y las limitaciones al endeudamiento por parte de las distintas administraciones. En
cuanto al proceso de construccin europea, se plantean dos tipos de cuestiones relevantes: de un lado, lo
que constituye la actividad del Sector Pblico europeo, es decir sus ingresos y principales polticas de
gasto; de otro, las limitaciones que impone a la accin de los sectores pblicos nacionales, y en ese
sentido la cuestin clave es la armonizacin fiscal.
Ejercicios de autoevaluacin:

Preguntas tipo test:


1.- La atribucin de competencias a los entes subcentrales son las preferidas:
a) En el caso del suministro de bienes pblicos puros.
b) En el caso de las polticas redistributivas.
c) En el caso de las polticas de defensa de la competencia.
d) Todas las anteriores.
2.- Las transferencias perecuatorias pueden ser:
a) Acotadas.
b) Compensatorias.
c) Igualadoras de la capacidad o de la previsin.
d) Ninguna de las anteriores.

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HACIENDA PBLICA
3.- El principal destino de los fondos estructurales de la Unin Europea en la actualidad es:
a) Desarrollar las infraestructuras de los Estados miembros.
b) Redistribuir la riqueza entre las diferentes regiones de la Unin.
c) Mejorar la situacin de la agricultura.
d) Modernizar la industria comunitaria.
4.- Los prlevments:
a) Son exacciones de cuanta fija sobre los productos agrcolas extracomunitarios.
b) Son una forma de exaccin de cuanta variable sobre los productos agrcolas de
terceros pases para igualar su precio al de los comunitarios.
c) Son un impuesto sobre la imposicin del azcar comunitario.
d) Han desaparecido como consecuencia del mercado nico.

5.- El cuarto recurso comunitario es:


a) Un recargo sobre el IVA de cada Estado miembro.
b) Un porcentaje de los aranceles propios de cada Estado miembro.
c) Un porcentaje de la diferencia entre los dems ingresos y gastos comunitarios
que cada Estado miembro aporta en funcin de su PNB.
d) El que permite financiar el cheque britnico.
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- La votacin por los pies supone que los contribuyentes se decantarn por residir y
tributar en aquella comunidad en la que la combinacin entre impuestos y fiscalidad se
ajuste mejor a sus preferencias.
V F?
2.- Los costes de obtencin de informacin de las preferencias de los ciudadanos son
decrecientes a medida que aumenta el tamao de la jurisdiccin.
V F?
3.- El nivel ptimo de jurisdiccin responsable del control de la competencia es el ms
prximo al ciudadano.
V F?
4.- El establecimiento de polticas redistributivas a nivel local puede dar lugar a
comportamientos free- rider.
V F?
5.- Las transferencias incondicionales pueden ser generales y especficas.
V F?
6.- Las transferencias compensatorias pueden ser perecuatorias y acotadas.
V F?
7.- El Presupuesto comunitario representa cifras anlogas respecto al PIB a las de los
presupuestos nacionales de los diferentes Estados miembros.

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46

V F?
8.- La poltica comunitaria que absorbe el mayor volumen de recursos de la Unin
Europea es la dedicada a los fondos estructurales.
V F?
Soluciones correctas:

Preguntas de test:
1.- a) Porque en este caso se conocen mejor las preferencias de los ciudadanos al estar
ms prximos a ellos. Las polticas redistributivas de carcter general deben estar en manos
desgobierno central para evitar la votacin por los pies y los comportamientos free-rider, al
igual que las polticas de defensa de la competencia que deben incluso atribuirse a mbitos
de gestin supranacional con el fin de crear un mercado nico ms amplio y sin distorsiones.
2.- c) Las transferencias perecuatorias (cuya finalidad es igualar la situacin entre los
diferentes entes) pueden ser igualadoras de la capacidad fiscal entre ellos o tener en cuenta
el coste del suministro de los servicios pblicos.
3.- b) Recientemente se observa un crecimiento de los fondos estructurales que se destina
fundamentalmente a mejorar la distribucin de riqueza entre las diferentes regiones
europeas.
4.- b) Son impuestos variables que se aplican a los productos agrcolas procedentes de
terceros pases con el fin de igualar su precio de entrada en territorio comunitario al precio
mnimo que se garantiza a los mismos productos en el seno de la Unin Europea.
5.- c) La diferencia entre el resto de ingresos y gastos comunitarios que corresponde pagar a
cada Estado miembro en funcin de su PNB.

Preguntas de verdadero o falso


1.- Verdadero. Precisamente este es el efecto estudiado por Tiebout y conocido como
votacin por los pies.
2.- Falso. Ocurre al revs, cuanto mayor es el tamao de la jurisdiccin, ms difcil es
conocer las preferencias de los ciudadanos ya que la Administracin est ms alejada de
ellos.
3.- Falso. Cuanto ms amplia sea mejor, es decir, se prefiere el nivel comunitario al estatal y
ste al de la Comunidad Autnoma o al local, porque cuanto ms amplio sea el mercado
ms fcil ser impedir que se lleven a cabo restricciones de la competencia que pueden
afectar a un pas aunque no involucren a los dems.
4.- Verdadero. Ya que si estas polticas no tienen un alcance nacional pueden dar lugar a
que los ciudadanos opten por vivir en una jurisdiccin prxima a la que adopt las polticas
redistributivas ms ventajosas y beneficiarse de stas, pero pagar impuestos en la que
residen porque son ms bajos.

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47

HACIENDA PBLICA
5.- Falso. Son las transferencias condicionales las que pueden ser generales o especficas.
6.- Falso. Las transferencias compensatorias pueden estar acotadas o no tener lmite. Las
perecutorias son una modalidad de transferencias incondicionales.
7.- Falso. Mientras el presupuesto de los Estados miembros viene a situarse caso en torno al
50% de su PIB, el de la Unin slo representa algo ms de un 1% del PIB comunitario.
8.- Falso. Durante toda la historia de la Unin Europea ha sido la poltica agrcola comn,
especialmente en su seccin garanta. Aunque ha perdido importancia relativa en el reparto
de gastos comunitarios al irse primando la seccin orientacin del FEOGA, an sigue
absorbiendo el mayor volumen de recursos de la Unin Europea.

Glosario de trminos fundamentales:

Armonizacin fiscal: Proceso en virtud del cual se procura aproximar las legislaciones
tributarias nacionales de los diferentes Estados miembros con el fin de dispensar un trato
fiscal ms homogneo en todo el territorio comunitario a los contribuyentes. Normalmente se
consigue mediante la aprobacin de Directivas, como ha sucedido con la Sexta Directiva
que regla el IVA.
Bien pblico local: Bien pblico, es decir, un bien en cuya demanda no rige el principio de
exclusin ni el de rivalidad en el consumo, pero desde el punto de vista del mbito local.
Comportamiento free-rider: Comportamiento de gorrn, es decir, de quien se aprovecha
de la gratuidad de los bienes pblicos o se beneficia de alguna actividad sin estar dispuesto
a contribuir a su financiacin.
Contribucin neta: Concepto que se obtiene de comparar los ingresos aportados por cada
Estado miembro al presupuesto comunitario y el gasto realizado en l.
Corresponsabildad fiscal: Situacin que requiere que los distintos niveles de
administracin aseguren la financiacin del coste efectivo de los servicios transferidos de
forma que los niveles de administracin subcentral lleven a cabo una mejor gestin,
reduciendo el coste efectivo de los servicios suministrados en su jurisdiccin y/o
incrementando la recaudacin de los tributos cedidos.
Cupo: Nombre con el que se conoce a la cantidad que la Comunidad Autnoma de Euzkadi
transfiere al gobierno central para que ste cubra la parte que le corresponde por las
funciones que realiza en dicho territorio autonmico. En el caso de la Comunidad Foral de
Navarra se denomina aportacin.
Cheque britnico: Instrumento de reembolso a favor del Reino Unido adoptado en los
Acuerdos de Fontainebleau (1984) en virtud del cual se reconoce que a este pas se le debe
compensar porque su aportacin neta -es decir, la diferencia entre los ingresos entregados y
los gastos realizados en su territorio- al presupuesto comunitario excede de la cuanta que le
debe corresponder en funcin de su renta per capita.
Derechos de aduana: Ingresos comunitarios procedentes de la exaccin del arancel
exterior comn que aplica la Unin Europea a las importaciones de terceros pases. Tiene la
consideracin de ingreso propio de la Unin Europea, aunque su gestin corresponde a
cada Estado miembro, que recibe el 10% de su cuanta en concepto de gastos derivados de
la administracin del gravamen.

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Gastos no obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Parlamento de la Unin Europea.
Gastos obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Consejo de la Unin Europea.
Prlvements: Son los derechos de carcter variable que la Unin Europea cobra sobre los
productos agrarios procedentes de terceros pases, con el fin de igualar el precio de los
mismos al nivel de precios mnimos que se garantiza para dichos productos en el mercado
interior, con el fin de garantizar unos ingresos dignos a los agricultores.
Recurso al IVA: Es la principal fuente de financiacin del Presupuesto comunitario. Se
obtiene a partir del clculo de la denominada base imponible terica que se calcula
dividiendo la recaudacin por IVA en cada Estado miembro entre el tipo impositivo medio
aplicado. El recurso al IVA es el 1% del importe de la base imponible terica.
Recurso PNB: O cuarto recurso. Es un recurso de cierre de la financiacin del presupuesto
comunitario en virtud del cual se reparte entre los Estados miembros la diferencia entre los
gastos comunitarios y los ingresos obtenidos a travs de los derechos aduaneros, las
exacciones agrcolas y el recurso al IVA, en proporcin a su respectivo PNB.
Sistema comn: Sistema de participacin de las Comunidades Autnomas regulado por la
Ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas LOFCA- que se aplica a
todas las Comunidades Autnomas, salvo a Euzkadi y Navarra, en virtud del cual la
hacienda central transfiere una serie de competencias a las haciendas territoriales y les dota
de los recursos suficientes para atender a los gastos generados, ya sea mediante la cesin
de tributos o a travs de un porcentaje de participacin en los ingresos del Estado.
Sistema foral: Rgimen de financiacin previsto para Euzkadi y Navarra en virtud del cual
las haciendas forales de estas Comunidades Autnomas asumen todos los ingresos
tributarios generados en su territorio para financiar las competencias que tienen asignadas y
transfieren una parte a la hacienda central para cubrir las funciones que sta desarrolla en el
territorio de la correspondiente Comunidad Autnoma.
Subvenciones de nivelacin: Aqullas que tienen como objetivo igualar el nivel mnimo de
algunos servicios pblicos considerados esenciales, transferidos en todos los territorios
autonmicos.
Transferencia acotada: Transferencia no compensatoria, es decir, cuya cuanta es un
porcentaje limitado del coste del proyecto que financia.
Transferencia compensatoria: Transferencia especifica consistente en una cuanta fija.
Transferencia condicional: Transferencia, es decir, pago sin contraprestacin que realiza
el sector pblico a favor de algn otro agente sin determinar la finalidad a la que ha de
destinarse.
Transferencia especfica: Modalidad de transferencia condicional que establece un uso
concreto para la misma. Puede ser compensatoria, si consiste en una cantidad fija, o no
compensatoria, cuando la cantidad transferida es un porcentaje del coste del proyecto que,
si est limitado, determina una transferencia acotada.
Transferencia incondicional de participacin de ingresos: Transferencia en virtud de la
cual los entes subcentrales participan en los ingresos obtenidos por los niveles superiores
de gobierno.
Transferencia incondicional perecuatoria: Transferencia que no guarda relacin con los
ingresos recaudados por el sector pblico central en un determinado territorio, pero que
otorgan a la jurisdiccin de ste una participacin en aqullos con el fin de igualar la
situacin de los diferentes territorios.

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HACIENDA PBLICA

Votacin por los pies: Situacin que se produce segn Tiebout- cuando los sujetos
emigran hacia la comunidad en la que la combinacin de impuestos y bienes pblicos
suministrados se acomoda mejor a sus preferencias.

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