TASA

Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de ciertos
servicios pblicos.

CARACTERSTICAS DE LAS TASAS

Es un tributo que el Estado exige en virtud de su poder imperio

Solamente puede ser creada por la Ley
El hecho generador es una actividad que el Estado cumple, vinculado a la
obligacin del pago de la misma
El producto de la recaudacin es destinado en forma exclusiva al servicio
que cumple
El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder es
individualizado y personalizado por la propia naturaleza particular de la
tasa.

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

Tasas Judiciales
De jurisdiccin civil contenciosa, civil voluntaria, jurisdiccin penal.
Tasas administrativas
Legalizacin y certificacin de documentos
Antecedentes penales y policiacos
Autorizaciones y licencias
Actuaciones administrativas en general

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son tributos que el Estado u otro poder pblico percibe en contra-prestacin de
servicios individuales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de
especiales actividades del Estado, este tributo se caracteriza por la existencia de
un beneficio, de una obra pblica, u otro tipo de servicios estatales especiales,
destinados a beneficiar a determinada persona o grupo social

CLASIFICACIN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Contribucin por Mejoras, el beneficio recibido por los contribuyentes se

traduce en obras pblicas.

Peaje, significa la prestacin dineraria que se exige por la circulacin en

una va de comunicacin vial.
Contribuciones parafiscales, son contribuciones recavadas por ciertos entes
pblicos autnomos, para su finaciamiento.

ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Sujetos pasivos
La base imponible

CARACTERSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Surgen a travs de la ley

Son especficas para un territorio determinado
Son obligatorias
Son pecuniarias
Son de naturaleza tributaria
Se requiere de una actividad productora de beneficio

ARBITRIOS
Son prestaciones que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de proveerse
de recursos pblicos para restituirlos a los mismos vecinos consistentes en
servicios pblicos, proporcionando bienestar a la comunidad general.

CARACTERSTICAS

Es pecuniario
Es obligatorio
Se encuentran establecidos en la ley
Son de naturaleza tributaria
Es restringido a un territorio determinado

OBJETO DE LOS ARBITRIOS

El principal objetivo es desarrollar obras de inters colectivo que beneficien a la
comunidad municipal que debe pagar el arbitrio.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIN

Principio de legalidad y reserva de ley: tiene su esencia en la primaca de la

ley, toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto
a su creacin, aplicacin y procedimientos a aspectos legales en su
regulacin, sin contravenir el principio de la jerarqua constitucional.
Principio de reserva de ley: Para que la ley sea vlida debe de ser creada
por el rgano competente, en el caso de Guatemala el organismo legislativo
es el ente competente para la realizacin de esta funcin. Los dos pilares
fundamentales de este principio son:
o La potestad legislativa ordinaria
o El procedimiento de creacin, interpretacin, reforma y derogatoria
de las leyes ordinarias constitucionales.
Principio de la potestad legislativa: El Congreso de la Repblica tiene la
potestad exclusiva e indelegable de crear normas.
Principio de proporcionalidad y equidad: Hace referencia a que los tributos
deben ser establecidos en funcin de la capacidad de pago de cada
contribuyente a quien va dirigido.
Principio de generalidad: Es de aplicacin para todo el Derecho, ya que se
basa esencialmente en que la Ley es de observancia general.
Principio de Igualdad: Se encuentra contenido en el artculo 4 de la
Constitucin Poltica de la Repblica que dice: En Guatemala, todos los
seres humanos son libres e iguales en dignidad y Derecho.
Principio de irretroactividad de la ley: Se encuentra enunciado en el artculo
15 de la Constitucin Poltica de la Repblica, desarrollado en el artculo 66
del cdigo tributario, los que en su orden regulan que la ley no tiene efecto
retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo, o al
contribuyente infractor.
Principio de defensa: Inspira al Derecho Tributario en el sentido que los
procedimientos administrativos y judiciales que tengan relacin con el fsico,
deben estar debidamente regulados en una norma que los seale, y muy
especialmente tiene relacin con la norma que establece que ninguna
persona se le puede condenar por un hecho sin que haya sido citado, odo
y vencido en proceso legal establecido.
Principio de confidencialidad: el artculo 12 de la Constitucin de la
Repblica hace referencia clara a la aplicacin del principio de
confidencialidad en materia tributaria, ya que establece que es punible
revelar todo lo relativo al pago de impuestos, por lo cual no es aplicable el
artculo de la publicidad de los actos administrativos contenido en el artculo
30 de la Constitucin.

OTROS ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONE ESPECIALES

(OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS IMPORTANTES)
Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal, representada por los tributos
tpicos y normales, existe una parafiscalidad compuesta por ingresos,
especialmente conocidos, como tasas que no siguen el rgimen jurdico tpico y
normal de los tributos estatales.

CLASES DE INGRESOS PARAFISCALES

Tasas
Donaciones obligatorias
Fondos privativos

CARACTERSTICAS DE LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS IMPORTANTES

Definicin: Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal, representada por
los tributos tpicos y normales, existe una parafiscalidad compuesta por ingresos,
especialmente conocidos, como tasas que no siguen el rgimen jurdico tpico y
normal de los tributos estatales.

Clasificacin:

Tasas
Donaciones obligatorias
Fondos privativos

Caractersticas:

Discrecionalidad en la creacin y modificacin de los mismos

No cumplen con los principios tributarios bsicos
Gestin extraa a los rganos propios de la administracin financiera, al no
ser parte de los Recursos Pblicos en general
No ingreso en el Tesoro

Carcter extrapresupuestario
Afectacin del producto a la financiacin de finalidades concretas, para lo
que ingresan a un fondo especial.
Quebrantamiento del principio de unidad presupuestaria.