UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS

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RESEA HISTRICA
Como todo en el mundo, la coexistencia del hombre y sus leyes transcurren en continua
evolucin, y la Seguridad Social no escapa a ello; del seguro primitivo pasamos al
seguro obligatorio impuesto por los Gobiernos; a finales del siglo XIX llegamos al
Seguro Social, como una conquista de asalariados y, a mediados del siglo XX se inicia
la Seguridad Social, como un Derecho Humano. Los antecedentes formales de la
Seguridad Social se remontan al medioevo, cuando los gremios manufactureros
instituyeron seguros primitivos, las cofradas, los montepos y las cajas de ahorro con la
finalidad de satisfacer necesidades bsicas individuales.
En Amrica Latina el Seguro Social tiene tres etapas: la primera se inicia al principio
del siglo XX y concluye en 1935.
Esa etapa abarc pases de Amrica del Sur como Argentina, Brasil, Chile, Colombia,
Ecuador, Uruguay y Cuba, implantando un rgimen de jubilacin, pensin de vejez y de
sobrevivencia, permaneciendo en algunos pases sin cambio alguno.
La segunda etapa se inicia al trmino de la Primera Conferencia Regional del Trabajo y
la Segunda Guerra Mundial; se incorpor a la maternidad y de extensin a todos los
asalariados. Abarc al Ecuador, Bolivia, Per, Panam, Costa Rica, Mxico, Paraguay y
Uruguay.
La tercera etapa se inicia al final de la Segunda Guerra Mundial y termina en 1962
abarcando a Colombia, Guatemala, El Salvador, Hait, Nicaragua, Honduras y la
Repblica Dominicana. Esta fecha marca en Amrica Latina el inicio de los regmenes
de Seguridad Social. E, donde se replantea pasar del Derecho Social al Derecho
Humano.

DESARROLLO
MATERIA GRAVADA
Segn el Art. 11 de la ley de Seguridad Social.- MATERIA GRAVADA es todo ingreso
regular, susceptible de apreciacin pecuniaria, percibido por el afiliado con motivo de la
realizacin de su actividad personal, en cada una de las categoras ocupacionales
definidas en el artculo 9 de esta Ley.
En donde se especifica a los asegurados obligados como puedes ser, los trabajadores
en relacin de dependencia, el trabajador autnomo, el profesional en libre ejercicio, el
administrador de un negocio, el dueo de una empresa unipersonal, el trabajador
independiente menor de 18 aos, el jubilado y el derechohabiente.
En el caso del afiliado en relacin de dependencia, se entender por sueldo o salario
mnimo de aportacin el integrado por el sueldo bsico mensual ms los valores
percibidos por concepto de compensacin por el incremento del costo de vida,
decimoquinto sueldo prorrateado mensualmente y decimosexto sueldo. Integrarn
tambin el sueldo o salario total de aportacin los valores que se perciban por trabajos
extraordinarios, suplementarios o a destajo, comisiones, sobresueldos, gratificaciones,

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honorarios, participacin en beneficios, derechos de usufructo, uso, habitacin, o

cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan carcter normal en la industria
o servicio. La Compensacin Econmica para alcanzar el salario digno no ser materia
gravada.
Para efecto del aporte, en ningn caso el sueldo bsico mensual ser inferior al sueldo
bsico unificado, al sueldo bsico sectorial, al establecido en las leyes de defensa
profesional o al sueldo bsico determinado en la escala de remuneraciones de los
servidores pblicos, segn corresponda, siempre que el afiliado ejerza esa actividad.
ANLISIS
La Materia Gravada, es todo ingreso regular percibido por el afiliado con o sin relacin
de dependencia, es decir existir materia gravada para trabajadores con patrono y
materia gravada para trabajadores autnomos.
La materia gravada para los trabajadores con relacin de dependencia comprender el
denominado sueldo bsico mensual, horas extraordinarias, suplementarias, comisiones,
sobre sueldos, gratificaciones, participacin en beneficios. Honorarios y cualquier otra
remuneracin accesoria que tenga el carcter de normal en la industria o servicio.
La materia gravada para los trabajadores autnomos, profesionales en libre ejercicio
patrono o socio de algn negocio, el dueo de una empresa unipersonal, el mejor
trabajador independiente, y los dems asegurados por leyes especiales. Se calculara los
aportes sobre una base presuntiva fijada por el IESS, para cada uno de estos grupos.
Existen ingresos del trabajador que constituyen materia gravada del IESS. Esto se
refiere a los ingresos sobre los cuales se realiza el aporte personal y patronal. Los
Ingresos que constituyen materia gravada son aquellos ingresos regulares. Regular se
refiere a que un ingreso sea permanente y recurrente, permanente si es constante, y
recurrente en periodos o ciclos seguidos (Art. 11 de la Ley de Seguridad Social).
Se considera tambin como materia gravada aquellos ingresos normales, es decir, por el
trabajo que realiza, una secretaria, un doctor, un abogado, un arquitecto, todas estas
personas realizan un trabajo en sus oficinas o consultorios independientemente durante
un perodo de tiempo (puede ser 15 das o 1 mes), al finalizar este lapso de tiempo
reciben su remuneracin por el trabajo hecho.
Pecuniaria, por otra parte, es una sancin que obliga al castigado a desembolsar una
cierta suma de dinero.
Compensar: Igualar, equiparar efectos contrarios. | Extinguir dos o ms deudas y
crditos de igual naturaleza y calidad jurdica, por corresponder a deudores y acreedores
recprocos. | Resarcir, indemnizar, hacer o entregar algo para reparar un dao o perjuicio
o para desagraviar a un ofendido. (V. COMPENSACIN.)

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El sueldo en tanto, se paga en forma quincenal o mensual y es una cantidad fija de

dinero. Generalmente se asocia a trabajos administrativos, de oficina, intelectuales o de
supervisin
Que el salario se paga en base a un da o por hora, aunque su liquidacin sea semanal.
Generalmente se asocia a trabajos de taller o de obras.
Dcimo quinto y dcimo sexto sueldo.- es un bono q le dan a los empleados aparte del
sueldo q reciben, se lo dan a los q pertenecen a la empresa directamente,
Que el salario se paga en base a un da o por hora, aunque su liquidacin sea semanal.
Generalmente se asocia a trabajos de taller o de obras.
ESTE ARTCULO SE RELACIONAN:

Cdigo de trabajo

Art. 117.- Remuneracin Unificada.- Se entender por tal la suma de las

remuneraciones sectoriales aplicables a partir del 1 de Enero del 2000 para los distintos
sectores o actividades de trabajo, as como a las remuneraciones superiores a las
sectoriales que perciban los trabajadores, ms los componentes salariales incorporados a
partir de la fecha de vigencia de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador.
El Estado, a travs del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecer
anualmente el sueldo o salario bsico unificado para los trabajadores privados.
La fijacin de sueldos y salarios que realice el Consejo Nacional de Salarios, as como
las revisiones de los salarios o sueldo por sectores o ramas de trabajo que propongan las
Comisiones Sectoriales, se referirn exclusivamente a los sueldos o salarios de los
trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo del sector privado
Art. 131.- Unificacin salarial.- A partir del 13 de marzo del 2000, unificase e
incorprase a las remuneraciones que se encuentren percibiendo los trabajadores del
sector privado del pas, los valores correspondientes al decimoquinto sueldo
mensualizados y el decimosexto sueldo; en virtud de lo cual dichos componentes
salariales ya no se seguirn pagando en el sector privado. En lo relativo a los
componentes salariales denominados bonificacin complementaria y compensacin por
el incremento del costo de vida mensualizados cuya suma a la fecha es de cuarenta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 40) mensuales, stos se seguirn
pagando a todos los trabajadores en general, por el indicado valor mensual durante el
ao 2000, bajo el ttulo de: componentes salariales en proceso de incorporacin a las
remuneraciones. El proceso de incorporacin de estos dos componentes se empezar a
aplicar a partir del primero de enero del 2001, de conformidad con la tabla que se
expresa a continuacin, en dlares, fijado por el artculo 1 de la Ley de Rgimen
Monetario y Banco del Estado:

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A PARTIR DEL VALOR A REMANENTE DE

1 DE ENERO INCORPORARSE COMPONENTES SALARIALES
EN PROCESO DE I
NCORPORACION
US$ US$
2001 8.00 32.00
2002 8.00 24.00
2003 8.00 16.00
2004 8.00 8.00
2005 8.00 0.00
A la remuneracin de los trabajadores que laboran en maquila, tiempo parcial, artesana,
servicio domstico y cualquier otra actividad de naturaleza precaria, que hasta el 13 de
marzo del 2000, percibieron valores inferiores por concepto de bonificacin
complementaria y compensacin por incremento del costo de vida, se incorporarn tales
valores en la forma prevista en la tabla anterior, de manera proporcional al valor de tales
componentes. La remuneracin resultante de la incorporacin de los montos referidos y
en la forma establecida, se aplicar con todos sus efectos legales. A partir del 13 de
marzo del 2000, los componentes salariales, Bonificacin Complementaria y
Compensacin por el Incremento del Costo de Vida, pasan a denominarse componentes
salariales en proceso de incorporacin a las remuneraciones, y por tal razn se suprimen
todas las referencias que aludan a Bonificacin Complementaria y Compensacin por el
Incremento del Costo de Vida, los que, como queda expresado, se pagarn
mensualmente en la forma antes referida. Hasta cuando concluya el proceso de
unificacin de los componentes salariales a las remuneraciones en la forma establecida
en la tabla antes transcrita, esto es, hasta el primero de enero del 2005, y considerando
que esta incorporacin tambin se har a las remuneraciones de las distintas actividades
o ramas de trabajo, a stas se las denominar "remuneraciones sectoriales unificadas"; a
partir de la indicada fecha pasarn a denominarse simplemente "remuneraciones
sectoriales." Los incrementos que por cualquier concepto realicen los empleadores a las
remuneraciones de sus trabajadores, sern imputables por una sola vez a los que realice
el CONADES.
Art. 133.- Salario mnimo vital general.- Mantinese, exclusivamente para fines
referenciales, el salario mnimo vital general de cuatro dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US $ 4.00), el que se aplica para el clculo y determinacin de sueldos y
salarios indexados de los trabajadores pblicos y privados mediante leyes especiales y
convenios individuales colectivos; sanciones o multas; impuestos y tasas; clculo de la
jubilacin patronal; o, para la aplicacin de cualquier disposicin legal o reglamentaria
en la que se haga referencia a este tipo de salario.
Ejemplo: si se otorga un bono bajo el mismo concepto por dos veces durante un mismo
ao, se convierte en ingreso gravado. Si emito un bono cada tres meses de igual manera

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es gravado. Es decir que si un ingreso es normal, a pesar de que no sea regular, se

considera como ingreso.
DETERMINACION DE LA MATERIA GRAVADA.
Art. 12.- Determinacin de la materia gravada.- Para la determinacin de la materia
gravada, el IESS se regir por los siguientes principios:
a. Principio de Congruencia.- Todos los componentes del ingreso percibido por el
afiliado que formen parte del clculo y entrega de las prestaciones del Seguro General
Obligatorio constituyen materia gravada para efectos del clculo y recaudacin de las
aportaciones y contribuciones.
b. Principio del Hecho Generador.- La realizacin de cualquier actividad remunerada
por parte de los sujetos obligados a solicitar la proteccin del Seguro General
Obligatorio, segn el artculo 2 de esta Ley, es el hecho generador de las aportaciones y
contribuciones a cada uno de los seguros sociales administrados por el IESS.
c. Principio de la Determinacin Objetiva.- El IESS como ente regulador de las
aportaciones y contribuciones al Seguro General Obligatorio deber determinar
objetivamente la materia gravada de los afiliados en relacin de dependencia, y slo se
har excepcin de aquellos componentes del ingreso laboral, en dinero o en especie, que
excedan los lmites mximos de imposicin establecidos en esta Ley.
ANALISIS:
El IESS para determinar la materia grabada se rige en los siguientes principios como es
el principio de congruencia el cual es el ingreso percibido por el afiliado que debe estar
debidamente afiliado y que forman parte del clculo y entrega de las prestaciones, el
principio del hecho generador se refiere a la actividad remunerada por parte de los
sujetos obligados a solicitar la afiliacin y el ultimo principio que es la determinacin
objetiva el cual dice que el IESS es el encargado de regular las aportaciones y
contribuciones objetivas de la materia gravada.
ESTE ARTCULO SE RELACIONAN:

Constitucin de la republica del ecuador

Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Slo
por acto normativo de rgano competente se podrn establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearn y
regularn de acuerdo con la ley.

Cdigo tributario

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Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido
por la ley para configurar cada tributo.
BASE PRESUNTIVA DE APORTACIONES
ART: 13 BASE PRESUNTIVA DE APORTACIONES
Para los afiliados sin relacin de dependencia cuyo ingreso realmente percibido sea de
difcil determinacin, el IESS definir anualmente, para cada una de las categoras
especiales ms relevantes en el mercado de trabajo, una base presuntiva de aportacin
(BPA) que expresar, en mltiplos o submltiplos del sueldo o salario mnimo de LEY
DE SEGURIDAD SOCIAL
Sin embargo han existido controversias en cuanto a la base del aporte es por esto que el
IESS anuncio que ser el propio afiliado quien establezca su aporte sobre una
proyeccin anual dividida para 12.
Sin duda que esto puso en controversia porque como est determinada en la LEY DE
SEGURIDAD SOCIAL en el ART 13 Establece que ser el IESS el que Definir
anualmente, para cada una de las categoras especiales ms relevantes en el mercado de
trabajo, una base presuntiva de aportaciones.
Aclarando que la Ley no establece montos de cuanto hay que aportar eso es potestad del
consejo directivo del IESS y su valor porcentual de aportes es del 20.60%.
Por lo que siempre se estimara el sueldo bsico este sueldo bsico actualmente es de
356 por lo cual se calcula por el 20.6% = a 13.36 este es el valor aportado.
Sin embargo nada trata de aclarar sobre lo porcentual que es de 20.6% ya que para
trabajadores independientes no cuentan con el seguro de cesanta segn la ley de
seguridad social sin embargo este clculo incluye el seguro de cesanta que es de 3%
pero se determin este monto del 20.6% porque los afiliados accedern a otros
beneficios del IESS que se debe garantizar a otro trabajador.
ANALISIS:
Al analizar este articulo tratamos de aclarar varias inquietudes , inquietudes que marca
varias controversias la base presuntiva de aportes no es ms que la determinacin de un
valor estimado ya que este articulo hace referencia a los trabajadores sin relacin de
dependencia y sus aportes y de ellos no contamos con un valor promedio de cada uno
por lo cual el IESS tomara en cuenta el valor del sueldo o salario bsico unificado que
es 354 al presente ao del mismo que su aporte ser del 20.6% y como valor de aporte
ser de 72.92dlares americanos anualmente porque cada ao varia el valor del SBU.
Aclarando que en este valor porcentual tendr otros beneficios que garantizara a cada
trabajador.

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EXENCIONES
Art. 14.- EXENCIONES.- No constituyen materia gravada y no se incluirn en el
establecimiento de la base presuntiva de aportacin (BPA):
1. Los gastos de alimentacin de los trabajadores, ni en dinero ni en especie, cubiertos
por el empleador;
2. El pago total o parcial, debidamente documentado, de los gastos de atencin mdica u
odontolgica, asistencial o preventiva, integral o complementaria, cubiertos por el
empleador y otorgados al trabajador o a su cnyuge o a su conviviente con derecho o a
sus hijos menores de dieciocho (18) aos o a sus hijos de cualquier edad incapacitados
para el trabajo;
3. Las primas de los seguros de vida y de accidentes personales del trabajador, no
cubiertos por el Seguro General Obligatorio, pagadas por el trabajador o su empleador;
4. La provisin de ropas de trabajo y de herramientas necesarias para la tarea asignada
al trabajador;
5. El beneficio que representen los servicios de orden social con carcter habitual en la
industria o servicio y que, a criterio del IESS, no constituyan privilegio; y,
6. La participacin del trabajador en las utilidades de la empresa.
La suma de las exenciones comprendidas en los numerales 1 al 5 de este artculo no
podr superar en ningn caso una cuanta equivalente al veinte por ciento (20%) de la
retribucin monetaria del trabajador por conceptos que constituyan materia gravada.

ANALISIS:
La exenciones no forman parten de la materia gravada ni se deben incluir en el
establecimiento de la base presuntiva de aportacin esto quiere decir que no formaran
parte del pago de su aportaciones en la cual no se tendr que pagar los gastos de
alimentacin de trabajadores, el pago por atencin mdica u odontolgica, las primas de
seguros de vida y accidentes, la provisin de ropas de trabajo y herramientas, el
beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no
constituyan privilegio; se dice que estas exenciones no deben de superar el 20% de la
retribucin monetaria del trabajador y se dice que la participacin del trabajador en las
utilidades de la empresa se pagara el 15%.

CONCLUSIONES:

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Finalmente llegamos a la conclusin que es muy importante obtener un

conocimiento claro y conciso acerca de las obligaciones del IESS para los
trabajadores afiliados y para aquellos trabajadores afiliados con o sin relacin de
dependencia que hoy en da es obligacin estar afiliado al IESS.

Entendindose como Materia Gravada a un INGRESO, percibido por el afiliado

con o sin relacin de dependencia, en donde los trabajadores con relacin de
dependencia su ingreso es generado por medio de varias remuneraciones como
son sueldo, horas extras comisiones etc., mientras que en los trabajadores
independientes sern calculados bajo la base presuntiva fijada para el IESS. De
la misma manera hay trabajadores que desconocen de un Dcimo quinto y
dcimo sexto sueldo que es un bono q le dan a los empleados aparte del sueldo q
reciben, se lo dan a los q pertenecen a la empresa directamente . Existen
exenciones como alimentacin de trabajadores, el pago por atencin mdica u
odontolgica, las primas de seguros de vida y accidentes etc aquellas no sern
descontados de sus aportaciones se dice que estas exenciones no deben de
superar el 20% de la retribucin monetaria del trabajador y se dice que la
participacin del trabajador en las utilidades de la empresa se pagara el 15%.

Teniendo un conocimiento ms amplio de este tema simplificamos aquellas

dudas de dnde y porque de sus aportaciones y los beneficios de los mismos
entendiendo que una base presuntiva no es ms que un valor desconocido no en
su totalidad pero que se presume aquella cantidad en donde el IESS es el
encargado de establecer como base a un SBU para aquellos trabajadores
independientes de tal manera que del mismo valor deber ser calculado su
aportacin anual estimado.

RECOMENDACIONES

Conocer claramente las disposiciones por medio del IESS y de esta manera
hacer respetar los derechos y obligaciones para los trabajadores con o sin
relacin de dependencia de esta manera que no puedan ser violados los mismos.

Analizar el ingreso percibido por aquellos trabajadores afiliados y no afilados y

conocer de donde es estimada la materia gravada para quien pertenezca y las
aportaciones que se debe hacer sobre las mismas de la misma manera tener un
conocimiento claro de aquellas excepciones que no debern ser descontados de

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sus aportaciones como son como alimentacin de trabajadores, el pago por

atencin mdica u odontolgica, las primas de seguros de vida y accidentes etc.

Verificar si se cumple con lo establecido por la LEY DE SEGURIDAD

SOCIAL aquellas disposiciones y que su valor porcentual sea el mismo con el
que establece el IESS para el respectivo clculo de las aportaciones anuales.

APORTE CRTICO
La materia gravada en relacin a nuestra carrera, influye en nosotros como contadores
ya que debemos saber y conocer cules son las obligaciones de un empleador y un
trabajador ante los sujetos de control en este caso al Seguro Social Obligatorio.
BIBLIOGRAFIA
LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
CODIGO DEL TRABAJO
CODIGO TRIBUTARIO
http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?option=com_wrapper&view=wrappe
r&Itemid=53
http://quito.com.ec/inversiones/download/Marco%20Normativo/Normas/ley_de_regime
n_tributario_interno.pdf
http://www.asambleanacional.gov.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf