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TTULO II
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS,
NOTAS DE CRDITO Y DE DBITO
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 2.- DEFINICIONES
Para efecto del presente ttulo se entender por:
(1) 1. Adquirente o usuario: Al sujeto a quien el emisor electrnico le
transfiere bienes, se los entrega en uso o le presta servicios.
(1) Numeral sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N132-2015/SUNAT, publicada el 29.05.2015 y vigente
a partir del 30.05.2015.
(2) 1-A. Adquirente o usuario electrnico: Al sujeto que cuenta con
cdigo de usuario y clave SOL, a quien el emisor electrnico le
transfiere bienes, se los entrega en uso o le presta servicios.
2. Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea,
segn el inciso e) del artculo1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
3. Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras que
permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
(3) 4. Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
(4) 5. Emisor electrnico: Al sujeto que, para efectos del SEE, obtenga o se le asigne la calidad de emisor electrnico conforme a la
resolucin de superintendencia respectiva y que pueda o deba
usar el Sistema.
(4) Numeral sustituido por el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 300-2014/SUNAT, publicada el 30.09.2014 y
vigente a partir del 01.10.2014.
6. Factura electrnica: Al comprobante de pago denominado factura
a que se refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago, que es
emitido en formato digital a travs del Sistema y que contiene el
mecanismo de seguridad, el cual se regir por lo dispuesto en la
presente resolucin.
7. Formato digital: Al archivo con informacin expresada en bits que
se puede almacenar en medios magnticos u pticos, entre otros.
8. Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
(5) 9. Mecanismo de seguridad: Al smbolo generado en medios electrnicos que aadido y/o asociado al comprobante de pago electrnico,
a las notas de crdito y dbito electrnicas, a las guas de remisin
electrnicas, al CRE y al CPE, garantiza su autenticidad e integridad.
(5) Numeral sustituido por la tercera disposicin complementaria
modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 274-2015/
SUNAT, publicada el 01.10.2015 y vigente a partir del 01.10.2015.
10. Nota de crdito electrnica: A aquella a que se refiere el numeral
1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
emitida en formato digital a travs del Sistema y que contiene el
mecanismo de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en la
presente resolucin.
11. Nota de dbito electrnica: A aquella a que se refiere el numeral
2 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
emitida en formato digital a travs del Sistema y que contiene el
mecanismo de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en la
presente resolucin.
(3) 12. Nuevo RUS: Al Nuevo Rgimen nico Simplificado regulado por
el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias.
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(*) Artculo sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N132-2015/SUNAT, publicada el 29.05.2015 y vigente
a partir del 30.05.2015.
(*) Artculo 7.- CONCURRENCIA DE LA EMISIN ELECTRNICA Y
DE LA EMISIN EN FORMATOS IMPRESOS Y/O IMPORTADOS POR
IMPRENTAS AUTORIZADAS
La obtencin o la asignacin de la calidad de emisor electrnico no
excluye la emisin de facturas ni de notas de crdito y de dbito en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas, sea que sta
se hubiera autorizado con anterioridad a la obtencin o asignacin de la
referida calidad o se tramite con posterioridad a aquella, con excepcin de
las operaciones respecto de las cuales la SUNAT determine la obligacin
de emitir factura electrnica a travs del Sistema, conforme a lo indicado
en el cuarto prrafo del numeral 1 y en el numeral 2 del artculo 5.
(*) Artculo derogado por el artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N300-2014/SUNAT, publicada el 30.09.2014 y vigente
a partir del 01.10.2014.
CAPTULO III
DE LA FACTURA, NOTA DE CRDITO Y
NOTA DE DBITO ELECTRNICAS
Artculo 8.- DE LA FACTURA ELECTRNICA
La factura electrnica se regir por las siguientes disposiciones:
1. Se emitir en los casos previstos en el numeral 1.1 del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago, con exclusin de las
siguientes operaciones:
a) Los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados a que se refieren los incisos e) y g) del numeral
1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) La prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo
la alimentacin, a sujetos no domiciliados considerada
exportacin a que se refiere el numeral 4 del artculo 33
de la Ley del IGV.
c) La primera venta de mercancas identificables entre usuarios
de la Zona Comercial de Tacna.
d) Operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
e) Operaciones exoneradas del Impuesto General a las Ventas
y/o del Impuesto Selectivo al Consumo en aplicacin de la Ley
N27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
(*) f) Operaciones por las que se perciba ingresos calificados
como rentas de segunda categora para efectos del Impuesto
a la Renta.
(*) Inciso incorporado por el artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N279-2012/SUNAT, publicada el 27.11.2012 y vigente
a partir del 01.12.2012.
2. Se emitir slo a favor del adquirente o usuario electrnico que
posea nmero de RUC.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a las
facturas electrnicas emitidas a sujetos no domiciliados por las
operaciones de exportacin contenidas en el inciso d) del numeral
1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en
cuyo caso se exceptuar del requisito de consignacin del nmero
de RUC del adquirente o usuario.
3. Podr ser utilizada para ejercer el derecho a crdito fiscal, as
como para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
(**) 4. Puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, de
acuerdo a la normativa de la materia. Excepcionalmente, cuando la factura se otorgue usando la representacin impresa esta
sustentar el traslado, segn el primer prrafo del artculo 11.
(**) Numeral sustituido por la cuarta disposicin complementaria
modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 255-2015/
SUNAT, publicada el 19.09.2015.
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Nota:
De conformidad con el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 364-2015/SUNAT, publicada el 30.12.2015 y vigente a partir
del 31.12.2015, se modifica el numeral 2 de la Primera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 255-2015/
SUNAT, en consecuencia lo previsto en el numeral 4 del presente artculo,
entrar en vigencia el 01.07.2016.
(***) 5. Sern de aplicacin las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 y en el numeral 5 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados
a emitir facturas, las operaciones por las que se excepta de la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos y establecer
como caracterstica de la factura electrnica el ser emitida mediante el Sistema, cuando la SUNAT determine los sujetos que
debern utilizar sta forma de emisin electrnica.
(***) Numeral sustituido por el artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N279-2012/SUNAT, publicada el 27.11.2012 y vigente
a partir del 01.12.2012.
Artculo 9.- EMISIN DE LA FACTURA ELECTRNICA
Para la emisin de la factura electrnica, el emisor electrnico
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin
que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones de ste,
teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Deber ingresar la siguiente informacin, segn corresponda:
a) Nmero de RUC del adquirente o usuario electrnico.
Tratndose de las operaciones de exportacin contenidas en
el inciso d) del numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago realizadas con sujetos no domiciliados, se deber ingresar los apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o usuario.
b) Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de medida, nmero de serie
y/o nmero de motor, si se trata de un bien identificable, de ser
el caso. La informacin correspondiente al nmero de serie y/o
nmero de motor no ser exigible si es que no fuera posible su
consignacin al momento de la emisin de la facturaelectrnica.
Si la factura electrnica corresponde a una operacin de
exportacin, la informacin antes indicada, adems de estar
expresada en castellano, podr adicionalmente consignarse
traducida a otro idioma.
(*) En la cesin en uso de vehculos automotores, tambin debe
consignarse el nmero de placa del vehculo, si al momento
de la emisin del comprobante de pago se conoce ese dato.
(*) Prrafo incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015.
Nota:
De conformidad con el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 300-2015/SUNAT, publicada el 31.10.2015 y vigente a partir del
01.11.2015, lo previsto en el prrafo incorporado del inciso b) del numeral
1 del presente artculo, es vigente a partir del 01.11.2015.
c) Tipo de moneda en la cual se emite la factura.
d) Valores de venta unitarios de los bienes vendidos o importe
de la cesin en uso o de los servicios prestados, sin incluir los
tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales
si los hubiere.
e) Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en
uso o del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten
la operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere.
f) Tributos que gravan la operacin y otros cargos adicionales,
en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y
la tasa correspondiente.
g) Monto discriminado del(de los) tributo(s) que grava(n) la
operacin y de los cargos adicionales, en su caso.
h) Nmero de las guas de remisin o de cualquier otro documento relacionado con la operacin que se factura.
i) Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de Control
de rdenes de Pedido (SCOP), aprobado por Resolucin del
Consejo Directivo OSINERG N048-2003-OS/CD, en la venta
de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos que realicen los sujetos comprendidos dentro
de los alcances de dicho sistema.
j) La(s) denominacin(es) y la(s) partida(s) arancelaria(s)corres
pondiente(s) a la venta de los medicamentos e insumos
materia del beneficio a que se refiere el inciso p) del artculo2
de la Ley del IGV, incorporado por la Ley N27450, en cuyo
caso la factura electrnica no podr incluir bienes que no
sean materia de dicho beneficio.
k) Cuando la transferencia de bienes, la cesin en uso o la
prestacin de servicios se efecte gratuitamente, el valor de
venta, el importe de la cesin en uso o del servicio prestado
que hubieracorrespondido.
(**) l) Cuando se trate de la venta de bienes realizada por un emisor
electrnico itinerante, seleccionar la opcin que, segn el Sistema, permita su identificacin e indicar la direccin del lugar en
el que se entregan los bienes, cuando no figure como punto de
llegada en la gua de remisin - remitente del emisor electrnico.
(**) Inciso sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015.
Nota:
De conformidad con el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 364-2015/SUNAT, publicada el 30.12.2015 y vigente a partir del
31.12.2015, lo previsto en el inciso l) del numeral 1 del presente artculo,
entrar en vigencia el 01.01.2017.
(***) m) Cuando se presten servicios: la direccin del lugar en el
que se presta el servicio, si al momento de la emisin del
comprobante de pago, se conoce ese dato. No se indicar
esa direccin cuando se preste el servicio en el domicilio fiscal
del emisor electrnico.
(***) n) En la venta al pblico de combustible para vehculos
automotores: el nmero de placa del vehculo automotor,
cuando se despache el combustible directamente al tanquede
dichovehculo.
(****) o) En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculos automotores: el nmero
de placa del vehculo automotor respectivo.
(***) Incisos incorporados por el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015.
Nota:
De conformidad con el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 364-2015/SUNAT, publicada el 30.12.2015 y vigente a partir del
31.12.2015, lo previsto en los incisos m) y n) del numeral 1 del presente
artculo, entrar en vigencia el 01.01.2017.
(****) Inciso incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015.
Nota:
De conformidad con el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 300-2015/SUNAT, publicada el 31.10.2015 y vigente a partir del
01.11.2015, lo previsto en el prrafo incorporado del inciso b) del numeral
1 del presente artculo, es vigente a partir del 01.11.2015.
La omisin en el ingreso de la informacin indicada, segn corresponda, no permitir la emisin de la factura electrnica.
2. Adicionalmente a la informacin detallada en el numeral 1, al
momento de la emisin de la factura electrnica, el Sistema
consignar automticamente en sta el mecanismo de seguridad
y la siguiente informacin, segn corresponda:
a) Datos de identificacin del emisor electrnico:
i. Apellidos y nombres o denominacin o razn social.
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l) Cuando se trate de un emisor electrnico itinerante, seleccionar la opcin que segn el Sistema permita su identificacin.
m) Cuando se realicen descuentos o bonificaciones, se debe seleccionar la opcin que segn el Sistema permita su identificacin.
La omisin en el ingreso de la informacin indicada, segn corresponda, no permitir la emisin de la boleta de venta electrnica,
salvo cuando se trate de la informacin contenida en el inciso m).
2. Adicionalmente a la informacin detallada en el numeral 1, al momento de la emisin de la boleta de venta electrnica, el Sistema
consigna automticamente en esta el mecanismo de seguridad y
la siguiente informacin, segn corresponda:
a) Datos de identificacin del emisor electrnico:
i. Apellidos y nombres o denominacin o razn social.
Adicionalmente, su nombre comercial, si lo tuviera y lo
hubiese declarado en el RUC.
ii. Domicilio fiscal.
iii. Nmero de RUC.
b) Denominacin del comprobante de pago: BOLETA DE VENTA
ELECTRNICA.
c) Numeracin: serie alfanumrica compuesta por cuatro caracteres y nmero correlativo.
La numeracin correlativa de la boleta de venta electrnica es
independiente de las boletas de venta emitidas en formatos
impresos y/o importados por imprentas autorizadas y de las
emitidas en el sistema de emisin electrnica desarrollado
desde los sistemas del contribuyente.
d) Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio
prestado, expresado numrica y literalmente.
e) Signo y denominacin completa o abreviada de la moneda
en la cual se emite la boleta de venta electrnica.
f) Fecha de emisin.
g) La leyenda TRANSFERENCIA GRATUITA o SERVICIO
PRESTADO GRATUITAMENTE, cuando la transferencia de
bienes o la prestacin de servicios se efecte gratuitamente.
h) La leyenda Venta realizada por emisor electrnico itinerante.
3. Para emitir la boleta de venta electrnica, el emisor electrnico
debe seleccionar la opcin que para tal fin prevea el Sistema.
4. El Sistema no permite la emisin de la boleta de venta electrnica en
caso de incumplimiento de las condiciones previstas en el a rtculo4.
CAPTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
(*) Artculo 15.- DE LA CONSERVACIN DE LA FACTURA ELECTRNICA, NOTAS DE CRDITO Y DE DBITO ELECTRNICAS
De conformidad con lo previsto en el numeral 7 del artculo 87 del
Cdigo Tributario, el emisor electrnico y el adquirente o usuario electrnico debern descargar las facturas electrnicas, las notas de crdito
y de dbito electrnicas del Sistema y conservarlas en formato digital.
(*) Artculo derogado por la nica disposicin complementaria derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N291-2010/SUNAT,
publicada el 30.10.2010 y vigente a partir del 31.10.2010.
(*) Artculo 16.- DE LA PRDIDA DE LA FACTURA ELECTRNICA
O DE LAS NOTAS DE CRDITO O DE DBITO ELECTRNICAS
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros el emisor
electrnico o el adquirente o usuario electrnico debern descargar del
Sistema un nuevo ejemplar de las facturas electrnicas o notas de crdito
o de dbito electrnicas, el cual incluir el mecanismo de seguridad. La
comunicacin de estos hechos a la SUNAT se entender efectuada con
la citada descarga.
(*) Artculo derogado por la nica disposicin complementaria derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N291-2010/SUNAT,
publicada el 30.10.2010 y vigente a partir del 31.10.2010.
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