Auditoría

Auditora es la revisin de cuentas de una empresa o entidad con el
objetivo de investigar se estn de acuerdo con las disposiciones

establecidas previamente y, de esta manera reparar si fueron
implementadas con eficacia.
Auditora
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible que el

auditor exprese una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificado. Las frases usadas para
expresar la opinin del auditor son dar un punto de vista verdadero o justo
o presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial, son trminos
equivalentes. Un objetivo similar aplica a la auditora de informacin
financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con criterios apropiados.
En la formacin de la opinin de auditora, el auditor obtiene suficiente

evidencia de auditora apropiada para poder sacar conclusiones sobre las
cuales basar dicha opinin.
La opinin del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al

proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza. La absoluta
certeza en auditora no es obtenible como un resultado de factores tales
como la necesidad de ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones
inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de control interno, y el
hecho de que la mayor parte de la evidencia disponible al auditor es de
naturaleza ms persuasiva que concluyente.
CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

Clasificacin segn el objeto.
Auditora Financiera, contabilidad o cuentas
Auditoria operacional, administrativa o de gestin
Auditoria de sistemas
Auditoria social
Auditoria medioambiental
Auditoria socio-laboral
1. Auditora laboral de legalida

2. Auditora de recursos humanos
3. Auditora de prevencion de riesgos laborales
Clasificacin segn el sujeto.
Auditora interna
Auditora externa
Clasificacin segn la naturaleza de las auditorias.
mbito Pblico
Auditoria Poltica
Auditoria Gubernamental
Auditora Universitaria
mbito Privado
mbito Social
Clasificacin segn tipo de auditor
Auditor externo
Auditor Interno.
Auditor Operativo.
Segn el alcance:
Total o completa
Parcial o limitado
Segn la motivacin:
Auditora de legalidad
Auditora de cumplimiento
Auditora voluntaria
Auditoria obligatoria
De acuerdo a quienes realizan el examen
1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental
Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en

la la Entidad, es decir que el examen lo practica la Contralora o
Auditores independientes. En la empresa privada las auditoras solo la

realizan auditores independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la

Entidad(Auditora Interna).
Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora

General de la Republica, o auditores internos del sector publico o firmas
privadas que realizan auditorias en el Estado con el permiso de la
Contralora.
b) De acuerdo al rea examinada o a examinar.
1- Financiera
2- Operacional o de Desempeo
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informtica
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
10- Etc.
La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que

tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados
presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros
presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados
por l.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros

bsicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o
Patrimonio Neto.
La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo,

sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito
de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una
entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales

para facilitar la toma de decisiones.
La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e

independiente, que se realiza especficamente en un rea determinada
de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin de
verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo:
Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos,
examen a cheques emitidos durante una semana,etc.
Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se

evalan los estados financieros y el desempeo o gestin de la
administracin.
Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio

ambiente contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo
adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades

responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones
relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree
que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes
ambientales, no lo est haciendo adecuadamente.
Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos

computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del
personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del
departamento de informtica y utilizacin de los mismos.
Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de

personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal
y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y
puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y
promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si

se
estn cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se
cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se

estn cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la
auditoria anterior.
Concepto de una Auditoria a un

examen especial
El examen especial, se considera como parte del control posterior en

la empresa privada y pblica se encarga de verificar, estudiar y
evaluar los aspectos limitados o de una parte de las actividades
relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio
ambiente, con posterioridad a su ejecucin, se aplicarn las tcnicas

y procedimientos de auditora de acuerdo con la materia del examen y
formular el correspondiente informe que deber contener
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El examen que realizan las personas que actan por mandato de una
entidad o empresa o de sus accionistas, socios o acreedores.
Generalmente es encomendada a los auditores independientes,
fideicomisarios o comisarios, para el control posterior del rea
financiera o parte de ella.
Generalmente se utilizan otras prcticas de auditora que pueden ser
confundidas con las tcnicas; sin embargo, se debe tener en cuenta que
no obstante ser lo mismo, sirven en auditora como elementos
auxiliares importantes. Son usuales, en este tipo de auditora, los
siguientes elementos:
Evaluacin del sistema de
control interno, debe considerarse como prctica antes que tcnica,au
nque su ejecucin implica la utilizacin de varias tcnicas de auditora.
El arqueo de caja es la verificacin del dinero y dems valores, relaciona

dos con los chequespresentados, los comprobantes pagados y
no contabilizados para determinar el saldo contable.
Enesta prctica es usual
la aplicacin de varias tcnicas de auditora para conseguir su objetivo
como lacomparacin, computacin, anlisis, conciliacin y confirmacin.
El peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio
querealiza una persona a laque se denomina perito que en este caso es
elContador Pblico Colegiado que reuniendoespeciales
condicionescientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por
eladministradorde justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones,
para queloasesoreinformndole sobre determinados asuntos litigiosos
y/ocontrovertidos de naturalezacontable y financiera, para luego
entregarun informe o dictamen pericial con sujecin a lodispuesto en la
ley.
PROPSITOS DE LA NORMALIZACIN.- En la normalizacin se establecen
e implementan reglas en un campo especifico de un sector econmico,
con el objeto de lograr la optimizacin en ese sector productivo y
cumpliendo con los requisitos de calidad en sus procesos, de seguridad
para el productor y el consumidor. En la normalizacin se emplean los
documentos elaborados por las entidades rectoras a nivel internacional o
nacional, elaborados sobre determinada disciplina del conocimiento, que
pueden ser de estricto cumplimiento. Estos documentos son las llamadas
Normas, que establecen un conjunto de reglas, disposiciones y requisitos
de normalizacin, metrologa y control de calidad.
1.3.1.- OBJETIVOS DE LA NORMALIZACIN.- Los objetivos principales de
la normalizacin son:
Propender por mantener y aumentar la calidad, en los procesos
tecnolgicos y productivos de la economa.
Contribuir al desarrollo de las industrias mediante el progreso cientfico,

tecnolgico, en sus actividades del campo de la produccin, en el campo
de los bienes y servicios.
Proteger en todos los campos al consumidor primario de bienes y
servicios.
Coadyuvar para crear las condiciones tecnolgicas necesarias y
adecuadas para el desarrollo de productos que cumplan las exigencias
de calidad y competitividad en los mercados internacionales.
Facilitar el intercambio comercial a nivel local e internacional.
Desarrollar los renglones econmicos de la produccin y distribucin de
productos, del sector productivo de bienes y servicios.
1.3.2.- FUNCIONES DE LA NORMALIZACIN.- Las funciones bsicas de la
normalizacin son:
Establecer las especificaciones de calidad de las materias primas que
intervienen en la elaboracin de los productos terminados.
Establecer y difundir las especificaciones de calidad en la prestacin u
ofrecimiento de las diferentes empresas de servicios.
Desarrollar mtodos y medios confiables para la evaluacin de la calidad
en la produccin.
Dictaminar los requisitos, procedimientos y mtodos en las compaas
de proyectos, manufacturas de productos, para el aseguramiento de la
calidad.
Implementar la uniformidad, tipificacin en los equipos y. Maquinaria
especializada utilizada en los procesos productivos.
Desarrollar sistemas de documentacin, codificacin e informacin, que
sean eficientes y estables para todos los procesos.
Implementar terminologas, valores normalizados en el campo cientfico
y tecnolgico.
1.3.3.- MTODOS UTILIZADOS POR LA NORMALIZACIN.- Para
implementar el desarrollo de la normalizacin, se utilizan los siguientes
mtodos:
1.- Elaboracin de Normas Tcnicas.- Para que todo el conjunto de
compaas productoras o de bienes y servicios, obtenga los logros de
calidad y competitividad es necesario dar cumplimiento a una serie de
documentos llamados Normas Tcnicas. La norma tcnica es un
documento de carcter tcnico en el cual se establece. un conjunto de
reglas, procedimientos, disposiciones y requisitos, para los productos, los
procesos y servicios, para el cumplimiento de un objetivo especifico
llamado normalizacin, que es de estricto cumplimiento para los
organizaciones, empresas y entidades.
Las normas tcnicas emanan especificaciones de calidad de un producto,
que pueden ser adoptadas por un fabricante en la medida que sta le
sirva para mejorar las caractersticas del bien o servicio producido, para
garantizar la homogeneidad de sus productos. Tambin son utilizadas por
los consumidores para examinar y juzgar si un producto o bien, rene las

condiciones necesarias para satisfacer las exigencias de calidad.
2.- Simplificacin.- El proceso de simplificacin consiste en la reduccin
de una cantidad de variedades de un mismo producto o actividades
genricas, sin modificar sus especificaciones originales, de tal manera
que se satisfaga las mismas necesidades del mercado con el nmero de
variedades resultantes por este proceso.
3.- Unificacin y Tipificacin.- Mediante la unificacin y tipificacin se
renen varias especificaciones con el objeto de adoptar un mismo
sistema para un mbito determinado, para que los productos resultantes
por este proceso sean el reemplazo de los ya existentes. Los objetivos
funcionales de la implementacin de este mtodo, radican en la
unificacin y tipificacin de diseos y procesos productivos para
optimizar materiales, el dimensionamiento de los instrumentos de
trabajo como la maquinaria y equipo.
1.1.4- CLASIFICACIN DE LAS NORMAS.- El objetivo principal de las
normas ISO es el de orientar, coordinar, simplificar y unificar a nivel
internacional el intercambio comercial e industrial, para obtener una
mayor eficiencia y productividad en todos los campos de la actividad
econmica, en la normalizacin se puede establecer la siguiente
clasificacin general de las normas.
mbito de Aplicacin.Nacional.- Conjunto de organismos nacionales de normalizacin de cada
pas.
Normas para el sector industrial
Normas para las empresas
Normas para los organismos nacionales
Internacional.- Conjunto de organismos internacionales de normalizacin.
Contenido.Cientfico
Definiciones de magnitudes
Designaciones de la simbologa matemtica
Designaciones de notaciones cientficas
Industrial
Normas de calidad: Definen las caractersticas de un producto o proceso
Normas dimensionales: Definen las dimensiones, tolerancias, formas,
etc., de un producto.
Normas orgnicas: Afectan a sus aspectos generales (color de las
pinturas, dibujos, acotaciones, etc.)
Normas de Trabajo: Ordenan los procesos productivos.
Forma de Aplicacin.Obligatorias
Voluntarias
Principios que hacen a las cualidades de la informacin.[editar]
Objetividad;
Prudencia;
Uniformidad;
Exposicin;
Materialidad;
Orden.
Los balances deben contener toda la informacin y discriminacin bsica

y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se
refieren.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PBLICO - NICSP
Resolucin N 011-2013-EF/51.01
NIC SP N01
Presentacin de Estados Financieros.
NIC SP N02
Estado de Flujos de Efectivo.
NIC SP N03
Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
NIC SP N04
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.
NIC SP N05
Costos por Prstamos.
NIC SP N06
Estados Financieros Consolidados y Separados.
NIC SP N07
Inversiones en Asociadas.
NIC SP N08
Participaciones en Negocios Conjuntos.
NIC SP N09
Ingresos de Transacciones con Contraprestacin.
NIC SP N10
Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias.
NIC SP N11
Contratos de Construccin.
NIC SP N12
Inventarios.
NIC SP N13
Arrendamientos.
NIC SP N14
Hechos ocurridos despus de la fecha de presentacin.
NIC SP N15
Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar.
NIC SP N16
Propiedades de Inversin.
NIC SP N17
Propiedades, Planta y Equipo.
NIC SP N18
Informacin Financiera por Segmentos.
NIC SP N19
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
NIC SP N20
Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas.
NIC SP N21
Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo.
NIC SP N22
Revelacin de Informacin Financiera sobre el Sector Gobierno General.
NIC SP N23
Ingresos de Transacciones sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias).
NIC SP N24
Presentacin de informacin del presupuesto en los estados financieros.
NIC SP N25
Beneficios a los Empleados.
NIC SP N26
Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.
NIC SP N27
Agricultura.
NIC SP N28
Instrumentos Financieros: Presentacin.
NIC SP N29
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.
NIC SP N30
Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.
NIC SP N31
Activos Intangibles.
NIC SP N32
Marco Conceptual para la Informacin Financiera
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos Despus del Periodo sobre el que se Informa
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 19 Beneficios a los Empleados
Acuerdos de Concesin de Servicios: La Concedente.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC
Versin 2015
(Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N059-2015-EF/30)
NIC 20 Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre

Ayudas Gubernamentales
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por Prstamos
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 29 Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin
NIC 33 Ganancias por Accin
NIC 34 Informacin Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NIC 40 Propiedades de Inversin
NIC 41 Agricultura
Clasificacin De Las NAGAs

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas
que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
NAGA
2 Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor
Normas Generales o Personales

Es difcil determinar cuales son los rasgos deseables para una
persona; es ms difcil an especificar cuales son los rasgos
deseables para una profesin. En consecuencia, estas normas
generales son bastante amplias y permiten un considerable
grado de interpretacin. [ Bailey, 1998 ]

a. Entrenamiento y capacidad profesional
Norma General No. 1
La auditora debe desempearse por una persona
o personas que posean un adiestramiento tcnico
adecuado y pericia profesional [Bailey, 1998]
b. Independencia b. Independencia
Norma General No. 2
En todos los asuntos relacionados con el trabajo
asignado, el auditor o los auditores debe
mantener una actitud mental independiente
Cuidado o esmero profesional
Norma General No. 3
Debe ejercerse el celo profesional al conducir una
auditora y en la preparacin del informe.
Normas de ejecucin del trabajo
Norma de Ejecucin del Trabajo No.1
d. Planeamiento y supervisin
El trabajo debe planificarse adecuadamente y los
asistentes, si los hay, deben supervisarse
apropiadamente. [
. Estudio y evaluacin del control interno
Debe lograrse suficiente comprensin del control
interno para planificar la auditora y determinar la
naturaleza, duracin y extensin de las pruebas
a realizar.
Evidencia suficiente y competente
Deber obtenerse suficiente evidencia comprobatoria
competente a travs de inspecciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base
razonable para la opinin concerniente a los estados
financieros auditados.
Naturaleza de la Evidencia
La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est

conformada
por informacin contable que registra los hechos econmicos y por los
dems datos
que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar disponible para el
examen del
revisor fiscal o auditor externo.
Los libros oficiales, los auxiliares, los manuales de procedimientos y

contabilidad,
los papeles de trabajo, los justificantes de los comprobantes de diario,
las
conciliaciones, etc., constituyen evidencia primaria que apoya la
preparacin de los
estados financieros. Los datos de contabilidad utilizados para la
elaboracin de los
estados no pueden considerarse suficientes por s mismos y por otra
parte, sin la
comprobacin de la correccin y exactitud de los datos bsicos no puede
justificarse
una opinin sobre estados financieros (evidencia corroboradora). La
evidencia
comprobatoria incluye materiales documentados, tales como, cheques,
facturas,
contratos, actas, confirmaciones y otras declaraciones escritas por
personas
responsables, informacin esta, que el auditor o Revisor Fiscal obtiene
por medio
de su investigacin, observacin, inspeccin y examen fsico y que le
permite llegar
a conclusiones por medio de razonamiento lgico. La mayor parte del
trabajo del
auditor independiente para formular su opinin sobre estados financieros
consiste
en obtener y examinar evidencia.
La medida de validez de tal evidencia para los propsitos de auditora
queda a juicio
del auditor; en este aspecto la evidencia para la auditora difiere de la
evidencia
legal la cual est circunscrita por reglas rgidas. La manera como la

evidencia
influye sobre el auditor vara sustancialmente a medida que l se va
formando una
opinin con respecto a los estados financieros bajo examen. La
objetividad, el
tiempo de conseguir la evidencia, el grado en que sta sea pertinente y
tambin la
existencia de otras pruebas que puedan respaldar las mismas
conclusiones, pueden
tambin considerarse como factores para determinar su competencia.
El auditor comprueba los datos contables por medio de:
anlisis y revisin;
reconstruccin de los pasos de procedimientos seguidos en el proceso
contable y en la preparacin de planillas y/o distribuciones;
por medio de repeticin de los clculos, y
conciliando otras clases y aplicaciones que tengan relacin con la misma
informacin.
En un sistema contable que haya sido conformado sana y

cuidadosamente debe
haber una integridad interna y una interrelacin aparente a travs de
tales
procedimientos que constituya evidencia persuasiva de que los estados
financieros
en realidad presentan la posicin financiera y el resultado de
operaciones
razonablemente.
Los documentos pertinentes para respaldar asientos en las cuentas y

representaciones en los estados financieros ordinariamente estn a la
mano en los
archivos de la compaa y pueden ser utilizados por el auditor para su
examen.
Dentro de la organizacin de la compaa y fuera de ella existen tambin

personas
informadas a quienes el auditor puede dirigir sus preguntas. Los activos

que tienen
existencia fsica tambin estn al alcance del auditor para su inspeccin.
Las
actividades del personal de la compaa pueden ser observadas. El
auditor puede
llegar a conclusiones respecto a la validez de las varias representaciones
de los
estados financieros con base en su observacin de ciertas condiciones
tales como
condiciones sobre el control interno.
Competencia de la evidencia
Para ser competente la evidencia debe ser vlida y pertinente. La validez

depende
en tal grado de las circunstancias bajo las cuales se obtiene que no se
pueden
hacer generalizaciones sobre la razonabilidad de los varios tipos de
prueba.
Aunque se reconoce la posibilidad de excepciones importantes, las

siguientes
presunciones, acerca de la validez de la evidencia son de utilidad en la
auditora:
La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes fuera de una

compaa provee una seguridad mayor de su razonabilidad para los
propsitos de auditora independiente que aquella que sea obtenida
nicamente dentro de la empresa.
Los datos contables y los estados financieros que se preparan bajo

condiciones satisfactorias de control interno ofrecen mas seguridad de su
razonabilidad que cuando ellos se preparan bajo condiciones de control
interno no satisfactorias.
El conocimiento personal directo del auditor independiente a travs del

examen fsico, observacin, clculo e inspeccin es ms persuasivo que
la
informacin obtenida indirectamente.
Suficiencia de la evidencia
La cantidad y clase de evidencia requerida para respaldar una opinin

informada,
son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio de su juicio
profesional
despus de un estudio cuidadoso de las circunstancias en cada caso
particular. Al
tomar tales decisiones l debe considerar la naturaleza de la partida bajo
examen,
la materialidad de posibles errores o irregularidades, el grado de riesgo
encontrado
el cual es dependiente de la eficiencia del control interno y de la
susceptibilidad de
cualquier partida a su conversin, manipulacin o error en
interpretacin, y tambin
la clase y competencia de la evidencia que est a su alcance.
El objetivo del auditor independiente es el de obtener suficiente

evidencia
competente que lo provea con una base razonable para formar su
opinin bajo las
circunstancias. En la gran mayora de los casos el auditor encuentra que
es
necesario confiar en evidencia que es ms persuasiva que convincente.
Las
aseveraciones individuales en los estados financieros y en la proposicin
general de
que los estados financieros en conjunto presentan razonablemente la
posicin
financiera y resultados de operaciones de la compaa que reporta, son
de tal
naturaleza que an un auditor experimentado rara vez est convencido
sin ninguna
duda con respecto a todos los aspectos de los estados financieros
sujetos a
revisin.
Segn el grado en que el auditor independiente se mantiene en duda

sustancial
acerca de cualquier aseveracin de significacin material l debe

abstenerse de
formular una opinin hasta que no haya obtenido suficiente y
competente evidencia
para remover cualquier duda sustancial o l debe expresar una opinin
con
salvedades o una opinin negativa.
Por lo general el auditor trabaja dentro de ciertos lmites econmicos; su

opinin
para que sea econmicamente utilizable debe ser formulada dentro de
un tiempo y
un costo razonable. El auditor debe decidir, ejercitando su juicio
profesional, si la
evidencia que est a su alcance dentro de los lmites del tiempo y costo
es
suficiente para justificar el formular y expresar una opinin. Como una
regla de gua
debe haber una relacin racional entre el costo de obtener la evidencia y
la utilidad
de la informacin obtenida. Al determinar la utilidad de la evidencia debe
darse
consideracin al relativo riesgo. Sin embargo la dificulta y el gasto que
encierra un chequeo de una partida particular no son por s mismos una
base vlida para omitir
la prueba.
El auditor al iniciar su examen tiene a su disposicin todo un acerbo de
documentos
y pruebas que se denominan Evidencia Primaria. Para que esta evidencia
primaria
pueda satisfacer al auditor, este debe corroborarla a travs de las
tcnicas y
procedimientos, es decir debe obtener Evidencia Corroborativa, para
tener
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.
Normas de preparacin del informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Norma de Informacin No.1
El informe deber especificar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente aceptados

h. Consistencia
El informe deber identificar aquellas circunstancias en
las cuales tales principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual con relacin al
perodo precedente.
i. Revelacin suficiente
Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos
que se especifique de otro modo en el informe.
j. Opinin Del Auditor
El informe deber expresar una opinin con
respecto a los estados financieros tomados como
un todo o una aseveracin a los efectos de que no
puede expresarse una opinin. Cuando no puede
expresar una opinin total, deben declararse las
razones de ello. En todos los casos que el nombre
del contador es asociado con estados financieros,
el informe debe contener una indicacin clara de la
naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el
grado de responsabilidad que el auditor asume.
CONCEPTO DE AUDITORIA OPERACIONAL

La auditora operacional puede definirse como el examen y evaluacin
profesional de todas o una parte de las operaciones a actividades de una
entidad cualquiera, para determinar su grado de eficacia, economa y
eficiencia y formular recomendaciones gerenciales para mejorarlo.
2.2.1
Diagnstico de Auditora Operacional
De la anterior definicin se desprende que el desarrollo de una auditora

operacional implica diagnosticar sobre las operaciones o actividades que se
examinan y evalan, en que medida se alcanzan las
metas propuestas (eficacia), con que nivel de costo (economa) y con que
grado de eficiencia.
2.2.2
Pronstico de Auditora operacional
Una vez establecido el diagnstico sobre la eficacia, economa y eficiencia,

la auditora operacional permite determinar las causas de los hallazgos que
estn afectando dichos criterios y consecuencialmente, formular las
recomendaciones a la gerencia pblica o a la mxima autoridad ejecutiva de
la entidad, respecto a las acciones que se deben tomar para mejorar en el
futuro el logro de las metas, el costo invertido para lograrlas y finalmente la
eficiencia con que se estn realizando.
EXAMEN GERENCIAL
Las habilidades gerenciales son todas aquellas que te permiten desarrollar y
mantener puestos de administracin, procesos, pleneacin y manejo de
personal. Dentro de las habilidades gerenciales ms comunes o bsicas
estan la de Administracin de Proyectos, donde se emplean tcnicas de
operaciones, calendarizacin de actividades, diagramas, y otros modelos;
tambin esta el anlisis de requerimientos, anlisis de estrategias, modelos
de mercado, etc.
Tambin hay enfoques de la gerencia que se refieren nada ms a anlisis de
datos. Pero todo va enfocado a la toma de decisiones en base a la
informacin con la que cuentas.
Es importate que conozcas sobre organizacin, planeacin y metodologas
para la administracin de empesas o de procesos. Un examen de
habilidades gerenciales no es nico y depende mucho de la entidad que lo
realice y sobre todo del rea o las necesidades que el postulante vaya a
cubrir en la empresa (reas como Planeacin, Organizacin, Toma de
Decisiones, Operaciones, Mercado, Marketing, Ventas, Compras, etc).
Examen Gerencial
Para que la empresa logre un nivel de eficiencia optimo en la Gerencia, esta
es estratgica y creativa; algunas personas externas recomiendan
desarrollar una gerencia proactiva. El gerente no espera a que surjan los
problemas, conflictos; de inmediato va en bsqueda de la solucin.
Esa espera, ese ejercicio de gerencia reactiva puede causar enormes
perjuicios a cualquier empresa, lo indicado lo pragmtico, lo que debe hacer
una gerencia estratgica moderna es anticiparse a los desafos y a los retos
que implica el manejo integral de la empresa.
La gerencia esta en la obligacin de tomar las iniciativas correctas antes de
que se presente una problemtica a nivel interno de la empresa; Los
desafos externos ms comunes que enfrenta la gerencia son
indudablemente llevar a cabo sus metas y objetivos, teniendo en cuenta sus
principios corporativos entre ellos estn:
1.
Los altibajos de la economa.
2.
Los cambios en la fuerza laboral.
3.
Los cambios en los valores ticos y culturales.
4.
Y por supuesto la tecnologa.
La gerencia debe estar constantemente actualizada, e investigar

constantemente el ambiente y el entorno al cual se le ofrece las soluciones
de viviendas; en l debe detectar cambios y evaluar posteriormente sus
efectos sobre la empresa.
Examen de gestion
La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan
generando en la empresa un saludable dinamismo que la conduce
exitosamente hacia las metas propuestas.
Esta auditora est muy relacionada con las caractersticas estructurales y
funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecucin requiere de una
gua que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la
independencia y creatividad del auditor, le permita lograr una
sistematicidad y orden que le haga obtener los mejores resultados en el
perodo ms breve posible.
Dentro de la Economa Cubana, el sector agrcola y turstico estn llamados
a jugar un papel fundamental y de ah que se les exija lograr sus objetivos
con un uso racional de los recursos. Es objetivo de este trabajo determinar
las barreras a que se enfrenta la auditora de gestin y disear en funcin
de estas una gua en sectores priorizados. Para su mejor desenvolvimiento
se disea un sitio Web de muy fcil acceso.
Cul es la responsabilidad del auditor?
El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la empresa
auditada, y ante el conjunto de usuarios de la informacin financiera de la
misma. La amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener
un mandato social, consistente en emitir su opinin sobre las cuentas
anuales de la empresa.
La responsabilidad profesional del auditor viene delimitada por la Ley

de Auditora de Cuentas (LAC), en su Seccin 2, donde establece
que los auditores de cuentas y sociedades de auditora respondern por los
daos y perjuicios econmicos que se deriven del incumplimiento de sus
obligaciones.
La responsabilidad civil de los auditores y las sociedades de auditora ser
exigible de forma proporcional a la responsabilidad directa por los daos y
perjuicios econmicos que pudiera causar su actuacin.
La responsabilidad civil del auditor de cuentas no viene determinada
por el hecho de no haber detectado errores o irregularidades, sino que se
deriva slo en el caso de que no haya cumplido adecuadamente con
sus obligaciones.
Es decir, en caso de existir un problema en un rea determinada, el auditor
ser responsable si no ha analizado y verificado debidamente la
razonabilidad de dicha rea. Pero el auditor no ser responsable si ha
considerado el riesgo, ha planificado adecuadamente el trabajo a realizar y
ste ha sido desarrollado convenientemente.
La accin para exigir la responsabilidad del auditor prescribe a los 4
aos de la fecha de emisin del informe de auditora.
La responsabilidad civil del auditor nace del incumplimiento de sus
obligaciones profesionales y, como hemos indicado, podr ser exigida de
forma proporcional a los daos y perjuicios econmicos que haya podido
causar por su actuacin profesional. La responsabilidad civil es exigible a

ttulo personal e individualizado al auditor, aunque en el caso de sociedades
de auditora, stas respondern solidariamente.
En los casos en los que se haya ocasionado un dao y adems concurra

dolo, es decir que el causante tenga la voluntad manifiesta de cometer un
acto delictivo, se derivara adicionalmente una responsabilidad penal.
El auditor es responsable de emitir su informe de auditora sobre las cuentas

anuales, habiendo realizado adecuadamente su trabajo de planificacin, de
anlisis del nivel de control interno de la empresa y el pertinente trabajo de
revisin de la informacin financiera con el alcance suficiente para detectar
irregularidades significativas, en caso de que existieran.
Responsabilidad del auditor

5. El auditor que realiza una auditora de conformidad con las NIA es
responsable de la obtencin de
una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su
conjunto estn libres de
incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones
inherentes a una
auditora, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas
incorrecciones
materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditora se haya
planificado y ejecutado
adecuadamente de conformidad con las NIA3
Como se indica en la NIA 2004
, los posibles efectos de las limitaciones inherentes son
especialmente significativos en el caso de incorrecciones debidas a fraude.
El riesgo de no detectar
incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no
detectar las que se deben a
error. Esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y
cuidadosamente
organizados para su ocultacin, tales como la falsificacin, la omisin
deliberada del registro de
transacciones o la realizacin al auditor de manifestaciones
intencionadamente errneas. Dichos
intentos de ocultacin pueden ser an ms difciles de detectar cuando van
acompaados de
colusin. La colusin puede inducir al auditor a considerar que la evidencia

de auditora es
convincente, cuando, en realidad, es falsa. La capacidad del auditor para
detectar un fraude
depende de factores tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y
el alcance de la
manipulacin, el grado de colusin, la dimensin relativa de las cantidades
individuales
manipuladas y el rango jerrquico de las personas implicadas. Si bien el
auditor puede ser capaz de
identificar la existencia de oportunidades potenciales de cometer un fraude,
puede resultarle difcil
determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta necesario
ejercer el juicio, tales
como las estimaciones contables, se deben a fraude o error.
7. Por otra parte, el riesgo de que el auditor no detecte una incorreccin
material debida a fraude
cometido por la direccin es mayor que en el caso de fraude cometido por
empleados, porque la
direccin normalmente ocupa una posicin que le permite, directa o
indirectamente, manipular los
registros contables, proporcionar informacin financiera fraudulenta o eludir
los procedimientos de
control diseados para prevenir que otros empleados cometan fraudes de
ese tipo.
8. En el proceso de obtencin de una seguridad razonable, el auditor es
responsable de mantener una
actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora, teniendo en
cuenta la posibilidad de
que la direccin eluda los controles y reconociendo el hecho de que los
procedimientos de
auditora que son eficaces para la deteccin de errores pueden no serlo para
la deteccin del
fraude. Los requerimientos de la presente NIA se han diseado para facilitar
al auditor la
identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida a
fraude, as como el
diseo de procedimientos destinados a detectar dicha incorrecci
Proceso de la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin
de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente
designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de
cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser
supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
-Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
-Independencia de criterio de los auditores.
-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la
entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las
fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
5.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y
efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar
las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecucin .
5.2 Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.
5.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple
en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en
el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes
porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.
PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO
Fase f Comunicacin Resultados Total
PLANIFICACIN 30% 5% 35%

Preliminar 10
Especfica 25
EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60%
COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5%
TOTAL 80% 20% 100%
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta el
grfico detallado del mismo.
22
ORDEN DE TRABAJO
Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada
Archivo
Cte.
4.
Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora
Implantacin
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo
Perm.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera2.shtml#ixzz47BJJTCXV
Caractersticas de operacin de la empresa

El rea de operaciones en las empresas ha tenido diferente importancia a lo largo del
tiempo. A principios del siglo XX era considerada el rea ms significativa ya que eran
tiempos en que las empresas necesitaban ante todo producir. Ante las dificultades para
vender los productos que empiezan a surgir posteriormente, el rea de operaciones pierde
relevancia.
Sin embargo, tanto antes como ahora esta rea debera haber sido y debe ser un pilar
bsico de la competitividad de las empresas. Sin esta importancia, conseguir y
mantener la competitividad de las empresas no ser posible.
Los estudios y anlisis realizados han demostrado que una de las caractersticas ms
destacada del rea de operaciones es su capacidad para llevar a cabo unafabricacin
ms eficaz, ms eficiente, ms econmica, ms fiable y de superior calidad.
La Direccin de Operaciones (en adelante, DO) en una empresa tiene la funcin y
responsabilidad de Disear, Dirigir, Gestionar, Controlar y Mejorar el llamado Subsistema
de operaciones y en definitiva, de dirigir y controlar los procesos de produccin del

producto o servicio que la empresa ofrece a sus clientes.
En el mbito industrial la DO suele recibir el nombre de Direccin de Produccin, pero en
general se considera ms adecuado el de Direccin de Operaciones porque resulta
vlido tanto para las empresas productivas como para las de prestacin de servicios,
adems de que incluye otras reas diferentes a las tradicionalmente asociadas a la
Produccin.
En general son actividades bsicas de la DO la definicin de la estrategia de

operaciones (que deber ser coherente con la estrategia general de la empresa), el
diseo del propio subsistema de operaciones, la determinacin de la cantidad de
productos/servicios a producir y su distribucin en el tiempo y la formulacin de las
instrucciones de recepcin e inspeccin los aprovisionamientos.
As mismo, es funcin de la DO asegurar la disponibilidad de capacidad
productiva para evitar rupturas en el abastecimiento de la demanda, asegurar
la gestin y control de los factores de produccin, de los productos semielaborados
y terminados, gestionar los recursos asignados al subsistema de ventas para asegurar la
eficacia del plan de ventas,formular los planes y programas de calidad y asegurar que
los planes y programas de produccin se cumplen.
Entre las nuevas tendencias que se observan en la DO se encuentra lautilizacin de
redes internacionales de comunicacin y transporte a bajo coste y fiables, la
prevalencia del envo justo a tiempo frente al envo de grandes remesas
(minimizando as los costes de inventario), la implicacin directa de los proveedores
como socios (huyendo del tradicional concepto de proveedor) en la mejora de la
calidad de los productos/servicios, y la definicin de procesos de produccin cada vez ms
flexibles (buscando la personalizacin en masa frente a productos estandarizados).
que es el sistema de control interno
Control Interno
Es un proceso integral de gestin efectuado por el titular,funcionarios y
servidores de una entidad,diseado para enfrentar los riesgos en las
operaciones de la gestin y dar seguridad razonable que se alcanzarn los
objetivos de la misma,es decir,es la gestin misma orientada a minimizar

riesgos.
Sistema de Control Interno

Conjunto de elementos organizacionales,tales como:planeacin,control de
gestin,organizacin,evaluacin de personal,normas y
procedimientos,sistemas de Informacin y
comunicacin,etc;interdependientes que buscan sinergia para alcanzar los
objetivos y polticas institucionales de manera armnica y en el cual cada
componente influye sobre los dems y todos conforman un sistema
integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes. Los
componentes del SCI son los siguientes:
Compone
nte
Ambiente
de control
A qu se refiere este
componente?
Se refiere al conjunto de
normas,procesos y estructuras que
sirven de base para llevar a cabo el
adecuado Control Interno en la
entidad. Los funcionarios,partiendo
del ms alto nivel de la
entidad,deben destacar la
importancia del Control
Interno,incluidas las normas de
conducta que se espera. Un buen
ambiente de control tiene un
impacto en todo el sistema general
de Control Interno.
Principios
1.
Entidad comprometida
con integridad y valores
2.
Independencia de la
supervisin del Control
Interno
3.
Estructura organizacional
apropiada para objetivos
4.
Competencia profesional
5.
Responsable del Control
Compone
nte
componente?
Principios
Interno
Evaluaci
n del
riesgo
Actividade
s de
control
Informaci
n y
comunicaci
n
6.
Objetivos claros
7.
Gestin de riesgos que

afectan los objetivos
8.
Identificacin de fraude
en la evaluacin de
riesgos
9.
Monitoreo de cambios
que podran impactar al
SC.
10.
Se refieren a aquellas polticas y

procedimientos establecidos para
disminuir los riesgos que pueden
afectar el logro de objetivos de la
entidad. Para ser efectivas deben
ser apropiadas,funcionar
consistentemente de acuerdo a un
plan a lo largo de un periodo
determinado y tener un costo
adecuado,que sea razonable y
relacionado directamente con los
objetivos del control.>
Definicin y desarrollo
de actividades de control
para mitigar riesgos
11.
Controles para las TIC

para apoyar la
consecucin de los
objetivos institucionales
12. Despliegue de las
actividades de control a
travs de polticas y
procedimientos
Se refiere a la informacin
necesaria para que la entidad
pueda llevar a cabo las
responsabilidades de Control
Interno que apoyen el logro de sus
objetivos. La administracin
obtiene,genera y utiliza la
informacin relevante y de calidad
a partir de fuentes internas y
externas para apoyar el
funcionamiento de los otros
componentes del Control Interno.
13.
Informacin de calidad
para el Control Interno
14.
Comunicacin de la
informacin para apoyar
el Control Interno
15.
Comunicacin a terceras
partes sobre asuntos que
El riesgo es la posibilidad que un

evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de
objetivos. La evaluacin del riesgo
se refiere a un proceso permanente
a fin de que la entidad pueda
prepararse para enfrentar dichos
eventos.
Compone
nte
componente?
Principios
afectan el Control Interno
Actividade
s de
supervisi
n
Se refiere al conjunto de actividades

de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de
supervisin de la entidad con fines
de mejora y evaluacin
16.
Evaluacin para
comprobar el Control
Interno
17.
Comunicacin de
deficiencias de Control
Interno
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA

1. Generalidades
1.1 Definicin
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora financiera y de
su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La
planificacin debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe
considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros
ms
experimentados del grupo.
La planificacin de una auditora, comienza con la obtencin de informacin
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin
detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Iniciacin de la auditora
Para iniciar la auditora, el Director de la Auditora emitir la "orden de
trabajo" autorizando su ejecucin, la cua l contendr:
a. Objetivo general de la auditora.
b. Alcance de la auditora.
c. Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecucin.
e. Instrucciones especficas para la ejecucin. (Determinar si se elaboran la

planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).
La instalacin del equipo en la entidad, marca de manera oficial el inicio de
la auditora, la que comenzar con la planificacin preliminar, en la cual es
preferible que el equipo est integrado por el supervisor y el jefe de equipo.
28
Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y del
objetivo de la auditora, se designarn los profesionales requeridos para la
planificacin especfica y la ejecucin del trabajo.
El Director de la Auditora proporcionar al Jefe de equipo de auditora, la
carta de presentacin, mediante la cual se inicia el proceso de comunicacin
con la administracin de la entidad; la que contendr la nmina de los
miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el
alcance y algn dato adicional que considere pertinen
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 300, la auditora de
estados financieros, requiere de una planificacin adecuada para alcanzar
sus objetivos en la forma ms eficiente posible. Desde luego, la planificacin
detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no
se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente, debe haber un
plan inicial a ser revisado de manera continua y, en su caso, modificado, al
mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado. El objetivo del
auditor es planear la auditora para que sta sea realizada de manera
efectiva.
COMO SE OBTIENE LOS DATOS PARA la planeacion de la auditoria financiera
Metodologa de la planificacin
El enfoque moderno de la planificacin, incluye diversos procedimientos
ms relacionados con una lgica conceptual que con una tcnica de
auditora.
Por ello es que si alguien pretende dar una opinin sobre los estados
financieros de un ente, los cuales reflejan la actividad del mismo, resulta
necesario obtener un conocimiento profundo de su actividad principal.
Como ejemplo se puede mencionar que una persona conoce la actividad de
un ente, cuando posee una clara comprensin de aspectos tales como: cul
es
la principal fuente de ingresos y recursos, cmo se obtienen stos, cules
son
los aspectos estratgicos claves para producir o prestar los servicios, qu
actividades conexas existen, cules son los sistemas de informacin de que
dispone para reflejar las operaciones, etc.

Habiendo conocido las principales caractersticas de la actividad, se est en
condiciones de definir las "Unidades Operativas" en las cuales resultar til
dividir a una entidad a efectos de revisar los estados financieros u otra
actividad. Se entiende por unidades operativas, a todas aquellas actividades
que por tener caractersticas distintivas, son susceptibles de ser
consideradas
con criterios y procedimientos de auditora propios.
Determinadas las unidades operativas, se deben definir los "componentes"
que las conforman. Estos componentes estn vinculados con los estados
financieros a examinar y con el ciclo de las transacciones. Pueden ser tanto
los rubros de los estados financieros, como los sistemas o circuitos
administrativos cuyas operaciones afectan a estos rubros.
El paso siguiente consistir en definir para cada componente el enfoque de
auditora a aplicar, para lo cual primeramente habr que definir las
"afirmaciones", es decir, los hechos o resultados ms importantes que
presentan los componentes, cuya validez deber probarse en el transcurso
de
la auditora y luego determinar los hechos que condicionan a los
componentes como son, los factores de riesgo de auditora.
El riesgo de auditora, es lo opuesto a la seguridad de la auditora, es
decir,
es el riesgo de que los estados financieros, rea o actividad que se est
examinando, contenga errores o irregularidades no detectadas una vez que
la
auditora ha sido completada.
29
Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensin de cmo
los riesgos se vinculan con cada componente ya que es la clave de la
determinacin del "enfoque de auditora" a aplicar.
Definido el enfoque para cada componente, se determinan los
"procedimientos de auditora especficos", mediante la combinacin
apropiada entre pruebas analticas, de cumplimiento y sustantivas,
procedimientos que se detallan en los respectivos "programas de trabajo",
cuya aplicacin permitir confirmar la validez de las afirmaciones.
La secuencia de planificacin descrita, es susceptible de ser aplicada en
forma concienzuda y creativa a la mayora de trabajos de auditora, no

obstante, debe reconocerse que la metodologa desarrollada no puede
abarcar
todas las situaciones posibles, como por ejemplo circunstancias particulares
de cada entidad, proyecto o actividad, que requieran especializacin.
PLANIFICACION.
La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo
requiere de una planificacion adecuada.
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que
se tienen se deben
Supervisar en forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias
suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a
mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el
cliente.
Hay 7 partes importantes de la planificacion de la auditoria :
Plan previo
Obtencion de antecedentes de el cliente
Obtener informacion sobre las obligaciones legales del cliente
Realizacion de procedimientos analiticos preliminares
Evaluacion de la importancia y el riesgo
Conocimiento de la estructura del control interno
Evaluacion del del riesgo de control
2-PLAN PREVIO DE AUDITORIA.
La mayor parte de la planificacion previa ocurre al principio de la auditoria
con frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica
decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el cliente, evaluar
las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y
seleccin-ar al personal de la auditoria.
PLAN PREVIO DE AUDITORIA.
INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES
CLIENTES CONTINUOS
RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA
OBTENCION DE ANTECEDENTES
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE
VISITA A LA PLANTA FISICA Y OFICINAS
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
ACTA CONSTITUTIVA
MINUTAS DE LAS JUNTAS
CONTRATOS
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS
DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA
BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS
ARCHIVOS PERMANENTES
ARCHIVOS PRESENTES
PROGRAMA DE AUDITORIA
INFORMACION GENERAL
BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO
ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION
CEDULAS DE APOYO
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos7/pda/pda.shtml#ixzz47BSDxbND
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos7/pda/pda.shtml#ixzz47BRcG7vB
Boletn 3050
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de
cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: "El auditor
debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno
existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que
va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ".
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor
establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.
Por otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al
control interno del cliente que son definidas en este boletn como
"situaciones a informar".
Alcance
Este boletn trata sobre el estudio y evaluacin del control interno que el
auditor efecta en una revisin de estados financieros, practicada conforme
a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Objetivo
El objetivo de este boletn es definir los elementos de la estructura del
control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su
estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental al establecer la
estrategia de auditoria, as como sealar los lineamientos que deben
seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
Definicin y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura
consiste de los siguientes elementos:
a) El ambiente de control
b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan
las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando
sus controles. Estos factores son los siguientes:
Estudio y evaluacin del sistema de control interno
2.1.1. Definiciones y conceptos bsicos
En su significado ms amplio, control interno comprende la estructura, las

polticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa,
con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la
informacin, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y
asegurar el cumplimiento de las polticas y directrices emanadas de la
direccin.
Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como
contables o como administrativos:
1. Los controles contables, comprenden el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes
activos y la fiabilidad de los registros contables.
2. Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los
procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia
operativa y el acatamiento de las polticas de la Direccin y normalmente
slo influyen indirectamente en los registros contables.
Es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo en los
controles contables por las repercusiones que stos tienen en la preparacin
de la informacin financiera y, por consiguiente, a los efectos de las normas
tcnicas, el control interno se entiende circunscrito a los controles
contables. Sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles
administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales,
debe efectuar su revisin y evaluacin.
La implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es
responsabilidad de la direccin de la entidad, que debe someterlo a una
continua supervisin para determinar que funciona segn est prescrito.
Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la
posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por
una mala comprensin de las instrucciones, errores de juicio, falta de
atencin personal, fallo humano, etc.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de all deviene
su trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas
previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en
el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas
y procedimientos efectivos en una organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:
La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y

los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el

compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su
adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y

desarrollo del personal.

El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin
de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de
rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
administracin y comits de auditora con suficiente grado
de independencia y calificacin profesional. El ambiente de control
dominante ser tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo
determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de stos
har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que
generan y consecuentemente al tono de la organizacin.
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e
influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base
de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad,
los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofa
de direccin y el estilo de gestin, la manera en que la direccin
asigna autoridad y las responsabilidades, adems organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que
proporciona al consejo de administracin.
"El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales,
incluyendo la integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno
en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los
cimientos sobre los que descansa todo". El Entorno de control propicia la
estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparacin
del hombre que har que se cumplan.
1.2.1 Competencia profesional
Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de
competencia que les permita comprender la importancia del desarrollo,
implantacin y mantenimiento de controles internos apropiados. Tanto
directivos como empleados deben:
Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus

responsabilidades.
Comprender suficientemente la importancia, objetivos y

procedimientos del control interno.
La Direccin debe especificar el nivel de competencia requerido para las
distintas tareas y traducirlo en requerimientos de conocimientos y
habilidades.
Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el candidato
posea el nivel de preparacin y experiencia que se ajuste a los requisitos
especificados. Una vez incorporado, el personal debe recibir la orientacin,
capacitacin y adiestramiento necesarios en forma prctica y metdica.
El Sistema de Control Interno operar ms eficazmente en la medida que
exista personal competente que comprenda los principios del mismo.
1.3 Tipos de control interno[2]
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una
separacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes,
el control interno es un todo integrado, y ms bien desde un punto de vista
didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin:
1.3.1 Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o
actividades por la administracin, de manera que fomenta la eficiencia de
las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de
los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa de los procesos de decisin.
1.3.2 Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la
salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y
confiabilidad de los registros contables, y de los estados
e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de la organizacin.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a travs de los presupuestos respectivos.
1.3.3 Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de
las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su
conveniencia y oportunidad en funcin de los fines y programas de la
organizacin.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los
distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de
la informacin a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los
procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al
control previo, control concurrente y control posterior interno. No existen
unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos estn incorporados a los procesos normales que siguen las
operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quiz
como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en
los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a
comprometer los recursos, etc.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque
son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse
en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la conciencia de los
empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del
paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.
1.3.4 Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el
mismo momento de su ejecucin, lo cual esta relacionado bsicamente con
el control de calidad.
1.3.5 Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se

practica por medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se
clasifica en:
1.3.5.1 Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditora Interna de cada organizacin.
1.3.5.2 Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y
es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de
la Auditora Gubernamental.
1.3.6 Documentacin del control interno
El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones
y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la
legislacin, sistemas, documentacin de soporte, informacin y dems
criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las
necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnologa existente.
Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos,
deben constar en documentos que sirva de partida para evaluar y
documentar las acciones llevadas a cabo por cada persona.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos63/control-internoauditoria/control-interno-auditoria2.shtml#ixzz47BUe2yjd

La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia
global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera
que responda la organizacin de la entidad. El alcance con que se lleve a
cabo la planificacin varia segn el tamao y la complejidad de la entidad,
de la experiencia que el auditor tenga de la misma, del conocimiento del
tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, de la calidad de la
organizacin y del control interno de la entidad.
Al planificar su trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones,
las siguientes:
1. Una adecuada comprensin del negocio de la entidad, del sector en que
sta opera y la naturaleza de sus transacciones.
2. Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la
uniformidad con que han sido aplicados, as como los sistemas contables
utilizados para registrar las transacciones.
3. El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperada de los sistemas de
control interno.
El auditor deber documentar adecuadamente el memorndum de

planificacin o plan de la auditora, en el que cabe diferenciar tres
etapas:
- Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad.

- Desarrollo de un plan global de auditora.
- Redaccin y utilizacin de programas de auditora.

EMPRESA "ACFI AUDITORES Y CONTADORES .COM
PERODO DE EVALUACIN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
REA:
ENTREVISTADO:
CARGO:
FECHA:
N PREGUNTAS
1 Estn separadas las funciones de responsabilidad entre

el vendedor y el responsable de las cuentas por cobrar?
2 Estn establecidos los criterios para el cobro a los
deudores?
3 El documento que garantiza el cobro, est debidamente
amparado por las leyes vigentes?
4 Existen controles que garanticen la recuperacin de las
cuentas por cobrar?
5 Se realiza el comit de crdito antes de cualquier
desembolso?
6 Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados
son autorizados y controlados?
7 Se efecta anlisis de cartera peridicamente para
clasificar y crear provisin de cuentas incobrables?
8 La gestin de las cuentas incobrables es asignada a un
responsable y est debidamente controlado?
9 El mtodo de la provisin de cuentas incobrables es
consistente con las leyes tributarias establecidas?
1 Se mantiene en custodia los documentos que
0 representan los derechos exigibles?
1 El acceso a los registros contables est restringido para
1 personas no responsables?
Elaborado por:
Fecha:
Supervisado por:
Fecha:
UNEFA & ASOCIADOS ASOCIADOS
S N N/ REF. OBSERVACI
I O A P/T ONES
EMPRESA AUDITADA:
INVERSIONES SAP, C.A.
AREA:
CUENTAS POR COBRAR
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS CARACASPERIODO: 01/01 AL
31/12/2010Responsable: AUDITOR SENIOR
CUENTAS POR COBRARHECHO PORSINON/ACOMENTARIOS - OBSERVACIONES
1.-Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientosy
cobranza?2.-Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta demayor
correspondiente?3.- Se cuenta con programa de computo adecuado para
elcontrol colectivo de cuentas?4.- Se preparan mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigedad de saldos?5.- Dichos informes son
revisados por algn funcionario conautorizado tomando decisiones
mensualmente las cuentasatrasadas?6.- Se tienen listas o catlogos de
clientes con direcciones,telfono, RFC, otros datos, etc?7.- Se realiza una
confirmacin peridica por escrito medianteel envo de los estados de
cuenta de los saldos por cobrar?8.- Las diferencias reportadas por los
clientes, en su caso, seinvestigan por una persona distinta a la encargada
del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas?9.- Se obtienen
comprobantes de que los clientes hayanrecibido la mercanca que se les
enva?10.- Es adecuada la custodia fsica de los documentos por cobrar,
tenindolos a su cuidado personal distinto al cajeroo al contador?11.- Se
practican arqueos peridicos y sorpresivos?12.- Existe un afianzamiento
del personal que maneja la cobran-za?13.- Se cuenta con procedimientos
para el registro de estimacio-nes de cuentas difciles o dudosas de
recuperacion y, en su casotienen creada alguna reserva?14.- Las
cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadaspor algn funcionario
autorizado y, se contabilizan en cuentas por separado?15.- Se tiene algn
control adicional por las cuentasincobrables canceladas?16.- Se contina
las gestiones de cobro despus de que lascuentas incobrables son
canceladas en la contabilidad?17.- Se tiene autorizacin a algunos
funcionarios para otorgar en garanta, prenda o ceder los derechos que
amparan lascuentas?18.- Cuando hay embarques a consignacin se
controlan por separado y se cuenta con polticas definidas para ello?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OFICINA:
https://es.scribd.com/doc/74956622/Cuestionarios-Control-Interno-Auditoria1-Cuentas-Por-Cobrar-1
plan de trabajo de auditoria
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_chl_instruc.pdf
ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:
AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE:
AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.
Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIN
HORAS
HOR HECH RE FECH

AS
O
F.
A
ESTIMAD
REAL
P/T
AS
POR
ES
INTRODUCCIN
El disponible comprende
los recursos de propiedad
de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
2
3
Determinar si los saldos

de las partidas de
disponible que aparecen
en el Balance General
representan los recursos
con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa a
dic. 31
Establecer que no existan
restricciones sobre las
partidas de disponible
Evaluar el control interno
del grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A
LA ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cdula con

los datos de los Bancos e
Instituciones Financieras
con la cuales mantiene
negocios la empresa
Prepare una cdula con la
relacin de los fondos
fijos existentes con los
nombres de los
responsables, montos,
fianzas y restricciones
Elabore un diagrama de
flujo del movimiento de
efectivo, recepcin,
depsitos y registro de
ingresos en efectivo, as
A:
como las salidas del

mismo.
4
Verifique los
procedimientos de control
del disponible
Responda el cuestionario
de control interno
10
PROCEDIMIENTOS DE
LA ETAPA INTERMEDIA
1
Efecte un arqueo de caja

general y fondos fijos a la
fecha de cierre de los
estados financieros
Al cierre del ejercicio
efecte un corte de
documentacin
relacionado con el control
de entradas y salidas de
efectivo
Obtenga confirmacin de
los saldos de cada una de
las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
LA ETAPA FINAL
1
Realice reconciliacin de
todas la cuentas bancarias
5
de la empresa, verificando
correccin aritmtica,
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente
mes
Examine los eventos

5
posteriores estudiando los
asientos en las cuentas de
disponible
La Evidencia de Auditora
Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el
auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinin
Esta norma de auditoria de general aceptacin, es sin duda una de las ms

importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de
campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el
ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y
generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora,
traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa y la
comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a
asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la
imagen de la organizacin frente a los resultados obtenidos, y son la calidad
y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente
responsable del grupo auditor.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia
sea competente, es decir con calidad en relacin a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los
factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la
evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las
caractersticas siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los
objetivos especficos de auditora.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias.
Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio
es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es
afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser
la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin
proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y
comprobacin.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y
procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la
informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los
estados financieros.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditora es necesaria para
corroborar o contradecir las afirmaciones que

contiene los estados financieros y proporcionar
as al auditor una base para expresar su
opinin, se obtiene diseando y aplicando
pruebas de auditora.
Los tipos de evidencia son:
1. Examen Fsico
2. Confirmacin
3. Documentacin
4. Observacin
5. Consulta al cliente
6. Desempeo
7. Procedimientos analticos
Procedimientos de auditora
Los procedimientos de auditora, son el conjunto
de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es
necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias
tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva.Naturaleza de los
procedimientos de auditora
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general
los detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer
sistemas rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por
esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul
tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en
cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y
profesional.
Extensin o alcance de los procedimientos de auditoraDado que
las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar
un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman
una partida global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento
de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales,
para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinin general
sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora,
sino que tiene aplicacin en muchas otras disciplinas. En el campo de la
auditora se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de
las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es
lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de
auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en

la planeacin y ejecucin de la
auditora.
Oportunidad de los procedimientos de auditoraLa poca en que los
procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de
auditora relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del
examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora son
ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Tcnicas de auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico
utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le
permita emitir su opinin profesional. Las tcnicas de auditora son las
siguientes:Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas
generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y
partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico,
que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e
informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el
auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un
saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En
forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del
ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la
aplicacin de otras tcnicas, por lo que, generalmente deber aplicarse
antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado y
diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un
auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional slido y amplio.
Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que
los grupos constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros,
por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos
por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto
que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron
en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas
que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas
residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo
que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas
se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas,
por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de

movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la
cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos,
con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin
registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones,
especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u
otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato
registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones
de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos
o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la
constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin
realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operacin.
Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de
una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo
tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a
la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la
confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes
formas:Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn
conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo.
Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn
inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin
de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor
puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede
formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.
Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados
de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o
el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y

necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulacin de los estados financieros que se estn
examinando.
Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas
operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de
la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin
de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los
mismos.
Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la
contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica
de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinacin de
las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente
calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa
de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos98/sobre-procedimientos-deauditoria/sobre-procedimientos-de-auditoria.shtml#ixzz47BZdRkNW
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos98/sobre-procedimientos-deauditoria/sobre-procedimientos-de-auditoria.shtml#ixzz47BZRqcef

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos
para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse.
2. - Anlisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.
3. - Inspeccin.-
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).
4. - Confirmacin.Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de
la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la
cual est en condiciones de informar validamente sobre ella.
5. - Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con
los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia,
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).
7. - Observacin.Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica.
8. - Clculo.Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o
accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor
experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano
los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los
casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos,
es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos
en cada uno de los casos para lo cual de deber tomar en cuenta la
actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener
para el anlisis al final del examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de
un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro
personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones,
por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan
limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que
el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la
Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento
de Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr
dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la
naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error
posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a
definir lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse para el
muestreo.
CONCEPTO DE DICTAMEN
El dictamen estndar de Auditora tiene su origen en los Estados Unidos en

la dcada de la Gran Depresin, cuando la Bolsa de Nueva York (New York
Stock Exchange) y el Instituto Americano de Contadores Pblicos
(American Institute of Certified Public Accountants AICPA), unieron sus
propsitos para lograr uniformar todos los dictmenes de los Contadores
Pblicos que eran presentados acompaando a los Estados Financieros de la
Compaas inscritas en la Bolsa.
Los trminos en los cuales se estableci en ese entonces el informe de

Auditora permanecieron estticos hasta 1948 cuando se le introdujeron
unos ligeros cambios. Este dictamen fue adoptado por todos los pases
latinoamericanos y fue el vigente hasta enero de 1989, cuando en los
Estados Unidos se expidi la Declaracin sobre Normas de Auditora 58
(Statement on Auditing Standard SAS-58), la cual modific sustancialmente
el dictamen estndar, el cual como es obvio cay en desuso
inmediatamente en el citado pas, pero no puede decirse lo mismo de los
restantes pases cuyo proceso de adopcin ser un poco ms lento, pero

indefectiblemente llegarn a usar el mismo modelo de dictamen.
La Declaracin Profesional nmero 6 del Consejo Tcnico de la Contadura

Pblica acerca de las Normas Relativas a la Rendicin de Informes sobre
Estados Financieros, emite el siguiente concepto sobre el dictamen del
Contador Pblico:
El resultado de un examen de estados financieros es una opinin que se

conoce como dictamen. Cuando esta opinin o dictamen no tiene
limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio.
El dictamen del Contador Pblico es el documento formal que suscribe el

Contador Pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la
naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados
financieros del ente. La importancia del dictamen en la prctica profesional
es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su
trabajo. [CTCP, 1999]
De acuerdo a lo anterior, el dictamen de Auditora, es entonces, el

documento de tipo formal que suscribe el Contador Pblico una vez
finalizado su examen. Este documento se elabora conforme a las normas de
la profesin y en l se expresa la opinin sobre la razonabilidad del producto
del sistema de informacin examinado una vez culminado el examen. En el
dictamen de Auditora de Estados Financieros se comunica crticamente la
conclusin a que ha llegado el auditor sobre la presentacin de los mismos y
se explican las bases para su conclusin.
El informe de auditora (I): Concepto y normas

de elaboracin
El informe de auditora es el resultado de trabajo del auditor. Es un
documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estndar,
general y sencilla, una opinin profesional sobre los estados contables de
una empresa. Presenta una serie de caractersticas fundamentales de
carcter formal: es claro, oportuno sinttico y se encuentra bajo un
esquema de exposicin determinado por la doctrina.
Si bien el informe ha de expresar una opinin tcnica (fundado en la

planificacin y el trabajo de auditora sobre los estados contables), el
documento est dirigido a personas que no tienen porque conocer el
lenguaje contable por lo que se ha de evitar cualquier elemento literario o
subjetivo que pudiera dar lugar a una confusin.
TIPOS DE DICTAMEN
3.1 OPININ LIMPIA O ESTNDAR CON PRRAFO EXPLICATIVO
El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinin limpia o
estndar y, despus de ella, un prrafo o comentario adicional de carcter
explicativo o de ampliacin a la opinin del auditor. Es decir, se mantiene el
criterio que toda la informacin que se incluya en el dictamen, despus del
prrafo de la opinin, solo sirve de aclaracin. Sin embargo, el auditor
puede sugerir a la entidad auditada que determinada informacin se incluya
en las notas a los estados financieros y, en ese caso, no seria necesario
incluir en el dictamen el cuarto prrafo adicional de carcter explicativo
despus de la opinin, porque se estara cumpliendo con la norma de
auditoria generalmente aceptada de revelacin suficiente.
3.2 OPININ CALIFICADA O CON SALVEDADES
Se puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes cuando por
el resultado de su examen, concluya que :
Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus
notas no son satisfactorias al auditor. Es decir una limitacin al alcance para
la aplicacin de los procedimientos de auditoria.
Existe incertidumbre sobre algn asunto por resolver en el futuro y que le
permitir obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados
o sus procedimientos, que podran tener un efecto en las estimaciones
contables, en los registros o en la preparacin de los estado financieros que
evala.
En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que el auditor
incluya en su dictamen
Un prrafo intermedio antes de la opinin para reflejar la salvedad que
afectara su opinin profesional, en forma detallada y completa.
Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin debe
mencionarse en el prrafo dos (alcances) y describirse en el prrafo
siguiente.
3.3 DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA
En este tipo de dictamen debe mencionarse en el prrafo intermedio, antes
de la opinin explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a
emitir tal opinin as como los efectos principales del asunto que origino la
opinin adversa.
3.4 DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN DE OPININ
El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic el
examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.
En el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del
alcance, porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su
examen, no estuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de

auditoria. Esta omisin se justifica para evitar una confusin con la opinin
adversa.
OTROS TIPOS DE DICTMENES
El auditor puede emitir opinin sobre un determinado estado financiero, es
decir, es posible emitir dictamen parcial. Es un asunto que el auditor debe
determinar en caso en particular.
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos13/dictaud/dictaud2.shtml#ixzz47BbW
R1jE
Los 15 PCGA aprobados por la VII Conferencia Interamericana de
Contabilidad y la VII Asmblea Nacional de graduados en ciencias
econmicas efectuada en Mar de Plata en 1965 se enuncian de la siguiente
forma:
1 EQUIDAD
Interpretacin: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo
momento, y es la igualdad en el trato de todos los que intervienen en la
operacin, ya sea al empresario, SUNAT, CONASEV...
2 PARTIDA DOBLE
Interpretacin: Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del
deudor y del acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.
3 ENTE
Interpretacin: El contador llevar las cuentas de la empresa no de los
dueos, el capital aportado pertenece a la empresa. Donde los dueos son
considerados por terceros.
4 BIENES ECONMICOS
Interpretacin: Son los bienes materiales e inmateriales que posee valor
econmico de la empresa, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.
5 MONEDA COMN DENOMINADOR
Interpretacin: Es la representacin monetaria del pas. Todos los
acontecimientos econmicos se registran en los libros de contabilidad en
trminos monetarios.
6 EMPRESA EN MARCHA
Interpretacin: Es cuando la empresa es reconocida para su funcionamiento.
7 VALUACIN AL COSTO
Interpretacin: Es el precio de compra o de produccin de los bienes. Las
cosas de valor derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa
se conoce con el nombre de ACTIVOS. Los activos se registran al precio que
se pago por adquirirlos, los activos estn a precio de costo, puede hacer a
stos los ajustes que crean necesarios para que reflejen valores actuales.
8 PERODO
Intepretacin: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica,
por lo general es de un ao, la finalidad es para conocer los resultados
(utilidad o prdida) de las operaciones y situacin econmica-financiera de
la empresa y verificar los cambios habidos en los doce meses.
9 DEVENGADO
Interpretacin: Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que
habrn de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del
periodo econmico (ingresos, costos - gastos diferidos que tiene que se
regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea a
corto o a largo plazo).
10 OBJETIVIDAD
Interpretacin: Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben medir
objetivamente y en trminos monetarios.
11 REALIZACIN
Interpretacin: El registro debe ser efectuado a la realizacin de la
operacin. Es decir, la realizacin ocurre cuando las mercancas o los
servicios se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algn otro
valor.
12 PRUDENCIA
Interpretacin: Tambin llamado criterio conservador. Es cuando se debe
elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo.
13 UNIFORMIDAD
Interpretacin: Los principios optados deben ser los mismo de un perodo a
otro. Si una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manjar en
sus registros contables determinado tipo de operaciones se le dificultar en
demasa la comparacin de cifras contables en su perodo con las de otro.
14 SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA
Interpretacin: Se debe actuar con sentido prctico, aplicando el mejor
criterio. El contador pasa por alto una gran cantidad de hecho de poca
importancia, que el trabajo de registrarlos no justifica el valor de las
ventajas que se obtuviesen.
15 EXPOSICIN
Interpretacin: Los Estados Financieros deben contener toda la informacin
necesaria para la toma de decisiones. La informacin contable representa
en los Estado Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo
lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin de la
empresa.

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objetivo de investigar se estn de acuerdo con las disposiciones

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CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

Auditora Financiera, contabilidad o cuentas

Auditoria operacional, administrativa o de gestin

1. Auditora laboral de legalida

Clasificacin segn la naturaleza de las auditorias.

Clasificacin segn tipo de auditor

De acuerdo a quienes realizan el examen

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en

Auditores independientes. En la empresa privada las auditoras solo la

Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la

Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora

b) De acuerdo al rea examinada o a examinar.

La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que

Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros

La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo,

eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales

La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e

Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se

Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio

Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades

Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos

Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de

Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si

Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se

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El examen especial, se considera como parte del control posterior en

ambiente, con posterioridad a su ejecucin, se aplicarn las tcnicas

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Contribuir al desarrollo de las industrias mediante el progreso cientfico,

los consumidores para examinar y juzgar si un producto o bien, rene las

Los balances deben contener toda la informacin y discriminacin bsica

Presentacin de Estados Financieros.

Estado de Flujos de Efectivo.

Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.

Costos por Prstamos.

Estados Financieros Consolidados y Separados.

Participaciones en Negocios Conjuntos.

Ingresos de Transacciones con Contraprestacin.

Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias.

Hechos ocurridos despus de la fecha de presentacin.

Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar.

Propiedades, Planta y Equipo.

Informacin Financiera por Segmentos.

Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas.

Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo.

Revelacin de Informacin Financiera sobre el Sector Gobierno General.

Ingresos de Transacciones sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias).

Presentacin de informacin del presupuesto en los estados financieros.

Beneficios a los Empleados.

Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.

Instrumentos Financieros: Presentacin.

Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.

Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.

Marco Conceptual para la Informacin Financiera

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores